税务会计实训心得
税务会计实训心得
范文一：本学期的税务会计手工实训课程已经结束，通过这次实训，使我对企业会计手工核算及填制各类纳税申报表的基本流程有了深入了解。回想起这次实验的点点滴滴，我收获颇丰。 会计工作要求从业人员必须具备认真、谨慎和耐心等基本素质。从一开始总是出现各种错误，到后来熟练掌握会计核算方法，在这个摸索进步的过程中，我充分认识到认真和扎实的重要性。起初，我认为税务会计手工实训不过就是比会计手工实训多了纳税申报环节，只要根据凭证填制各类纳税申报表就可以了。随着实训课程的开展，我才知道这种认知的错误性。税务会计不仅对纳税申报环节着重考察，对原始凭证，特别是发票的填制也有很高的要求。本次实训分别以小规模纳税人和一般纳税人的身份处理账务，这使我更加全面、深刻的认识到税务处理各环节的重要性。刚开始填制发票时，我常常出现错误，不是多填就是漏填。一开始，遇到问题我只是查找相应知识点并进行更正。但是这种改正却仅是某个点上的更正，全面正确的填制方式我掌握的并不透彻，总是不停的翻阅课本查找相应的知识点。正因如此，我才意识到只做到某个知识点的掌握治标不治本。因此，在后面的实验课程前，我都会预先复习税务会计的相关知识，梳理知识脉络，争取在实验过程中尽量少的出现错误，直到不出现错误。在实验过程中，我静下心来，努力将课堂上老师讲授的知识点与实验操作联系起来，做到知识与实践相结合，从而更加深刻的理解税务会计手工核算的基本原理和操作流程。实践出真知。这次的税务会计核算实验课程让我对税务会计手工账务处理流程，特别是填制发票和填制各类纳税申报表环节从理论知识到实践操作的转化有了初步的认识，不仅增进了我对企业会计核算工作的了解，更让我认识到自己在学习过程中的缺点和不足。作为会计人员，认真、谨慎是不可或缺的基本素质，耐心和恒心更是基础。只有多看，多学，多思考，才能充分掌握所学的知识；只有多做，多练，多总结，才能熟能生巧，做到游刃有余。我会总结所获得的经验教训，努力使自己在未来的学习、工作和生活中取得更多的进步。原文地址：本学期的税务会计手工实训课程已经结束，通过这次实训，使我对企业会计手工核算及填制各类纳税申报表的基本流程有了深入了解。回想起这次实验的点点滴滴，我收获颇丰。 会计工作要求从业人员必须具备认真、谨慎和耐心等基本素质。从一开始总是出现各种错误，到后来熟练掌握会计核算方法，在这个摸索进步的过程中，我充分认识到认真和扎实的重要性。起初，我认为税务会计手工实训不过就是比会计手工实训多了纳税申报环节，只要根据凭证填制各类纳税申报表就可以了。随着实训课程的开展，我才知道这种认知的错误性。税务会计不仅对纳税申报环节着重考察，对原始凭证，特别是发票的填制也有很高的要求。本次实训分别以小规模纳税人和一般纳税人的身份处理账务，这使我更加全面、深刻的认识到税务处理各环节的重要性。刚开始填制发票时，我常常出现错误，不是多填就是漏填。一开始，遇到问题我只是查找相应知识点并进行更正。但是这种改正却仅是某个点上的更正，全面正确的填制方式我掌握的并不透彻，总是不停的翻阅课本查找相应的知识点。正因如此，我才意识到只做到某个知识点的掌握治标不治本。因此，在后面的实验课程前，我都会预先复习税务会计的相关知识，梳理知识脉络，争取在实验过程中尽量少的出现错误，直到不出现错误。在实验过程中，我静下心来，努力将课堂上老师讲授的知识点与实验操作联系起来，做到知识与实践相结合，从而更加深刻的理解税务会计手工核算的基本原理和操作流程。实践出真知。这次的税务会计核算实验课程让我对税务会计手工账务处理流程，特别是填制发票和填制各类纳税申报表环节从理论知识到实践操作的转化有了初步的认识，不仅增进了我对企业会计核算工作的了解，更让我认识到自己在学习过程中的缺点和不足。作为会计人员，认真、谨慎是不可或缺的基本素质，耐心和恒心更是基础。只有多看，多学，多思考，才能充分掌握所学的知识；只有多做，多练，多总结，才能熟能生巧，做到游刃有余。我会总结所获得的经验教训，努力使自己在未来的学习、工作和生活中取得更多的进步。
范文二：项目二：增值税业务1借：工程物质——螺纹钢
52850贷：银行存款
52650库存现金
200业务2：借：应收账款——东海市泰山公司
469200贷：主营业务收入
400000应交税费——应交增值税（销项税额） 68000银行存款
1200业务3：借：管理费用——水费
28302应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
30000业务4：借：在建工程——行政办公楼工程
60676.20贷：原材料——钢材
51860应交税费——应交增值税（进项税额转出）860*17%） 业务5：借：管理费用——电费
42000应交税费——应交增值税（进项税额）
7140贷：银行存款
49140业务6：借：主营业务收入——甲产品
8000应交税费—应交增值税（销项税额）*17%）
贷：应收账款—东海泰山
9360业务7：借：应收票据——苏中吉达有限责任公司
1176200贷：主营业务收入——乙产品
应交税费——应交增值税（销项税额）
6200业务8：借：在途物资——A型钢材
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
883800 入库时：借：原材料——A型钢材
755880贷：在途物资
755880业务9：借：固定资产-蒸锅
应交税费——应交增值税（进项税额）
8500贷：银行存款
58500 业务10：借：银行存款
1015560贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
147560 业务11：借：银行存款
459840贷：应收账款——东海市泰山公司
459840借：待处理财产损益
9360贷：应收账款——东海市泰山公司
9360业务12：借：应交税费—未交增值税
119000贷：银行存款
119000业务13：借：长期股权投资
234000贷：主营业务收入
200000应交税费——应交增值税（销项税额） 34000借:主营业务成本
140000贷：固定资产——机械设备
140000业务14：借：委托加工物资
30000应交税费——应交增值税（进项税额） 5100贷：银行存款
35100入库：借：周转材料
75000贷：委托加工物资
75000业务15：借：银行存款
64350贷：其他业务收入
55000应交税费——应交增值税（销项税额） 9350业务16：借：应收账款——东海万盛贸易有限公司
748800贷：主营业务收入
640000应交税费——应交增值税（销项税额） 108800业务17：借：销售费用
1395应交税费——应交增值税（进项税额）
105贷：银行存款
1500借：应收账款——东海泰山有限责任公司
1989000贷：主营业务收入
1700000应交税费——应交增值税（销项税额） 289000业务18：借：银行存款
736000财务费用
12800贷： 应收账款
748800业务19：合理损耗 借：管理费用
1004贷：原材料——A材料
1004管理不当 借：营业外支出
2141.10其他应收款
1427.40贷：原材料——B材料
3050应交税费——应交增值税（进项税额转出）
518.50二、本期应纳税额的计算进项税额=00+105=150463（元）销项税额=+560++000=825350（元）进项税额转出=.50=9334.70（元）应纳税额=463+221.70元）项目三:消费税业务1、3.2借：银行存款 234000贷：主营业务收入—化妆品 200000应交税费—应交增值税（销项）34000借：营业税金及附加 600000贷：应交税费—应交消费税 600000业务2、3.4借：应付职工薪酬——职工福利 11760贷：库存商品—化妆品 8000应交税费——应交增值税（销项） 1360应交税费——应交消费税 2400业务3、3.4借：委托加工物资 75000贷：原材料——香料 75000业务4、3.12借：委托加工物资 12000应交税费——应交增值税（进项）2040贷：银行存款 14040业务5 （)/(1-30%)=37285.71借：应交税费——应交消费税 37285.71贷：银行存款 37285.71业务6借：原材料——香水精 87000贷：委托加工物资 87000业务7借：应交税费——应交消费税 91840贷：银行存款 91840业务8借：银行存款 65520贷：主营业务收入——啤酒 56000应交税费——应交增值税 9520借：营业税金及附加
)贷：应交税费——应交消费税
