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根据《中华人民共和国个人所得税法》，个人的（)，均须缴纳个人所得税。A．工资、薪金所得B．经营所得C．财
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根据《中华人民共和国个人所得税法》，个人的()，均须缴纳个人所得税。A．工资、薪金所得B．经营所得C．财产租赁和转让所得D．特许权使用费所得E．偶然所得此题为多项选择题。请帮忙给出正确答案和分析，谢谢！
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1下列哪项个人所得免纳个人所得税?(&&)A．福利费B．抚恤金C．财产租赁和转让所得D．特许权使用费所得E．偶然所得2企业在选择合适的工资制度时，一般考虑的因素有(&&)。A．企业的盈利水平B．企业所处行业的发展速度C．企业规模D．最低工资制度E．工资管理成本3当用人单位无故拖欠员工工资时，按照国家规定，用人单位不但要及时补发相应的工资，还应给与员工月工资报酬的(&&)的补偿金。A．20%B．25%C．30%D．四分之一E．五分之一4不同工作性质的员工有不同的奖金分配办法，对此下列说法正确的是(&&)。A．企业效益奖金适合所有员工的分配奖励指标B．中高级管理岗位重保障C．计件工资适合生产和服务人员奖励范围D．非关键岗位重激励E．销售提成工资适合销售人员
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奖励给职工的奖励款是按“偶然所得”还是“工资薪金所得”缴纳个人所得税？
来源:中国会计网
问题描述：
问：职工代企业向客户追缴回长期拖欠的货款，企业按收回货款金额的10%奖励此职工，此奖励款是按“偶然所得”还是“工资薪金所得”缴纳？
问题答复：答：此奖励款应当并入发放当月的&工资薪金所得&，依法计征个人所得税。&
[责任编辑：编辑部]
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Copyright &股，当日该股票的公开市场价格8元/股；（D）元；A、87850B、93000C、93875D、9；解析：杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税=[；29、在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出；A、不缴纳个人所得税B、按工资、薪金所得缴纳个人；C、按劳务报酬所得缴纳个人所得税D、按偶然所得缴；解析：对于雇员取得的这项奖励，按照工资薪金所得缴；30、王先生
股，当日该股票的公开市场价格8元/股。计算杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税
（D ）元。
解析：杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税=[80000×(8-3)÷8×30%-2755]×8=97960 (元)
29、在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，所发生的费用（B ）。
A、 不缴纳个人所得税
B、 按工资、薪金所得缴纳个人所得税
C、 按劳务报酬所得缴纳个人所得税
D、 按偶然所得缴纳个人所得税
解析：对于雇员取得的这项奖励，按照工资薪金所得缴纳个人所得税；对于非雇员取得的这项奖励，按照劳务报酬所得缴纳个人所得税
30、王先生2015年2月达到法定退休年龄而退休，每月领取退休工资2700元，3月份被一家公司聘用，月工资4500元。2015年3月王先生应缴纳个人所得税（B ）元。
解析:法定退休工资免纳个人所得税，再任职收入按照工资、薪金所得纳税。2015年3月王先生应纳个人所得税=（）×3%=30
31、个人提供著作权的使用权取得的所得为（D ）。
A、 财产转让所得
B、 财产租赁所得
C、 偶然所得
D、 特许权使用费所得
32、以下属于工资薪金所得的项目有（B ）。
A、 托儿补助费
B、 劳动分红
C、 投资分红
D、 独生子女补贴
解析：托儿补助费、独生子女补贴不纳个人所得税，投资分红按“利息、股息、红利”所得项目征收个人所得税
33、下列个人所得在计算应纳税所得额时，采用定额与定率相结合扣除费用的是（ C）。
A、 财产转让所得
B、 工资薪金所得
C、 劳务报酬所得
D、 偶然所得
解析：工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。偶然所得以每次收入额为应纳税所得额
34、计算个人所得税时，允许税前全额扣除的公益、救济性捐赠是（D ）。
A、 用于对科研机构研究经费的资助
B、 通过非营利性的社会团体向贫困地区的捐赠
C、 通过非营利性的社会团体和国家机关向革命老区的捐赠
