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服务外包业将获更大财税支持
来源：中国财经报 &　　 |
近日，国务院印发《关于促进服务外包产业加快发展的意见》（以下简称《意见》），提出到2020年，服务外包产业国际国内市场协调发展，规模显著扩大，结构显著优化，企业国际竞争力显著提高，成为我国参与全球产业分工、提升产业价值链的重要途径。这是继去年11月26日国务院常务会议专题讨论加快推进服务外包产业之后，国务院首次对促进服务外包产业加快发展作出的全面部署。
让&中国服务&走向世界
服务外包是国际专业化分工深入演进的结果，已成为服务全球化时代的鲜明特征。近年来，我国积极抢抓国际服务外包产业化发展新机遇，以商务部为代表的19个国家部委相继出台了30多个支持和促进服务外包产业发展的配套政策和文件。&我国正快速迈向服务经济时代，服务外包产业的前景十分广阔，将有效吸纳就业，促进大众创业，也将成为我国经济可持续增长的新动力(310328,基金吧)。&商务部研究院研究员白明说。
在政策的带动下，近年来我国国际服务外包业务规模持续快速扩张，引领带动国内业务潜力逐步释放，产业发展质量和水平不断提升。&十二五&以来，我国国际服务外包业务执行金额连续突破200亿美元、300亿美元、400亿美元，年均增长速度超过40%，国际份额快速提升至27%，稳居全球第二大接包国宝座。2014年1月&10月，我国承接国际服务外包合同金额和执行金额分别为534.5亿美元和416.4亿美元，全年突破500亿美元几成定局，占国际份额比重将进一步提升。
在规模快速扩大的同时，服务外包对促进国民经济社会可持续发展的作用日益凸显。据测算，2013年，我国服务外包产业总规模已接近1.7万亿元人民币，对国民经济增长的贡献约0.8个百分点，新增就业106.5万人，占全国城镇新增就业人数的8.1%，离岸业务增速是服务出口的3倍速以上，在&稳增长、调结构、促发展、惠民生&中发挥着日益重要的作用。白明认为，服务外包产业属于人力资源和知识密集型产业，能够吸纳大量中高端劳动力，拉动就业尤其是大学生就业。
但我国服务贸易发展相对滞后，服务外包产业分工仍位于国际产业链相对低端。此次《意见》明确了服务外包产业要向高技术、高附加值领域拓展，大力发展软件和信息技术、设计、研发、互联网、医疗、工业、能源等领域服务外包，同时，还要加快发展文化创意、教育、交通物流、健康护理、科技服务、批发零售、休闲娱乐等领域服务外包。《意见》也提出金融业不仅要为服务外包产业发展提供融资便利，金融业本身也要大力发展服务外包。此外，今后还将定期发布《服务外包产业重点发展领域指导目录》。
白明表示，&服务外包产业确实不必再走&先做大再做强、先发展再升级&的老路，而应做大做强两手抓，直接向产业链高端迈进，
做到均衡发展。只有努力挖掘具有特色的竞争优势，主动向价值链高端延伸，才能更好提升我国企业的国际竞争力。&当前，以云计算、物联网为代表的新一轮信息技术革新催生了新的服务业态，也为高附加值服务贸易和高附加值服务外包快速发展提供了新的发展空间。
产业将获得更多&真金白银&
&在我看来，《意见》的最大亮点是不仅强调了服务外包对就业的作用，还强调了对创业和创新的作用，赋予了服务外包新的功能。&中国服务外包网CEO齐海涛则对记者表示，&《意见》突出了创新驱动。除了金融支持外，还提出推动服务外包企业提升研发创新水平，通过国家科技计划（专项、基金等）引导和支持研发，并鼓励商业模式和管理模式创新。这就引导企业更加注重创新，要练好内功。&