6600业务9借：银行存款 65520贷：主营业务收入——粮食白酒 48000其他业务收入 8000应交税费——应交增值税（销项）9520借：营业税金及附加 3+*.5】贷：应交税费——应交消费税 31200借：主营业务成本 32000其他业务成本 4800贷：库存商品——白酒 32000周转材料——包装箱 4800业务10借：银行存款 37440贷：其他业务收入——香水精 32000应交税费——应交增值税（销项）5440借：其他业务成本 24857.14 【17400/（1-30%）】贷：应交税费——应交消费税 857.14*30%】原材料——香水精 1*20%】借：基本生产成本 *80%)贷：原材料——香水精 69600项目四:增值税出口退税1、当期应纳税额的计算①档期免抵不得免征和折扣税额=档期出口货物离岸价格X外汇人民币牌价X（当期出口货物征税率—出口货物退税率）—当期免抵税不得免征和折扣税额抵减额=.83X（17%—11%）—0=40980②当期征纳税额=当期内销货物销项—（当期进项—当期免征退不得免征和抵扣税额）—上期期末留抵税额=82530—（980—9334.7）—0=2、当期免抵退税额=出口货物离岸价格X外汇人民币牌价X出口货物退税率—免抵税额抵减额=.83X11%—0=751303、期末留抵税额=0（元）4、当期免抵税额=751305、当月应交增值税=实现出口销售收入时借：银行存款
683000贷:主营业务收入——甲产品
683000结转当期不予抵扣或退税的税款:借：主营业务成本
40980贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
40980出口抵减内销产品销项税额：借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）项目五营业税业务1借：库存现金 1592000银行存款 1453000贷：主营业务收入 ——（客房收入）3045000借：营业税金及附加 45000*5%）贷：应交税费——应交营业税 152250业务2借：库存现金 177000银行存款 203700贷：主营业务收入——餐饮收入 380700借：营业税金及附加 1*5%）贷：应交税费——应交营业税 19035业务3借：库存现金 54000银行存款 27700贷：主营业务收入——娱乐收入 81700借：营业税金及附加 1*20%)贷：应交税费——应交营业税 16340业务4借：库存现金 3（%）7513银行存款 170000贷：主营业务收入——旅游业收入 432800借：主营业务收入——旅游业收入 95000贷：银行存款 95000借：营业税金及附加 1689【（00）*5%】贷：应交税费——应交营业税16890业务5借：库存现金 24570银行存款 11000贷：主营业务收入——场地出租收入 35570借：营业税金及附加 570*5%）贷：应交税费——应交增值税 1778.5业务6借：固定资产清理 4000000累计折旧 1000000贷：固定资产 5000000借：固定资产清理 200000贷：应交税费——应交营业税 00000*5%）借：银行存款 4000000贷：固定资产清理 4000000借：营业外支出——处置固定资产净损失 200000贷：固定资产清理 200000业务7借：银行存款 300000累计摊销 240000贷：无形资产 480000应交税费——应交营业税 15000 （%)营业外收入——处置无形资产净收入 45000项目六关税进口借：在途物资——进口录像机 【（）*6.83/（1-30%)+】 贷：应交税费——应交进口关税 （*5%）应付账款 【（）X6.83/(1-3‰)=】借：应交税费——应交进口关税 ——应交增值税 【（+)*17%】 贷：银行存款 借：库存商品 贷：在途物资 出口借：应收账款 742500 （.75）贷：主营业务收入 742500借：营业税金及附加 6*6.75/（1+10%）*10%=67500】 贷：应交税费——应交出口关税 67500借：应交税费——应交出口免税 67500贷：银行存款 67500进口：关税完税价格=（）X6.83/(1-3‰)=应纳关税=X5%=组成的计税价格=+=增值税=*17%=出口：.75/（1+10%）*10%=67500项目七企业所得税借：应交税费——应交企业所得税 41125贷：银行存款 41125借：所得税费用 235325贷：应交税费——应交企业所得税 235325借：本年利润 235325贷：所得税费用 235325补缴借：应交税费——应交企业所得税 128975 贷：银行存款 128975
范文三：税务会计实训总结姓名：苏越
班级：10级会计一班
学号：一、实训目的：通过实际操作，不仅使得每位学生掌握填制和审核原始凭证与记账凭证，登记账薄的会计工作技能和方法，而且能够切身的体会出纳员、材料核算员、记账员等会计工作岗位的具体工作，从而对所学理论有一个较系统、完整的认识，最终达到会计理论与会计实践相结合的目的。二、实训时间：日三、实训地点：学术中心504教室四、实训内容：以企业的实际经济业务为实训资料，运用会计工作中的证、账等对会计核算的各步骤进行系统操作实验，包括原始凭证、记账凭证的审核和填制，各种账薄的登记、对账、结账等。五、实训过程：1、熟悉资料（原始凭证）；2、根据经济业务，填制记账凭证；3、根据记账凭证编制丁字帐；4、根据丁字帐编制科目汇总表；5、装订、整理实训资料。六、实训总结及感受在上学期的会计实训中，我学到了如何编制会计分录，丁字账户，编制科目汇总表,,,,学会了如何填写凭证，如何登账,,,,这些都是我们必须把握的，是最基础的东西。基础永远都是最重要的，所以虽然只有一天来做税务会计的实训，但是总得来说我觉得还是比较轻松的，不过还是遇到了一些麻烦。填写记账凭证，出了一点小问题，在填写金额的地方我忘了要怎么画线了，后来还是通过同组同学的帮忙才解决了，至于在丁字账户编制和科目汇总表的编制是由于应交税费的数字算错了，除了一些小麻烦，后来通过与同学反复的检查也得到了解决。装订记账凭证，将原始凭证和记账凭证放在一起整理，由于原始凭证有点多，不好整理，花费了我很多时间，再来就是装订了，这里也出现了一些小问题，我忘记了要怎么用线把它拴起来，结果栓错了，又得重新栓，很是麻烦。经过这次实训，使我的知识在实际工作中得到了验证，并具备了一定的基本实际操作能力。在取得实效的同时，我也在操作过程中发现了自身的许多不足：1、比如自己不够心细，经常看错数字或是遗漏业务，导致核算结果出错，引起不必要的麻烦，2、虽然一直有老师引导，但实际工作中还须自己认真操作，例如编制会计分录，在这方面我还存在着一定的不足，今后还得加强练习。俗话说：“温故而知新”通过这次实训，我把以前忘记的做账步骤都记了起来，这还是要感谢学校和系部给我们这次实训的机会，我相信这对我以后在做会计工作时会有很大的帮助。总而言之，这次实训让我对会计操作实务有了更进一步的认识，并在实际操作过程中找出自身存在的不足，对今后的会计学习有了一个更为明确的方向和目标。希望在接下来的日子里，老师能给我们这些的多的实训课，以便我们能不断地查漏补缺，这样更能帮助我们会计专业的学生学好税务会计这门课，为以后走向社会奠定良好的基础。通过实训，我们对会计核算的感性认识进一步加强。我们这次实训是综合性训练，既是主管会计、审核、出纳，又是其他原始凭证的填制人，克服了分岗实习工作不到位的不完整、不系统现象。加深理解了会计核算的基本原则和方法，将所有的基础会计、财务会计和税务会计等相关课程进行综合运用，了解会计内部控制的基本要求，掌握从理论到实践的转化过程；熟练掌握了会计操作的基本技能；将会计专业理论知识和专业实践，有机的结合起来，开阔了我们的视野，增进了我们对企业实践运作情况的认识，为我们毕业走上工作岗位奠定坚实的基础。
