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工资薪金“个人所得税”案例解析大全
　　说起工资薪金大家一定不陌生，可你是否对工资薪金个人所得税的缴纳也不陌生了呢，我想你一定不敢肯定的回答我，原因是工作实践中不确定的东西太多了，本文就来和你讲讲这工资薪金的&个人所得税&。看完了，你纳税也就可以不求人了。
　　工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
　　一、是&工资&还是&稿酬&
　　实践案例：
　　小王在丰达集团公司担任会计工作，丰达集团公司有内部报刊《发展报》，小王2016年5月份，在《发展报》上发表文章取得稿酬收入500元。
　　那么小王的稿酬所得是并入当月&工资、薪金&征收个人所得税还是按&稿酬所得&征收个人所得税呢?
　　政策解析：
　　根据国税函〔号《国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的批复》 ，任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按&工资、薪金所得&项目征收个人所得税。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按&稿酬所得&项目征收个人所得税。
　　因此，小王的稿酬所得应按&稿酬所得&缴纳个人所税，稿酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用八百元;四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。但由于小张的稿酬未达到起征点，所以不需要缴纳个人所得税。
　　二、此&津贴&非彼&津贴&
　　实践案例
　　2016年9月郑州市首批市政府特殊津贴专家公示名单揭晓，省会首批46位来自不同领域的专业技术人员、高技能人才和创业创新人才入选。按照规定，市政府特殊津贴入选者每人可一次性获得1.6万政府特殊津贴。其中丰达公司的技术员老张就受到了此荐嘉奖，在回到企业后，财务的小王就在想，老张的奖金要不要缴纳个人所得税?
　　政策解析：
　　根据《中华人民共和国个人所得税法》(主席令第四十八号，以下简称《个人所得税法》)第四条第三项规定：按照国家统一规定发给的补贴、津贴免纳个人所得税。
　　《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国务院令第600号，以下简称《个人所得税法实施条例》)第十三条规定，税法第四条第三项所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。
　　因此，老张取得的郑州市首批市政府特殊津贴，不需要缴纳个人所得税。
　　三、奖励该&加&处罚该&扣&
　　实践案例
　　嘉诚公司为了便于员工日常劳动纪律的管理，对不服从管理的员工进行罚款，并将罚款用于奖励给表现好的员工。那么支付罚款的员工，其罚款是否可以在个人所得税前扣除，而取得奖励的员工是否需要将奖励并入当月的工资薪金缴纳个人所得税呢?
　　政策解析
　　根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条规定：&工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。&
　　分析第八条规定中的&取得&是指付款单位向员工实际发放的工资，也就是说个人以实际取得的工资薪金才须计入个人所得税应纳税所得额，因请假、迟到、工作失误被扣发的工资，个人并未实际取得。因此，这部分扣发的工资不需计入个人所得税应纳税所得额。当然，因工作表现好受到的奖励是需要并入工资薪金总额缴纳个人所得税的。
　　四、是&福利&还是&工资&
　　实践案例
　　丰成公司经营效益较好，每年的春节、端午、中秋公司都会给员工发放过节物资，过节物资都是公司统一采购的，可财务在进行账务处理的时候，总是犯难，不知道到底是该进入福利费还是工资，如果进入工资代扣个人所得税，员工会不高兴，发点过节物资还要扣税，本来是件好事反而让大家有情绪就不好了，那政策到底是怎么规定的呢?又如何向员工解释呢?
　　政策解析
　　根据国税发[号文件《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》第二条规定：下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：
　　1、从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助;
　　2、从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人都有份的补贴、补助;
　　3、单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。
　　因此，丰成公司发放的过节物资，属于人人都有份的补贴，所以此项福利应并入工资薪金征收个人所得税。
　　五、是&费用&还是&工资&
　　实践案例
　　丰达公司为了便于办公通讯与公务用车的管理，对公司管理人员实行通讯费限额据实报销，而对私车公用的实行定额&车补&，那么员工因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，是否需要缴纳个人所得税呢?
