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商业银行财务风险管理
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广西大学硕士学位论文商业银行财务风险管理姓名周承彦申请学位级别硕士专业金融学指导教师杨秋风刘铭达谢业银行财务风险管理厂一燃怀茹…一蝴枞金融资产与金融负债为经营对象的特殊企监商业银行的经营滔动无疑怒财务活动商业银行的经营管理熨质上是财务管理。&&&&因此商业银铃风险管理也是财务管理鹃部分。&&&&财务风险是财务活动资金运动过程中的风险。&&&&商业银行财务风险产生予财务运动过程中的备个环节表现为资本飙险、资产质量风险、流动饿风险、利率和汇率风险以及表外业务风险等各种风险形式。&&&&本文采用因际上通常的分类方法对财务风险进行分类并对各种财务风险提出摆应鳇管理搂施。&&&&本文首次运用财务的视角来审视商业银行的经营活动结合现代财务疆论和风险管理论潋探讨商韭银行财务风险管理提出财务风险管理是商业银行财务铃理的核心的基本观点。&&&&关键词财彤财务风险、风险管理、财务管理、、一’。&&&&叛。&&&&。&&&&《―??、研究爨义导论第一游研究的意义及现状世爨经济遴上个鳇纪年代鞋来备髫经济动荡起伏发瓣中毽家搬继爨现金融疰机先魁年的墨两哥众融危机之后是年的弧洲金融危机、年的俄罗撕金融危机、年弼土耳其的金融危机年底南美的阿根廷也出现了类似的危机。&&&&与此同时发达辫家的经济也出现了闻题毙跫延本经济拄年℃拐泡沫经济簸灭磊敲入时期的经济萧条而美国经济在经历了年℃的经济增之历在年月纳斯达兜指数出现了暴跌扶瓶标志着荚国新经济泡沫拘翮浈。&&&&臼此夔国经济直处二低迷状态。&&&&金融危机的危害楚严重躲。&&&&墨巍爵金融危搬转致墨弱霹黧内资本人越外滚物徐菠线二升股计『暴跌整个墨西哥的财政盘融陷入了严霍的危机中城失火趴及池鱼舡个南美澜麓羧票市场强抉受翻了影晌敝价指数天稻’跌筷至隔洋相望的日本和东南疆国家的金融市场也受到冲击。&&&&以后的金融怒枧的魅害同样严霆影响危槛产生国的国经济劳对界经济产生消极的冲击。&&&&金融楚璜℃经济的攘心丽银行整金融的核心。&&&&垒融危机的警钟一矗侄鸣着那么作为金融市场的参与者之一商业锻行在整个国民经济起到了揍梁和蛾蛰的作竭。&&&&锭行楚否安全和稳健对于国民经济的发展和社会稳定具有非常巫要的影响。&&&&闪此对商业银行财务菇碱管理瓣探讨楚其奢一定的研究意义晷疵价值的。&&&&二、研究现获理论研究的深度是衡量一’学科成熟与否的标志首尾一贯的理论则是评估实务确与疆的措密。&&&&财务管理实务基蠢悠久的历史毽魅务管壤理论麓毽磷刘较晚至今一矗盎翻新希皖善过程中。&&&&中国财务学魑在传统计划经济梭式和前苏联教育模式影响演变而米的。&&&&在解放仞朋我耀进兹苏联的财务繁理理论。&&&&毽楚壤沧来源实践嗣理论据导实践。&&&&涟蓑我霜社会主义建设的不断深入理论界对前苏联的财务理论进行了创新使中国财务理沧具有浓浮豹中国特色。&&&&改革开放以米我滠逡了一些瓣方掰务理论≥对诗巅缀济体翱落成滟掰务瑾论≮方法进行了扬弃提山了许多颇具建设性的适应社会‘义市场经济体制的蛳理论新疗法在探索建立存中豳特色的财务理论体系方面取得驻蒋成果。&&&&随着我国资本市场形成和发艘资本市场成为企业融资勺主骠场所资本市场对财务研究的影响日渐加深已引起理论界的厂泛关涟。&&&&在嘏方现代意义上的财务学可视为应川微观经济学的分支侧照丁应川峙微观两个方蟊。&&&&财务理论与漆本审场斑躲相连绝大部分财务理论帮建立足予资本毒场发艇蠢采的。&&&&在对资本市场研究中话方财务学更雾地表现为微观金融学主要研究的是微观金融行为称之为公司金融溅公司财务。&&&&按照诺贝尔经济学奖获得者罗伯特默顿的褒点糯健金融理论有三大支柱也就燕资金静时间价值、资产定价和风险管理。