D、 通过非营利性的社会团体向农村义务教育的捐赠
解析：用于对科研机构研究经费的资助，如果是非关联的，经主管税务机关确定，可以全额扣除，选项A中没有明确其关联性，所以不选；选项BC属于限额扣除的项目，只有选项D属于全额扣除的项目
35、下列各项个人所得中，不应征收个人所得税的是（ D）。
A、 企业集资利息
B、 从股份公司取得股息
C、 企业债券利息
D、 国家发行的金融债券利息
解析：个人所得税法第四条规定，个人取得国家发行的金融债券利息，免纳个人所得税
36、某有限责任公司的投资者李某以公司资金为其本人购买汽车和住房，该财产购置支出应按（D ）计征个人所得税
A、 工资薪金所得
B、 承包转包所得
C、 个体工商户的生产经营所得D、 利息股息红利所得
解析：对企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为个人的，对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，按照&个体工商户的生产、经营所得&项目计征个人所得税；对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者取得的上述所得，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；对企业其他人员取得的上述所得，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税
37、我国个人所得税的征收方式是（ D）。
A、 个人自行申报
B、 由税务机关上门征收
C、 代扣代缴
D、 代扣代缴和个人自行申报
38、下列应税项目在计算应纳所得税额时，不采用定额费用扣除费用的有（A ）。
A、 财产转让所得
B、 承包所得（不拥有所有权的承包方式C、 设计费
39、下列所得应缴纳个人所得税的是（C ）。
A、 离退休工资
B、 国债利息
C、 企业债券利息
D、 保险赔款
40、个人所得税法规定，对一次劳务报酬收入畸高的应实行加成征收，所谓“一次劳务报酬收入畸高”是指（B）
A、 一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过10000元
B、 一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过20000元
C、 一次取得的劳务报酬收入超过10000元
D、 一次取得的劳务报酬收入超过20000元
企业年金税收优惠政策解析与实务
1. 我国基本养老金制度中，企业缴费比例为20%，个人缴费比例为8%，合计达到28%，待遇水平维持在70%左右。（√）
2. 我国企业年金和美国的401（K）计划都享有政府的税收递延优惠，即单位和个人缴费都能在个人所得税税前扣除，两者缴费的投资收益也不纳税，只有当退休领取时才需要缴纳个人所得税。（√）
3. 我国企业年金计划正式建立于2004年（√）
4. 美国的401（K）计划指的是美国由雇主和雇员共同缴费形成基金式的养老金保障制度。（√）
5. 我国企业年金计划中，个人缴纳部分在工资基数5%以内享受税收递延优惠，企业缴纳部分在4%以内享受税收递延优惠，合计为9%。（×）
解析：我国企业年金计划中，个人缴纳部分在工资基数4%以内享受税收递延优惠，企业缴纳部分在5%以内享受税收递延优惠，合计为9%
6. 某公司的工资总额预算增长8%，以下方式中，可以使企业和个人税收优惠力度最大的是
A、 将所有增幅直接作为员工工资发放
B、 将其中的5%为员工建立企业年金
C、 购买商业保险D、 给员工发放现金奖金
7、我国企业/职业年金属于（B ）。
A、 公共养老金计划B、 职业养老金计划C、 个人储蓄性养老金计划D、 财政资金
解析：我国的基本养老保险属于第一支柱的范畴，企业年金计划属于第二支柱职业养老金
8、职工月平均工资超过职工工作地所在城市上一年度职工月平均工资（ C）以上的部分，不计入计税基数。
B、 200% C、 300% D、 400%
解析：我国企业年金计划的工资基数上限是当地上年平均工资的三倍。
9、美国401（K）计划属于（B ）。
A、 公共养老金计划
B、 职业养老金计划C、 个人储蓄性养老金计划D、 财政资
10、三支柱养老金体系指的是（D ）。
A、 公共养老金计划B、 职业养老金计划C、 个人储蓄性养老金计划D、 共养老金计划、职业养老金计划和个人储蓄性养老金计划
解析：三支柱养老金体系是当今世界各国的主流模式。第一支柱为公共养老金计划，一般由雇主和雇员共同缴费，政府财政保底，旨在给退休人员提供最低养老保障。第二支柱为职业养老金计划，由企业和个人共同负担，政府提供税收优惠。第三支柱为个人自愿参加的储蓄性养老金计划，第二和第三支柱旨在满足参保者更高的养老需求
《企业所得税优惠政策事项办理办法》
1、企业所得税优惠政策事项备案时间为预缴申报时（×）。
