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请教汇算清缴工资薪金填写
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请教各位前辈，汇算清缴附表三“工资薪金支出“填写
是共计发放的工资金额，还是需要工资加社保跟公积金支出的工资计提金额
“职工福利”呢，要加“社保”跟“公积金”吗？
请各位指教，急！
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会不会是扣除比例的那个扣除金额啊？
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& & & & & & & & 20& & & & 二、扣除类调整项目& & & & *& & & & *
& & & & & & & & 21& & & & 　1．视同销售成本（填写附表二）& & & & *& & & & *
& & & & & & & & 22& & & & 　2．工资薪金支出& & & & 0.00 & & & & 0.00
& & & & & & & & 23& & & & 　3．职工福利费支出& & & & 0.00 & & & & 0.00
& & & & & & & & 24& & & & 　4．职工教育经费支出& & & & 0.00 & & & & 0.00
& & & & & & & & 25& & & & 　5．工会经费支出& & & & 0.00 & & & & 0.00
& & & & & & & & 26& & & & 　6．业务招待费支出& & & & 15,974.30 & & & & 6,615.81
& & & & & & & & 27& & & & 　7．广告费和业务宣传费支出（填写附表八）& & & & *& & & & *
& & & & & & & & 28& & & & 　8．捐赠支出& & & & & & & &
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跟你的表有点区别，
& & & & 企业所得税年度纳税申报表附表三& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &
& & & & 纳税调整明细表& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &
& & & & 提示：企业涉及本表项目的，即使纳税调整额为0，也应填报本表！& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 金额单位：元（列至角分）& & & &
& & & & & & & & 行次& & & & 项目& & & & 账载金额& & & & 税收金额& & & & 调增金额& & & & 调减金额& & & & 校验
& & & & & & & & & & & & & & & & 1& & & & 2& & & & 3& & & & 4& & & &
& & & & & & & & 1& & & & 一、收入类调整项目& & & & *& & & & *& & & & 0.00 & & & & 0.00 & & & &
& & & & & & & & 2& & & & 　1．视同销售收入（填写附表一）& & & & *& & & & *& & & & & & & & *& & & & √
& & & & #& & & & 3& & & & 　2．接受捐赠收入& & & & *& & & & & & & & 0.00 & & & & *& & & &
& & & & & & & & 4& & & & 　3．不符合税收规定的销售折扣和折让& & & & & & & & & & & & 0.00 & & & & *& & & &
& & & & *& & & & 5& & & & 　4．未按权责发生制原则确认的收入& & & & & & & & & & & & 0.00 & & & & 0.00 & & & &
& & & & *& & & & 6& & & & 　5．按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益& & & & *& & & & *& & & & *& & & & 0.00 & & & &
& & & & & & & & 7& & & & 　6．按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益& & & & *& & & & *& & & & 0.00 & & & & 0.00 & & & &
& & & & *& & & & 8& & & & 　7．特殊重组& & & & & & & & & & & & 0.00 & & & & 0.00 & & & &
& & & & *& & & & 9& & & & 　8．一般重组& & & & & & & & & & & & 0.00 & & & & 0.00 & & & &
& & & & *& & & & 10& & & & 　9．公允价值变动净收益（填写附表七）& & & & *& & & & *& & & & 0.00 & & & & 0.00 & & & &
& & & & & & & & 11& & & & 　10．确认为递延收益的政府补助& & & & & & & & & & & & 0.00 & & & & 0.00 & & & &
& & & & & & & & 12& & & & 　11．境外应税所得（填写附表六）& & & & *& & & & *& & & & & & & & & & & & √
& & & & & & & & 13& & & & 　12．不允许扣除的境外投资损失& & & & *& & & & *& & & & & & & & *& & & &
& & & & & & & & 14& & & & 　13．不征税收入（填附表一[3]或附表五[2]）& & & & *& & & & *& & & & *& & & & 0.00 & & & &
& & & & & & & & 15& & & & 　14．免税收入（填附表五）& & & & *& & & & *& & & & *& & & & 0.00 & & & &
& & & & & & & & 16& & & & 　15．减计收入（填附表五）& & & & *& & & & *& & & & *& & & & 0.00 & & & &
& & & & & & & & 17& & & & 　16．减、免税项目所得（填附表五）& & & & *& & & & *& & & & *& & & & *& & & &
& & & & & & & & 18& & & & 　17．抵扣应纳税所得额（填附表五）& & & & *& & & & *& & & & *& & & & *& & & &
& & & & & & & & 19& & & & 　18．其他& & & & & & & & & & & & 0.00 & & & & 0.00 & & & &
& & & & & & & & 20& & & & 二、扣除类调整项目& & & & *& & & & *& & & & 9,358.49 & & & & 0.00 & & & &
& & & & & & & & 21& & & & 　1．视同销售成本（填写附表二）& & & & *& & & & *& & & & *& & & & & & & & √
& & & & & & & & 22& & & & 　2．工资薪金支出& & & & 0.00 & & & & 0.00 & & & & 0.00 & & & & 0.00 & & & &
& & & & & & & & 23& & & & 　3．职工福利费支出& & & & 0.00 & & & & 0.00 & & & & 0.00 & & & & 0.00 & & & & √
& & & & & & & & 24& & & & 　4．职工教育经费支出& & & & 0.00 & & & & 0.00 & & & & 0.00 & & & & 0.00 & & & & √
& & & & & & & & 25& & & & 　5．工会经费支出& & & & 0.00 & & & & 0.00 & & & & 0.00 & & & & 0.00 & & & & √
& & & & & & & & 26& & & & 　6．业务招待费支出& & & & 15,974.30 & & & & 6,615.81 & & & & 9,358.49 & & & & *& & & &
& & & & & & & & 27& & & & 　7．广告费和业务宣传费支出（填写附表八）& & & & *& & & & *& & & & 0.00 & & & & 0.00 & & & &
& & & & & & & & 28& & & & 　8．捐赠支出& & & & & & & & & & & & 0.00 & & & & *& & & &
& & & & & & & & 29& & & & 　9．利息支出& & & & & & & & & & & & 0.00 & & & & *& & & &
& & & & & & & & 30& & & & 　10．住房公积金& & & & & & & & & & & & 0.00 & & & & *& & & &
& & & & & & & & 31& & & & 　11．罚金、罚款和被没收财物的损失& & & & & & & & *& & & & 0.00 & & & & *& & & &
& & & & & & & & 32& & & & 　12．税收滞纳金& & & & & & & & *& & & & 0.00 & & & & *& & & &
& & & & & & & & 33& & & & 　13．赞助支出& & & & & & & & *& & & & 0.00 & & & & *& & & &
& & & & & & & & 34& & & & 　14．各类基本社会保障性缴款& & & & & & & & & & & & 0.00 & & & & *& & & &
& & & & & & & & 35& & & & 　15．补充养老保险、补充医疗保险& & & & & & & & & & & & 0.00 & & & & *& & & &
& & & & & & & & 36& & & & 　16．与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用& & & & & & & & & & & & 0.00 & & & & 0.00 & & & &
& & & & & & & & 37& & & & 　17．与取得收入无关的支出& & & & & & & & *& & & & 0.00 & & & & *& & & &
& & & & & & & & 38& & & & 　18．不征税收入用于支出所形成的费用& & & & & & & & *& & & & 0.00 & & & & *& & & &
& & & & & & & & 39& & & & 　19．加计扣除（填附表五）& & & & *& & & & *& & & & *& & & & 0.00 & & & &
& & & & & & & & 40& & & & 　20．其他& & & & & & & & & & & & 0.00 & & & & 0.00 & & & &
& & & & & & & & 41& & & & 三、资产类调整项目& & & & *& & & & *& & & & 0.00 & & & & 0.00 & & & &
& & & & & & & & 42& & & & 　1．财产损失& & & & & & & & & & & & 0.00 & & & & 0.00 & & & &
& & & & & & & & 43& & & & 　2．固定资产折旧（填写附表九）& & & & *& & & & *& & & & 0.00 & & & & 0.00 & & & &
& & & & & & & & 44& & & & 　3．生产性生物资产折旧（填写附表九）& & & & *& & & & *& & & & 0.00 & & & & 0.00 & & & &
& & & & & & & & 45& & & & 　4．长期待摊费用的摊销（填写附表九）& & & & *& & & & *& & & & 0.00 & & & & 0.00 & & & &
& & & & & & & & 46& & & & 　5．无形资产摊销（填写附表九）& & & & *& & & & *& & & & 0.00 & & & & 0.00 & & & &
& & & & & & & & 47& & & & 　6．投资转让、处置所得（填写附表十一）& & & & *& & & & *& & & & 0.00 & & & & 0.00 & & & &
& & & & & & & & 48& & & && &7. 油气勘探投资& & & & *& & & & *& & & & 0.00 & & & & 0.00 & & & &