　　政策解析
　　根据《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》(国税函〔号)规定：因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照&工资、薪金所得&项目计征个人所得税。
　　具体计征方法，按《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发〔1999〕58号)第二条&关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题&的有关规定执行。《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发〔1999〕58号)规定，个人因公务用车和通信制度改革而取得的公务用车、通信补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照&工资、薪金&所得项目计征个人所得税;按月发放的，并入当月&工资、薪金&所得计征个人所得税;不按月发放的，分解到所属月份并与该月份&工资、薪金&所得合并后计征个人所得税。公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。
　　因此，通过对上述文件的解析不论是以现金形式还是票据报销等方式取得由于公务用车制度改革而发生的&车补&，都是个人所得税应税收入，在支付个人车补时，扣除一定标准的公务费用后，按照&工资、薪金&所得项目计算和代扣代缴个人所得税。
　　六、发&补助&也是发&工资&
　　实践案例
　　嘉达公司为建筑施工企业，每年度公司都会给一线工人发放防暑降温费，那么公司员工取得防暑降温补助是否需要并入工资薪金所得计算缴纳个人所得税呢?
　　政策解析
　　根据《个人所得税法实施条例》(国务院令第600号)第八条的规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
　　因此，企业向员工发放的防暑降温费不属于免税所得，应当全额并入发放当月的工资中，按&工资薪金所得&项目计征个人所得税。
　　七、&旅游&免费&个税&不免税
　　实践案例
　　城西公司为某品牌汽车销售公司，2016年7月，对上半年销售业绩排名前十的销售顾问，由公司组织&新马泰&免费旅游，所有费用都由公司直接支付给旅游公司，而且旅游公司也给城西公司开据了发票，由公司免费组织的旅游是否需要代扣代缴个人所得税呢?
　　政策解析
　　根据《财政部 国家税务总局关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知》(财税〔2004〕11号)的规定，按照我国现行个人所得税法律法规有关规定，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。其中，对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资薪金合并，按照&工资、薪金所得&项目征收个人所得税;对其他人员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按照&劳务报酬所得&项目征收个人所得税。
　　因此，城西公司为销售业绩优秀的员工所提供的免费旅游，应将该费用并入员工当月工资薪金代扣代缴个人所得税。
　　可能你还会问，如果公司组织的全体员工的旅游，需不需要缴纳个人所得税呢?很显然全体员工都参与的免费旅游属于人人都有份的福利，此项福利也应并入当月的工资薪金征收个人所得税。
　　八、&体检&免费&个税&不一定免税
　　实践案例
　　为保障员工身心健康，不少单位都会在年初组织员工进行身体健康检查。那么，为员工支付的体检费，是否应代扣代缴个人所得税?不同的工作岗位所享受的体检有没有不同的纳税政策呢?如员工食堂工作人员的体检、特殊工种人员的体检、普通员工的体检、食品厂职工体检等等。
　　政策解析
　　根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条规定：&工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。&
　　第十条规定，个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额;无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。
　　因此，属于企业工作性质要求必须的体检费支出，如食品厂职工体检不应征收个人所得税，属于福利待遇性质的体检费，应并入员工当期工资、薪金收入扣缴个人所得税。
　　九、&住房&有补贴 &个税&有标准
　　实践案例
　　嘉诚公司为了留住企业员工，对没有住房的员工提供住房补贴，每个月给员工发放一定金额的住房补助，那么对于公司给员工发放的住房补助，是否需要缴纳个人所得税呢?
