“挂账销账”抓整改立说立行
原标题：“挂账销账”抓整改立说立行
本报讯 特约记者郭义闯、李明日报道：严格按规定调整常委办公用房；对师职常委原来相对固定使用的轿车集中管理、统一派遣……第二炮兵某基地党委在党的群众路线教育实践活动中，查找问题刀刃向内、整改问题立说立行，赢得官兵赞誉。专题民主生活会前，基地党委广开言路，采取召开座谈会、个别访谈等方式，收集梳理基层单位党委班子提出的5类51条意见建议，切实把存在的问题找准找实。在深入分析排查的基础上，他们将机关作风、选人用人等10个方面作为重点整治方向，并搬到专题民主生活会上研究解决，采取拉单列表、“挂账销账”的方式，明确各种问题的整治内容、标准和时间表，确保治理一项、巩固一项。整改问题贵在立说立行。他们对违规占用的房一一明确腾退时间，建立完善工程建设、经费管理、物资采购等制度规范，杜绝领导干部插手干预工程项目和物资采购招投标。针对部队常年在外分散施工，考察干部主要依靠逐级上报和基地领导下部队了解的实际，进一步修订完善了旅团党委班子成员、营连主官和机关干部任职资格等13项制度规定，把干部任用的各条“硬杠杠”公布于众。教育实践活动开展以来，基地取消单项工作组9个，公务接待费明显减少，为8个工区增建临时来队家属住房，为一线官兵配发便携式政工装备，基层反映的突出矛盾和问题得到有效解决。
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东城区顺利完成拆违行动第一阶段市级挂账任务销账工作
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&&&&东城区结合实际情况，明确分工与责任，上下合力，齐抓共管，高品质、严要求开展拆违工作，取得较好成效。3月28日至今，全区共拆除违法建设624处，24638.04平米，已全部完成了第一阶段市级挂账任务的销账工作。一是领导重视，亲自调度。成立了以青山区长为组长的专项行动领导小组，与20个街道、地区签订了拆违责任书，督促各街道、地区认真履职，确保拆违工作落到实处。二是财政支持，保障到位。区政府召开专题会决定区财政拿出2000万元，设立打击违法用地违法建设专项补贴资金，支持鼓励各街道、地区及相关单位在拆违中主动作为。目前，全区已完成拆违专项行动第一阶段补助资金430万元预拨款的划拨工作。三是严控新生，机制到位。把控制新生违法建设作为全区拆违工作的重中之重，建立了发现、拆除、追责&三位一体&的严控新生违法建设工作机制。四是严格督查，考核到位。成立了拆违专项行动督查考核小组，截至6月26日，督查考核小组完成对各街道、地区现场验收513件，其中通过验收367件，未通过验收146件。
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9.网点向金库上缴现金，出现长短款如何处理？
操作步骤：
金库长短款挂账：金库核对清点网点上缴现金发现长短款，由管库岗或清分整点综合岗进行长短款挂账，启用“运营管理”→“差错登记”→“现金差错登记”交易进行处理，打印“现金差错通知单”，加盖业务专用章后将“现金差错通知单”一联会同原差错封签、腰条交换至差错网点。
网点长短款销账：网点柜员收到金库“现金差错通知单”后，立即查明原因，查询长短款挂账情况, “金库长款户”账号为：9位机构号+3位币种+001；“金库短款户”账号为：9位机构号+3位币种+001。
①长款属于客户现金：从“金库长款户”转入客户银行卡或存折，启用“内部账转银行卡”或“对私活期一本通存入”交易，输入销账编号，备注栏输入“销某年某月某日金库长款”,打印客户回单，出具记账凭证，客户、销账经办人、审批人在记账凭证上签字确认。
②长款无法查明原因：长款挂账期满90天，根据相关审批流程，年底前转入“营业外收入”。由账务处理岗启用“财务管理”→“会计核算”→“会计传票记账”→“科目记账”，借记“金库长款户”，手工账类型选择“01内部账户”；贷记“591022出纳长款及结算长款收入户” ，手工账类型选择“02自然科目”，复核成功打印记账凭证，销账经办人、审批人在记账凭证上签字确认。
③短款应由客户补偿：客户持有银行卡，启用“银行卡活期转账”交易，从银行卡转入“金库短款户”，输入销账编号，备注栏输入“销某年某月某日金库短款”，打印转账凭证，客户、销账经办人、审批人在转账凭证上签字确认；客户持有存折或现金，如是存折，先从存折提取现金，然后启用“网点营运”→“单证及物品手工处理” →“柜员长短款挂账”交易，长短款标志选择“长款”，系统自动贷记“柜员长款户” (账号为：9位机构号+3位币种+001)，摘要输入“销某年某月某日短款过渡挂账”，出具记账凭证，销账经办人、审批人在记账凭证上签字确认；如是现金，直接挂“柜员长款户”同上。完成“柜员长款户”挂账后，再进行“柜员长款户”对转“金库短款户”的销账处理。由账务处理岗启用“财务管理”→“会计核算”→“会计传票记账”→“账户记账”，借记“柜员长款户”，贷记“金库短款户”，打印记账凭证，销账经办人、审批人在记账凭证上签字确认。
