注册税务师考试
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正确答案：答案:
正确会计分录：
& &1．借：原材料&&甲 & & & & & & & & & & & & & & & & &100000
& & & & & 应交税费&&应交增值税(进项税额) & & & & & & & 17000
& & & & 贷：应付账款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &117000 & & &取得5张专用发票
& &2．借：原材料&&煤炭 & & & & & & & & & & & & & & &20707.96
& & & & & 应交税费&&应交增值税(进项税额) & & & & & & 2692.04
& & & & 贷：银行存款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 23400
& & & 借：银行存款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 23400
& & & & 贷：主营业务收入 & & & & & & & & & & & & & & & & & 20000开具、索取专用发票各1张
& & & & & & 应交税费&&应交增值税(销项税额) & & & & & & & &3400
& &3．借：固定资产 & & & & & & & & & & & & & & & & &468000
& & & & 贷：银行存款 & & & & & & & & & & & & & & & & & &468000取得专用发票1张，不得抵扣
& &4．借：制造费用 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &2500
& & & & & 应交税费&&应交增值税(进项税额) & & & & & & & & & 425 &取得增值税专用发票1张
& & & & 贷：银行存款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &2925
& &5．借：银行存款
& & & & 贷：主营业务收入
& & & & & & 应交税费&&应交增值税(销项税额)
& &6．(1)借：应收账款 & & & & & & & & & & & & & &234000
& & & & & &贷：主营业务收入 & & & & & & & & & & & & & & & &200000
& & & & & & & &应交税费&&应交增值税(销项税额) & & & & & & 34000
& &(2)借：应交税费&&应交增值税(已交税金) & & & &13600
& & & & 贷：银行存款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &13600
& &7．(1)借：固定资产清 & & & & & & & & & & & & & 30000
& & & & & & 累计折旧 & & & & & & & & & & & & & & 120000
& & & & & &贷：固定资产 & & & & & & & & & & & & & & & & & &150000
& &(2)借：银行存款 & & & & & & & & & & & & & & & &26000
& & & & 贷：固定资产清理 & & & & & & & & & & & & & & & & & &26000
& &(3)借：固定资产清 & & & & & & & & & & & & & & &24000
& & & & & 累计折旧 & & & & & & & & & & & & & & & &56000
& & & & 贷：固定资产&&设备 & & & & & & & & & & & & & & & &80000
& &(4)借：银行存款 & & & & & & & & & & & & & & & &60000
& & & & 贷：固定资产清理 & & & & & & & & & & & & & & & & & &60000
& &(5)借：固定资产清 & & & & & & & & & & & & 32000
& & & & 贷：营业外收入 & & & & & & & & & & & & &32000开普通发票2张
& &8．(1)借：在建了程 & & & & & & & & & & & & & & &1700
& & & & & &贷：应交税费&&增值税检查调整 & & & & & &1700
& &(2)借：原材料 & & & & & & & & & & & & & & & & & &850
& & & & 贷：应交税费&&增值税检查调整 & & & & & & & &850
& &(3)借：应交税费&&增值税检查调整 & & & & & & & 2550
& & & & 贷：应交税费&&未交增值税 & & & & & & & & & 2550
& &(4)借：应交税费&&未交增值税 & & & & & & & & & 2550
& & & & 贷：银行存款 & & & & & & & & & & & & & & & & 2550
& &9．借：银行存款 & & & & & & & & & & & & & & &1006200
& & & & 贷：主营业务收入00&1.17=860000 &开增值税专用发票15份
& & & & & & 应交税费&&应交增值税(销项税额) & & &146200 &开普通发票8份