& & & & & & & & 49& & & && &8. 油气开发投资& & & & *& & & & *& & & & 0.00 & & & & 0.00 & & & &
& & & & & & & & 50& & & & 　9．其他& & & & *& & & & *& & & & & & & & & & & &
& & & & & & & & 51& & & & 四、准备金调整项目（填写附表十）& & & & *& & & & *& & & & 0.00 & & & & 0.00 & & & &
& & & & & & & & 52& & & & 五、房地产企业预售收入计算的预计利润& & & & *& & & & *& & & & & & & & & & & &
& & & & & & & & 53& & & & 六、特别纳税调整应税所得& & & & *& & & & *& & & & & & & & & & & &
& & & & & & & & 54& & & & 七、其他& & & & *& & & & *& & & & & & & & & & & &
& & & & & & & & 55& & & & 合& && & 计& & & & *& & & & *& & & & 9,358.49 & & & & 0.00 & & & &
& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &
上表中的22行和23行
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笑依然 发表于
会不会是扣除比例的那个扣除金额啊？
是，纳税调整明细表中
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工资按应付职工薪酬贷方发生填，职工福利费按管理费用--福利费科目填。社保和公积金在表格里有单独填列项。
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不知道能不能看懂
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中国会计社区官方微信公众号：会计通。安丰网《工资薪金支出账载金额和税收金额》专题 为您提供最新最全最专业的工资薪金支出账载金额和税收金额,工资薪金税收筹划,工资薪金支出包括信息。
近日，出现了许多关于工资薪金支出账载金额和税收金额的资讯，安丰网第一时间为您准备了这一期工资薪金支出账载金额和税收金额专题.《企业会计准则讲解2010》第十章 职工薪酬
第二节 职工及职工薪酬的范围
二、职工薪酬的范围
职工薪酬是企业因职工提供服务而支付或放弃的所有对价，企业在确定应当作为职工薪酬进行确认和计量的项目时，需要综合考虑，确保企业人工成本核算的完整性和准确性。职工薪酬准则规定的职工薪酬主要包括以下内容：
(一)职工工资、奖金、津贴和补贴等。
(二)职工福利费，以及按规定发生的其他职工福利支出。
(三)医疗保险费、养老保险费等社会保险费。
(四)住房公积金。
(五)工会经费和职工教育经费等相关支出。
(六)非货币性福利。
(七)因解除与职工的劳动关系给予的补偿。
(八)其他与获得职工提供的服务相关的支出等
《企业计准则讲解2010》第十章 职工薪酬 第二节 职工及职工薪酬范围二、职工薪酬范围 职工薪酬企业职工提供服务 正文 字体大小:大 中 小 工资薪金支出分为账载金额和税收金额 ( 10:24:17) 工资薪金支出分为账载金额和税收金额.其中,账载金额是你账面上记载的,实际支付出去的工资.根据《企业所得税实施条例》的规定,企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除.前款所称工资薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出.又根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第一条规定“合理工资薪金”是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金.税务机关在对工资薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握:（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的；（四）企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；（五）有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的.需要特别指出的是,如企业没有代扣代缴个人所得税,则相应的工资薪金不得税前扣除.《企业计准则讲解2010》第十章 职工薪酬 第二节 职工及职工薪酬范围二、职工薪酬范围 职工薪酬企业职工提供服务
首先,工资调整涉及的主要是跨期支付的问题.12月计提了1月工资,但是没发,这部分在汇算清缴的时候就要调整回来.1.你这如果起初的余额是贷方的,就说明是上年计提了没发的,这钱在上年应该已经调整过,于是,你需要调减.168000这笔.2.应付工资科目,发生额贷方为本年计提的工资(借方为实际发出去的货币资金.差额可能是四金保险,借方与纳税调整的工资调整无关).贷方发生额就是你要填列的金额.3.期末应付工资贷方还剩450000,是你计提了还没发出去的钱.计提出来后,转进了本年利润.因为没发,所以需要调增纳税所得额.明白了?问:《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）中规定,&对股权激励计划行权后,上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量,计算确定作为当年上市公司工资薪金支出,依照税法规定进行税前扣除.&问:此规定中&工资薪金支出&,是否可计入计算职工福利费、工会经费、教育培训费等的扣除基数中？答:作为&工资薪金支出&项目,计入计算职工福利费、工会经费、教育培训费等的限额扣除基数中.云南国税&我要纠错 | 打印 | 大 | 中 | 小
根据实施条例第三十四条规定,工资薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出.因此计提未发放的工资不得在税前扣除,符合规定的工资薪金,在实际发放年度计算税前扣除.对于企业在 12月 31日前 已计提但尚未发放的工资,如果在汇算清缴结束（次年5月31日）前已经支付的,允许在计提年度所得税前扣除,汇算清缴结束后仍未支付以及次年计提补发上一年度或以前年度工资的,在实际发放年度税前扣除. 近日,市地税局第五稽查局对某科技公司实施了立案稽查.该公司主要从事光电产品技术开发,摄像头、手机显示屏的生产加工与销售,账面反映的普通员工及管理层人员工资收入均较低,且明显低于辖区内同一行业同等规模企业的工资水平和税收贡献,检查年度缴纳个人所得税竟然为零.近日,市地税局第五稽查局对某科技公司实施了立案稽查.该公司主要从事光电产品技术开发,摄像头、手机显示屏的生产加工与销售,账面反映的普通员工及管理层人员工资收入均较低,且明显低于辖区内同一行业同等规模企业的工资水平和税收贡献,检查年度缴纳个人所得税竟然为零.稽查人员在突击调账检查过程中,现场调取了该科技公司的账册资料并采集了财务人员电脑及使用u盘中的相关财务数据资料.经详细比对工资表后发现,该公司账面工资明显不实,存在虚假少列工资支出,而实际上采用账外现金形式发放员工工资和业务提成的问题,以达到让员工不缴纳个人所得税的目的,少缴数额达百万元以上.最终,深圳市地税局第五稽查局依法责令该公司补扣缴了少代扣代缴的个人所得税117.24万元,并对少扣缴税款处以百分之五十的罚款58.62万元.税官说法根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条规定,“工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得”.而对扣缴义务人的规定为《中华人民共和国个人所得税法》第八条,“个人所得税,以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人”.因此,员工因任职或者受雇而取得的工资薪金收入,减除税法允许的扣除项目和固定减除费用后有余额的,负有个人所得税纳税义务,支付所得的单位则负有代扣代缴义务.税务部门在此提醒广大个人所得税纳税人和扣缴义务人,以案为鉴,牢固树立诚信纳税意识,严格依法履行纳税义务的扣缴义务,共同营造公平有序的税收环境.《》（国税发〔号）下发后,各地在贯彻落实过程中反映了一些问题,要求进一步明确.为此,国家税务总局近期又下发了国家税务总局关于（国税函〔号文件）.由于前期的填报详解大部分内容是依据国税发〔号文件编写的,这里我们把补充通知的主要变化在进行一下梳理,供纳税人参考.一、利润总额填报说明的主要变化 1、关于附表一和附表二适用对象的表述更清晰准确. 原填报说明对于收入和成本明细表的适用对象是这样表述的:&该部分的收入、成本费用明细项目,适用《企业会计准则》、《企业会计制度》或《小企业会计制度》的纳税人,通过附表一（1）《收入明细表》和附表二（1）《成本费用明细表》反映；适用《企业会计准则》、《金融企业会计制度》的纳税人填报附表一（2）《金融企业收入明细表》、附表二（2）《金融企业成本费用明细表》的相应栏次；适用《事业单位会计准则》、《民间非营利组织会计制度》的事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织,填报附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》和附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》.&这种表述是以纳税主体适用的不同会计制度进行分类的,这样分类在表述上重叠且不够明确.新填表说明改为:&利润总额部分的收入、成本、费用明细项目,一般工商企业纳税人,通过附表一（1）《收入明细表》和附表二（1）《成本费用明细表》相应栏次填报；金融企业纳税人,通过附表一（2）《金融企业收入明细表》、附表二（2）《金融企业成本费用明细表》相应栏次填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人,通过附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》和附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》相应栏次填报.&近日,财政部、国家税务总局公布了《》（财税〔2009〕27号）.文件规定,自日起,企业根据国家有关政策规定,为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算时准予扣除；超过的部分,不予扣除.那么,如何理解这一文件,在执行时应该注意哪些问题？笔者认为,应重点把握以下三点. 执行时间财税〔2009〕27号文件发文日期是日,但是该文件却要求从日起执行.这就是说,该文件公布日期已过了税法规定的2008年汇算清缴期,纳税人无法在汇算清缴时执行,只能在汇算清缴期过后再按规定重新计算2008年度税款.纳税人要注意,《》第五十一条规定,纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的,依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还.第五十二条规定,因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金.可见,如果纳税人因财税〔2009〕27号文件规定而涉及多缴税款的,纳税人可以按规定向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息；如果纳税人因财税〔2009〕27号文件规定而涉及补税的,税务机关可以要求纳税人补缴税款,但不得加收滞纳金.
2013年企业所得税汇算清缴纳税申报时要求纳税人完整、准确、按时完成纳税申报,纳税申报表的填报完整性将做为重点管理之一,并对以下项目加强监控:一、查账征收企业、核定征收企业零申报（企业年度纳税申报表主表数据全部为“0”或为“空”）,但企业当年度有购买发票信息或企业流转税申报收入不为“0”.二、企业年度纳税申报表附表三《纳税调整项目明细表》填报数据全部为“0”或为“空”.三、企业年度纳税申报表附表三《纳税调整项目明细表》账载金额与税收金额存在差异,但未进行纳税调整.四、业务招待费支出未按规定调增（一）企业年度纳税申报表附表三《纳税调整项目明细表》第26行业务招待费支出账载金额大于“0”,而调增金额等于“0”或为“空”.（二）企业年度纳税申报表附表三《纳税调整项目明细表》第26行业务招待费支出税收金额大于当年销售（营业）收入5‰,而调增金额等于“0”或为“空”.五、部分税法规定不得扣除支出项目未按规定调增（一）罚金、罚款和被没收财务的损失未按规定调增.企业年度纳税申报表附表三《纳税调整项目明细表》第31行“罚金、罚款和被没收财务的损失”账载金额大于“0”,而调增金额等于“0”或为“空”.
