企业减资业务怎么处理财务问题？
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企业减资业务怎么处理财务问题？
　　企业减资业务怎么处理财务问题？小编结合相关法规,通过案例分析企业减资业务中的个别报表、合并报表及所得税处理来整理的文章，希望能帮到大家！
　　摘要:减资是公司资本出现过剩或严重亏损时,根据经营业务的实际情况,依法减少注册资本金的行为.本文结合相关法规,通过案例分析企业减资业务中的个别报表、合并报表及所得税处理.
　　关键词:减资;个别报表;合并报表;所得税
　　减资是指公司根据需要,依照法定条件和程序,减少公司的资本总额.实务中,企业可根据实际情况,使各股东按照出资比例或持股比例同步减少出资,即减资后各个股东的股权比例或持股比例不发生变化;也可以是各个股东改变原出资比例或者持股比例而减少出资,有的股东减少出资,有的股东则不减少出资.此外,减资还可以采取返还出资、免除出资义务或以赊销股权或者股份等方式.
　　一、减资企业的个别会计报表处理
　　例1:某股份制公司净资产构成为实收资本500万元(每股1元),资本公积(股本溢价)100万元,未分配利润300万元,现因为资产瑕疵需要减资.经股东大会批准减少100万股,公司以现金250万元回购100万股并注销.
　　被减资公司的账务处理,首先按减少实收资本的金额减少实收资本,减资款超出所减少的实收资本的差额依次冲减资本公积(资本溢价)、盈余公积、未分配利润.会计处理(单位:万元)为:
　　借:股本 100
　　资本公积 100
　　未分配利润 50
　　贷:银行存款 250
　　1.除少数特殊行业(大多为金融业)对企业注册资本有最低限额规定外,在日执行修订后的《公司法》中,已经取消了对于股份有限公司最低注册资本500万元的限制,并不再限制公司设立时全体股东(发起人)的首次出资比例、公司全体股东(发起人)的货币出资金额占注册资本的比例,以及公司股东(发起人)缴足出资的期限.因此例1中减资后的注册资本符合新公司法的要求.
　　2.在减资过程中发生的各种交易费用及其他费用的处理原则在企业会计准则中没有规定,笔者建议可以参照企业发行权益性证券过程中发生的各种交易费用的处理原则,即《企业会计准则第37号──金融工具列报》第二十三条的相关规定,与权益性交易相关的交易费用应当从权益中扣减.交易费用指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用.增量费用指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用.
　　企业发行或取得自身权益工具时发生的交易费用(例如登记费,承销费,法律、会计、评估及其他专业服务费用,印刷成本和印花税等),可直接归属于权益性交易的,应当从权益中扣减.终止的未完成权益性交易所发生的交易费用应当计入当期损益.
　　因此,对于减资中涉及的相关费用也应以此方式处理.如例1中减资发生审计评估费用2万元,广告费1万元.则广告费1万元需直接计入当期损益,与减资直接相关的审计评估费2万元则应当从权益中扣减,例1中借方的未分配利润数字应为52万元.
　　3.对在减资过程中发生的应冲减权益的各种交易费用(如审计评估费用),还需注意如取得的为增值税专用发票,则可以抵扣进项税额.实务中很多企业对该问题存在疑问.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十条中规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用.因此对在减资过程中发生的应冲减权益的各种交易费用,如取得增值税专用发票,不属于第十条所列举不得抵扣的事项,即可以抵扣进项税额.
　　4.对现金流量表的处理原则是:
　　(1)该减资企业的现金流量中应将250万元作为支付其他与筹资活动有关现金.
　　(2)该减资企业母公司个别报表──现金流量中应将250万元作为收回投资收到现金.
　　(3)该减资企业母公司的合并现金流量中应将250万元作为支付给少数股东的金额,即作为支付其他与筹资活动有关现金.
　　5.减资企业的所有者权益变动表中应将250万元列入所有者投入和减少资本列中其他行.
　　二、减资企业的所得税处理
　　《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号,以下简称34号公告)规定,投资企业撤回投资或减少投资,其取得的资产中,相当于初始出资的部分,应确认为投资收回.相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分,应确认为股息所得,其余部分确认为投资资产转让所得.
　　例2,A公司2015年以1 000万元注册M公司,占M公司30%股份,2016年1月经股东会决议,同意A公司抽回其投资,A公司分得现金2 500万元.截止2015年年底,M公司共有未分配利润和盈余公积3 000万元.
　　按照A公司注册资本比例计算,A公司应该享有900万元.因此,A公司股权撤资所得=-900=600(万元).
　　需要说明的是《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税若干问题的通知》(国税函[2010]79号,以下简称79号文)第三条规定,企业转让股权收入,应于转让协议生效且完成股权变更手续时,确认收入的实现.转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得.企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额.
　　34号公告强调的是减资过程中留存收益可作为股息所得额应属于特殊情况的税务处理原则.而79号文则是一般情况下的处理原则,即按比例享有的留存收益部分不能减少股权转让所得.因此很多企业发生处置股权业务时多采用先分配留存收益再股权转让的方式处理.