& &10．借：物资采购 & & & & & & & & & & & & & & &50000
& & & & & &待摊费用&&待抵扣进项税 & & & & & & & 8500
& & & & &贷：银行存款 & & & & & & & & & & & & & & &58500
& & & & & & &3张专用发票本期不能作抵扣税凭证
& &11．本月销项税额=(2)0+(6)3200=178500
& &本月进项税额=(1).04+(4)425=20117.04
& &本月预缴税额(6)13600
& &本期应纳增值税=17.04-13600-上期留抵.96
& &存货期末余额=初000-000
& &应收账款期末余额=000=238000
& &应付账款期末余额=1000=127000
& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &增值税纳税申报表
& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &(适用于一般纳税人)
& &根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表，纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起至十日内，向当地税务机关申报纳税并结清上月应纳税歉。
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第&1&题：填空题:
& &1．根据以下资料的先后顺序，扼要指出存在的纳税问题；
& &2．就提供的资料计算企业应补缴的流转税、城市维护建设税及教育费附加和个人所得税。
& &(计算结果以元为单位，保留小数点后两位)
& &资料：大地日报社系国有单位，其上级主管部门系某市人民政府。报社办有大地日报(每日出一期，每期8版，以下简称&大报&)和大地周报(每星期出一期，每期16版，以下简称&小报&)。该单位执行工业企业会计制度。2004年12月份发生如下经济业务(假定上月无增值税留抵进项税额，本月已计算应纳增值税额待缴纳)：
& &1．本月通过发行单位销售&大报&300000份，每份售价1元；销售&小报&60000份，每份2元，款项全部到账。报社根据有关协议，按售价的25%，以现金形式支付给发行单位经销手续费，财务人员以自制凭证作原始凭证，作会计分录如下：
& &借：产品销售收入 & & & & & & & & & & & & & & &92920.35
& & & &应交税金&&应交增值税(销项税额) & & & & &12079.65
& & & &贷：现金 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &105000
& &2．本月收到上月先征后退的增值税税款26500元，报社如下账务处理：
& &借：银行存款 & & & & & & & & & & & & & & & & &26500
& & & &贷：盈余公积&&减免税款 & & & & & & & & & & &26500
& &3．本月利用&大报&与当地有关机构合作，评比出当地2004年度百强企业，连续一个月予以报道，报社共收取了百强企业的赞助费人民币1000000元，按协议支付给外单位李甲策划、联络费50000元；因本报行政部门员工张乙的关系，本月&小报&为所在地区A企业做商品介绍，取得宣传费人民币60000元，报社支付给张乙拓展费6000元(张乙本月工资1645元，已纳个人所得税59.5元)。报社相关账务处理如下：
& &借：银行存款 & & & & & & & & & & & & & & & &1000000
& & & &贷：资本公积&&接受赞助收入 & & & & & & & &1000000
& &借：产品销售费用&&联络费 & & & & & & & & & 50000
& & & &贷：现金 & & & & & & & & & & & & & & & & & & 50000
& &借：银行存款 & & & & & & & & & & & & & & & & 60000
& & & &贷：产品销售费用&&其他 & & & & & & & & & & 60000
& &借：产品销售费用&&其他 & & & & & & & & & & &6000
& & & &贷：现金 & & & & & & & & & & & & & & & & & & 6000
& &经报社领导研究决定，外单位人员的个人所得税由报社负担，本单位员工的个人所得税由个人负担。
答案解析：第&2&题：填空题:
要求：1．根据下列资料的先后顺序作相关的账务处理；
& &2．计算当期应纳的各流转税及附加，并作相关计提、缴纳税金的账务处理。
& &(计算结果以元为单位，保留小数点后两位)。
& &资料：滨海酒厂系某市中型国有企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人， 2008年3月份生产一种类型的滋补药酒，当期有关的增值税抵扣凭证全部经税务机关认证。有关经济业务资料如下：
& &1．从A农场收购薯干一批，开具主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购金额为100000元，数量为100吨。取得承运部门开具的运费发票上注明运费8000元，装卸费、保险费为2000元。上述款项均付，薯干已验收入库。