范文四：篇一：税务实训心得体会关于税务实训的报告税务实训的意义在于通过对税务会计账务处理之类的学习及实践使我们更系统地掌握了所学专业知识加强了对会计工作岗位的认知和认同培养了对所学专业的兴趣和热情激发了学习专业理论知识的积极性。要求我们以小组为单位建立一个企业，说明其营业范围，根据营业范围设计30个左右的业务题，每个业务必须设计税种，最后将各税种进行明细账的分类和主要税种的纳税申报。实训分为五天，根据小组工作进程自己分配任务的进度。首先，小组一起明确我们税务实训的企业的性质，主要的营业范围，在营业范围所可能涉及的各种税种，可能由于一些特殊业务会涉及的一些特殊税种。我们的企业是以生产化妆品为主，兼营其他许多的业务的大型企业。其中，涉及的税种主要的有流转税中的增值税、消费税和营业税，企业所得税。然后，明确企业的经营范围，设计的业务分析题根据税种进行设置，每个小组成员分配到的任务就是根据企业的性质和经营范围设计出5-6个业务分析题，其中每个业务分析题都要设计税种的计算，将计算的过程和结果写在草稿纸上。之后，再由组长进行复核，检查计算的正确与否，便于后期工作顺利进行，提高工作效率，在进行会计记账凭证的填制的时候只要将所涉及的会计分录列入凭证中，直接可以将设计业务题时的计算结果填入金额栏。这样就可以很快将账务处理程序完成，也可以保证账务处理的正确性。之后，将记账凭证编制出来，再由会计主管复核，正确无误后对各个税种进行建立明细账，将凭证中的金额数据逐笔列入明细账中，明细账汇总，将合计的金额汇总出来。最后，就是进行纳税申报表的填制，其中主要就是增值税的纳税报表、企业所得税的纳税报表、消费税的纳税报表。这三张纳税报表的填制，需要结合前面明细账的金额数据来填制，其中对有出口退税、免税、不征税的特殊项目在填列纳税报表的时候应当注意，确保纳税金额的正确性，对于一个企业来说，纳税环节是必不可少的，那是纳税人的义务，所以，要保证纳税金额的正确性，只有这样才能做好纳税人应有的义务。税务会计是将会计的基础理论、基本方法与企业纳税活动相结合而形成的，而且是我们现在企业会计的一个重要组成部分。为了使我们能更加地熟悉并掌握税务会计的基础知识、四大税种以及其他税种的纳税申报和会计处理，我们于日至日，在图书馆电子阅览室进行了为期一周的《税务会计》实训。通过实训，结合之前上课所学的理论知识，使得我们能解决一些税务处理实务中的各种问题，并具备独自处理各项税务事宜的能力。一开始，我们先是进行了实训题a的专题实训，里面分了四大模块：增值税、消费税、营业税以及企业所得税。在增值税中，我们首先是要确定其销售额以及税率，木材和原木的税率是不一样的，分别是17%、13%，刚开始我们都没有注意到这一点；还有外购板材用于非应税项目时的进项税额是不可以抵扣的，我们必须要将其进项税额转出，最终算出当期的销项税额、进项税额以及应纳税额。这两点是我在实训过程中所遇到的失误，但经过反复的思考后，最终还是改正了过来并加以注意。第二模块是消费税。消费税是先把计税价格确认后，后面消费税额的确认就会简单很多。因为是委托对方加工成烟丝，之后在生产卷烟的，因此委托受托方加工时，受托方代收代缴的消费税是可以抵减的。第三模块是营业税。在营业税中还涉及到城市维护建设税、教育费附加、防洪保安费和文化事业建设费等地方税费。营业税中广告公司代理媒体收取的费用是不用缴纳营业税的，因此在计算营业税是就要减去。但防洪保安费的计税依据为其营业收入。在这一模块中还遇到个税的代收代缴，用工资薪金收入减去免税收入和扣除标准后，乘以相关的税率并扣除速算数，即可算出代扣代缴的个人所得税。第四模块是企业所得税。首先是通过会计中一般的计算过程，算出本期的会计利润总额。之后对要调整的项目进行调整。广告费的年支出，不得超过销售收入的15%，超过的部分留到以后年度扣除；业务招待费的话只能扣除发生额的60%并不能超过销售收入的0.5%；公益性捐赠的话不能超会计利润的12%；同时税收滞纳金也不得在税前扣除，福利费不能超工资总额的14%，教育经费不能超2.5%，工会费不能超2%。经过调整后即为应纳税所得额。接下来我们就进行实训b的综合实训。在实训时，增值税的话没有遇到什么问题，因为我们在平常的销售中都会遇到。但是消费税是我们相对陌生一点的，话说交消费税的一定交增值税，但是，消费税的话只是对在我国境内从事生产、委托加工以及进口应税消费品才征收的税（但金银首饰是在其零售时才征收），因为我们在委托对方加工时就已经交给对方消费税了，在销售时我们就不用再管其消费税。如果是进口的话，在进关时也已经交给海关了，在期末的时候就不用在再次算。在综合实训中，还遇到土地增值税的计算，因为课堂上仅仅微微的提了一下，但在遇到时通过自己的看书学习，还是把其算了出来。而且还算了在签合同时所应交的印花税，以及每年应交的房产税、车船使用税、城镇土地使用税等。在调整利润总额的时候，国债的利息收入是不用交所得税的，因此可以在税前扣除。固定资产的账面价值和计税基础不一致的话还会形成暂时性的所得税差异。企业间借款利率，超过金融企业的借款利率的部分也不得在税前扣除，必须调整。企业合同的违约金形成的是财务费用，是可以在税前抵扣的，不用调整。实训过程中，我们遇到了各种各样的申报表，同时还分主表和附表，因为课堂上老师也没有说过，因此通过这次实训希望我们能了解并能独自填写表中的各项目。做完之后，老师再一一的讲解。通过实训，使我们结合课堂上所学的理论知识解决一些税务处理实务中的各种问题，并具备独自处理各项税务事宜的能力。让我们对纳税的流程有一定的了解，并熟悉其方法和应注意的事项。篇三：税务会计实训报告课程系会计系专业 会计班级姓名指导教师学年学期 学年第1学期2013 年12月15 日
范文五：关于税务实训的报告税务实训的意义在于通过对税务会计账务处理之类的学习及实践使我们更系统地掌握了所学专业知识加强了对会计工作岗位的认知和认同培养了对所学专业的兴趣和热情激发了学习专业理论知识的积极性。要求我们以小组为单位建立一个企业，说明其营业范围，根据营业范围设计30个左右的业务题，每个业务必须设计税种，最后将各税种进行明细账的分类和主要税种的纳税申报。实训分为五天，根据小组工作进程自己分配任务的进度。首先，小组一起明确我们税务实训的企业的性质，主要的营业范围，在营业范围所可能涉及的各种税种，可能由于一些特殊业务会涉及的一些特殊税种。我们的企业是以生产化妆品为主，兼营其他许多的业务的大型企业。其中，涉及的税种主要的有流转税中的增值税、消费税和营业税，企业所得税。然后，明确企业的经营范围，设计的业务分析题根据税种进行设置，每个小组成员分配到的任务就是根据企业的性质和经营范围设计出5-6个业务分析题，其中每个业务分析题都要设计税种的计算，将计算的过程和结果写在草稿纸上。之后，再由组长进行复核，检查计算的正确与否，便于后期工作顺利进行，提高工作效率，在进行会计记账凭证的填制的时候只要将所涉及的会计分录列入凭证中，直接可以将设计业务题时的计算结果填入金额栏。这样就可以很快将账务处理程序完成，也可以保证账务处理的正确性。之后，将记账凭证编制出来，再由会计主管复核，正确无误后对各个税种进行建立明细账，将凭证中的金额数据逐笔列入明细账中，明细账汇总，将合计的金额汇总出来。最后，就是进行纳税申报表的填制，其中主要就是增值税的纳税报表、企业所得税的纳税报表、消费税的纳税报表。这三张纳税报表的填制，需要结合前面明细账的金额数据来填制，其中对有出口退税、免税、不征税的特殊项目在填列纳税报表的时候应当注意，确保纳税金额的正确性，对于一个企业来说，纳税环节是必不可少的，那是纳税人的义务，所以，要保证纳税金额的正确性，只有这样才能做好纳税人应有的义务。通过这次税务会计实训，使我对税务会计的工作更加了解了，加上本学期学习的税法知识为基础，对税务在实际工作中的处理有了更多的了解，熟悉税务会计的工作流程。其中，也对税法知识进行了灵活的运用和巩固，也体现了学以致用的学习宗旨。遇到问题的时候，我会和同学一起讨论，携手解决难题，有时候，困难并没有我们想象中那么难以克服，重要的是要对自己有信心。凭证、纳税申报表基本都完成了，看着这些小组共同完成的成果，我们都觉得很开心，果然是功夫不负有心人。在这段实习时间中，我深深的体会到税收的广泛性和复杂性，面对如此种种形形色色的大中小企业，诸多的税种加各种优惠政策，对我们的税务工作也提出了严峻的考验。不过，即使存在严峻的考验，我也不会退缩。作为自身而言，处在这个与时俱进的经济大潮时代，作为一名财会专业的学员，在校学习期间应更好的学好财会专业知识，打好理论基础，在财务实习的时候按要求认真参与每一个实习，抓住这些难得的机会，总结实际操作中的经验和积累学习中自身的不足，密切关注和了解会计工作发展的最新动向，为以后即将从事的会计工作打下坚实的基础。在学校里所学的知识是有限的，其中往往有一部分因操作困难而没有实际的应用或普及面狭窄，一部分已经被新的理论所替代，还有一部分甚至被错误的运用，真正能在工作中运用的只有一小部分。知识水平是处理工作的基础，这意味着我应该不断地努力学习，以提高知识水平和工作技能，为将来做好工作打下坚实的基础。
范文六：税务会计与税务筹划课程设计学
工商管理学院