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提问人：jie337575
A105050《职工薪酬纳税调整明细表》填报说明：第1行“一、工资薪金支出”：第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额；第4列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的金额。
欢迎再次咨询！
回复人： cgh
"成本费用“是指已经计入损益的金额吗
欢迎再次咨询！
回复人： studyzhl
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【汇算清缴】工资、薪金支出的会计和税务处理
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　　新企业所得税年度纳税申附表三《特别纳税调整项目明细表》第22行“工资、薪金支出”项，填报企业向职工支付的人力资源成本，属于企业损益内容。准则采用“职工薪酬”和“股份支付”概念，会计制度和税法仍沿用“工资、薪金”概念。 &　　一、会计与税法有关工资、薪金口径比较 &　　《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定，职工薪酬，指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。包括：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费；（3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。除上述情况外，以企业年金基金为职工缴存的补充养老保险，以股份为基础的薪酬如股票期权、股票增值权、限制性股票等均属职工薪酬的范畴。会计准则上职工薪酬范围较广，凡企业给职工各种形式的支付均视为职工薪酬，这样有利于准确反映商品价格中真实的劳动力成本，改变世界上对我国以过低劳动力价格参与国际经济竞争的认识。 &　　二、会计制度与《企业所得税法》对工资、薪金的口径基本一致。
　　《企业所得税法》仍沿用传统“工资、薪金”口径，《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出；原则上限于企业向职工支付并在“应付工资”科目核算工资费用。而会计准则“职工薪酬”口径除包括“应付工资”科目外，还包括职工福利费、工会经费、各类保险、住房公积金、辞退福利、股权激励等。《个人所得税法》关于“工资、薪金所得项目”的口径较宽，基本上与会计口径一致，凡是与个人任职受雇有关的所得，如辞退福利、股票期权、个人从单位低价购房、个人从单位取得的各项福利等，在实践中按照“应付工资”征收个人所得税。 &　　三、工资、薪金支出的会计核算 &　　企业在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬或工资、薪金支出确认为负债，即“应付职工薪酬”或“应付工资”，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象进行归集，没有直接受益对象的，计入。 &　　（1）由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬或工资、薪金支出，计入产品成本或劳务成本。 &　　（2）由在建工程、无形资产负担的职工薪酬或工资、薪金支出，计入建造固定资产或无形资产成本。 &　　（3）除上述（1）和（2）之外的其他职工薪酬或工资、薪金支出，计入当期损益。 &　　根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》应用指南，权益结算的股份支付和现金结算的股份支付，企业在授予日不进行会计处理。股份支付在授予后通常不立即行权，一般需要职工或其他方履行一定期限的服务或在企业达到一定业绩条件之后才可行权，这一期间称为等待期。 &　　等待期内，企业应将取得的职工提供的服务计入成本费用，计入成本费用的金额按照权益工具（所授予股权）公允价值计量。对于权益结算的涉及职工的股份支付，应当按照授予日权益工具的公允价值计入成本费用和资本公积（其他资本公积），不确认其后续公允价值变动；对于现金结算的涉及职工的股份支付，应当按照每个资产负债表日权益工具的公允价值重新计量，确定成本费用和应付职工薪酬。 &　　四、工资、薪金支出有关所得税政策 &　　《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予全额扣除，不再执行计税工资办法。根据国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）文件的规定，合理工资、薪金，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资、薪金制度规定实际发放给员工的工资、薪金。税务机关在对工资、薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：一是企业制订了较为规范的员工工资、薪金制度；二是企业所制订的工资、薪金制度符合行业及地区水平；三是企业在一定时期所发放的工资、薪金是相对固定的，工资、薪金的调整是有序进行的；四是企业对实际发放的工资、薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；五是有关工资、薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。六是对于国有性质企业，其工资、薪金不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资、薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 &　　对于权益结算的涉及职工股份支付的工资、薪金支出，不允许在所得税前扣除；对于现金结算的涉及职工的股份支付的工资、薪金支出，允许在所得税前扣除。 &　　五、本行有关列次的填报 &　　第1列“账载金额”填报企业计入“应付职工薪酬”和直接计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴（按权责发生制核算数额）。第2列“税收金额”填收允许扣除的工资、薪金额，其中，执行工效挂钩企业需对当年实际发放职工薪酬中应计入当年部分填报，《企业所得税法》允许合理工资费用全额扣除，工效挂钩政策在所得税中的实际意义已经不大。当前，政府有关部门为限制国有企业滥发工资，防止侵蚀国有资产，对部分国有企业工资、薪金总额予以限定，超出部分不允许税前扣除，一些企业习惯将政府有关部门规定限额视为“工效挂钩”，对于当年实际发放数低于限额的结余部分，现行税收政策尚未明确是否允许在以后年度调剂使用。第2列“税收金额”作为计算职工福利费、职工教育经费、工会经费的基数。第3列“调增金额”、第4列“调减金额”需分析填列。 &　　例：大兴制革厂共有员工100人，其中管理人员15人、销售人员20人。2008年，该厂建设一个车间，10人被抽调参与基建工作。2008年共发生职工工资500万元，其中管理人员工资100万元，销售人员工资125万元，工程施工人员工资60万元，其余为一线工人工资。有关会计处理如下： &　　借：制造费用——工资 215 &　　 　　管理费用——工资 100 &　　 　　——工资 125 &　　 　　在建工程——工资 60 &　　 　　贷：应付职工薪酬——工资 500. &　　借：应付职工薪酬——工资 500 &　　 　　贷：银行存款 500. &　　假定该企业工资允许全额税前扣除，当期应扣除的工资、薪金总额为440万元（在建工程工资不计入当期损益，不予扣除）。 编辑推荐 &&&
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汇算清缴所得税计算方法怎么填 所得税汇算清缴帐载金额与税收金_超赢360
汇算清缴所得税计算方法怎么填 所得税汇算清缴帐载金额与税收金
企业所得税汇算清缴。汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内。
依照税收法律。法规。规章及其他有关企业所得税的规定。自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额。根据月度或季度预缴的所得税数额。确定该年度应补或者应退税额。并填写年度企业所得税纳税申报表。向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报。提供税务机关要求提供的有关资料。结清全年企业所得税税款的行为。
中文名,汇算清缴。类别,税收。时间,自年度终了之日起五个月内。
所得税汇算清缴帐载金额与税收金额怎么填账载金额是指记账时实际记录的金额，税收金额是指按税法规定可以记入的金额。以上表为例：职工福利费支出，账上开支了4576元，因此账载金额记4576元。按税法规定，职工福利费税前列支不得超过工资支出的14%，本年工资为940748，乘以14%等于131704元，这就是税收金额。因此如果这项开支超过了131704元，税收金额就一定要填131704元，没超就填账载金额也可以。像工资薪金支出这类在税收上没有特别规定的，税收金额就填账载金额的数字就可以。这份表的设计是，如果账载金额大于税收金额，说明多出的部份按税法规定是不能在税前列支的，要扣除后再计算所得税。所以填写时一定要注意账载金额不能大于税收金额，否则要补税。
汇算清缴所得税时,已预缴税额怎么填写?