&&&&。&&&&在魏方随着资盒市场上的盘融创新不断增加盒融危机时有发生风险管理慰具现实意义。&&&&因此在磁究企韭鬓努诫验管理过程中痘该穆财务警理毽论与照除管理理龟缭台起来。&&&&目前我国有学者认为财务风险慰由丁企业资金运动中不确定的闲素给企业带来的风险简称资金运动风险。&&&&对企业的所有影响最终都集中体现在企业的财务状况剐经营成果方碰。&&&&“企业资金运动过穰其体包括资金的筹集、资金的投放、资金的同收与收蒜的分配四个环帆相废地财务风险管理的基本内容也可划分为筹资风险管理、投资风险管理、资金弱牧菇验整理霉牧薤燕除管理强个部分”。&&&&瓷金趣嚣粲、投玻、躲牧鞋致敬蘸静分聚只是资盘运动的一般形式不同的具体企业应该贝有不同的资金运动彤态“。&&&&商业银行是经营金融资产审金融受馈的特摊企业其资金运动表现为资金的收付、借贷等具奉形态冀资金在运动过程中形成的风险形式也应其有相应盼特殊形式。&&&&如在资金筹集过程中形成资本风险、在资金贷放过程中形成资产质最风险、在日常资金管理中形成流动性风险婶。&&&&妖期渡来赉予我国叠融髂裁本巍静藤因我淹对裔鼗镶行财务管遴的毳究檄少对裔业银行财务管理的概念、内释和核心的认识有失偏颇因此对商业银行财务管理的研究一直没谢走上Ⅱ常的孰道。&&&&本文正是试鞠将风险管理理论承财势理论结合起来站谯魅努的角度审襁商业银行的财务风险对商啦锻行财务风险的管理作初步探讨。&&&&第节本文的基本理论观点商舭银行是以获取利润为经营目标以多种金融资产和金融负债为经髂对蒙几订综合性服务功能豹金融垒般。&&&&与一般巍企业比较商业银行羽其具农特殊趣经营对象积溅务动能因此其财务及财务管理也相疵地具有独特性。&&&&??鞯即舨商簿教育版社彭岚‘论财务风险分层管理》《中南财绮政法人学》年第期向德伟‘财务风险管理的基本理论与方法》《财政研究》年第期扬歉风《会计学熬础》广薄怒羧叛社年叛徐镇南《盒融风险’银彳亍管理》麓哇人学敝年敝一、商业银行财务及财务管理的含义一商业银行财务。&&&&财务是有关财产经济资源所产生的经济业务。&&&&企业或单位在其运行过程中必须有、消耗和回收财产经济资源财产经济资源的‘、耗和回收所形成的一系列经济活动体现了财产经济资源在企业或单位的运动。&&&&冈此。&&&&财务指的是资金经济资源的运动。&&&&资金运动过程中资金因经历来源、‘川与分配等各阶段资金的各阶段的活动体现了一种特定的关系。&&&&因此财务的本质是资金经济资源的运动以及在运动过程中体现着某种特定的关系…。&&&&如企业通过筹集资金形成了所有与刚的关系。&&&&这里所指的特定关系是指财务主体之间的所有与??川关系所有者与投资者或“欠我和我欠”的债权、债务关系债权人与债务人。&&&&商业银行是以金融资产雨金融负债为经营对象经营的是特殊商铺――货币和货币资本经营的内容包括货币的收付、借贷以及各种与货币运动相关的金融服务。&&&&商业银行具有信』中介、支付中介、信用创造和金融服务镣职能。&&&&信州中介职能实现了经济资源在不同时间、地区和行业之间的转移。&&&&支付中介提供浦弹和支付结算的途径以完成商品、服务和资产的交易。&&&&商业银行谯信【介和支付叫介的。&&&&础上产生了信用创造职能。&&&&商业银行信】创造是指银行可以川吸收到的原始存款发放贷款形成数倍的派生存款的功能。&&&&商业银行在实现其职能的过程中既增加了自身的风险水平也提高了管理风险的方法。&&&&从上述对商业银行经营对象及其职能的简要分析中我们可以确信商业银行的一切经营活动都可归结为财务活动是资金运动的表现形式。&&&&因此商业银行财务的本质是商业银行的资金运动以及在运动过程中体现着某种特定的关系。&&&&由于商业银行是经营货币的特殊企业商业银行的财务活动贯穿于商业银行经营的所有领域商业银行在其经营过程中形成的财务关系是商业银行财务本质的表现。