《意见》明确提出，加大财政支持力度。完善现有财政资金政策，优化资金安排和使用方向，改进支持方式，加大对国际服务外包业务的支持，鼓励开展国际服务外包研发、人才培训、资质认证、公共服务等。充分发挥财政资金的杠杆引导作用，通过设立国际服务外包产业引导基金等市场化支持方式，引导社会资金加大对承接国际服务外包业务企业的投入，促进扩大服务出口。同时，完善税收政策。从区域和领域上扩大对技术先进型服务企业减按15%税率缴纳和职工教育经费不超过工资薪金总额8%部分税前扣除的税收优惠政策实施范围。根据服务外包产业集聚区布局，统筹考虑东、中、西部城市，将中国服务外包示范城市数量从21个有序增加到31个。实行国际服务外包零税率和免税政策。
对此，中投顾问咨询顾问崔瑜对记者表示，政策的出台一方面为我国服务外包产业指明了发展方向，拓展行业领域，大力发展软件和信息技术、互联网等行业，推动向价值链高端延伸，引导行业向正确的方向发展；另一方面，政策的出台，通过设立产业基金积极引入社会资金，将为行业发展提供资金支持。
白明则认为，我国服务外包产业尚处于起步阶段，产业发展规模和质量与国际服务外包先进国家相比还存在较大差距，整合全球业务资源能力明显不足，&中国服务&品牌尚未被全球业界广泛认知，产业在国际上的话语权依然偏弱。正因此，强化财政金融税收支持，让服务外包产业发展获得了&真金白银&，将大大促进产业发展。
崔瑜同时强调，优惠税收等国家政策的支持将为行业发展营造良好氛围，但只有社会资本的参与，才能够让行业更加活跃和充满生机。社会资本不仅可以为行业提供资金支持，资本的介入还可以推动运营模式创新、管理优化等，社会资本的介入更有利于提高服务外包行业的市场适应能力，提高行业生产效率，真正发挥增加就业、提高社会整体生产力的作用。 【】 责任编辑：zx
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&&电话：010-6回顾：服务外包的财税分析与实施
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作者：曾建斌 人气： 发布时间：
摘要：服务外包如何开展？ 服务外包财税问题如何解决？ 昨天曾老师的直播间为听众带来《服务外包的财税分析与实施》分享， 特别邀请嘉宾 方胜服务外包部门杨慧芳 经理 ，带来实战案例。 话不多说，快让我们来回顾一下昨天的精彩内容吧！ （以下内容为曾老师分享版...
现在企业人力资源对内部员工的管理面临两大难题：
1、&对于基层员工，主要难题在于社保，不在于个人所得税。因为，对于员工年薪9万元以下的员工，如果正常缴纳社保、住房公积金，员工工资薪金的个人所得税全年不超过1000元，因此，个税不是主要问题，社保才是主要问题。
2、&对于高层员工，主要难题在于个人所得税，不在于社保。因为，招聘高层员工，不能省社保，省了社保找人没有竞争力，缴纳社保、住房公积金上面有封顶线，不会随着员工的工资增长无限增加。因此，高管人员的难题主要是个人所得税。高管的个人所得税问题我们以后找机会再讲。
以前，企业解决员工社保问题最常用的方法是劳务派遣，但是，现在劳务派遣受限制了。劳务派遣只能在临时性、辅助性或者替代性的工作岗位上实施，劳务派遣员工与正式工必须同工同酬，劳务派遣人员需要按工作所在地标准购买社保，劳务派遣人员不能超过正式员工的10%。
为规避新《劳动合同法》对劳务派遣的监管，一些企业采用&劳务外包&的形式。现在企业对服务外包有很多疑问，我们与大家分享服务外包的一些常见问题，以及通过案例给大家介绍，劳务外包究竟如何包。
1 、服务外包的具体形式
对服务外包，大家常见的一个问题：哪些业务可以外包？回答是：凡是企业自己不想做的工作，都可以外包给其他单位。
企业不想自己搞饭堂，可以将饭堂外包给其他餐饮企业；