1、汇算清缴所得税时，已预缴税额的填写：
第32行 本年累计实际已预缴的所得税额
填报纳税人按照税法规定本纳税年度已在月（季）度累计预缴的所得税额，包括按照税法规定的特定业务已预缴（征）的所得税额，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部按规定向项目所在地主管税务机关预缴的所得税额。
2、汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
请问企业所得税汇算清缴的表格要怎样填写企业所得税汇算清缴申报表填报类型及填写方法如下：
利润总额计算（1-13行）数据来源于企业的《利润表》，实行企业会计准则的企业，其数据直接取自《利润表》，实行企业会计制度、小企业会计准则的企业，其《利润表》中项目与本表不一致的部分，应当按照本表要求对《利润表》中的项目进行调整后填报。
二、附表一
除视同销售收入（13-16行）外，其他数据根据会计核算结果进行填报。房地产企业涉及销售未完工产品收入作为三项费用调整基数应填入本表第16行， 填报口径=房地产企业销售未完工产品收入-会计上预售转销售收入（可以为负数）。
三、附表二
除视同销售成本（12-15行）外，其他数据根据会计核算结果进行填报。房地产企业涉及销售未完工产品收入作为三项费用调整基数应填入15行，填报口径=房地产企业销售未完工开发产品收入×（1-计税毛利率）-会计上预售转销售收入×（1-对应计税毛利率）（可为负数）。
四、附表三
1、本表“账载金额”指纳税人的会计数据；“税收金额”指按税收规定计入应纳税所得额的金额。需注意的是，不管企业是否发生纳税调整事项，本表的“账载金额”请如实填报。第2、12、15、16、17、18、21、27、19、43、44、45、46、47、48、49、51行，请先填报相应附表。
2、“调增金额”和“调减金额”一般不应出现负数。
3、第3行“接受捐赠收入”，执行企业会计准则的纳税人接受捐赠收入在会计核算时已计入“营业外收入”，不需调整，执行企业会计制度、小企业会计准则的纳税人计入了“资本公积”科目，需要纳税调整。接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现，除另有规定外，应一次性计入确认收入的当年。
4、第8行“特殊重组”，如果企业发生重组事项符合特殊性重组条件，并选择了特殊重组，应由重组主导方直接向所在地市（地）级税务机关提出备案申请，并提交书面备案资料，市（地）级税务机关核实无误后，报省级税务机关确认。企业未按规定书面备案的，一律不得按特殊重组业务进行税务处理。
5、第14行“不征税收入”， 如果企业有符合条件的不征税收入，应向主管税务机关备案，而且根据规定，企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除”。如果企业按不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额。如果企业附表三第14行第4列&0，且第38行第3列=0或为空，则企业应自行确认此项数据填报的合规性。
6、无法取得合法票据问题
（1）《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定，企业当年度实际发生的相关成本费用，由于各种原因未能及时取得有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
（2）《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》（国税发[2008]88号）文件规定：不符合规定的发票不得税前扣除；
（3）《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发[2008]80号）文件规定：在日常检查中发现纳税人使用不符合规定的发票，特别是没有填开付款方全称的发票，不得税前扣；
（4）《国家税务总局关于进一步加强税收征管若干具体措施的通知》（国税发[号）文件要求：未按规定取得合法有效凭证不得税前扣除。
7、第22行“工资薪金支出”，应注意区分工资薪金和劳务报酬，分别属于劳动合同关系和劳务合同关系，属于劳务合同范畴不属于工资薪金支出，合理的工资薪金其合理性的判断可参照国税函〔2009〕3号规定的五条原则，并且应实际发放，并履行个人所得税代扣代缴的申报并取得凭证等。
关于季节工、临时工等费用税前扣除问题。企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
8、第23行“职工福利费支出”，应单独设置账册归集核算。税前扣除的职工福利费超出工资总额的14%部分应进行纳税调整。2008年及以后年度发生的职工福利费，应首先冲减2008年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额。企业2008年以前节余的职工福利费，如果改变用途的，应调整增加企业应纳税所得额。
9、第24行“职工教育经费支出”，企业实际发生的职工教育经费可税前扣除，除另有规定外，当年扣除的职工教育经费不超过企业实际发放工资总额的2.5%，超过部分应建立相应台帐便于以后年度结转扣除；2008年度以前计提并在所得税前扣除但尚未使用的教育经费余额，2008年度及以后发生的职工教育经费首先应冲减上述职工教育经费余额。
10、第25行“工会经费支出”，企业实际拨交的工会经费在工资总额2%限额内进行税前扣除。税前扣除的工会经费应已经实际拨缴并取得《工会经费拨缴款专用收据》或《工会经费收入专用收据》（电子收据）。自日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。
11、第26行“业务招待费支出”，为生产经营需要而实际发生的业务招待费，按发生额的60%税前扣除，并且扣除额小于营业收入的千分之五，超出部分应进行纳税调整。所以该行只要有业务招待费支出，必有调增项，如调增金额小于零，请检查是否合规。请正确区分业务招待费、职工福利费、会务费等支出，避免混淆。
12、第27行“广告费和业务宣传费支出”，税前扣除的广告费和业务宣传费应符合当年销售收入的规定比例，超过规定比例的应建立相应台账便于以后年度结转扣除；申报扣除的以前年度结转的广告费，不超过以前年度结转的余额。
自日起至日，对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按筹办费的有关规定在税前扣除。
13、第28行“捐赠支出”，未通过获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体、公益性群众团体或者县级以上人民政府及其部门而进行的直接捐赠支出，不得税前扣除；符合条件的公益性捐赠支出在企业年度会计利润总额12%以内的部分准予扣除，超出部分应进行纳税调增；税前扣除的公益性捐赠支出应取得省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联。
新文件：《财政部 国家税务总局民政部关于公布获得2013年度第一批公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知》（财税〔2013〕69号）
《财政部 国家税务总局关于企业参与政府统一组织的棚户区改造有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2013〕65号）
财政部 国家税务总局 民政部关于确认实事助学基金会2013年度公益性捐赠税前扣除资格的通知》（财税〔2013〕22号）
国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第11号）
14、第29行“利息支出”， 借款费用应准确划分为资本性支出和收益性支出，资产购置建造期间发生借款费用应计入资产的价值，不得在所得税前一次性扣除；向其他企业和个人的借款，应取得借款合同、借据、发票、个人所得税纳税证明等凭证；关联方之间的借款应符合独立交易原则，超过规定债资比例部分的利息费用应按规定进行调增；因投资者投资未到位而发生的利息支出，其相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应付的利息，应进行了纳税调增。
15、除另有规定外，年末应对未实际发生的预提费用进行纳税调整。总局2011年第34号公告《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》明确：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。企业企业如在汇缴时仍未取得合法票据的，需作纳税调增处理。房地产特殊政策除外。
16、发生的管理费用、营业费用、财务费用等应符合经营活动常规，发生额与企业规模配比，如企业会议费用、通讯费用、办公用品费用、差旅费用等应符合常规，并留好相关资料备查。
17、营业外支出中税收滞纳金、行政罚款、赞助支出、与收入无关的支出等应进行纳税调增。在营业外支出中列支的坏账损失，以及固定资产、流动资产、无形资产等资产非正常损失，应经资产损失申报后才能扣除。
18、不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备、坏账准备等准备金支出应做纳税调增；保险企业、金融企业、证券企业、中小企业信用担保机构等提取的国家允许计提的准备金应符合规定比例。
19、企业应正确地将从被批准筹建日起至开始生产经营之日（包括试生产、试经营）期间的费用归集于开办费中，费用归集范围主要包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册费等；企业筹建期不确认为亏损年度，开办费可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定，在不低于3年内分期摊销。企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
20、不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备、坏账准备等准备金支出应做纳税调增；保险企业、金融企业、证券企业、中小企业信用担保机构等提取的国家允许计提的准备金应符合规定比例
扣除新文件：
《国家税务总局关于企业维简费支出企业所得税税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2013年第67号））
《国家税务总局关于电信企业手续费佣金税前扣除问题公告》（国家税务总局公告2013年第59号）
五、附表四
1-4列亏损用负数表示，5-11列亏损、盈利均用正数表示。第6行第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”如与税务征管系统中的数据不符，不能申报，请与主管税务机关联系。如主表第23行“纳税调整后所得”小于零，本表第6行第2列本年“盈利额或亏损额”填报“0”。
六、附表五
关于符合条件的小型微利企业所得减免申报口径。对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得与15%计算的乘积，填报附表五“税收优惠明细表”第34行“（一）符合条件的小型微利企业”，小型微利企业需要经税务机关认定后才可享受优惠。
《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第62号）
《财政部 国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70号）
《国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第43号）
《国家税务总局关于电网企业电网新建项目享受所得税优惠政策问题的公告》（国家税务总局公告2013年第26号）
七、附表八
第4行“本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入” 来自于附表一（1）第1行的“销售（营业）收入合计”数额（包含视同销售收入）；化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）第5行扣除率为30%，烟草企业第5行扣除率为0% 。
八、附表九
第3列不需填报，第4列按大类填报，1、3、5列不存在勾稽关系，2、4、6列也不存在勾稽关系。第7列数据填入附表三对应行次，正数为纳税调增额，负数为纳税调减额。注意：税法所规定的折旧年限，只是各项资产的最短折旧年限，如企业会计折旧年限长于税收年限，不进行纳税调整。
九、附表十
本表仅填报第2、3、5列， 第1、4列不需填报。
十、附表十一
本表按被投资企业分别明细填报，用于长期股权投资所得或损失的填报，短期投资所得或损失不在本表反映。投资损失补充资料不需填报，纳税人发生的投资转让损失在主管税务机关进行专项申报后可一次性在税前扣除。第5列合计数=附表三第6行第4列；第10列合计数=附表三第7行第3列或第4列；第16列合计数=附表三第47行第3列或第4列。
所得税怎么计算?所得税怎么计算?企业的所得税是季度申报预交,年度汇算清缴。税率是利润的25%第一季度的所得税申报额是...