名2016年6月第一部分：流转税核算与筹划实训一、增值税实训 【实训目的】1.要求学生正确掌握增值税一般纳税人当期销项税额、进项税额以及应纳税额计算； 2.要求填写增值税一般纳税人纳税申报表。 【实训内容】案例甲企业（增值税一般纳税人）为某市一家酒厂，生产各种酒类产品。2014年10月，甲企业发生下列经营业务：（1）购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为23000元，增值税3910元，委托某运输企业（增值税一般纳税人）将其运回企业，支付不含税运费1300元，取得货运增值税专用发票。 （2）销售边角废料，取得不含税收入62000元；销售自己使用过的小汽车1辆，取得含税收入42120元（小汽车系当年2月购进，账面价值为80000元）。（3）从某增值税一般纳税人处购进生产检测设备，取得增值税专用发票上注明的价款14000元。 （4）销售白酒和啤酒给丁商场，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款120000元，另外收取包装物押金28080元；销售啤酒开具普通发票，收取价税合计款175500元，另外收取包装物押金37440元。合同约定，丁商场于2014年11月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂时，可取回全部押金。（5）用自产的白酒换取丙企业不含税价相等的原材料用于酿造白酒，已知换出白酒的市场不含税价36000元，双方互开了增值税专用发票。同时用市场含税价为100620元的自产红酒，换取了一家水泥厂的水泥，双方互开了增值税专用发票，当月将全部水泥投入本厂办公楼的维修。（6）月末进行盘点时发现，因管理不善导致上月购进的原材料（已抵扣进项税额）霉烂变质，账面成本为8800元。（其他相关资料：上述相关票据均已经过比对认证）要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 （1）计算该企业当期准予抵扣的进项税额； （2）计算该企业当期应确认的增值税销项税额； （3）计算该企业当期应缴纳的增值税。增值税纳税申报表 （一般纳税人适用）根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表。税款所属时间：自2014年
日至2014年
填表日期：2014年
日232、某公司进口货物一批化妆品，FOB为人民币630万元，国外运输费20万元，国外运输保险费50万元，进口后国内运费30万元，该货物进口关税税率为10%，增值税税率17%，消费税税率30%。 该公司缴纳了相关税金后，海关予以放行。 要求：（1）计算公司应缴纳的关税 （2）计算公司应缴纳的增值税； （3）计算公司应缴纳的消费税； （4）写出各环节的会计分录。3 B市某企业饲养奶牛生产牛奶，将产出的新鲜牛奶再进行加工制成奶制品，再将奶制品销售给各大商业公司，或直接通过销售网络转销给B市及其他地区的居民。奶制品的增值税税率适用17%，进项税额主要有两部分：一是向农民个人收购的草料部分可以抵扣13%的进项税额；二是公司水费、电费和修理用配件等按规定可以按进项税额进行抵扣。假定每年公司从农民生产者手中购入的草料金额50万元，允许抵扣的进项税额6.5万元，其他水电费、修理用配件等进项税额4万元，全年奶制品销售收入250万元。思考：该公司增值税负担如何？是否存在筹划空间?请设计一套筹划方案。二、消费税实训【实训目的】1.要求学生正确掌握消费税中不同应税消费品应纳税额计算。 2.要求填写烟类应税消费品消费税纳税申报表。 【实训内容】某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产云雾牌卷烟和黄河牌雪茄烟。卷烟平均不含税售价每标准条55元，最高不含税售价每标准条58元。2013年10月发生如下业务：（1）从甲卷烟厂购入一批已税烟丝，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税税额5.1万元；（2）进口一批烟丝，关税完税价格100万元，减税税额5万元。海关征收进口环节相关税金后放行。（3）将国内采购和进口的烟丝均领用了40%，用于生产云雾牌卷烟。（4）与某商场签订赊销合同，按照平均不含税售价将本厂生产的20标准箱云雾牌卷烟销售给该商场，合同约定当月结款50%，但是商场因资金周转问题，实际只支付了40%的款项。 （5）以10标准箱云雾牌卷烟抵偿欠甲单位的货款。（6）当月对某批发站销售黄河牌雪茄烟10000支，取得不含税销售额20万元。已知：烟丝消费税税率为30%；卷烟1标准箱= 250标准条；1标准条= 200支；云雾牌卷烟消费税率为36%加0.003元/支。假定期初库存烟丝为零。 要求：根据上述资料，回答下列问题（1）该卷烟厂本月应纳进口环节消费税税额； （2）该卷烟厂应向税务机关缴纳的消费税税额。 （3）填写消费税纳税申报表。三、土地增值税实训 【实训目的】1.要求学生正确掌握土地增值税应纳税额计算。 2.要求填写土地增值税纳税申报表。 【实训内容】1、某房地产开发企业2014年出资开发了一个商品房工程，预计销售收入为9亿元。该项目包括两个部分，一部分是豪华住宅，预计销售价格为5亿元，另一部分为价值4亿元的普通住宅。经过初步测算，整个工程中按照税法规定的可扣除项目金额为4.4亿元，其中：普通住宅的可扣除项目金额为3.2亿元，豪华住宅的可扣除项目金额为2.6亿元。根据当地主管税务机关的规定，该工程的两种商品房可以分开核算，也可以合并核算。请问该房地产开发公司应如何筹划，使本年度缴纳的土地增值税较少? (以万元为单位)2、上海宏达房地产开发公司建造一幢住宅出售，（项目名称：绿地嘉园）签订商品房买卖合同，取得销售收入15000万元，取得土地使用权支付2000万元，土地征用及拆迁补偿费500万元，建筑安装工程费1000万元，基础设施费500万元；公共配套设施费600万元；开发间接费用400万元。发生销售费用300万元，管理费用200万元，财务费用250万元，其中专门借款利息支出200万元，能够按项目进行分摊，并提供金融机构证明，所在地规定房地产开发费用的计提比例为4%。该企业按规定缴纳了营业税、城建税和教育费附加。 要求：（1）计算该公司转让住宅楼应缴纳的土地增值税。
（2）按顺序填写房地产开发企业土地增值税纳税申报表。土地增值税纳税申报表（一）（从事房地产开发的纳税人适用）填表日期：
日第二部分：企业所得税税务会计与税务筹划【实训目的】1.要求学生正确掌握企业所得税应纳税额计算。 2.要求填写企业所得税纳税申报表。 【实训内容】1、某高新技术企业2014年度的收入和费用如下：营业收入8000万元，营业成本2000万元；营业税金及附加200万元；销售费用、管理费用、财务费用分别为400万元、450万元、500万元；营业外收入20万元，营业外支出40万元，存货减值损失30万元。 经会计师事务所审计，发现下列问题：（1）管理费用中列支了10万元的投资者生活费用，20万元的业务招待费，60万元的研究开发费。（2）财务费用中列支向其他企业拆借资金的利息支出20万元，资金拆借额100万元，银行同期同类贷款利率为8%。（3）营业外支出中，捐赠总额为30万元，其中公益、救济性的捐赠20万元，直接向关联企业的捐赠10万元。（4）企业当月提取存货减值准备30万元。（5）营业收入中有一批产品按照成本价销售给了关联企业，成本50万元，成本利润率20%。 要求：计算企业全年应交企业所得税税额。2、长江公司2013年损益类有关账户数据如下：主营业务收入500万元，主营业务成本400万元。其他业务收入20万元，其他业务成本6万元，营业税金及附加1.2万元，销售费用17万元，其中广告费15万元（2013年未抵扣完的广告费25万元）。管理费用30万元，其中业务招待费2万元，新产品研究开发费10万元。财务费用2.2万元（其中利息收入3万元，向银行借款100万元支付利息5万元，手续费支出2000元），营业外收入——处置固定资产净收益5万元，营业外支出10万元，其中通过民政局向地震灾区捐赠现金5万元。投资收益——国债利息收入5万元。 扣除的成本费用中包括全年的工资200万元，包括向企业残疾员工支付的工资20万元；实际发生职工福利费支出30万元，职工教育经费支出5.5万元；工会经费4万元（已取得工会组织开具的工会经费拨缴款专用收据）。 根据上述资料，回答下列问题：（1）2013年度企业会计利润总额。
（2）企业所得税纳税调增金额。 （3）企业所得税纳税调减金额。
（4）2013年应纳企业所得税额。 （5）根据计算数据，填下表。3、某公司2014年度利润表中利润总额300万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产期初借方余额为60万元，递延所得税负债期初贷方余额为25万元。2014年税会差异如下：
（1）当年列入营业外支出的税务罚款10万元；（2）当年业务招待费50万，该企业当年销售收入5000万元； （3）当年广告费和业务宣传费共计600万元； （4）全年公益性捐赠56万元； （5）期末存货计提跌价准备20万元；（6）期末交易性金融资产公允价值1500万，投资成本1200万元。 期末资产负债项目的暂时性差异，除上述提及的项目外，无其他项目。 要求：（1）计算2014年应缴纳所得税，并编制会计分录。（2）计算出递延所得税资产和递延所得税负债，并编制会计分录。