解析：企业所得税优惠备案时间为不迟于年度汇算清缴纳税时间时备案。
2. 55项企业所得税优惠事项中过半数只需填写一张备案表。（√）
解析：28项只需填写一张备案表
3. 企业所得税优惠事项必须年年备案(× )。
解析：在减免税起止时间内，企业享受优惠政策条件无变化的，不再履行备案手续。
4. 企业所得税优惠事项既可税务机关现场备案，也可网络备案(√ )。
5. 企业所得税的优惠政策事项管理在2008年前是备案制(× )。
解析：2008年前企业所得税优惠事项管理采用备案制与报批制
6. 税务机关受理备案时处理方式不当的是（C ）。
A、 《备案表》符合规定形式，填报内容完整，附送资料齐全的，税务机关应当受理，在《备案表》中标注受理意见，注明日期，加盖专用印章
B、 《备案表》不符合规定形式，或者填报内容不完整，或者附送资料不齐全的，税务机关应当一次性告知企业补充更正
C、 对于到税务机关备案的，税务机关应2个工作日内告知受理意见
D、 对于网络方式备案的，税务机关收到电子备案信息起2个工作日内告知受理意见
解析：对于到税务机关备案的，税务机关应当场告知受理意见。对于网络方式备案的，税务机关收到电子备案信息起2个工作日内告知受理意见。故C选项不正确
7、55项企业所得税优惠事项中有多少为定期减免税事项（ B）。
解析：16项为定期减免税事项。
8、税法规定与会计处理存在差异的优惠事项，保存期限为（D ）。
A、 享受优惠事项后5年
B、 享受优惠事项后10年
C、 该优惠事项有效期结束后5年
D、 该优惠事项有效期结束后10年
9、企业所得税优惠政策事项备案管理目录不包括哪项内容（C ）。
A、 优惠事项名称
B、 主要政策依据
C、 备案表
D、 备查资料
10、以下不适用《企业所得税优惠政策事项办理办法》的是（A ）。
A、 出口退税
B、 加速折旧
C、 减低税率
D、 税额抵免
营改增最新政策解析2015
1、增值税销售额即为纳税人销售货物或者提供应税劳务取得的全部价款（×）。
解析：增值税的销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用
2. 根据财税[2014]50号文的规定：境内取得《水路运输许可证》，并以水路运输方式提供国际运输服务的单位，适用增值税零税率（√）
解析：据财税〔2014〕50号， 境内的单位和个人取得交通部门颁发的《国际班轮运输经营资格登记证》或加注国际客货运输的《水路运输许可证》，并以水路运输方式提供国际运输服务的，适用增值税零税率政策
3. 提供应税服务必须是有偿的，其中有偿是指取得货币、货物或者其他经济利益(√ ) 解析：提供应税服务，是指有偿提供应税服务，但不包括非营业活动中提供的应税服务。有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益
4. 免征增值税项目经申请后可以抵扣进项税额（×）
解析：根据财税[2013]37号规定，免征增值税的项目，其对应进项税额不得从销项税额中抵扣
5. 目前，基础电信服务和增值电信业务分别适用17%和11%的增值税税率（×）
解析：根据财税[2014]43号文《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》电信业纳入营改增试点后，将适用两档税率。提供基础电信服务，税率为11%；提供增值电信服务，税率为6%
6. 增值税的小规模纳税人均采用简易计税方法，一般纳税人均采用一般计税方法（×） 解析：增值税计税方法包括简易计税方法和一般计税方法。小规模纳税人均采用简易计税方法，近年来，为平衡税负，“营改增”试点政策则规定，一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税
7. 增值税下，适用免税的纳税人不一定享受了税收优惠(√ )
8. 根据国税[2014]57号文，个体户月销售额不超过3万元的免征增值税或营业税(√ ) 解析：国税[2014]57号规定，增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元）的，免征增值税或营业税
9. 增值税中，兼营是指纳税人“兼有”不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的行为（×）
解析：纳税人“兼有”不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的行为属于混业经营
10. 开始将电信业纳入营业税改增值税试点的政策文件是财税[号文。（×） 解析：开始将电信业纳入营改增试点的政策文件是财税[2014]43号文，而财税[号文主要是将铁路运输和邮政业纳入营改增试点
11. 下列选项中，对财关税[2014]16号文的规定解读有误的是（ C）。
A、 该文适用于租赁企业一般贸易项下进口飞机并租给国内航空公司使用的情形