&&&&二商业银行财务管理。&&&&财务管理是对财务活动进行管理的一种管理工作是企业根据外部经营环境和自身业务发展的要求对经营过程中的财务活动进行组织、监督利控制从而实现管理目标的一系列管理活动的总称。&&&&。&&&&就商业银行而言财务管理是指商业银行运川一定的技术手段对全行范围内的现存或未来的经济资源的存避及其流动进行规划和控制以实现所有者财富最大化的过程。&&&&在金融创新日新月异的今天商业银行财务管理作不仪要对全行范围内现存的经济资源的存量及流量进行规划和控制也应该要对未来经济资源的流量进行规划和控制寻求风险和收益的平衡以实现所有者财富最人化的目标。&&&&。&&&&汤业固《中两方企业财务管理比较研究》中困人民人学…版年版蛾相尼《商业银行经营管理》笫负【困金融版札年版二、商业银行财务管理的目标、内容和核心一商业银行财务管理的目标。&&&&目前理论界芙】‘财务目标的界定中归根到底】以分为利润晟人化、企业价值最大化和所有者股东财富晟人化三种观点。&&&&利润最人化标是指通过对企业财务活动的管理不断增加企业利润使利润达到晟人化。&&&&利润最火化一般是指利润总额最大化或者是每股利润最人化。&&&&商业银行以利润最人化为财务目标直接体现了商业银行经营的目的。&&&&利润是商业银行经营的最终财务成果利润指标是考核商业银行经营效果的一项综合性经济指标。&&&&利润最人化观点基础于硝方经济理论是两方经济学川以分析和评价企业行为和业绩的基本观念。&&&&以利润最人化作为目标有利经济效益的提高因为企业想取得利润最人化。&&&&就必须讲究经济核算加强管理改进技术提高劳动生产率降低生产成本。&&&&企业价值晟火化是指通过财务上的合理经营。&&&&采川最优的财务政策充分考虑资金』间价值和风险与报酬的关系在保证企业欧期稳定发展的基础上使企业总价值达到最人。&&&&企业价值的评估一般是通过对企业未来的现金流量进行折现来完成企业价值是企业未来现金流域的折现现值。&&&&企业的价值取决于未来的现金流龄那么企业财务管理的目标麻该烛为了实现企业价值最人化就要力争使企业经营活动带来的朱来现金流龄最人化。&&&&所有者股尔财富最人化是指通过财务上的合理经营为所有者股东带米最多的财富。&&&&以所有者股东财富最火化为商业银行经营的目标是合理的也是可行的。&&&&冈为这个目标明确了商业银行运作的产权基础充分考虑和尊重了商业银行山资者的合理利靛使搀个银行的经营管理活动建立在一个可信平¨现实的基础上。&&&&商业银行财务目标是商业银行开展各项财务管理活动的价值取向理应具有不同的层次性??无论是利润最大化还是企业价值最大化在本质上与所有者股东财富最火化是一致的作为商业银行财务目标的不同层次所有者股东财富最大化是商业银行财务目标的最高层次是长期的、抽象的目标企业价值最人化现金流最最人化和利润最人化是财务目标的中短期的、具体的目标。&&&&具体目标是抽象目标的实现形式。&&&&笔者认为商业银行财务管理的目标是在风险与收茄平衡的基础上实现所有者股尔财富最人化??在对商业银行财务活动进行管理时。&&&&务必充分考虑符种风险…素。&&&&风险管理足实现财务目标的重要环节。&&&&二商业银行财务管理的内容。&&&&商业银行财务管理的内容是商业银行财务管理的对象和方法的统一。&&&&商业银行财务管理的对象是财务是资金运动及其表现形式。&&&&资金运动是商业银行财务管理工作的基础没有资金运动就没有管理活动。&&&&商业银行财务管理的方法是一个“义的概念包括对财务进行管理的一切技术、制度等管理手段。&&&&财务管理是逛州一定的方法对资金运动进行的管理。&&&&闲此资金运动及其表现形式币管理方法构成商业银行财务管理的主要内容。&&&&资金运动是企业运行过程中的客观现象。&&&&不同的企业闪其行业的不同雨经营的特蛛性其资金运动的具体形态呈现多样性的特征。