企业所得税汇算清缴时在地税填报的综合申报表中的计税金额怎么填报?计税金额填写，纳税调整后的 【应纳税所得额】，即调整之后的利润额。
缴纳的税额，按应缴税额-已交税额=本期应补缴的税额。
企业所得税 ：
企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，
包括以下6类：
（1）国有企业；
（2）集体企业；
（3）私营企业；
（4）联营企业；
（5）股份制企业；
（6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。
企业所得税汇算清缴税前扣除" data-index="header-4
税前扣除。自2008年两税合并实施后。《国家税务总局关于印发的通知》被废止失效。
而新企业所得税法第八条中对于税前扣除的规定却极为简单： “企业实际发生的与取得收入有关的。合理的支出。包括成本。费用。税金。损失和其他支出。准予在计算应纳税所得额时扣除。”铂略咨询调查分析。这一规定在2008年引起了造成了诸多税企争议。何谓合理？何谓与取得收入有关？这让跨国企业的财税经理人们大感踌躇。有鉴于此。国家税务总局拟在2014年发布《企业所得税税前扣除管理办法》。税收金额和账载金额
税收金额和账载金额
范文一：销售额填不含税收入金额 征收率填你公司适用税率：如为销售为主企业4%加工修理企业6%本期实际应纳税额=销售 额*征收率。 应补退税额=本期实际应纳税额 必填 小规模纳税人怎样申报？ 1、增值税，一般按月申报。工业企业根据：开具发票金额/（1＋6％）× 6％申报增值税； 商业企业根据：开具发票金额/（1＋4％）× 4％申报增值税。需要申报的报表有： 《小规模纳 税人纳税申报表》《增值税申报附列资料》《资产负债表》《损益表》 、 、 、 ，所有的报表应该都 可以从纳税申报系统生成打印，如果需要纸质报表，可以向当地税务机关免费索取。 2、企业所得税。按季度申报，年底汇算清缴。所得税征收方式可以分为查账征收和核定征 收。 如果实行查账征收， 需要报送的报表很多， 并且需要出具由注册会计师签字的查账报告； 如果实行核定征收，只需要报送《企业所得税核定征收申报表》销售额填不含税收入金额 征收率填你公司适用税率：如为销售为主企业4%加工修理企业6%本期实际应纳税额=销售 额*征收率。 应补退税额=本期实际应纳税额 必填 小规模纳税人怎样申报？ 1、增值税，一般按月申报。工业企业根据：开具发票金额/（1＋6％）× 6％申报增值税； 商业企业根据：开具发票金额/（1＋4％）× 4％申报增值税。需要申报的报表有： 《小规模纳 税人纳税申报表》《增值税申报附列资料》《资产负债表》《损益表》 、 、 、 ，所有的报表应该都 可以从纳税申报系统生成打印，如果需要纸质报表，可以向当地税务机关免费索取。 2、企业所得税。按季度申报，年底汇算清缴。所得税征收方式可以分为查账征收和核定征 收。 如果实行查账征收， 需要报送的报表很多， 并且需要出具由注册会计师签字的查账报告； 如果实行核定征收，只需要报送《企业所得税核定征收申报表》
范文二：销售额填不含税收入金额征收率填你公司适用税率：如为销售为主企业4%加工修理企业6%本期实际应纳税额=销售额*征收率。应补退税额=本期实际应纳税额必填小规模纳税人怎样申报？1、增值税，一般按月申报。工业企业根据：开具发票金额/（1＋6％）×6％申报增值税；商业企业根据：开具发票金额/（1＋4％）×4％申报增值税。需要申报的报表有：《小规模纳税人纳税申报表》、《增值税申报附列资料》、《资产负债表》、《损益表》，所有的报表应该都可以从纳税申报系统生成打印，如果需要纸质报表，可以向当地税务机关免费索取。2、企业所得税。按季度申报，年底汇算清缴。所得税征收方式可以分为查账征收和核定征收。如果实行查账征收，需要报送的报表很多，并且需要出具由注册会计师签字的查账报告；如果实行核定征收，只需要报送《企业所得税核定征收申报表》
范文三：增值税收入和所得税收入报表金额是否必须保持一致？原作者:杨中英 原文发表:
来源：中国税务报在实务处理中，经常有人会这样问：年底企业所得税申报表是否必须与增值税申报表中收入一致？具体说就是《企业所得税年度纳税申报表》（主表）中的“营业收入”金额与《增值税纳税申报表》中的“销售额”是否一致？如不一致时，会不会存在什么纳税风险？对此，笔者现以2008年企业所得税申报表为例，解析相关问题。我们先来了解企业所得税报表中的营业收入是由哪些内容构成。企业所得税申报表《收入明细表》附表一中包括以下项目：一、销售（营业）收入合计：（一）营业收入合计1、主营业务收入（1）销售货物（2）提供劳务（3）让渡资产使用权（4）建造合同2、其他业务收入：（1）材料销售收入（2）代购代销手续费收入；（3）包装物出租收入；（4）其他（二）视同销售①非货币性交易视同销售收入②货物、财产、劳务视同销售收入从上表可见，如企业为增值税一般纳税人，销售货物和提供增值税应劳务，纳税义务时间与会计确认收入相一致，同时又发生让渡资产使用权等业务，显然会产生同期企业所得税申报表主营业务收入大于增值税申报表中的销售[址].货物和提供应税劳务金额。这就是说主营业务收入中即有增值税应税收入，又有营业税应税收入时，两报表一定存在不一致情形。此外，对于仅发生增值税应税业务的企业，也会存在两表收入（仅以销售商品收入为例）不同情形。这是因为在确认收入时，企业所得税规定与会计核算基本相同，较注重商品风险转移、商品管理权等。企业所得税中的确认收入是根据国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知，文件规定：一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。（一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；3.收入的金额能够可靠地计量；4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。（二）符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：1.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。2.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。3.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。4.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。而增值税对此主要采用销售结算方式来确认纳税义务。据增值税暂行条例实施细则：第三十八条条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；（七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。通过上述规定对比，增值税是根据销售结算方式确认纳税义务时间来填报增值税申报表，而企业所得税则是按照销售方式确认收入，两者由于对同一销售对象确认收入口径不同而产生差异，这也是客观原因所致。但有一种情况值得注意。增值税暂行条例中对纳税义务时间规定了“先开具发票的，为开具发票的当天”。在实务处理中，该种经济业务存在很大纳税风险。如在没有真实的货物交易或提供应税劳务的前提下，开具了增值税专用发票，按规定发生了纳税义务。可却不能确认企业所得税收入、成本，同时取得增值税专用发票方涉嫌虚拟购销业务而减少纳税等等风险可能出现。这种情况而产生的两表收入不同，应关注国家税务总局址]进一步加强税收征管若干具体措施文件第七条：加强企业计税收入管理。加强对纳税人以非货币形式取得收入的核实力度。着重对同一申报属期的增值税销售收入和所得税营业收入存在明显差异的纳税人进行分析排查，有重大问题的将追溯到以往年度。
范文四：当期开票金额等于 当期应税收入额吗添加时间：
文章来源：中国税务报某企业询问，当地税务部门要求企业按当期发票开票金额申报缴纳当期税收，即认为当期发票开票金额和当期应税收入额是相等的。这一做法是否正确？《发票管理办法》第三条规定，本办法所称发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。因此，发票的内涵是收付款凭证，在收付款环节即结算环节开具，并不当然代表货物与劳务税义务的发生。法律未对“应税收入”一词进行定义，它是在税务实践中采用的词汇。笔者认为，应税收入是指按照相关税收法律法规应当纳税的收入，是计税依据的一种。税法中与“应税收入”有关的概念有“销售额”、“营业额”、“收入总额”等。当期应税收入是指企业当期取得的收入，在当期纳税义务即产生的那部分收入。一般来说，发票开票金额和应税收入总额相等，发票开票时间与纳税义务发生时间也是一致的。单位在发生经营业务确认收入时开具发票，以会计确认收入日为纳税义务发生日，发票开具日即为纳税义务产生日，发票开票时间等于纳税义务发生时间，当期发票开票金额与当期应税收入额相等。但在很多情况下，当期发票开票金额与当期应税收入额并不一样，发票开票金额与应税收入差异主要是来自时间差异。例如，物业管理公司一次性预收业主一年物业管理费，应当一次性开具发票，但申报营业税应税收入却应当分12个月在每月提供物业管理服务之后进行。因此，发票开票金额和应税收入总额相等，但发票开票时间与纳税义务发生时间存在差异，进而当期发票开票金额与当期应税收入额有时一致，有时不一致。片面地将发票开票时间、纳税义务发生时间等同，进而将当期发票开票金额、当期应税收入额等同的做法是片面的。