B、 租赁企业享受飞机进口减按5%征收进口环节增值税的前提条件是进口的飞机空载重量在25吨以上
C、 海关特殊监管区域内租赁企业从境外购买并租给国内航空公司使用的飞机必须实际入区后方可享受减按5%征收进口环节增值税的税收优惠
D、 该规定使得租赁企业一般贸易项下进口飞机并租给国内航空公司使用的，享受与国内航空公司进口飞机同等税收优惠
解析：海关特殊监管区域内租赁企业从境外购买并租给国内航空公司使用的、空载重量在25吨以上、不能实际入区的飞机，不实施进口保税政策，减按5%征收进口环节增值税
12、企业的下述行为将被认定为视同销售或提供应税服务的是（C ）。
A、 药品企业提供给老顾客后续免费使用的相同创新药
B、 电信营业厅为用户提供积分免费兑换短信服务
C、 电信营业厅为用户提供积分免费兑换雨伞等礼品
D、 电信营业厅为用户提供积分免费兑换通话时长服务
解析：药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外，视同提供应税服务。因此，企业以积分兑换形式赠送的除电信服务以外的应税服务，视同提供应税服务，应缴纳增值税，相应取得的进项税额按规定进行抵扣。
13、W企业税务会计小张对公司经常发生的增值税应税业务及其对应的增值税进项扣税凭证
解析：根据《增值税暂行条例》第八条的规定，增值税一般纳税人购进农产品取得农产品收购发票或者销售发票的，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额进行抵扣，其中，进项税额计算公式为：进项税额=买价×扣除率
14、营改增后，境内外劳务判定原则为“属人”和“收入来源地”相结合。根据现行税法，下列跨境服务行为中属于在我国境内提供增值税应税服务的是（B ）。
A、 境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务
B、 境外单位或个人向境内单位或个人有偿提供在境内消费的应税服务
C、 境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产
D、 财政部和国家税务总局规定的其他情形
解析：在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。境外单位或个人向境内单位或个人有偿提供在境内消费的应税服务，其接收方在境内，因而属于在我国境内提供增值税应税服务
15、以下行业中，尚未纳入营业税改增值税试点范围内的是（A ）。
A、 建筑业
B、 电信业
C、 船舶运输业
D、 广播影视服务业
解析：船舶运输和广播影视服务分别属于首批纳入营改增试点行业中的交通运输业和（部分）现代服务业，电信业于2014年纳入营改增范围内。截止目前，建筑业尚适用营业税，预计该行业于2015年开始推行营改增工作
16、下列混合销售行为需要交纳营业税的是（D ）。
A、 货物生产企业的混合销售行为
B、 企业性单位的混合销售行为
C、 个体工商户的混合销售行为
D、 个人的混合销售行为
解析：从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，统一缴纳营业税
17. 某政府认可的公益性机构于20×4年9月通过中国电信设立了手机短信公益特服号，用于接受社会捐款，10月该公益号共获得捐款100万元，电信集团收取该公益机构各种价外费用合计3万元，月底，电信集团将该公益号上的98万元支付给了公益机构。则电信集团提供该公益特服号获得的应税销售额为（B ）。
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对特殊贡献员工给予实物奖励如何缴个人所得税？
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问：企业每年按员工比例评选工作突出的员工，年度予以实物奖励。奖励实物是按工资薪金所得，还是按偶然所得代扣代缴个人所得税？
答：《个人所得税法实施条例》第八条规定，税法第二条所说的各项个人所得的范围：
（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
《个人所得税法实施条例》第十条规定，个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。
根据上述规定，个人因任职或者受雇而取得的实物奖励，属于工资薪金所得。应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。&税收，是国民经济最为重要的调节器，随着经济的发展，税收法律愈发繁杂，税收调整愈发频繁，作为企业财务人员，掌握着企业的税收命脉，迫切需要综合的税务管理能力，加入，掌握税务实务、税务筹划、税务稽查、税务行政复议，拓宽税务处理软技能，成为优秀的财会人。
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