& &2．从A农场收购的40吨薯干发往本市甲酒厂，委托加工成薯类白酒，双方签署委托加工合同一份，载明由滨海酒厂提供主要原料薯干40吨，成本价为38576元；由甲酒厂，代垫部分辅料，收取加工费(含辅料款)30000元，税金5100元，并开具增值税专用发票。甲酒厂无同类产品价格可供参考。
& &3．将委托甲酒厂加工完的5吨薯类白酒全部收回，已全部支付加工费及相关税费，薯类白酒期初无库存，收回后60%用于勾兑生产药酒，10%销售给某个体餐厅，取得含税收入12500元已送存银行，其余30%待以后生产药酒。
& &4．当月制成的4吨药酒生产成本为160000元，又验收入库，其中70%对外销售，取得含税收入198900元，已送存银行。
& &5．本月将300公斤生产成本为12000元的药酒分别赠送给本市各药店。
& &6．本月外购包装物，取得增值税专用发票注明价款100000元，税金17000元，包装物已验收入库，但款项尚未支付。
& &7．&应交税金&&未交增值税&日贷方余额为20000元，系企业 2007年12月份所属增值税欠税款，已报经税务机关批准延缓纳税。
答案解析：第&3&题：填空题:
要求：1．根据下列资料，简述相关税收政策规定；
& &2．计算当年度应补缴的各项税额(计算结果以万元为单位，保留小数点后两位)。
& &资料：ABC公司系生产性外商投资企业，于1995年开业，1999年开始获利并享受&两免二减半&政策。该公司2004年会计利润总额100万元，已预缴企业所得税30万元，预缴地方所得税3万元(企业所得税税率为30%，地方所得税税率为3%)。假定 2003年度所得税已经汇算清缴，并按当年账面记录作正确的纳税调整；2004年工资福利费的税前扣除均按要求向主管税务机关报送有关资料；职工的&工资薪金&个人所得税纳税情况：每个职工每月工资收入均超过费用扣除标准，并均按实际发放的应付工资代扣代缴了个人所得税。2005年3月份诚信税务师事务所受托对该公司2004年度纳税情况进行审核，获得如下资料：
& &1．审核&应付工资&、&应付福利费&账户，发现：&应付工资&账户年初贷方余额 400万元，本期提取工资600万元，实际发放550万元，年末余额450万元；&应付福利费&账户余额贷方余额100万元，本期提取职工福利费84万元，实际支出60万元，年末124万元。当年无职工教育经费及工会经费发生额。
& &2．支付境外特许权使用费800万元。
& & 经进一步审核发现：ABC公司与某外国公司签订商标特许使用协议，按协议规定，以ABC公司年销售额的10%支付给外方特许权使用费。本年度因资金紧张，经与外方协商，同意推延至2005年支付，但ABC公司按权责发生制原则，在2004年12月份作如下账务处理：借记&管理费用&&其他&800万元，贷记&预提费用&800万元。
& &3．支付装修费用180万元。
& &经进一步审核系公司为改善办公环境，本年度对新购置的办公楼进行装修，12月份装修完毕，并投入使用，管理费用列支装修费用180万元，年末&生产成本&、 &&产成品&账户均无余额。
& &4．&投资收益&账户核算内容中包括：国库券转让收益35万元；从其境内投资的企业分得利润20万元(被投资企业所得税税率为15%，地方所得税税率为3%)。
& &5．&营业外支出&账户核算内容中包括：直接向社区游泳馆捐赠6万元；通过中国红十字会向东南亚海啸捐赠100万元；支付交通违规罚款0.2万元。
& &6．&以前年度损益调整&账户的借方发生额有公司2004年5月接受主管地税机关稽查，因2003年未足额扣缴个人所得税而被税收处罚25万元，税收滞纳金1万元。
& &7．公司于2004年6月份接受货币捐赠20万元，企业全部计入&资本公积&账户的贷方，2004年12月，接受外单位捐赠设备一台，金额45万元，年末未作任何账务处理。
& &8．2004年6月经董事会决议，从已提取的职工奖励及福利基金中拿出50万元用于奖励在产品开发、市场开拓和经营管理方面取得成就的员工，具体奖励办法为：对作出突出贡献的2名科研人员每人奖励价值20万元的国产汽车1辆，对其他10名有功人员奖励价值1万元的笔记本电脑1台。企业发放时，借记&盈余公积&科目50万元，贷记&银行存款&科目50万元。
答案解析：
做了该试卷的考友还做了
······我来说两句：
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最佳答案：
月末结账，很多企业通过应缴增值税科目下已交税金进行核算，理由是账平了，没有欠税。这种方法我也见过很多次，没有太大的错误，在账面上能够找到相应的数据，但是不够严谨。正确的做法还是通过“未交增值税”科目进行核算，即先从“转出未增值税”、“转出多缴增值税”两个科目转到“未交增值税”，“未交增值税”借方反映的是企业期末留抵税额和专用发票预缴等多缴的增值税额，即本申报期内增值税申报表应纳增值税额（负数），贷方反映的是期末结转下期应纳增值税额，即本申报期内增值税申报表应纳增值税额（正数）。企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税金——应交增值税——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
借:应交税金--应交增值税--转出未缴增值税
&&贷:应交税金--应交增值税--未交增值税
借:应交税金--应交增值税--未交增值税
&&贷:银行存款
其它答案：共1条
借：应交税金-应交增值税（销项税&）&&3400&
&&&贷：应交税金-应交增值税（进项税&）&&&1700&
&&&贷：应交税金-未交增值税&&&&&&&&&&&&&&1700
&&14人赞同
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