（3）计算出利润表中的所得税费用应填列的数额。4、某公司2014年度利润表中利润总额为4000万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产期初借方余额为30万元，递延所得税负债期初贷方余额为30万元。2014年发生的有并交易和事项中，会计处理和税收处理存在差别的有：（1）1月份开始计提折旧的一项固定资产，成本为2000万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税务处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。（2）向某大学直接捐赠300万元。（3）当年度发生新产品研究开发费1000万元，计入当期损益。 （4）违反环保法规定应支付罚款200万元。（5）期末对持有的存货计提了100万元的存货跌价准备。（6）当期取得的交易性金融资产，投资成本1400万元，资产负债表日的公允价值1650万元。
期末资产负债项目的暂时性差异，除上述提及的项目外，无其他项目。
要求：（1）计算2014年应缴纳所得税，并编制会计分录。（2）计算出递延所得税资产和递延所得税负债，并编制会计分录。
（3）计算出利润表中的所得税费用应填列的数额。第三部分：个人所得税核算与筹划1、中国公民李某系自由职业者，以绘画为生。李某1-12月收入情况如下： （1）一次取得绘画收入43000元。（2）在A国出版画册取得收入150000元，在B国取得专著的特许权使用费收入10000元。已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税12000元和1200元； （3）取得保险赔款20000元；（4）为某画廊创作一幅油画，取得税后报酬50000元，其应负担的个人所得税由画廊代付。 分项计算李某当年应纳个人所得税税额。2、中国公司李某是中国境内外商投资企业的高级职员，2013年的收入情况如下： （1）雇用单位每月支付工资12000元； （2）派遣单位每月支付工资4000元；（3）从法国一次取得特许权使用费人民币18000元，在法国纳税3000元，并提供了法国的纳税凭证；（4）利用业余时间为某公司提供一项工程设计，一次取得劳务收入为100000元，并将其中的30000元通过民政局向灾区捐赠。分别计算李某上述各项所得应缴纳的个人所得税。3、张某为高级软件开发工程师，2015年5月份取得某公司的工资类收入80000元。请比较： （1）张某和该公司存在稳定的雇用与被雇用关系； （2）张某和该公司不存在稳定的雇用与被雇用关系。 两种情况下张某的应纳所得税额。4、某作家欲创作一部小说，需要去外地体验生活。预计全部稿费收入20万元，体验生活等费用支出为5万元。请作出规划方案。5、李某打算与二位朋友合开一家酒吧。预计年盈利180000元。酒吧是采用合伙制还是采用为有限责任公司形式？哪种形式税收负担较轻呢？假设李某与二位合伙人各占1/3的股份，企业利润平分。三位合伙人的工资为每人3500元，6、李先生是一家酒庄的品酒师，其每年的奖金都高居该公司第一。平时每月工资为6000元。预计2016年其年终奖为30万元。请从个人所得税角度为刘某的奖金发放做出筹划（至少设计出3种方案进行比较）20税务会计与税务筹划课程设计学
工商管理学院
名2016年6月第一部分：流转税核算与筹划实训一、增值税实训 【实训目的】1.要求学生正确掌握增值税一般纳税人当期销项税额、进项税额以及应纳税额计算； 2.要求填写增值税一般纳税人纳税申报表。 【实训内容】案例甲企业（增值税一般纳税人）为某市一家酒厂，生产各种酒类产品。2014年10月，甲企业发生下列经营业务：（1）购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为23000元，增值税3910元，委托某运输企业（增值税一般纳税人）将其运回企业，支付不含税运费1300元，取得货运增值税专用发票。 （2）销售边角废料，取得不含税收入62000元；销售自己使用过的小汽车1辆，取得含税收入42120元（小汽车系当年2月购进，账面价值为80000元）。（3）从某增值税一般纳税人处购进生产检测设备，取得增值税专用发票上注明的价款14000元。 （4）销售白酒和啤酒给丁商场，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款120000元，另外收取包装物押金28080元；销售啤酒开具普通发票，收取价税合计款175500元，另外收取包装物押金37440元。合同约定，丁商场于2014年11月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂时，可取回全部押金。（5）用自产的白酒换取丙企业不含税价相等的原材料用于酿造白酒，已知换出白酒的市场不含税价36000元，双方互开了增值税专用发票。同时用市场含税价为100620元的自产红酒，换取了一家水泥厂的水泥，双方互开了增值税专用发票，当月将全部水泥投入本厂办公楼的维修。（6）月末进行盘点时发现，因管理不善导致上月购进的原材料（已抵扣进项税额）霉烂变质，账面成本为8800元。（其他相关资料：上述相关票据均已经过比对认证）要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 （1）计算该企业当期准予抵扣的进项税额； （2）计算该企业当期应确认的增值税销项税额； （3）计算该企业当期应缴纳的增值税。增值税纳税申报表 （一般纳税人适用）根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表。税款所属时间：自2014年
日至2014年
填表日期：2014年
日232、某公司进口货物一批化妆品，FOB为人民币630万元，国外运输费20万元，国外运输保险费50万元，进口后国内运费30万元，该货物进口关税税率为10%，增值税税率17%，消费税税率30%。 该公司缴纳了相关税金后，海关予以放行。 要求：（1）计算公司应缴纳的关税 （2）计算公司应缴纳的增值税； （3）计算公司应缴纳的消费税； （4）写出各环节的会计分录。3 B市某企业饲养奶牛生产牛奶，将产出的新鲜牛奶再进行加工制成奶制品，再将奶制品销售给各大商业公司，或直接通过销售网络转销给B市及其他地区的居民。奶制品的增值税税率适用17%，进项税额主要有两部分：一是向农民个人收购的草料部分可以抵扣13%的进项税额；二是公司水费、电费和修理用配件等按规定可以按进项税额进行抵扣。假定每年公司从农民生产者手中购入的草料金额50万元，允许抵扣的进项税额6.5万元，其他水电费、修理用配件等进项税额4万元，全年奶制品销售收入250万元。思考：该公司增值税负担如何？是否存在筹划空间?请设计一套筹划方案。二、消费税实训【实训目的】1.要求学生正确掌握消费税中不同应税消费品应纳税额计算。 2.要求填写烟类应税消费品消费税纳税申报表。 【实训内容】某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产云雾牌卷烟和黄河牌雪茄烟。卷烟平均不含税售价每标准条55元，最高不含税售价每标准条58元。2013年10月发生如下业务：（1）从甲卷烟厂购入一批已税烟丝，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税税额5.1万元；（2）进口一批烟丝，关税完税价格100万元，减税税额5万元。海关征收进口环节相关税金后放行。（3）将国内采购和进口的烟丝均领用了40%，用于生产云雾牌卷烟。（4）与某商场签订赊销合同，按照平均不含税售价将本厂生产的20标准箱云雾牌卷烟销售给该商场，合同约定当月结款50%，但是商场因资金周转问题，实际只支付了40%的款项。 （5）以10标准箱云雾牌卷烟抵偿欠甲单位的货款。（6）当月对某批发站销售黄河牌雪茄烟10000支，取得不含税销售额20万元。已知：烟丝消费税税率为30%；卷烟1标准箱= 250标准条；1标准条= 200支；云雾牌卷烟消费税率为36%加0.003元/支。假定期初库存烟丝为零。 要求：根据上述资料，回答下列问题（1）该卷烟厂本月应纳进口环节消费税税额； （2）该卷烟厂应向税务机关缴纳的消费税税额。 （3）填写消费税纳税申报表。三、土地增值税实训 【实训目的】1.要求学生正确掌握土地增值税应纳税额计算。 2.要求填写土地增值税纳税申报表。 【实训内容】1、某房地产开发企业2014年出资开发了一个商品房工程，预计销售收入为9亿元。该项目包括两个部分，一部分是豪华住宅，预计销售价格为5亿元，另一部分为价值4亿元的普通住宅。经过初步测算，整个工程中按照税法规定的可扣除项目金额为4.4亿元，其中：普通住宅的可扣除项目金额为3.2亿元，豪华住宅的可扣除项目金额为2.6亿元。根据当地主管税务机关的规定，该工程的两种商品房可以分开核算，也可以合并核算。请问该房地产开发公司应如何筹划，使本年度缴纳的土地增值税较少? (以万元为单位)2、上海宏达房地产开发公司建造一幢住宅出售，（项目名称：绿地嘉园）签订商品房买卖合同，取得销售收入15000万元，取得土地使用权支付2000万元，土地征用及拆迁补偿费500万元，建筑安装工程费1000万元，基础设施费500万元；公共配套设施费600万元；开发间接费用400万元。发生销售费用300万元，管理费用200万元，财务费用250万元，其中专门借款利息支出200万元，能够按项目进行分摊，并提供金融机构证明，所在地规定房地产开发费用的计提比例为4%。该企业按规定缴纳了营业税、城建税和教育费附加。 要求：（1）计算该公司转让住宅楼应缴纳的土地增值税。
