融资租入固定资产进项税抵扣60可以抵扣吗

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-07-19 05:10 标签： 融资租赁的进项税抵扣
拒绝访问 | www.1398.org | 百度云加速
请打开cookies.
此网站 (www.1398.org) 的管理员禁止了您的访问。原因是您的访问包含了非浏览器特征(380b30d831ae43e9-ua98).
重新安装浏览器，或使用别的浏览器新增值税下融资租入固定资产涉税会计处理_百度文库
两大类热门资源免费畅读
续费一年阅读会员，立省24元！
新增值税下融资租入固定资产涉税会计处理
|0|0|暂无简介
龙源创新数字传媒(北京）股份有限公司|
总评分0.0|
试读已结束，如果需要继续阅读，敬请购买
注：购买后，该文档仅支持在线阅读
定制HR最喜欢的简历
你可能喜欢
您可以上传图片描述问题
联系电话：
请填写真实有效的信息，以便工作人员联系您，我们为您严格保密。企业财税会员
您的位置：&&&&&&&>&正文
融资租赁的不动产如何抵扣进项税
来源：中华会计网校&　　 |
　　【问题】
　　融资租赁的不动产如何抵扣进项税？
　　【答案】
　　国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告&& 国家税务总局公告2016年第15号规定，适用一般计税方法的试点纳税人，日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%.取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。
　　融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。
　　本信息为收费会员专享内容，此条免费。想获得更多专业答疑或精彩会员内容，请注册为会员或与客服联系申请成为收费会员。
&&&&&&& 详情请致电010- 或400 810 4588！
成为会员可享受以下服务：
1.答疑全天候　　　　2.赠送辅导基金　　　　3.期刊发表论文　　　　4.会员专享期刊
　　5.内训直通车　　　　6.图书馆　　　　　7.专家上门　　　　　　8.财税法规库
新政解读、视频直播课
财税移动课程、财税手机报实务网络课程
【】 责任编辑：wcr
相关资讯：
财务经理班
形式：直播班　
&&3、本网站欢迎积极投稿
&&4、联系方式：
&&编辑信箱：
&&电话：010-6当前位置：
固定资产进项税额抵扣有讲究
&&&&某食品生产企业接到一批生产订单，由于企业管理制度不完善，购买包装物不符合标准，且生产工艺出现了问题，导致该批产品销售前大部分变质，无法按时交付产品，经管理层决定，将该产品作报废处理。
&&&&该企业在报废产品计算不得抵扣进项税额时遇到了困惑，其财务人员认为，应按照报废产品的实际成本计算不得抵扣的进项税额，但产品成本中包含了固定资产的价值，根据《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔号）文件第五条规定，纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生增值税暂行条例第十条第（一）项至第（三）项所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
&&&&不得抵扣的进项税额＝固定资产净值&适用税率。
&&&&增值税暂行条例第十条第（一）项至第（三）项所列情形为：
&&&&（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
&&&&（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
&&&&（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
&&&&其中，对第（三）项的理解，按照财税〔号文件的规定，应该按照生产该产品的固定资产的净值&适用税率，计算不得抵扣的进项税额。
&&&&但实际上这种计算方法不是很合理。由于固定资产参与生产是企业存续期间的一个长期行为，其价值随着折旧分期计入产品成本，固定资产以后还继续生产产品，正常生产的合规产品包含的固定资产进项税额没有理由不允许抵扣，不能因少部分非正常损失的产品而影响正常产品的进项税额抵扣。
&&&&有的纳税人认为，是否可按照产品中包含的折旧额计算不得抵扣的进项税额？例如有的企业这样计算：按照产品中包含的折旧额乘以适用税率计算不得抵扣的固定资产进项税额。此种算法看似合理，但实际操作中一是计算繁琐，因为要区分所有与该产品有关的固定资产的抵扣情况与分摊情况；二是没有相应的税务文件规定作为依据，不能规避税务风险。