企业出差人员太多，不想自己有人每天忙着订酒店，订机票，可以将服务外包给其他第三方，例如旅行社、机票、酒店代理公司；
企业自己不想建仓库，可以将货物交给仓储公司负责管理，代为进仓、出仓发货管理；
企业的网址、公众号、微信社群不想自己管理，可以外包给其他第三方公司负责；
企业的应收款不想自己管理，可以委托给其他中介机构管理；
企业自己生产线上设备的维修不想自己做，可以委托其他公司专业提供维修服务；
企业生产线上的产品包装不想投资设备自己做，可以委托第三方公司在厂房内设立包装线，为企业提供产品包装服务；
企业办公室需要复印、装订很多文件，也可以包给外部机构完成。
结论是：只要你想外包，都可以外包。
服务外包是服务业发展的动力，通过服务外包，企业的价值链缩短，聚焦在企业自己最擅长，最有竞争力的环节，将自己不擅长、复杂、琐碎的事项交给外部专业机构，通过服务外包，社会的整体服务水平得到提高。
所以，不能仅仅从解决社保的角度看服务外包，服务外包是企业经营模式和经营战略的改变，今后，价值链很长的企业竞争能力会下降。
一个通过服务外包做服装的企业可以是这样的：自己公司负责品牌规划和市场开发，服装设计外包，设计以后委托制造厂加工，服装交给仓储机构负责管理，店铺管理委托专业营销机构，公司的人力资源外包，公司的财税做账外包，内部行政实务，例如电脑维护、网站维护、宣传资料等外包。这样，一个营业额很大的企业其实员工很少，老板就不用每天为员工社保发愁了。
说不定，未来技术发展，发美梦也能外包：通过人脑意念控制，让你每天都好梦连连。
说是这么说，大家对外包还是有疑问。
疑问之一：对方的经营范围和资质问题
与人员相关的服务外包有三种基本形式：
1、劳动社保管理外包服务：也就是企业把自己内部应该负责的办理劳动社保相关事宜交给外部机构去完成，这种服务不改变员工的劳动关系，员工还是与企业自行签订合同，这种情况下外部机构只是提供代理服务，
2、劳务派遣或者劳务外包：把人事管理的部分或全部工作外包给一个服务机构来完成，属于劳务外包。从事劳务派遣业务需要有经营范围和经营资质，国家对从事劳务派遣业务的企业实施许可管理制度。从事劳务外包的企业应该具备相关经营范围。
3、服务外包：将部分经营管理环节外包出去，对方提供服务。承接服务的企业应该有相关经营范围，只不过是现在经营范围已经放开，其实很容易解决的问题，外包的事项不同，对方应该具备的经营范围也不相同。如果业务涉及到经营资质，承接服务的企业应该具备。例如：接受委托加工的企业应该具备生产经营资质，承接清包工的企业应该有工程经营资质等等。
疑问之二：签署什么合同
与外包方式对应的是，从事外包服务，可能有四种不同形式的合同：
1、人事代理合同
2、劳务派遣合同
3、劳务外包合同
以上三种合同是相对固定的。
4、服务外包合同。
（由于服务外包的范围非常广泛，具体的合同需要根据服务内容确定。例如：委托加工合同、仓储服务合同、食堂承包经营合同等等。）
2 、服务外包的增值税分析
大家关心的另外一个问题是：实施服务外包方式是否会导致企业税负成本上升？
曾老师想说的是：托营改增的福，服务外包整体上不会导致企业税务成本上升。
由于营改增以后，所有的服务都纳入了增值税征税范围，服务外包承接方如果能够提供增值税专用发票，服务发包方可以抵扣增值税进项，服务外包不会增加外包方的税务成本。
选择劳务派遣
规定：劳务派遣单位可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
派遣单位实施差额纳税减去的工资、福利、社保等不能开具专用发票，不存在进项抵扣问题，派遣单位收取的服务费用可以开具专用发票，进项可以抵扣。
选择劳务外包
规定：提供人力资源外包服务的单位，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