范文五：第22“2行工.资金薪出”：支1第列“载账额”填金报纳人按照税国家一统计制会度计成本费入用的职工资、工金奖、贴津和补贴；2列第税“金额收填”报税纳人照税按收规定许税前扣除允的工资薪金如本行第。1列≥第列，第1列2去减2列第的额填差入本第行列3调“增金额”如本；第行列1＜2列，第第列2去减第列的1额差入本行填4第“调列增金”。额收金额税的算计，请参一下文件：照国税务总局家关于企业工资金及薪职工利福扣费除问的通题知国税函〔2009〕号3一、关于理工合资薪金问?题实施条《例第三十》条四所的“称理工合资薪金，”是指业企按股东照会、大事会、董酬薪委会员或关管理相构制机的工资薪订金度制规实际发定放员给工的工资金薪。务机税在对关资工金进薪合理行确性时，认可以按下原则掌：握（一?）企业制订较为规范的员了工资薪金制工；?度（）企二业所订的制工薪资制度金符合业及行地水区；平?三）（企业一在时定期所放的发工资金薪相对是定固的，工资金的薪整调是有进行序；的?四）企业（对实发际放工的薪金，资已法依履行了扣代缴代人个所税义务。得?（五）有工资关金的薪排安，不减少以或逃避税款目为；的二、关于工薪金资额总题问?《实施条例》四十、第四一十、十四条所称二的“工薪金资总”额，指企是按业本照知通一第规条定际发放的工实薪金总和资，包括不企的职业工利福、职费教工育费经工会、经费及养老保以费险医疗保险费、失业保、险费、工伤保费、生育险险保等社会费保险费和房公住金积。属于国性有的企业质，其资薪工金，不超得过政府有关门给部予的定限额；超数过部分不，得计入业企资工金薪总，也不额得在算计企业纳税所得应额扣除。时
范文六：【时效性】:现行有效【发文字号】:国税发[号【颁布日期】:【生效日期】:【效力级别】:部门规章【颁布机构】:国家税务总局国家税务总局关于外资金融机构有关税收业务问题的通知（国税发［号　日）根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则和税收协定的有关规定，现对外资金融机构的税务处理问题明确如下：class="law_article" name="1">　　一、关于计提坏帐准备金的基数范围问题根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下称税法）实施细则第二十五条的规定，经当地税务机关批准，外资金融机构可逐年按年末放款余额（不包括银行间拆借），或者年末应收帐款、应收票据等应收款项的余额计提坏帐准备金。外资金融机构放款业务中的抵押性质的贷款，由于其债务人不履行偿债义务时，债权人可以依照《中华人民共和国担保法》的规定以债务人所提供的担保财产优先受偿，因此，对以各种财产（包括各种商品、有价证券）作抵押的贷款不计提坏帐准备金。class="law_article" name="2">　　二、关于外资金融机构外币与记帐本位币兑换适用汇率问题我国从日起实行新的外汇管理体制。根据财政部《关于税制改革、外汇管理体制改革后有关企业财务问题处理的通知》（［94］财工字第42号）的规定，外资金融机构发生外币业务换算记帐本位币记帐时，可按照财务会计制度有关外汇汇率的规定处理。企业以外币作为记帐本位币核算，所体现的外币所得，在计算应纳税款时，应按照《国家税务总局关于企业和个人的外币收入如何折合成人民币计算缴纳税款问题的通知》（国税发［号）的规定的适用汇率处理。class="law_article" name="3">　　三、外国银行在中国境内的分行向境外总行及其他金融机构筹措借款支付的利息有关税务处理问题（一）外国银行分行向境外总行及其他金融机构筹措借款所支付的利息，根据国际税收协定和税法第十九条的有关规定，属于外国银行及其他金融机构取得的来源于我国的利息所得，应依法缴纳所得税，税款由该外国银行分行在每次支付利息时代扣代缴。（二）关于外国银行分行向境外总行支付利息适用减免税问题，我局已以《国家税务总局关于外国银行从我国外资金融机构取得的利息所得征税的通知》（国税函［号）明确外国银行分行不属于中国国家银行范围，不应享受税法第十九条规定适用于中国国家银行的免税待遇。（三）外国银行分行因由总行拨付的营运资金未在规定的期限内拨足而筹措借款，在其总行未拨足营运资金期间所发生的利息，其中相当于总行未拨足营运资金部分的贷款的利息，不得在计算该分行应纳税所得额时扣除。【时效性】:现行有效【发文字号】:国税发[号【颁布日期】:【生效日期】:【效力级别】:部门规章【颁布机构】:国家税务总局国家税务总局关于外资金融机构有关税收业务问题的通知（国税发［号　日）根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则和税收协定的有关规定，现对外资金融机构的税务处理问题明确如下：class="law_article" name="1">　　一、关于计提坏帐准备金的基数范围问题根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下称税法）实施细则第二十五条的规定，经当地税务机关批准，外资金融机构可逐年按年末放款余额（不包括银行间拆借），或者年末应收帐款、应收票据等应收款项的余额计提坏帐准备金。外资金融机构放款业务中的抵押性质的贷款，由于其债务人不履行偿债义务时，债权人可以依照《中华人民共和国担保法》的规定以债务人所提供的担保财产优先受偿，因此，对以各种财产（包括各种商品、有价证券）作抵押的贷款不计提坏帐准备金。class="law_article" name="2">　　二、关于外资金融机构外币与记帐本位币兑换适用汇率问题我国从日起实行新的外汇管理体制。根据财政部《关于税制改革、外汇管理体制改革后有关企业财务问题处理的通知》（［94］财工字第42号）的规定，外资金融机构发生外币业务换算记帐本位币记帐时，可按照财务会计制度有关外汇汇率的规定处理。企业以外币作为记帐本位币核算，所体现的外币所得，在计算应纳税款时，应按照《国家税务总局关于企业和个人的外币收入如何折合成人民币计算缴纳税款问题的通知》（国税发［号）的规定的适用汇率处理。class="law_article" name="3">　　三、外国银行在中国境内的分行向境外总行及其他金融机构筹措借款支付的利息有关税务处理问题（一）外国银行分行向境外总行及其他金融机构筹措借款所支付的利息，根据国际税收协定和税法第十九条的有关规定，属于外国银行及其他金融机构取得的来源于我国的利息所得，应依法缴纳所得税，税款由该外国银行分行在每次支付利息时代扣代缴。（二）关于外国银行分行向境外总行支付利息适用减免税问题，我局已以《国家税务总局关于外国银行从我国外资金融机构取得的利息所得征税的通知》（国税函［号）明确外国银行分行不属于中国国家银行范围，不应享受税法第十九条规定适用于中国国家银行的免税待遇。（三）外国银行分行因由总行拨付的营运资金未在规定的期限内拨足而筹措借款，在其总行未拨足营运资金期间所发生的利息，其中相当于总行未拨足营运资金部分的贷款的利息，不得在计算该分行应纳税所得额时扣除。
范文七：税收与我们我国有着悠久的税收文化历史,自从我国第一个王朝夏朝的建立,就有了相应的税收制度,至今已经有了四千多年的历史.从夏商周开始，中国的税收，经过几十个朝代的更迭开拓；经过奴隶社会、封建社会（包括分封制和中央集权制）、半封建半殖民社会几个社会形态的变幻调整；经过历代思想家、政治家在学理和实践上的导引革新；又经过历代农民起义、民族战争和少数民族入主的冲击，地方割据和军阀混战的破坏；经过外国资本主义入侵、门户开放后的变动；解放后所有制改造及苏联模式、“计划经济”的影响；直至改革开放后的巨大发展,,,,历史的长河川流不息、蜿蜒曲折，陶冶积淀成我国税收文化传统。现代的税收是取之于民用之于民的,不像古代封建制度下的税收制度.那时的税收仅仅是为王室所用,虽然也在旱灾水灾的时候开国库救济,但是大部分还是用于王室娱乐所用,百姓生活在水深火热之中.他们整天为了交税而忙碌,而且还时不时要忍受官僚的欺压,”苛政猛于虎”指的就是封建社会的税收.改革开放的税收的确为人民着想,建设了很多便民的设施,的的确确是把人民的利益放到了首要的位置.就说我们南京吧,长江大桥的建设,方便了我们跨江的运输,使交通变得更加的便利.因为十运会,政府把南京建设得更加的美丽,各地游客到南京游览,又大大的激发了南京的旅游业,城市建设蒸蒸日上,百姓们的生活水平也越来越好,这全都是政府定的良好的税收政策的关系啊!税收和我们每一个人,每一个家庭都有着密切的关系.就说到税收我还想到南京电视台有一个栏目叫>,说的就是关于税收方面的法律法规,纳税先进人物,税收常识以及税案分析等等,我妈妈还给这个栏目配过音呢,我也有幸亲眼目睹了他们制作节目的过程,只是那时候我还小,还不知道什么叫税收.税收不仅仅作用于社会,还和我们每个人息息相关,我的外公外婆现在退休了,他们的养老金就是国家从税收中所划分的来的,因此,他们才可以每年有空出去游玩,过着安稳并且快乐的晚年生活.这也全亏了国家的税收制度啊!作为一个中学生,我们应该积极的培养自觉纳税意识,明白纳税不仅仅是为了国家,也是为了我们.为了让我们的国家变得更加的美好.为了让我们过上更好的生活而做的.让我们都做一个优秀的中学生,纳税光荣!