（2）按顺序填写房地产开发企业土地增值税纳税申报表。土地增值税纳税申报表（一）（从事房地产开发的纳税人适用）填表日期：
日第二部分：企业所得税税务会计与税务筹划【实训目的】1.要求学生正确掌握企业所得税应纳税额计算。 2.要求填写企业所得税纳税申报表。 【实训内容】1、某高新技术企业2014年度的收入和费用如下：营业收入8000万元，营业成本2000万元；营业税金及附加200万元；销售费用、管理费用、财务费用分别为400万元、450万元、500万元；营业外收入20万元，营业外支出40万元，存货减值损失30万元。 经会计师事务所审计，发现下列问题：（1）管理费用中列支了10万元的投资者生活费用，20万元的业务招待费，60万元的研究开发费。（2）财务费用中列支向其他企业拆借资金的利息支出20万元，资金拆借额100万元，银行同期同类贷款利率为8%。（3）营业外支出中，捐赠总额为30万元，其中公益、救济性的捐赠20万元，直接向关联企业的捐赠10万元。（4）企业当月提取存货减值准备30万元。（5）营业收入中有一批产品按照成本价销售给了关联企业，成本50万元，成本利润率20%。 要求：计算企业全年应交企业所得税税额。2、长江公司2013年损益类有关账户数据如下：主营业务收入500万元，主营业务成本400万元。其他业务收入20万元，其他业务成本6万元，营业税金及附加1.2万元，销售费用17万元，其中广告费15万元（2013年未抵扣完的广告费25万元）。管理费用30万元，其中业务招待费2万元，新产品研究开发费10万元。财务费用2.2万元（其中利息收入3万元，向银行借款100万元支付利息5万元，手续费支出2000元），营业外收入——处置固定资产净收益5万元，营业外支出10万元，其中通过民政局向地震灾区捐赠现金5万元。投资收益——国债利息收入5万元。 扣除的成本费用中包括全年的工资200万元，包括向企业残疾员工支付的工资20万元；实际发生职工福利费支出30万元，职工教育经费支出5.5万元；工会经费4万元（已取得工会组织开具的工会经费拨缴款专用收据）。 根据上述资料，回答下列问题：（1）2013年度企业会计利润总额。
（2）企业所得税纳税调增金额。 （3）企业所得税纳税调减金额。
（4）2013年应纳企业所得税额。 （5）根据计算数据，填下表。3、某公司2014年度利润表中利润总额300万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产期初借方余额为60万元，递延所得税负债期初贷方余额为25万元。2014年税会差异如下：
（1）当年列入营业外支出的税务罚款10万元；（2）当年业务招待费50万，该企业当年销售收入5000万元； （3）当年广告费和业务宣传费共计600万元； （4）全年公益性捐赠56万元； （5）期末存货计提跌价准备20万元；（6）期末交易性金融资产公允价值1500万，投资成本1200万元。 期末资产负债项目的暂时性差异，除上述提及的项目外，无其他项目。 要求：（1）计算2014年应缴纳所得税，并编制会计分录。（2）计算出递延所得税资产和递延所得税负债，并编制会计分录。
（3）计算出利润表中的所得税费用应填列的数额。4、某公司2014年度利润表中利润总额为4000万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产期初借方余额为30万元，递延所得税负债期初贷方余额为30万元。2014年发生的有并交易和事项中，会计处理和税收处理存在差别的有：（1）1月份开始计提折旧的一项固定资产，成本为2000万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税务处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。（2）向某大学直接捐赠300万元。（3）当年度发生新产品研究开发费1000万元，计入当期损益。 （4）违反环保法规定应支付罚款200万元。（5）期末对持有的存货计提了100万元的存货跌价准备。（6）当期取得的交易性金融资产，投资成本1400万元，资产负债表日的公允价值1650万元。
期末资产负债项目的暂时性差异，除上述提及的项目外，无其他项目。
要求：（1）计算2014年应缴纳所得税，并编制会计分录。（2）计算出递延所得税资产和递延所得税负债，并编制会计分录。
（3）计算出利润表中的所得税费用应填列的数额。第三部分：个人所得税核算与筹划1、中国公民李某系自由职业者，以绘画为生。李某1-12月收入情况如下： （1）一次取得绘画收入43000元。（2）在A国出版画册取得收入150000元，在B国取得专著的特许权使用费收入10000元。已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税12000元和1200元； （3）取得保险赔款20000元；（4）为某画廊创作一幅油画，取得税后报酬50000元，其应负担的个人所得税由画廊代付。 分项计算李某当年应纳个人所得税税额。2、中国公司李某是中国境内外商投资企业的高级职员，2013年的收入情况如下： （1）雇用单位每月支付工资12000元； （2）派遣单位每月支付工资4000元；（3）从法国一次取得特许权使用费人民币18000元，在法国纳税3000元，并提供了法国的纳税凭证；（4）利用业余时间为某公司提供一项工程设计，一次取得劳务收入为100000元，并将其中的30000元通过民政局向灾区捐赠。分别计算李某上述各项所得应缴纳的个人所得税。3、张某为高级软件开发工程师，2015年5月份取得某公司的工资类收入80000元。请比较： （1）张某和该公司存在稳定的雇用与被雇用关系； （2）张某和该公司不存在稳定的雇用与被雇用关系。 两种情况下张某的应纳所得税额。4、某作家欲创作一部小说，需要去外地体验生活。预计全部稿费收入20万元，体验生活等费用支出为5万元。请作出规划方案。5、李某打算与二位朋友合开一家酒吧。预计年盈利180000元。酒吧是采用合伙制还是采用为有限责任公司形式？哪种形式税收负担较轻呢？假设李某与二位合伙人各占1/3的股份，企业利润平分。三位合伙人的工资为每人3500元，6、李先生是一家酒庄的品酒师，其每年的奖金都高居该公司第一。平时每月工资为6000元。预计2016年其年终奖为30万元。请从个人所得税角度为刘某的奖金发放做出筹划（至少设计出3种方案进行比较）20
范文七：一、假定某企业为居民企业，2013年经营业务如下：（1）取得销售收入2500万元。（2）销售成本1100万元。（3）发生销售费用670万元（某中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费和职工教育经费29万元。要求：计算该企业2013年度实际应纳的企业所得税额。 1)会计利润总额=0-670-480-60-40-50=170(万元)(2)广告费和业务宣传费调增所得额=450-0-375=75(万元)(3)业务招待费调增所得额=15-15×60%=15-9=6(万元)(4)捐赠支出应调增所得额=30-170×12%=9.6(万元)(5)“三费”应调增所得额=3+29-150×18.5%=4.25(万元)(6)应纳税所得额=170+75+6+9.6+6+4.25=270.85(万元)(7)2008年应缴企业所得税=270.85×25%=67.71(万元)二、某中型工业企业2014年企业会计报表利润为850000元，未作任何调整，依25％的税率缴纳了企业所得税。该企业2014年度的有关账册资料如下：（1）企业长期借款账户中记载：年初向工行借款10万元，年利率10％；向其他企业借款20万元，年利率20％，上述借款均用于生产经营，利息支出均已列财务费用；（2）全年销售收入5000万元，企业在管理费用中列支业务招待费25万元。