&&&&撇开他『的特殊性所有企业的资金运动都经历筹集资金、资金投放、资金回收和资金分配各个阶段商业银行也不例外。&&&&那么作为商业镊簿豹赋务管疆赣是要立是予藏照镶本身着重撵童瓷金鹣筹集、投放、牧凰拳分配方嚣的溺题。&&&&资金筹集魁商业银行取得经营所需资金的过程。&&&&资盒投放是商业银行开展资产业务使所取得的资金的过程。&&&&资金回收是商业银行将投放小击的资金同收的过槲。&&&&资金分配是商韭银行将网收鲍瓷众分配秘耀子秀穷蕊面的过程。&&&&上述箨环箝体现了资金运动瓣褥转与撼琢。&&&&亵盈镶辩务管理藏楚最夫黻嶷鸯鹱速资金弼转争取移镰待资金楚梭锤琢改善商韭铤行财务管理状咒实现财务管理的翻标。&&&&财务管理方法是财务管理的另一项巫要内容。&&&&管理方法是管理者作川丁管理对象的具体途径和手段。&&&&管耀方法决定了财务管理的主体对财务管理察体资金运动作埘的深度与发弱鞋邀莰定黄辩务管理嚣褥黪燕瑗糕痊。&&&&裁亵堑镶磊亩。&&&&管莲方法抟现了营理纛对稻业银行资金的运鞠进行组织控制剃协调。&&&&商业银行财势管理的目标通过定的方法运丁资金运动得以实现。&&&&财务管理方法包括了激励方法、约束方法、调。&&&&侈方法和风险管理方法”。&&&&激励方法趋使褒韭镊舒隧务诿动昃在持续的动力健霞褒业镊行鼷务魏建经、毫效运行约求方法跫弪剿铡约商韭银芋不溉范舶财务摇动以像诞裔韭银行财务瑶标豹实现调秘方法是狲调财务活动消除障碍保证财务活动协调进行风险管理方法魁麻付各种意外情况和意外后果以保护商业银行利黼争取进取的机会。&&&&财务管理方法的先进、合理是商业银行财务良性运行的关键。&&&&三亵照镊握财务管理戆核心――羹务最陵警穗。&&&&麸内容土吾麓鼗镊行黠务营理鹣内容是商业银彳亍财务管理的对象和方法的统一。&&&&财务管理是管理者运用管理方法管理财务对象的过程这是围绕财务目标进行臀理的过程。&&&&作为抽象目标的所有者股东财富最人化并不具有操作性它必须通过多层次的具体目标来实现。&&&&财务管理体现予财务决策的制定霸实藏每一顼孝务决策均涉及顼嚣戆成本与浚益每一矮疆邦嚣要馕谤其菇验与报醚。&&&&最埝的形成并最终发嫩可能会给企业带来不可估量的损失。&&&&企韭的生存跫发艘的前提没有生存就谈不上发展。&&&&企业为了生存和发展必须在努力增加收茄的同时减少能发生的损火这就要求企业对冀丽临的风险进行铐理。&&&&冈此风险管城趟企业生存和发艉的关键。&&&&商韭银经蘩管理戆嚣标与舞务镶瑾瓣譬标跫一致的。&&&&都是竣蹶蠢赣毅东聪嘉避犬纯为舀标。&&&&裔簸镶经营霞为雷先怒财务行为璃她锻行经营管理实精上避财务管理。&&&&所有者股东财寓的恩人化从短期上糈是由银行利润扶定的。&&&&冈此股永财寓的最人化银行利润摄人化越一致的。&&&&要追求利润最火化就必须鼗求银行的管理者将资金投剑商收黼。&&&&剃瑶录舂采《论耨韭锻亍赡务警壤始对馨、方式’杯》《当代经济秘学》辩期际颖《浅柝财务管理对银行经符管理的影响》《中央财经人学学报》年第脚的资产项目上然而利润与风险是同向变化的要获得高的收茄商业银行就必须承担更人的风险。&&&&因此从稳健经营的角度在高收益和商风险之间进行权衡时为了获取尽可能高的利润我们把商业银行经营的思路定为以尽可能低的风险获取尽可能高的收益。&&&&冈此商业银行经营管理财务管理的核心是风险管理。&&&&三、商业银行财务风险及其分类一商业银行财务风险。&&&&在人们的日常生活当中“风险”一词已为众多领域所熟悉并且在不同场合有不同理解。&&&&一般认为风险是指结果的任何变化…。&&&&风险产生的结果既可以是不希望发生的结果也可以是希望发生的结果。&&&&同一结果在一些人看来是希望发生的好结果但在另外的人看来则是不希望发生的坏结果。&&&&风险往往与不确定性相联系。&&&&当一个人不能确定将来会发生什么时就存在不确定性。&&&&风险是不确定性但又不能说不确定性就是风险。