　　政策解析
　　对于中国籍雇员取得的住房补贴：根据《北京市地方税务局关于明确个人所得税有关业务政策问题的通知》(京地税个[号)规定，根据建设部、国家计委、财政部、人民银行、国务院机关事务管理局、建设银行、中直管理局、北京市人民政府关于《在京中央和国家机关进一步深化住房制度改革实施方案》的规定，个人从单位取得的补贴标准内的住房补贴暂免征收个人所得税，超过标准的部分并入当月工薪计算纳税。
　　对于外籍雇员取得的住房补贴：依据财税[1994]20号文件规定：外籍个人以实报实销形式取得的合理住房补贴免征个人所得税。
　　因此，个人从单位取得的补贴标准(具体参照当地政策补贴标准)内的住房补贴暂免征收个人所得税，超过标准的部分并入当月工薪计算纳税。
　　十、送高管读&EMBA&， &个税&不买单
　　实践案例
　　明诚公司为储备人才和加强经营管理的需要，由公司承担费用，安排高管人员参加EMBA等培训。凡是公司为其免费提供MBA、EMBA等学历教育的员工，毕业后必须在公司工作满5年，否则学历教育费由员工根据未服务的年限自行承担。
　　企业为员工承担的MBA、EMBA等学历教育费用，是否可以列入职工教育经费?是否需要缴纳个人所得税呢?
　　政策解析
　　根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条规定：&工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。&
　　根据《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》(财建〔号)规定，企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。
　　因此，明诚公司为员工提供的MBA、EMBA等学历教育费用，属于员工取得的与任职或者受雇有关的其他所得，应并入工资、薪金计算缴纳个人所得税。
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你可能喜欢工资薪金个人所得税计算方法
工资薪金个人所得税计算方法
编辑:许莹莹
　　个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。以下为您带来工资薪金个人所得税计算方法，欢迎浏览!
　　工资薪金个人所得税计算方法
　　一是工资、薪金所得适用。
　　二是工薪所得扣除标准提高到3500元。
　　二是调整工薪所得税率结构，由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率， 将最低的一档税率由5%降为3%。
　　三是个税纳税期限由7天改为15天，更方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。
　　四是应交个人所得税按个人工资薪金计算交纳的个人应交的税额，以每月收入额减除免税的应个人负担的&五险一金&等项目，再减去允许扣除费用3500元(外籍人员按4800元)后的余额,为应纳税所得额。
　　公式：应交个人所得税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数。
　　应交个人所得税额=(工资-个人交五险一金金额-个人所得税扣除额3500(元)*税率-速算扣除数;
　　例：交个人所得税额=(工资5800元-个人交五险一金金额1044元-个人所得税扣除额3500(元)*税率3%-速算扣除数0元=37.68元。
　　附：个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)
　　举例说明：
　　1、小明在2016年一月份税前工资10000元，他需要缴纳各项社会保险金1100元，那么他的税后工资是多少呢?
　　应纳税所得额==(应发工资-金)- - 1100 - 3500 = 5400元，参照上面的工资税率表不含税部分，超过4,155元至7,755元的部分，则适用税率20%，速算扣除数为555。
　　缴费 = 应纳税所得额*税率 - 速算扣除数 = 5400*20% -555= 525元。
　　实发工资=应发工资-四金-缴税 = 1-525 = 8375元
　　【相关新闻】
　　财政部称加快推进个税改革 建立个人收入信息系统
　　还有不到一个月的时间，全国&两会&就将召开。如今，各部门开始陆续公开对上一年&两会&代表、委员的建议、提案的答复。
　　据了解，2016年国务院各部门牵头办理全国人大代表建议7873件、政协委员提案3862件，分别占总数的91.5%、90.9%，内容涵盖&十三五&规划纲要实施、供给侧结构性改革、区域协调发展、对外开放、扶贫开发等经济社会发展的各个方面。