④短款无法查明原因：短款挂账期满90天，根据相关审批流程，年底前转入“营业外支出”，由账务处理岗启用“财务管理”→“会计核算”→“会计传票记账”→“科目记账”，借记“691009出纳短款支出户”，手工账类型选择“02自然科目”；贷记“金库短款户”，手工账类型选择“01内部账户”，复核成功打印记账凭证，销账经办人、审批人在记账凭证上签字确认。
供稿：青岛市分行
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今日搜狐热点往来账款是企业在经济业务活动中发生的应收、应付、；企业往来账款主要包括应收账款、其他应收款、预付账；一、往来账款中存在的共性问题；（一）不定期对账；（二）往来账款不定期清理；（三）对已销账的往来款管理不善；（四）利用往来账款调节利润；（五）出租出借账户或为他人套取现金；（六）往来款账务处理不规范，往来账账户之间不按业；往来账款涉及到企业日常经营及管理活动的各
往来账款是企业在经济业务活动中发生的应收、应付、暂收、暂付款，是企业资产、负债的一个组成部分。随着市场经济的发展，社会竞争的加剧，企业为了扩大市场占有率，越来越多地运用商业信用进行促销；然而，市场的信用危机又使得企业间相互拖欠现象越来越严重，造成企业的往来账款增加。再者，由于企业财务及经营管理上的原因，许多不属于往来账款的其他经济内容，也体现在往来账款中，有些企业的往来账款中包罗万象，其结果也造成往来款的增加。特别是在商业企业，往来账款所占比重越来越大，不仅造成企业资金周转困难，而且也使企业的会计信息失真。加强企业往来账款的管理，对减少企业资金占压，创造良好的企业内部经营管理环境都是十分重要的。
企业往来账款主要包括应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款、预收账款等，按其基本性质可分为两大类，应收款类和应付款类。本文就以这两大类为基础来分析目前企业往来账款中存在的问题：
一、往来账款中存在的共性问题
（一）不定期对账。有些企业由于疏于对往来账款的管理，不能做到定期与相关单位核对账目，特别是欠款企业，往往对债权人的对账要求持抵触态度，长此以往必然造成往来账款账目不清，为今后的催款、清理带来困难。
（二）往来账款不定期清理。有些名存实亡的往来账款长期挂账，如坏账不及时报损、处理，不需付债务不及时报批做营业外收入等，均造成往来账款账目混乱。
（三）对已销账的往来款管理不善。如已作坏账的应收款，收回时作为账外小金库，甚至公饱私囊；不需付的款项，付出作为账外资金，或被个人贪污。
（四）利用往来账款调节利润。
（五）出租出借账户或为他人套取现金。企业往来账中有些一进一出的款项，无明确经济内容，实际出借账户为他人转款，违反财务管理规定；再如有些业务员，利用职务之便，多次以备用金名义领取现金，然后通过银行转账还款，实际是为他人套取现金，违反了现金管理规定。
（六）往来款账务处理不规范，往来账账户之间不按业务内容记账。如有些与正常经营业务无关的款项计入应收账款或应付账款；再如不屑一户但无法查清的应收、应付款余额相对冲。这样不便于企业根据不同往来账款的性质进行有针对性的管理。
往来账款涉及到企业日常经营及管理活动的各个方面，往来账中的问题可以反映出企业经营管理中存在的弱点和缺陷。要解决以上问题，除了加强整个社会的制约机制外。加强企业自身的内部控制显得尤为重要。下面从建立和完善内部控制制度的角度来讨论如何加强往来账款的管理、加速资金周转、提高经济效益、防止资产流失。
本文拟从五个内部控制构成要素来分析造成往来账款中诸多问题的原因及其解决方法。
一、控制环境
从目前企业现状来看，首先，有些企业从领导到员工都没有充分重视往来账款的管理。有些领导财务知识有限，他们无法将应收款项与公司实实在在的资产联系起来，因此也就无法将应收款的管理作为重要工作来抓。其次，有些企业往来账款的形成与领导个人行为有关；还有些领导只管任期内业绩、不重视现金流量；甚至有些企业的领导为在任期内出“成绩”，反而指使财会人员弄虚作假。这样的企业难免出现往来账款混乱；再者，企业中普遍存在新官不理旧账的现象，也会造成往来账款管理的混乱。
要扭转这种局面，必须使内部控制成为管理者真正的需求，这就要进行产权制度改革，建立现代企业制度。在这个基础上选用业务素质好，能力强且有责任心的员工，在有效的激励机制下，调动他们的积极性，便可创造一个良好的控制环境。
二、风险评估