　　此外,类似34号公告中留存收益可以按投资企业所占比例作为股息所得的处理方式除了减资业务外还有企业清算业务.其具体税务处理原则可以参照《财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]60号)中的相关规定.
　　在实务操作中,国家税务总局在2014年新修订的《企业所得税汇算清缴表》第A107011(股息红利优惠明细表)中专门设置了&撤回或减少投资确认金额&栏目,并在填报说明中解释了填写原则及表内、表间关系等.对有涉及减资业务的企业可以按照该填报说明的要求及表中的勾稽关系进行填写.
　　三、减资企业母公司的合并会计报表处理
　　例3:子公司A的实收资本1 000万,资本公积2 000万,未分配利润2 000万元,合计所有者权益5 000万.母公司B持股80%,少数股东合计持股20%.其中,少数股东中的一半(即占A股权10%的股东)按照原出资金额减资.减资后A公司的实收资本变化为900万,资本公积2000万,未分配利润2 000万元,合计权益变为4 900万.
　　减资后母公司B的持股比例变为88.89%(800/900),其享有的所有者权益为4 900&88.89%=4 355.56(万元).而B原来占有4 000万元,等于在所有者权益中原少数股东所享有的份额中的355.56万元让渡给了大股东B.因此,在B的合并会计报表中应按&权益性交易&原则处理,将355.56万元在B的合并会计报表中增加资本公积(股本溢价)科目.
　　该业务在合并口径的报表处理相当于母公司B购买子公司A的少数股东所拥有的子公司股权.因此,合并报表的处理原则可以参考《企业会计准则第33号──合并财务报表》第四十七条的规定:母公司购买子公司少数股东拥有的子公司股权,在合并财务报表中,因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额,应当调整资本公积(资本溢价或股本溢价),资本公积不足冲减的,调整留存收益.
　　子公司A的个别报表会计处理(单位:万元):
　　借: 实收资本 100
　　贷:银行存款 100
　　母公司B的合并报表──资产负债表
　　借: 实收资本 900
　　资本公积 2 000
　　未分配利润 2 000
　　贷:少数股东权益 544.44
　　资本公积(股本溢价) 355.56
　　长期股权投资 4000
　　上述会计分录中的长期股权投资金额是按照原持股比例采用权益法计算后的得出的(长期股权投资成本800万元,权益法核算3 200万元,合计金额4 000万元).少数股东权益 544.44万元是根据减资后少数股东的持股比例变为11.11%(100/900)计算的,其享有的所有者权益金额为%= 544.44(万元).
　　该案例中还需要注意以下几点:
　　1.资本公积──股本溢价金额355.56万元属于权益性交易形成,如B公司今后处置A公司则不能转出,该金额应永久保留在B公司的合并会计报表中.B公司编制合并报表时需通过利润分配──期初未分配利润科目进行勾稽.
　　2.在B的合并报表──损益表中应区分减资之前和之后分段计算少数股东损益(假如减资导致少数股权变化).
　　3.在B的合并报表──现金流量表中应将支付给少数股东减资金额作为支付其他与筹资活动有关现金.
　　例4:本公司系A公司母公司.A公司原实收资本为1 000万元,2014年11月末A公司所有者权益1 200万元(资本1 000万元、盈余公积10万元,未分配利润190万元).2014年12月实现净利润20万元.2015年1月~8月实现净利润为80万元,9月~12月实现净利润为20万元.本公司原持有A公司70%的股权(账面长期投资为700万元),其他300万元股权系少数股东持有.
　　日,A公司减资300万元,但只是少数股东单方面减资300万元.根据决议和有关协议约定,减资时少数股东以日净资产为依据收回360万元,另外A公司需按5%的利率支付从日至变更完成日(实际退款日)止的利息.A公司所有法律变更手续及款项支付均于日完成,实际退款373.50(360+13.5)万元利息(少数股东出具发票).A公司减资时点为日还是日?在合并报表中母公司如何处理?
　　少数股东的减资日应当是少数股东不再享有股东权利的开始日期.在例4中,如果减资的股东会决议在日或之前作出,少数股东自日后不再享有和承担A公司的盈利或亏损,其对A公司只有债权(收取减资款和约定利息的权利),则可以认为日作为减资日.母公司合并报表层面体现为收购少数股权的权益性交易(因为子公司净资产份额和减资款相同,故调整资本公积的金额为零).但后续合并报表层面也需要体现出合同约定的利息支出(计入财务费用).