（3）８月份缴纳税收滞纳金10000元，10月份通过民政部门向灾区捐赠100000元，均在营业外支出中列支；（4）企业投资收益中有国债利息收入20000元。要求扼要指出存在的问题并计算应补缴企业所得税额； (1)存在问题：所得税应按税法规定调整后的应纳税所得额的一定比例缴纳。A、多列财务费用，应调增应税所得额：20×(20%-10%)=2万元B、业务招待费扣除标准：25万元×60%=15万元∠5000万×5‰=25万元。应调增应税所得额：25-15=10万元C、税收滞纳金应调增应税所得额1万元D、允许扣除的公益救济性捐赠额：%=102000（元），10万元捐赠可全额在税前列支。E、调减：免税所得（国债利息收入）20000元；F、纳税调整后所得：00+00-元 G、应纳税所得额=%=240000元(2)应补交所得税额=(000)×25%=27500元题三、甲公司2014年税前会计利润为1 000万元，所得税税率为25%，当年发生如下业务：（1）库存商品年初账面余额为100万元，已提跌价准备40万元；年末账面余额为150万元，相应的跌价准备为50万元。（2）某销售部门用的固定资产自2012年初开始计提折旧，原价为100万元（税务上对此原价是认可的），假定无残值，会计上采用4年期直线法折旧，2013年末此设备的可收回价值为32万元，税法上则采取10年期直线法折旧。（3）日购入丙公司股票，初始成本为200万元，甲公司将此投资界定为交易性金融资产，年末此投资的公允价值为240万元。（4）应收账款年初账面余额为50万元，坏账准备为10万元，年末账面余额为30万元，坏账准备为2万元。税法不认可坏账准备的提取。
根据以上资料，作出甲公司2014年所得税的会计处理。（单位：万元） 『正确答案』(1)首先判定暂时性差异(1资产负债表债务法下所得税的核算过程应税所得=-8-40=968 （万元）应交税费=968×25%=242（万元）（2）2014年度递延所得税递延所得税资产：（10+6-8）×25%=2（万元）递延所得税负债：40×25%=10（万元）递延所得税=10-2=8（万元）所得税费用=242+8=250（万元）(3)会计分录如下借：所得税费用
2500000递延所得税资产
20000贷：应交税费――应交所得税 2420000递延所得税负债
100000题四、甲公司2014年税前会计利润为1000万元，所得税率为25%，当年发生如下业务：（1）甲公司自用的一幢办公楼于2014年初对外出租，办公楼的账面原价为1000万元，甲公司一直采用10年期直线法折旧，无残值。出租开始日已提折旧300万元，甲公司对此投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，假定出租当日办公楼的公允价值等于账面价值，年末此办公楼的公允价值为800万元，税法认可此办公楼的原有的折旧标准。（2）某销售部门用的固定资产自2013年初开始计提折旧，原价为200万元（税务上对此原价是认可的），假定无残值，会计上采用四年期双倍余额递减法提取折旧，税法上则采取五年期直线法折旧。（3）日甲公司购入乙公司的股票，初始取得成本为300万元，界定为交易性金融资产，年末该股票的公允价值为363万元。（4）年初因产品质量担保费用提取的预计负债为60万元，年末此项预计负债的余额为80万元；（5）甲公司当年预收乙公司定金500万元，合同约定货物将于2015年初发出，该批货物的总价款为1000万元，增值税税率为17%，商品的成本为800万元。假定税法认为，企业应在收到定金时确认收入，最终发货时再确认其余收入。根据以上资料，作出甲公司2014年所得税的会计处理。（单位：万元）（1） 应纳税所得额=-63-20+500=1267（万元）应纳税额=6.75（万元）（2） 本年度递延所得税额（10+20+500）×25%=132.5（万元）（200+63）×25%=65.75（万元）本期所得税=316.75-132.5+65.75=250（万元）（3）借：所得税费用
250 递延所得税资产
132.5贷：递延所得税负债
65.75 应交税费――应交所得税
范文八：会计是个讲究经验的职业，为了积累更多的实际操作经验，在本学期末我们得了一次实训的机会。实训期间努力将自己在课堂上所学的理论知识向实践方面转化，尽量做到理论与实践相结合，在实训期间能够认真完成实训任务，同时也发现了自己的许多不足之处。
此次实训，主要实习了公司的会计科目及会计处理。在实习中，我模拟了整个1月份全部的会计工作，从审核原始凭证、编制记账凭证、登账到编制会计报表都有亲自动手。认真学习了相对标准的事业单位会计流程，从课本中走到了实践中，细致的了解了事业单位会计工作的全过程，认真学习了各类经济业务的会计处理，我利用此次难得的机会，认真学习会计理论，利用空余时间认真学习一些课本内容以外的相关知识，掌握了一些基本的会计技能，具体包括了以下几点： 1、原始凭证的审核方法及要点； 2、记账凭证的填写及审核要点； 3、明细账、总账的登记及对账； 4、财务报表及纳税申报表的编制与申报； 5、会计档案的装订及保管常识。 从而进一步巩固自己所学到的知识，为以后真正走上工作岗位打下基础。 在这个学习和联系的过程中。我发现会计是一门实务与理论结合性很强的学科，尽管我学过这门课，但是当我第一次操作具体业务时，觉得又和书上有些不同，实际工作中的事务是细而杂的，只有多加练习才能牢牢掌握。这次实习最主要的目的也是想看看我们所学的理论知识与公司实际操作的实务区别在哪里，相同的地方在哪里，如何执行，一些特殊的帐户如何会计处理等等。带着这些问题，我在这一个周学学问问，让我对这些问题有了一定的解答，达到了这次实习的目的。 通过这次实习也更加让我看清自己今后的努力方向。除此之外拥有一颗上进心，进取心也是非常重要的。 在工作中仅靠我们课堂上学习到的知识远远不够，因此我们要在其他时间多给自己充电，在扎实本专业的基础上也要拓宽学习领域。同时在实际的工作中遇到问题时要多向他人请教。人际沟通也是非常重要的一点，如何与人打交道是一门艺术，也是一种本领，在今后的工作中也是不能忽视的。马上就要进入社会的我们也要面临正式的实习了，我想每一次的经历都是一种积累，而这种积累正是日后的财富。在工作上，在学习上，我们要让这些宝贵的财富发挥它的作用，从而达到事半功倍的效果。 经过这次实训，让我学到了许多许多，无论是专业知识上，还是为人处世上，受益匪浅，感谢学校提供了这次实训机会。
范文九：税务会计是将会计的基础理论、基本方法与企业纳税活动相结合而形成的，而且是我们现在企业会计的一个重要组成部分。为了使我们能更加地熟悉并掌握税务会计的基础知识、四大税种以及其他税种的纳税申报和会计处理，我们于日至日，在图书馆电子阅览室进行了为期一周的《税务会计》实训。通过实训，结合之前上课所学的理论知识，使得我们能解决一些税务处理实务中的各种问题，并具备独自处理各项税务事宜的能力。一开始，我们先是进行了实训题A的专题实训，里面分了四大模块：增值税、消费税、营业税以及企业所得税。在增值税中，我们首先是要确定其销售额以及税率，木材和原木的税率是不一样的，分别是17%、13%，刚开始我们都没有注意到这一点；还有外购板材用于非应税项目时的进项税额是不可以抵扣的，我们必须要将其进项税额转出，最终算出当期的销项税额、进项税额以及应纳税额。这两点是我在实训过程中所遇到的失误，但经过反复的思考后，最终还是改正了过来并加以注意。第二模块是消费税。消费税是先把计税价格确认后，后面消费税额的确认就会简单很多。因为是委托对方加工成烟丝，之后在生产卷烟的，因此委托受托方加工时，受托方代收代缴的消费税是可以抵减的。第三模块是营业税。在营业税中还涉及到城市维护建设税、教育费附加、防洪保安费和文化事业建设费等地方税费。营业税中广告公司代理媒体收取的费用是不用缴纳营业税的，因此在计算营业税是就要减去。但防洪保安费的计税依据为其营业收入。在这一模块中还遇到个税的代收代缴，用工资薪金收入减去免税收入和扣除标准后，乘以相关的税率并扣除速算数，即可算出代扣代缴的个人所得税。第四模块是企业所得税。首先是通过会计中一般的计算过程，算出本期的会计利润总额。之后对要调整的项目进行调整。广告费的年支出，不得超过销售收入的15%，超过的部分留到以后年度扣除；业务招待费的话只能扣除发生额的60%并不能超过销售收入的0.5%；公益性捐赠的话不能超会计利润的12%；同时税收滞纳金也不得在税前扣除，福利费不能超工资总额的14%，教育经费不能超2.5%，工会费不能超2%。经过调整后即为应纳税所得额。接下来我们就进行实训B的综合实训。在实训时，增值税的话没有遇到什么问题，因为我们在平常的销售中都会遇到。但是消费税是我们相对陌生一点的，话说交消费税的一定交增值税，但是，消费税的话只是对在我国境内从事生产、委托加工以及进口应税消费品才征收的税（但金银首饰是在其零售时才征收），因为我们在委托对方加工时就已经交给对方消费税了，在销售时我们就不用再管其消费税。如果是进口的话，在进关时也已经交给海关了，在期末的时候就不用在再次算。在综合实训中，还遇到土地增值税的计算，因为课堂上仅仅微微的提了一下，但在遇到时通过自己的看书学习，还是把其算了出来。而且还算了在签合同时所应交的印花税，以及每年应交的房产税、车船使用税、城镇土地使用税等。在调整利润总额的时候，国债的利息收入是不用交所得税的，因此可以在税前扣除。固定资产的账面价值和计税基础不一致的话还会形成暂时性的所得税差异。企业间借款利率，超过金融企业的借款利率的部分也不得在税前扣除，必须调整。企业合同的违约金形成的是财务费用，是可以在税前抵扣的，不用调整。实训过程中，我们遇到了各种各样的申报表，同时还分主表和附表，因为课堂上老师也没有说过，因此通过这次实训希望我们能了解并能独自填写表中的各项目。做完之后，老师再一一的讲解。通过实训，使我们结合课堂上所学的理论知识解决一些税务处理实务中的各种问题，并具备独自处理各项税务事宜的能力。让我们对纳税的流程有一定的了解，并熟悉其方法和应注意的事项。