&&&&《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔号）第二十四条规定，&非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务&的进项税额不得从销项税额中抵扣。财税〔号文件明确非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物不得抵扣的进项税额中的&购进货物&，不包括固定资产。因此，虽然财税〔号仍然有效，但纳税人不用考虑非正常损失的在产品、产成品包含的固定资产进项税额不得抵扣的问题。
&&&&注意固定资产进项税抵扣中&同时混用&的概念
&&&&从以上的分析，我们也可以得知：固定资产进项税额抵扣事项有一定的特殊性，企业应注意固定资产进项税抵扣中&同时混用&的概念。
&&&&财税〔号第二十四条还规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
&&&&用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。
&&&&也就是说，专用于上述项目的固定资产，其进项税不得抵扣。既用于上述项目，又用于增值税应税项目的&混用&固定资产进项税额可以抵扣。需要注意的是，这里指的是&同时混用&，如固定资产前期用于增值税应税项目，已经抵扣进项税额，后期专用于上述不得抵扣进项税额的项目，则需按照财税〔号文件的公式，计算不得抵扣的进项税额。
&&&&若固定资产在前期专门用于上述不得抵扣进项税额的项目，固定资产所有的进项税额未抵扣，后期改变用途，用于增值税应税项目的，其后期用于增值税应税项目的进项税额是否可以再次抵扣？目前在税法中没有明确的规定，但若要抵扣的话，可能在实务中也不好操作，该问题需要相关部门出台明确的规定。
&&&&同时，我们还应注意，在计算&当期无法划分的全部进项税额&时，应不包含固定资产进项税额。
&&&&财税〔号文件第二十六条规定，适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
&&&&不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额&（当期简易计税方法计税项目销售额＋非增值税应税劳务营业额＋免征增值税项目销售额）&P（当期全部销售额＋当期全部营业额）。
&&&&公式中的&当期无法划分的全部进项税额&，一般情况下应不包含固定资产的进项税额，理由是：如固定资产无法划分用于增值税应税项目和上述项目的，可理解为&同时混用&，其进项税可抵扣；如专用于增值税应税项目，可抵扣进项税额；专用于上述不得抵扣进项税额的项目，则不存在无法划分的情况。因此，用于上述项目的固定资产进项税额抵扣问题，应按照&同时混用&或&专门用途&等情况进行判断，而不是按照销售额或营业额的比例公式计算。
&&&&固定资产进项税额抵扣的相关安排
&&&&以上内容中，我们分析了在产品、产成品包含的固定资产进项税额能否抵扣的问题，其中涉及了固定资产&同时混用&的概念，由此我们也可以推出&当期无法划分的全部进项税额&不包含固定资产进项税额的结论，因此，可对固定资产进项税额抵扣事项小结如下：
&&&&1.专用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产的进项税额，不得抵扣，允许抵扣的情形为&同时混用&或专门用于增值税应税项目的情形。
&&&&2.非正常损失购进固定资产，其进项税额不得抵扣。
&&&&3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的固定资产，进项税额可以抵扣。
&&&&4.企业的简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目，按照销售额或营业额比例计算不得抵扣进项税额时，公式中的&当期无法划分的全部进项税额&，应不包含固定资产的进项税额。
　　掌握了固定资产进项税额抵扣的规定后，纳税人才可对其进行一定的税务规划。比如，纳税人发生免税收入，在计算&当期无法划分的全部进项税额&时，应剔除固定资产的进项税额。再比如，企业因全部生产免税产品而导致固定资产全部进项税不得抵扣时，可改变生产流程，适当的生产一定数量的增值税应税产品，从而符合&同时混用&的概念，使得其固定资产进项税额可以抵扣。
备案号：鄂ICP备 上传我的文档
 下载
 收藏
该文档贡献者很忙，什么也没留下。
 下载此文档
正在努力加载中...
融资租赁方式购进固定资产进项税能否抵扣 解读税务总局
下载积分：0
内容提示：融资租赁方式购进固定资产进项税能否抵扣 解读税务总局
文档格式：DOC|
浏览次数：499|
上传日期： 08:39:01|
文档星级：
全文阅读已结束，此文档不支持下载
阅读此文档的用户还读了
融资租赁方式购进固定资产进项税能否抵扣 解读税务总局
官方公共微信

我要回帖

更多关于 融资租赁的进项税抵扣 的文章

 

随机推荐