　　2月8日，证监会公布了对十二届全国人大四次会议第1502号建议的答复。对于这份名为《关于大力推进节能环保科技产业发展的建议》，证监会明确表示，节能环保科技型中小企业可以充分利用资本市场发展壮大，并从&私募基金支持节能环保产业发展&&债券市场支持节能环保产业&和&支持节能环保企业上市融资&等三方面进一步予以阐述。
　　对于另一份名为《关于加强对并购重组商誉有关审核及披露的监管的提案》，证监会也进行了详细地答复。
　　近年来，上市公司向其控股股东、实际控制人或者其控制的关联人之外的特定对象购买资产的并购行为日益增多，标的资产的估值增值率也逐年攀升，导致上市公司商誉不断提高。为此，证监会以信息披露为中心，充分披露估值合理性及相关风险，规定重大资产重组应充分披露采用不同估值方法的基本情况、不同估值方法结果的差异及原因、最终确定估值结论的理由。同时，加大审核力度，形成监管威慑;强化业绩补偿监管，引导市场估值回归。
　　财政部公布答复的时间则要更早：在日至日两天的时间里，公布了对41份全国人大代表建议和16份全国政协委员提案的答复。
　　据财政部部长助理戴柏华介绍，近年来全国人大代表和全国政协委员提出的建议提案，90%以上聚焦财税体制改革、宏观调控、民生保障等方面。
　　对《关于&完善营业税改征增值税全面落地政策&提案》的答复中，财政部表示，根据全国人大税收法定的要求，我们将适时启动增值税立法工作，并在这一过程中，继续完善增值税制度。按照税收中性原则和简化税制的要求，对税率做进一步简并。具体如何简并、税率水平如何设置等需要根据增值税改革、经济形势、宏观调控需要等统筹研究。
　　值得关注的是，财政部还就个人所得税问题进行了回答：实施综合和分类相结合的个人所得税改革，需要构建新的税收征管制度，建立与综合征税相配套的税收征管体制。财政部将积极创造条件，加快修订税收征管法，建立个人收入和财产信息系统，推动现金交易的规范管理等社会综合配套条件的逐步完善，为个人所得税改革提供有力支撑。按照党中央、国务院的统一部署，财政部将加快推进个人所得税改革进程。
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<div class="ds-thread" data-thread-key="542265" data-title="工资薪金个人所得税计算方法" data-image="">个税计算器 2017 - 个人所得税计算器
工资、薪金所得（月薪）
工资、薪金所得（月薪 税后）
年终奖所得
劳务报酬所得
个体工商户生产、经营所得
对企事业单位的承包、承租经营所得
特许权使用费所得
财产租赁所得
财产转让所得
利息、股息、红利所得
各项社会保险费
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个税计算器计算结果
应纳税所得额
速算扣除数
个税计算器计算公式
应纳税所得额 = 工资收入金额 － 各项社会保险费 － 起征点(3500元)
应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率 － 速算扣除数
说明：如果计算的是外籍人士（包括港、澳、台），则个税起征点应设为4800元。
个税计算器税率表
当月应纳税所得额
速算扣除数
不超过1,500元
超过1,500元至4,500元的部分
超过4,500元至9,000元的部分
超过9,000元至35,000元的部分
超过35,000元至55,000元的部分
超过55,000元至80,000元的部分
超过80,000元的部分
1、对照个税税率表时，不要以当前月工资收入所得来比照，要先计算出本月的应纳税所得额， 再用此应纳税所得额与上表比照，方能得到正确的税率和速算扣除数。
2、上表是2011年个税改革后，起征点由2000元调整至3500元后的七级超额累进个人所得税税率表，日起开始使用。
个税计算器案例说明
1、张天乐2017年1月份工资收入4800元，各项社会保险费用为600元，则张天乐这个朋应纳多少个人所得税？
那么应纳税所得额 = 工资收入金额 － 各项社会保险费 － 起征点(3500元) = 4800 － 600 － 3500 = 700元，应纳税所得额700元不超过1500元，适用税率表一级，对应税率为3%，速算扣除数为0元。应纳税额
= 应纳税所得额 x 税率 － 速算扣除数 = 700 x 3% － 0 = 21元。
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个税计算器常见问题