范文八：自由与税收众所周知，政府作为最高国家权力的执行机关，它有着政治、经济、文化、社会等众多的职能，这些职能履行的效果直接关系着国计民生、关系着人民的切身利益，由此可见，政府的职能必须得到最好最有效的的实现。而每一个职能的履行都必须要大量的人力物力财力的投入，所以一个国家政府的办事能力与效率与该国的国民素质、经济实力、政府的财政收入息息相关，其中政府的财政税收起着更加重要与直接的作用。而政府财政收入的来源多种多样，主要有：税收、发行货币、发行国债、收费、罚没等等，马克思曾经说过：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西”，可见税收在政府财政收入中扮演着多么重要的角色。国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征参与国民收入和社会产品的分配和再分配而取得财政收入这就是税收，它体现了国家与纳税人在征收、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。而现代社会中人们能够在法律规定的范围内，能够按照自己的意志自主并且自由的进行生产生活活动绝对离不开政府的保障，政府通过履行政治职能营造一个和谐安定的社会环境；通过履行文化职能来提高整体国民的科学文化和思想道德素质、构建一个和谐有序的文化氛围，为人民打造一个积极健康的文化环境；通过履行经济职能为人民的生活生产创造一个更加有序、公平、公正、诚实有信的市场环境；通过履行社会职能，为人们的生活提供各种便捷有效地设施和服务，从而让人民更加享受便利高质量的生活水平。通过以上的分析，可见人民的生产生活的“自由”与政府职能的实现有着非常密切的联系。而政府职能的实现又离不开税收的保障，所以说税收是人民“自由”权利的推动力与保障。所谓自由，古今中外的各科学者也有着不同的解释与定义：哲学名词的解释即人们认识了事物发展的规律并有计划地把它运用到实践中去。哲学上所谓自由，是指对必然的认识和对客观世界的改造它包括任意的自由和自律的自由，任意的自由是指想做什么做什么，想说什么说什么，没有任何法律道德规则的制约与限制，是一种绝对意义上的自由，而自律的自由是指在法律法规或人们自身道德观念的约束下按一定的程序、一定的规律和方法来做某些事，它是一种相对意义上的自由。法律上的自由是指人们在法律规定的范围内，自己的意志活动又不受限制的权力，它包括人们的基本权利，如政治权利与自由、平等权、宗教信仰自由、人身自由、监督权、社会经济文化权利以及特定权利主体的保护等等。法律上的自由指的就是相对意义上的自由，也是我们将要讨论的自由。税收与自由之间的联系可以从以下几点作出分析：一、税收保障人们的自由，并且是间接地保障人们的自由。人们能够自由自主的参与政治生活，主要通过选举权和被选举权、出版、结社、集会、游行示威、上访等途径参与有关政府部门的管理活动或向其提出自己的政治建议和夙愿，以帮助政府更好地、更有效的制定利国利民的政策措施。政府一系列政治、经济、文化政策措施的颁布与实行，政府一系列职能的履行能够为人们提供一个和谐稳定的社会环境，让人们得以自由、有序、高效的参与各种政治经济文化生活。政府的职能的实现是人们自由的直接保障，而税收是是政府职能得以实现的前提条件和保障，所以说，有关税收法规、税收政策、税收措施的有效实施直接关系着政府职能的实现，从而间接地影响着人们的自由。二、税收保障人们的自由，但保障的是一种相对的自由，即人们在法律法规的范围内的自由。现代意义上的自由是指公民在其国家法律允许的范围内从事农业、工商业生产活动等经济活动或者其他类型的政治、文化、社会活动，其前提必须是在法律规定的范围内从事正当的活动，任何违反国家法律法规、政府规章、地方法规的行为都是被禁止的。税收取之于民，用之于民，税收作为主要的财政收入，一般用于国家的军事国防建设、城市及农村的基础设施建设、国民经济的宏观调控、科学文化教育事业等等，都是通过政府履行职能的形式来为人们创造自由的环境，可它创造的是一个有纪律、有规矩、有秩序的自由，而不是狭隘的绝对的无限度的绝对自由，所以说税收保障的自由是相对的。三、自由是税收的出发点和最终归宿点。我国的税收取之于民，用之于民，税务机关通过制定一系列的税收法律，约束并要求人们在其制定上的规则内按照要求缴纳税款，它具有无偿性和强制性的特征，税收之所以这样严格化和法制化最终都是为了用之于民，税收可以调节收入分配不均，缩小收入分配差距。收入分配差距的调节有利于缩小贫富差距，减少国内矛盾，实现共同富裕。而税收作为国家财政又可以为人民提供各种服务，总之，税收的征收与使用都是为了使人们更好的生产生活，其差发点和最终归宿都是为了人们的自由。四、自由是推动税收法律和政策实施的动力。第一，在法律法规的范围内能够自由的从事一系列的生产经营活动或社会政治活动是人们的追求，人们生活在社会中的最高追求就是能够享受自由平等的权利，实现自己的人生价值。税收能够转化为政府的宏观调控的工具，调节国家各方面的资源的配置，促进国民经济的增长，维护并实现人们的自由。所以说税收的效力与人们的期望不谋而合，这必将得到政府及人民大众的提倡与支持，税收的法律政策必将会更加的完善。第二，人民享有自由，能够充分发挥主观能动性，更加深入的挖掘自己的潜能、更加积极地培养自己的工作生活热情，这样就能够推动国民经济的发展创造更多的财富值，国民经济发展了，国家财富增加了，必然能够增加政府税收，促进国家税收的发展。如此往复，税收的增长又能更好的为人民的自由服务。综上所述，税收是自由的保障，自由是税收的目的与动力，可见税收和自由是相互促进，相铺相成的发展的。税收与自由有着如此密切的联系，那么税收工作的程序、成果和效率就变得十分重要了。我国还处于社会主义发展的初级阶段，自1993年确立社会主义市场经济以来，各方面的政策、措施、法律都在不断的进步，但很多方面还需要结合我国的具体国情不断地修正与完善。同样地我国的税法及税收政策也存在着许多弊病与不足，所以应该结合我国的经济形势加以改进和完善。，从而更好的维护人民的自由。根据我所了解的具体的国情，我认为我国税收可在如下方面作出调整：一、城乡分化的现象在我国有着愈演愈烈的趋势，所以政府应该强化支农惠农的关税政策，促进农业不断增效、农村加快发展、农民持续增收，扎实推进社会主义新农村建设，不断提高农民的生活水平，缩小城市与农村之间的差距，在关注城市“自由”的同时，也应该关注并保障农村的“自由”。二、对于医疗卫生事业应实行减免税收的政策，其中包括各级各类医院、门诊部所、社区卫生服务中心站、急救中心站、城乡卫生院、护理院所、疗养院、临床检测中心等。我国看病难贵、看病难的问题十分普遍，无论在农村还是在城市，就医始终是一份高昂的费用，通过税收的扶植与调节来方便人们的就医，健康的体魄才是自由的前提与保障。三、对于关系到国计民生的产业以及民族企业应该加以扶植，给予税收政策的优惠，国富才能民强，经济的发展不仅是综合国力的象征，也是自由的最佳体现和保障。四、对于个人所得税的起征点、各地区企业税收的征收等问题应结合我国的具体情况加以调节，缩小收入分配差距，调节经济发展的不均衡，实现国民经济的又好又快的发展。税收与自由相铺相成，舍弃自由的税收失去了税收政策的初衷和最终目的，而没有税收的自由也是空中楼阁，唯有以税收为主的财政才能保障并促进自由的实现。在现实的经济社会生活中要把握好税收与自由的平衡点，充分发挥税收的作用实现人们的自由，在自由的前提下促进税收的发展，二者相互促进，最终实现国民经济的发展、人民生活水平的提高，最终实现人们的自由。关于税收法定原则的思考姓名：开华姣专业：09行政管理学号：L自新中国成立以来，我国一直实行着高度集中的政治体制和计划经济体制，国家的一切政治、经济、文化活动都是在政府的决策之下实行。在新中国初期，我们面临着十分严峻的国际和国内局势。国际上，刚成立的新政权的不到国际社会的承认，西方资本主义不断地对我们排挤并施加压力;而国内各种矛盾还很尖锐，最为突出的是人们日益增长的物质文化需求和落后的社会生产不能满足人们的需要之间的矛盾。在这样严峻的大环境下，我国的各种法律和制度都是十分稚嫩和不完善，而关于税收的各项法律法规和政策措施也都存在着许多不足和弊病。在现代社会生活中税收的重要性是不言而喻的，而税收的法定规范性与人民生产生活和国民经济的发展有着密切的联系，它主要体现在以下几个方面：首先，税收是国家财政的基础，税收是财政的最主要来源，税收政策的实行效果直接关系着财政政策的实施。而国家财政在社会经济生活中有着十分重要的作用：第一，它是促进社会公平，改善人民生活的物质保障；第二，它可以促进国家各方面资源的优化合理配置，调整资源在社会生活中的使用，已达到资源的合理、有序的使用；第三，财政可以实行宏观调控，在经济低迷时采取扩张性财政政策，扩大内需，拉动经济发展，在经济过热时可采取紧缩性财政政策，以抑制经济的过热增长，实现经济平稳有序的增长。正因为财政在国民经济中的重要地位才决定着税收在国民经济中的至关重要的作用。其次，税收与人们的工作生活是分不开的，无论在工作还是生活中税收都以有形的或无形的方式作用着人们的日常活动。比如说人们购买的生活等用品在其生产、运输、销售、购买使用的各个环节或某个环节经过了征税的手续的，而这些税收的征收直接影响着商品的价格，而商品的价格与人们的生活支出、生活成本、生活水平直接相关。又例如个人所得税的起征点与人们的工作收入直接挂钩，个人所得税起征点的提高有利于整体国民收入和生活水平的提高。综上我们可以发现税收的征收广度、征收力度、征收程序等都直接或间接的影响着国民的生活水平和质量。再次，税收不仅关系着国民个人的利益，它与关系着社会各企事业单位的运营。每一次税收政策或法规的出台都引起了社会行业的变动。如果政府采取对某行业的税收的优惠措施，势必会使得该行业获得更多的机会，增加其竞争发展的力度，提高其发展的速度与水平，使其在市场上获得更多发展空间和前景。