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这笔钱是用来增资的，请问这笔钱这个月直接做到资本公积里，还是要等到工商那边手续做完之后在进行会计处理
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谁来说说啊~
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增资需要打入工商指定的开户账户，等出完验资报告工商做完手续后做实收资本。
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直接增资是做到实收资本。但是新股东入股与旧股东的股份平价吗？如果新股东是溢价入股的，还要进行调整。
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回复#3楼清风逐日的帖子你好，我公司原注册资本3W元，有甲乙两个股东，甲股东占5%，乙股东占95%。9月份到A司投资款634600元，已经打入银行。签订的投资合同规定：注册资本增至3.3W元，A公司的只占10%，也就是3000元，甲乙两股东的持股比例也变了，甲占4.5%，乙占85.5%。现在工商那边还没有变更，A公司扣除增资的钱是否直接入资本公积？这几笔账务到底何时处理，怎么处理？谢谢！
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原股东将出资15万元持有公司50%的股份以20万元转让给新股东会计如何处理
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广东 中山 横栏镇发表时间： 15:04
尊敬的用户请先登录后解答该咨询。
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新增股东或原股东之间所占股份有变化的，及时到工商部门办理变更登记，同时修改公司章程。
律所：广东保信律师事务所 回复时间： 22:08
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股东会股东
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和公司没有关系，这是股东之间的事。公司只要去做工商变更登记就行了。
律所：广东瑶琨律师事务所
回复时间： 16:19
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公司新入股东账务怎么处理
公司新增加了一位股东。新旧股东约定当年年底前应收应付均由旧股东负责，新股东从次年起参与公司收益。请问，新股东入股前的账务要怎么处理呢。
光从你的表达上来看我的理解就是
1、年末应收应付全部由老股东承担－－建议你第二年开始的时形成的应收应付就不再通过原来的应收应付科目核算，比如之前是1121应收帐款，你可以把这1121改成1125应收账款，对应的余额也转过去了（借方），新的一年收到去年的往来款全部冲1125科目，新年的应收还是走1121（这个科目新年开始时余额为0），新年发生的往来全部走这科目就不会乱了。应付科目2201的余额也建议转到2202（这是新的一个科目上）贷方，新年的应付就还是通过2201科目核算（年初他的余额为0因为原来的转到2202去了）&&。年初这两个的科目借贷应该相等，如果不等，为借方余额显示应收比应付多，这时候你在2202加一个明细老股东，其他往来处理结束后，把钱还给老股东，这两个科目余额就都平了，这科目也不再使用。如果新增的两科目贷方大于借方，就是要付的比要收的多，反应老股东应该拿钱给公司，来还这部份钱。那么就在1125下增加一个应收老股东借方，这笔钱要向老股东收的，如果收不到就从新年的利润分配中扣
2、关于新年新股东参加利润分配的问题，这只影响年末利润分配方案。因为你补充利润为借方余额我想，我们股东间还会有一句话，新股东不承担历年的亏损。－－据此我建议的处理方式是，比如原来公司借方利润100万原来余额在科目3131里，新年实现净利润500万，假如利润分配为55分，那么新股东应分得250万这250万支付现金（要扣税），老股东的250万先冲销万亏损，付现现金150万，这时候利润分配余额就为0了，当然如果你不是全部分完我就建议你挂一个利润分配－未分配利润A股东，利润分配未分配利润B股东，这样分清他们两的权益
当然我认为你的表达肯定不全面，我只是针对你目前已有的表达做分析，应对方法。具体还是要全部的看他们的股权转让协议
1、新增股东是通过增资新增，还是股权转让新增？如果是增资做实收资本处理账务处理，如是股东间的股权转让不必做账务处理，只是在股权登记簿上做股分分额登记就可以了。
2、年底前的应收应付全由旧股东来负担，实质上应看做是对旧股东的利润分配，如应收10万，应付5万，那应收的净额5万是要给旧股东的，做利润分配给旧股东就可以了。
可公司未分配利润余额在借方啊
光从你的表达上来看我的理解就是
1、年末应收应付全部由老股东承担－－建议你第二年开始的时形成的应收应 ...
回答很详细，谢谢
再问,年初未做这笔账,5月应该怎么调账呢？
你现在遇到的问题是什么，往来不清，还是股东间正扯皮
现在要用应收-应付款差额，去抵扣旧股东以往的一些借款（借款的时候没有做账）
本帖最后由 远山 于
17:46 编辑
会计最怕理不清，我归纳一下：
1、&&说来说去，就是旧股东从公司拿钱走了。
2、你做账是要达到什么样的目的？为了外账平账？避税？还是说真实反映公司的财务状况？
3、如果是外账为了好看平账，你直接挂其他应收款---旧股东就行了，反正是外账，扯来扯去干嘛呢？再扯难道你还想符合准则做到上市的标准？
4、如果是内账，旧股东把钱拿走了也不用归还，实质上就是对旧股东的利润分配，你直接进利润分配就完了嘛。5、如果是内外一套账，按内账要求处理，股东拿钱走了，代扣代缴个税。不要归什么利润分配在哪方。实质上就是他拿利润走了。
6、做会计思路要清楚，什么目的，什么标准。内账是内账，外账是外账，不要想着一套假账又对税局，又符合管理要求，又符合会计准则、又达到上市的标准，你以为会计是变魔术吗？
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