范文十：纳税会计实训心得3篇纳税会计作为财务岗位中新兴的一员,越来越受到企业的重视,下面是纳税会计实训心得，希望大家喜欢。篇一：纳税会计实训心得作为会计人员，在填制各种税务登记表，税种登记表和各种审批表时，要注意填写的位置，不可写错，马虎不得。因为一个小小的数字，就有可能会导致账目的错误。在实训当中，各种不同的税种计算对我也是一个不小的考验。这次的实训对我很有用处，它为我以后踏入工二、基本内容认知会计科目与账户通过实训，使我们了解掌握会计科目和账户，能够区分会计科目和账户，掌握借贷记账方法。通过实训，使我们了解掌握复式记账的基本方法。填制原始凭证为了熟悉经济业务，掌握填制原始凭证的程序、方法和便于审核原始凭证，需要开设填制原始凭证的单项实训。由于原始凭证非常重要，所以填制原始凭证时要特别小心，在实训中我总结了一些小的要点：1、按原始凭证的基本要是填列，不得遗漏。2、填制在凭证上经济业务要与实际相符，数字要真实可靠。3、凡填有大写小写金额的凭证，大写小写金额必须相符。4、填制在凭证中的摘要应简明扼要，字迹要清楚，易于辨认。5、发生销货退回的，还必须有退货验收证明;审核原始凭证原始凭证是证明经济业务已经发生或完成，明确经济责任并用以办理业务手续的书面证明。在实际工作中，外来的和自制的原始凭证，一般都符合有关规定，既能证明发生或完成的经济业务，又能做到填制手续完备，用以办理有关业务手续。在记帐过程中，可能由于种种原因会使帐薄记录发生错误，而作为会计人员应运用正确的更正方法，采用错帐更正方法，一般有划线更正法、补充登记法、红字更正法三种，而不是填补、挖改。我想这是我们在作帐时注意的一点。在实训中我们必须做的是原始凭证与证帐凭证、各明细帐与总帐核对等。这一部是非常繁琐，也是非常重要的，否则会功亏一篑，徒劳无功。作为一名学生，最终能够很好的掌握书本上的知识并且灵活运用，不仅仅只有自己的功劳，还应该感谢不厌其烦为我们解答每一个疑难问题的老师，感谢老师对每一位学生的热心帮助!我想我还会珍惜在学校的每一次的学习，而这样的实训学习更是值得我去珍惜!累积了很多良好的知识和经验。通过这次实训，我发现在学习自己中要多看，多观察，多听，少讲，少说与学习无关的内容，多学习别人的优点和办事方法。除努力学习具有责任心外，要善于经常做学习总结。为免以后不犯同样的错误，努力做到更好。坚持学习。不要只学习和会计有关的知识，还要学习与经济相关的知识。因为以后的发展不仅在于内部的运作，还要靠外部的推动。要按经济规律和法律规定办事。有一位教育学家说过，当我们把学过的知识忘得一干二净时，最后剩下来的就是教育的本质了。这里我把"教育"改成"知识"，我们在大学里学习的知识也 许会被淘汰，但那些最基本的学习方法永远是我们掌握最新知识的法 宝。这一次的实践虽然时间短暂，虽然接触到的东西有限，但是 依然让我学到了许多知识和经验，这些都是比书本上更容日掌握和理 解的。通过实践，我们能够更好的了解自己的不足，了解会计工作的本质，了解税法的基本知识，了解这个社会的方方面面。这也能够让我更早的为自己做好职业规划，设定人生目标，向成功迈进一大步。篇二：纳税会计实训心得会计是个讲究经验的职业，为了积累更多的实际操作经验，在本学期我们得到了了一次纳税申报实训的机会。实训期间努力将自己在课堂上所学的理论知识向实践方面转化，尽量做到理论与实践相结合，在实训期间能够认真完成实训同时也发现了自己的许多不足之处。在这个学习和联系的过程中。我发现纳税申报是一门实务与理论结合性很强的学科，尽管我学过这门课，但是当我第一次操作具体业务时，觉得又和书上有些不同，实际工作中的事务是细而杂的，只有多加练习才能牢牢掌握。这次实训最主要的目的也是想看看我们所学的理论知识与公司实际操作的实务区别在哪里，相同的地方在哪里，如何执行一些特殊的帐户如何会计处理等等。带着这些问题，我在这几周里学学问问，让我对这些问题有了一定的解答，达到了这次实训的目的。通过这次试训，我对税务机关工作和企业会计工作有了较深刻的熟悉。税务机关和企业之间的治理与被治理的关系，决定了纳税环境是企业生产经营的重要影响因素之一，企业作为纳税人其义务是纳税，税务机关除了依法履行指责之外，应该严厉打击各种形式的舞弊行为，努力创造一个全社会都能体现公平的纳税环境。企业应依法组织会计工作，提高会计人员业务水平和法律意识，充分发挥会计工作的监督功能，为企业的发展和决策提供信息基础。两者只有实现有效的协调，国家才有稳定的税收来源，企业才有稳定的发展环境。实训内容中要求我们做到税负最小化、税后利润最大化和企业价值最大化是企业的目标，也是纳税筹划的动机。在此动机下，企业务必要尽可能减轻税负，尽可能减少纳税筹划方案的实施成本，尽可能推迟纳税以获得时间价值。这就要求财务会计人员必须熟练掌握纳税申报流程，熟知纳税筹划相关程序和理念，最大最多的为企业节税。通过这次实训也更加让我看清自己今后的努力方向。除此之外拥有一颗上进心，进取心也是非常重要的。 在工作中仅靠我们课堂上学习到的知识远远不够，因此我们要在其他时间多给自己充电，在扎实本专业的基础上也要拓宽学习领域。同时在实际的工作中遇到问题时要多向他人请教。实际沟通也是非常重要的一点，如何与人打交道是一门艺术，也是一种本领，在今后的工作中也是不能忽视的。马上就要进入社会的我们也要面临正式的实习了，我想每一次的经历都是一种积累，而这种积累正是日后的财富。在学习上，我们要让这些宝贵的财富发挥它的作用，从而达到事半功倍的效果。这次实训让我学到了许多许多，无论是专业知识上，还是为人处世上，受益匪浅，感谢学校提供了这次实训机会。篇三：纳税会计实训心得一周的"企业纳税实务"实训又要结束了。在这一周的实训里，我们的专业知识又上了一个新的台阶。这一周里，我们主要对"①税务登记、领购、开具和保管发票;②增值税纳税申报;③消费税纳税申报;④营业税纳税申报;⑤企业所得税纳税申报;⑥个人所得税纳税申报;⑦城市维护建设税纳税实务;⑧印花税实务;⑨城镇土地使用税实务;⑩房产税实务和车船税实务"进行深入地学习，使我们既能掌握最新的理论知识，又能熟练掌握税务会计核算、纳税申报表等实践操作技能。我觉得"企业纳税实务"中的各项任务中所涉及的知识主要是"税法"+"财务会计"。我想，只要这两门专业课程学好了，扎好基础了，做这个实训必定得心应手。本以为，这两门专业学得还不错，可事实证明并非如此。比如：将自产产品(固定资产)作为公司自用应做的会计处理为：借记"固定资产"，贷记"库存商品"、"应交税费—应交增值税(销项税额)"。到岸价=关税完税价格，组成计税价格只是应纳所得税额的计税基数，个人将其拥有的一项发明专利让渡给公司应属于"特许权使用费所得"。应该注意："年终奖/12"(找税率)，再计算应纳所得税额，应纳所得税额=年终奖×税率-速算扣除数;填写纳税申报表的填制时间;增值税专用发票应在90日内向税务局进行认证，只有认证后的填值税专用发票才可以抵扣，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度，以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人，纳税人以1个月或1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的自期满之日起5日内预缴纳税款，于次月1日至15日内申报纳税并结清上月应纳税款。在以后的成长道路上，我们还有更多的东西等着我们去探索，我一定会更认真地学习知识。俗话说得好："活到老，学到老!"在此，我想真诚地对尊敬的黄老师说一声："黄老师，您辛苦了!"