相反的，如果某行业对应的税收政策是限制性，那么该行业的运营成本就会升高，企业就会综合各方面的因素考虑限制甚至减少运营支出，这一类行业的发展潜力肯定会大打折扣。所以企事业单位的成长和发展很大程度上受到税收的制约与推动。最后，税收政策的实施也影响着社会的公平和政府的公信力。个人所得税的征收直接调整着国内的收入分配，改善着收入分配中存在的不平等和不合理因素，在一定意义上调节着国内贫富分化的差距，促进着社会公平的实现。而各行业税收政策的出台也调整着国民经济发展的不均衡，例如，政府针对不同区域的税收政策调节着地域之间的差距；政府针对不同行业的税收政策调节着不同性质行业的差距，总之，政府针对具体对象实施不同的税收政策有利于实现经济结构的调整和国家整体市实力的增长。而社会的公平与国民经济的平稳协调发展直接关系着政府的办事效率和政府的威信力。正因为税收在国民经济、社会发展和人民生活中扮演着如此重要的作用，税收法律法规及其政策的制定实施都要经过严格有序的途径，也就是说税收的制定实施的主体、过程都必须经过合法且合理化的程序，这就是税收法定性原则，任何没经过授权的企业和个人无权制定或更改税收政策的制定和实施。我国自1993年确立社会主义市场经济以来，各方面的法律法规发展还不够完善，而税法作为我国一个新兴的领域还存在着许多漏洞和弊病。这些劣势主要体现在以下几个方面：一、在税收法律的制定方面。第一，征税立法权几乎完全集中于中央，由中央统一制定税收政策，地方政府很少甚至没有税收立法权，只有针对少量税收的调节权，这样导致地方政府财政短缺,不足以支持其生产建设，它们也许会“另辟蹊径”，容易滋生腐败；第二，根据《中华人民共和国立法法》规定，税收立法权并非法律绝对保留的事项，也就是说，税收立法权可以通过授权的方式授与下级权力机关和行政机关，所以税收立法没有一个权威统一的规范主体和体制；第三，正是由于第二项的规定导致全国人大及其常务委员会制定的税收法律较少，而政府制定的行政法规过多，且有很多不规范的地方，不符合税收法定性原则的要求；第四，我国的税收法定原则是由一般法律所规定的，不是由宪法所确立的。税收法律的制定主体和制定程序有着诸多的不完善，它直接影响着税收的法定性。二、在税收政策、法律实施方面。第一，我国自改革开放以来实行共享税，由中央决定关键的重要的税种，地方享有少量的简单的税种的制定权，中央政府给予地方政府一定的税收返还，共享税的实施在一定程度上缓解了地方政府的财政危机，有利于地方财政的发展。但是，共享税的也导致了地方政府与中央政府、地方政府之间的税收的重叠交叉，所以共享税会造成税收分配的不均匀或不平等。而且现行税收分享体制主要处理的是中央与省级政府税收分配关系，而对省以下政府间的分配关系则由各省自行确定，这一方面带来了省以下分税制体制五花八门、差异较大、极不规范的问题。各个政府对于税源和利益的博弈和争夺所带来的税收管辖权矛盾表现得比中央与各省之间、省与省之间更为复杂和多样。第二，税权集中管理所存在的问题。我国目前实行高度集中的税权管理，这种方式虽然对确保国家财政和经济的长期稳定发展发挥了积极作用，但是，其对地方因地制宜配置财政资源、安排财政收支以及提供公共服务所带来的不利影响也不容忽视，并且税权过度集中对地方政府所带来的限制，反而在一定程度上刺激了其通过非规范的方式对税收管辖权的干预和分割，滋生政府的贪污腐败等问题。第三，当前我国社会中税收政策政策缺乏稳定性，很多时候是针对某一突发的问题制定相应的税收政策，一般通过政府红头文件的形式传达下来，它只具有局部的个例的效用。第四，我国制定的各行业、各地域之间的税收优惠政策比较复杂和紊乱，在某种意义上反而怎家了地区间发展的不均衡。第五，我国的税收征管手段较差，监督力度较弱，人员素质较低。我国的税收征管没有与银行、工商、国土等单位形成一个网络体系，监督力度不强，人员素质不高，造成税收效率不高，偷税漏税现象还很严重。税收法律及其实施中存在的各种不合法的地方，税收法定性的建立和维护已经成了现代税收的重要工作之一。对于税收法定性的加强与完善工作可以从以下几点展开：一、应该将税收立法的主体、规范、程序等写入宪法，以宪法的形式来维护并保护税收法定原则的权威性。二、将税收的立法权统一归于人大及其常务委员会所有，由全国人大及其常务委员会制定最高的税收法规，以统一全国的税收规范，特别是一些关于国计民生的重要税种必须由全国人大来制定规范。这样可以避免各行政区域胡乱订税、税收政策措施杂乱无章的局面，有利于形成全国统一的税收法律规范和税收政策。三、适当的给予地方税收权利体现了税收法定原则在现实中的灵活运用，可根据地方的集体情况，适当的授权与地方制定与本区域相适应的税收政策，以发挥地方的税源优势，增加地方税收的总量，提高地方税收的质量，从而增加地方的财政税收，以便更好得支持地方经济发展。四、加强税收监察力度，形成一个统一有机联系的监督体系，以维护税收工作的正常运行，也可以维护税收法定原则的权威性。五、税收法定的实现不仅需要立法机关、监督机关、行政机关等各方的努力，而且也需要广大人民群众的积极支持与配合，这样税收才能呈现从立法到实施都“法定”的局面。在新中国现代化建设正如火如荼的今天，税收在国民经济建设中所占的地位、所起的作用都是不容小觑的，而现实中的国民经济的发展也暴露出税收的许多不足和弊端。而提高税收的质量最重要的就是提高税收的法定性，大力贯彻落实税收法定性原则，这也是促进国民经济发展水平、提高国民经济发展质量的必要选择。
范文九：税 收 来 自 你 我 他栾川县新区小学
杨一帆当你看见一条条高速公路时，当你知道一颗颗人造卫星发射成功时，当我们小学生免费接受九年义务教育时…...，你知道这些用来修建高速公路的，用来发射人造卫星的，用来义务教育的钱从哪里来的吗？我其实也不知道。我就充满好奇地问爸爸。爸爸说: “ 这些钱是税收的统筹支出，从而促进了经济的发展。”我才知道：原来税收在我们的日常生活中起着这么重要的作用。但我还是不太明白什么是税收，于是我就在网上查找了一些资料。税收，取之于民，用之于民。它经过了岁月繁荣洗礼，却久久不衰，充分说明了它的合理性与重要性。税也有许多种类，如：个人所得税、房产转移税、地产税、营业税、增值税等等。如果没有了税收，虽然纳税人会拍手称好，但是这个国家就很快变成人民币迅速贬值，购买力急剧下降，市场失去平衡，穷的更穷，富的更富的地步，因此产生社会动荡不安最终导致国家灭亡。所以依法纳税是每一个公民应尽的义务。然而社会上还存在着偷税的现象。我认为偷税是一件可耻的事情。因为依法诚信纳税是我们中华民族的传统美德，所以我们应该牢记偷税可耻，纳税光荣。祖国的建设来自税收，来自你我他的纳税，因此我们国家的繁荣昌盛和你我他息息相关。税收来自你我他，我们应该从小就要有依法纳税的意识。让我们大家共同努力做一个小小的税法宣传员，让我们周围的每一个人都知道税收的重要性，都知道税收的取之于民，用之于民的，这样我们祖国的明天一定会更好、更强。
范文十：税收你我他行知中学
高一（4）班
陈功每次听到“税收”这一次词，我觉得这个词离我的生活很远，但是在学校组织我们参观南京市地税局后，我仔细一想，“税收”又和我们每一个人都密切相关。我们每天生活都离不开衣食住行，人说开门七件事：柴、米、油、盐、酱、醋、茶。当我们去超市买日用品，在付款时就已经支付了增值税与消费税；当我们在服装专卖店买衣服付款的时候，所付的价款中，已经包含了该衣服的布料、针线、洗染的生产、销售等多环节缴纳的增值税、城建税、个人所得税、印花税、教育附加费等；当我们每天坐车上学的时候，支付的车票款中，已经包含了营业税、城建税、车船使用税等，因为该车在平时负担的费用中已包括了这些税在内；当我们全家去酒楼吃饭时，支付的餐款中已经包含了餐饮业应交的各项税收；就算我将压岁钱存进银行，所得到的存款利息也要交纳20%的个人所得税；爸爸妈妈单位给他们发工资超过1600元钱，也要给国家交个人所得税；我家想改善居住条件，购买一套新房，购房价款中已也包含了房产税、营业税等等。所以说我们每一个公民，都是纳税人。伟大的导师马克思曾经说过：“国家存在的经济体现就是捐税”。自有国家起，税收也便应运而生，并随着经济的不断发展而发展、完善。纵观我国历史发展进程，历朝历代的君王无不把减轻税负、 轻徭役作为立国之本。自新中国成立之后，无论是计划经济年代，还是市场经济年代，税收都扮演着重要的角色，它成为文教、卫生、国防、科技领域资金的重要来源。南京这些年在城市建设方面快速发展，日新月异。自从江宁、浦口、六合三个郊县并入南京市区版图之后，南京城市规模扩大了，城市面貌焕然一新，拉开了“一年一个样，三年大变样”的建设高潮。南京奥体中心、仙林大学城、江宁高新开发区、一片片居民小区如雨后春笋般冒出、方便快捷的地铁密布在城市各方，绕城公路、长江二桥、长江三桥、过江隧道的建立极大的解决了交通拥挤的情况，满足了私家车日益增长的需要。宽阔的马路、幽静的公园、热闹的菜市场、欢乐的游乐场、美丽的市民广场散布在城市的四面八方。中小学九年制义务教育、全民医保、60岁以上老人乘公交免费、越来越多公园景区免费对市民开放。这些公益事业资金从哪里来？要靠财政拨款。财政拨款从哪里来？要靠税收。税收的作用就是“取之于民，用之于民”，它是共和国的基石，它又用于国民经济建设的各个领域，是经济平衡发展的保障。一个国家的存在，不能没有税收。没有税收，就没有雄厚的财源，也就没有社会的腾飞与发展，更谈不上让人民过上生活的幸福和建设美丽的家园。没有税收，哪有中国军舰扬威海外、护航索马里？没有税收，哪有神七上天？没有税收，哪有祖国960万平方公里的一条条铁路、一座座高架、一幢幢摩天大厦？没有税收，哪有我们宽敞而又明亮的教室和同学们银铃般的笑声？富兰克林曾说过，世界上只有两件事是不可避免的，那就是纳税和死亡。同学们，税收和我们的生活息息相关，密不可分。让我们向身边的人呼吁：依法纳税光荣 逃税漏税可耻！让所有中国人民“依法诚信纳税，共建和谐社会”。