目前企业中普遍存在对往来账款的风险认识不足的现象，因此也没有对往来账款的风险进行评估，以便采取有效措施对往来账款进行管理。事实上，往来账款账目不清，内容混乱，不仅影响会计信息的准确性，而且由于管理上存在漏洞，会使少数人有可乘之机，因而造成企业资产的流失。
企业从业务人员到管理人员，都应认识到往来账款中存在的问题会给企业带来不良后果。要按不同性质的问题进行风险评估，建立、分析与管理相关风险的机制。
三、控制活动
往来账款中出现上述问题最主要的原因还在于企业缺乏相应的控制政策及控制程序，或有了这些政策和程序却没有执行。这些政策与程序主要指岗位分离、授权批准、文件记录、预算控制、实物保全等。下面针对往来账款中存在的问题，说明应建立哪些相应的控制政策和程序：
（一）涉及销售与收款的内部控制
1、企业应制定信用政策，确定信用标准、信用条件（含信用期限，信用额度，折扣率）及收款政策，对客户的赊销均应被授权批准，客户信用期限、额度的调整必须经过相应权限审批人员审核批准。
2、销售部门应对赊销客户信用进行调查，对其尚可使用的信用额度等进行审查并按客户设置应收款台账，及时登记每一客户应收账款增减变动情况和信用额度使用情况；企业会计人员应及时清理应收账款，定期编制应收账款账龄分析表提供给财务负责人和企业负责人、销售部门，对于逾期的应收账款应督促销售人员催收。
3、企业应分部门、分人员下达销售货款回笼率，按月考核，并将考核结果与奖惩挂钩。对于逾期未还款应组织人员催收，并要求客户提供担保、抵押等条件。如果可能，采取法律途径解决。
（二）涉及其他应收款的内部控制
1、建立明确的职责分工制度。货币资金的收支与记账分离，货币资金的经办人员与资金收支的审核人员分离，这样可以防止恶意串通。
2、建立备用金领用和报销制度。为加强管理应尽量实行定额备用金制。备用金应实行专人保管，并在规定期限内报销；备用金的领用和报销，应根据金额不同建立授权和批准制度，报销时应按领取时用途报销；年终应全部收回，次年再借。对无正当理由不按期报销的职工应予以一定处罚。
3、存出保证金应有很关的凭证，并应有授权审批手续。
4、所有其他应收款应定期清理，制定催款制度，防止出现坏账。
（三）涉及预付账款的内部控制
1、进行适当的岗位分离：付款审批人员不能办理寻求供应商和索价业务；审核付款人员、付款人员、记录应付账款人员应进行岗位分离，以防止舞弊发生。
2、对预付货款的商品及客户进行市场及信用调查，预付货款应经过严格的审批程序，并应严格按照合同的规定执行；防止企业多付或有不必要的预付款发生。
3、建立催收货款制度，建立坏账审批制度。
4、采购人员应在可能的范围内定期轮换，以防止采购人员与供货商联手舞弊。
（四）涉及应付账款的内部控制
1、采购审批人员、采购人员、验收人员、储存人员、财会记录应实行岗位分离，以防止串通舞弊。
2、定期分析应付账款，规定付款顺序，财务人员与业务人员配合，在企业资金许可的情况下，尽可能先付有折扣的货款。
3、制定应付账款清理计划，对长期无人追索的款项应进行调查，确属不需付的账款，应报有关领导批示，及时转入收入账内。
4、建立双方定期对账制度，以防止双方业务人员串通舞弊。
（五）涉及其他应付款的内部控制
1、实行岗位分离，房屋、设备、场地等的租赁人员、审批人员、记账人员实行岗位分离；废旧物资、材料、包装物的管理人员、销售人员、审批人员、记账人员等实行岗位分离。
2、定期对其他应付款进行清理，有不需付的款项应及时做账务处理。
四、信息与沟通
往来账款中问题较多的企业往往在信息沟通方面做得不够。首先，财务人员没有定期向相关业务人员报送与其业务有关的应收、应付余额、账龄、风险分析等资料，并且由于企业没有相关的收款、报销等时间的规定，财务人员也不便于与相关人员进行往来账款清理进度及计划方面的交流；其次，财务人员也不能做到定期向主管领导汇报往来账款中存在的问题并提供风险分析报告及解决方案，因此主管领导也心中没数；再者，企业间由于缺乏定期进行账目核对工作也会造成企业往来账的不准确。所有这些都影响往来账款管理。
为加强信息交流与沟通，企业管理当局、财务部门、相关业务部门及管理部门应定期进行交流，相互配合，上传下达，共同做好往来账款的管理工作。
现代内部控制理论认为企业的内部控制制度不仅包括企业管理当局的指示得以执行的程序、制度，还包括对整个控制活动的监督。而内部监督过程中，内部审计发挥着主要职能。目前企业的内部审计机构由于其定位、人员、独立性、审计范围等原因的限制还不能充分发挥其内部监督作用，特别是目前企业的内部审计中将内部控制制度的测试与监督作为经常性项目的很少，这就无法保证内部控制作用的正常发挥。
因此企业应加大内审的力度，审计机构的设置应保证其独立性和权威性，内审的重点应转向内部控制制度的测试和监督，这样才能保证内部控制制度的有效执行
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