在上面的政策中，承接劳务外包的单位可以选择按经纪代理业务性质纳税，减去工资、社保等费用后按6%纳税；也可以选择直接按简易计税方式，简易计税方式的计税营业额包含了工资、社保等部分。
如果双方按照不含税价格谈判确定服务价格，以上的处理方式不会增加双方的税务成本。
服务承接方选择简易征收
例如：企业将仓储业务外包，将内部员工培训外包，企业，包括建筑公司将部分请包工工程外包给企业服务企业。根据税务政策，仓储服务、职业培训服务、清包工工程都可以选择简易计税，承接服务的企业按3%缴纳增值税，进项不能抵扣。
由于简易征收企业可以自行开具增值税专用发票，因此，外包仓储服务、职业培训服务、清包工工程等服务，需要在业务合同中明确对方是选择按一般计税模式还是选择简易计税模式，是否提供专用发票，只要对方提供专用发票，服务外包方不会增加税务成本。
服务承接方属于小规模纳税人
如果服务承接方是小规模纳税人，对方按3%纳税，通常提供的是普通增值税发票，服务外包方可以列支成本费用，不能抵扣增值税，服务外包方增值税税负会增加，因此，在筛选供应商、谈判价格的时候应该进行测算和分析，应该以对方的报价总价作为服务外包成本。
对于企业员工饭堂，由于属于福利项目，即使对方提供专用发票，进项也不能抵扣，这种情况下，对方属于小规模纳税人反而是比较好的选择。
服务承接方属于一般纳税人
这种情况下，承接服务一方可以开具增值税专用发票，前面已经提到，抵扣进项以后，发包方不会增加增值税成本。需要提醒的是：服务承包方适用的税率取决于具体的服务，例如：委托加工，对方开具17%的增值税发票，委托设计，对方开具的是6%增值税发票，工程服务外包，对方开具的是11%的专用发票。
对于承接方是一般纳税人的情况，建议双方按照不含税价格谈判服务收费。
3、服务外包的个人所得税分析
服务外包业务中的个人所得税主要涉及到以下问题：由谁负责扣缴个人所得税，按什么收入项目缴纳个人所得税，是工资薪金还是劳务报酬。
劳务派遣：员工属于派遣方人员，由派遣方按照员工工资薪金缴纳个人所得税；
劳务外包：属于承接外包方的员工，由劳务外包承接方按员工工资薪金缴纳个人所得税；
服务外包：属于服务承接方的员工，由服务外包承接方按员工工资薪金缴纳个人所得税。
整体上，几种方式都是按员工工资薪金缴纳个人所得税，每月减去3500元以及员工自己缴纳的社保、住房公积金，基层员工的实际个人所得税税负比较低。
4、服务外包涉及的社保成本分析
人事代理：不改变员工劳动合同关系，对社保成本没有直接影响
劳务派遣：由于需要按接受派遣方所在地标准购买社保，不能降低员工社保；
劳务外包：由外包公司负责购买社保，可以降低社保成本；
服务外包：由承接服务外包的企业负责购买社保，可以降低社保成本。
5、曾老师的建议
我们迎来了一个服务外包时代，未来中国的服务业在服务外包的推动下会迎来快速增长的时期。在这个背景下，曾老师的建议是：
1、调整战略，加快实施服务外包，善用服务外包，包括家庭生活。服务外包在快速变化的经济环境可以确保紧跟外部变化。非重点，非核心，通过外包降低成本，避免繁琐、沉重的社保，将重点和资源放在核心业务上，提高竞争能力；
2、对服务外包建立正常的成本比较模型，一是总成本比较，与内部成本比较时，不能只与部分成本比较，一是不含税价格比较，充分利用营改增带来的政策红利；
3、充分利用不同业务的不同外包模式：不同的服务，可以选择不同外包模式，也可以选择不同的服务外包商；
4、选择合适、专业的外包合作伙伴。日 13:00 ～ 日 16:00
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