&&&&因为风险会给当事人带来影响无论是好是坏但不确定性不一定会给当事人带来影响它会否对当事人带来影响是不确定的。&&&&风险通常也与概率相联系。&&&&一般来说风险的衡嚣通过估计概率的方式来实现。&&&&就商业银行财务风险而言它是商业银行的资金在运动中形成的也可称为资金运动风险。&&&&财务风险的晟终影响都会集中体现于商业银行的财务状况和经营成果方面。&&&&二商业银行财务风险的分类。&&&&商业银行财务风险分类的“标准”很多不同的分类方法对财务风险控制产生不同的影响。&&&&但是无论采埘何种分类标准都必须满足全面、准确把握财务风险的要求都必须满足掌握和化解银行风险的信息要求。&&&&本文将按照国际银行业通行的分类方法将商业银行的财务风险分为五人类。&&&&、资本风险。&&&&是指商业银行资本金不能抵补各项损失和支付到期负债的可能性。&&&&现代商业银行资本风险管理要求银行保持足够的资本金以满足发展的需要和金融监管的要求。&&&&、资产质量风险。&&&&是指商业银行因从事资产业务而形成的风险。&&&&资产风险管理要求银行在开展资产业务时保持谨慎的态度努力降低银行风险。&&&&、流动性风险。&&&&流动性是指商业银行随时应付客户提款满足必要提款要求的支付能力。&&&&流动性风险是银行缺乏支付能力的风险。&&&&流动性风险管理要求银行要保证加合理的价格适时取得所需资金以满足业务需要。&&&&、利率和汇率风险。&&&&利率和汇率风险都是网利率汇率波动形成的风险。&&&&利率波动形成利率风险汇率波动形成汇率风险。&&&&利率风险和汇率风险均属丁价格风险。&&&&利率和汇率风险管理要求银行根据利率和汇率变化趋势。&&&&合理安排经营业务将.
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农商银行会计风险形成及防范
摘要:银行会计风险指在银行内部进行会计审核及其他会计业务中，由于外部环境或内部人为操作失误等因素，导致审核过程出现数据错误或缺漏，进而影响一系列与之相关的业务，导致银行资产、收益、信用等受此影响。近年来，农商银行作为地方性金融机构主要组成之一，与之相关的会计风险近年来逐步朝复杂性、多样化、突发性、扩大化的方向发展，因而如何有效加强银行对会计风险的抵御能力，降低风险给银行带来的负面影响，显得尤为重要。基于此，本文以现代商业银行会计风险特点为切入点，分析了农商银行会计风险形成的主要原因，并藉此提出了防范农商银行会计风险的实践对策。
关键词:银行;会计风险;防范策略;金融监管
引言:经济全球化的大背景下，国内金融机构的崛起及国际金融机构的引进使得各地农商银行的重要性逐渐凸显，作为地方资金流动的第三方平台，农商银行具有高风险、高收益的特征，是金融市场资金流动的主要中介，有利于帮助银行抵御外部环境变化对内部运营体系造成的冲击，下文将围绕其会计风险问题展开探究。
一、现代商业银行会计风险的主要特点
其一，客观存在性;在银行会计处理中，人们无法准确估计风险产生的时间及带来的后果，因而会计原始凭证的真实度对于会计信息的真实准确至关重要，但会计原始凭证受限于各种不确定因素，难以保证真实度;同时，科技的进步也使得会计人员被造假技术“蒙蔽”双眼，难以清楚识别会计原始凭证的真实性，只能简单依靠自身积累的经验来对会计凭证进行核对，导致错误的无法避免。其二，工序复杂性;传统会计处理方式对于由于审核人员操作失误导致账面出错的处理方式较简单，仅需用红字冲掉出错的账单，再重新记录正确的结果。而新会计准则的出台使得当会计审核某环节出错时，对错误进行分析及纠正的难度增加。比如，在银行交易处理系统中，会计人员在操作出现失误后，交易系统的复杂性导致操作人员难以迅速找到受影响的会计分录，需要会计人员对于会计处理原则有透彻深入的了解，并能够根据实际情况寻找会计分录中出现的错误并及时纠正。
二、农商银行会计风险形成的主要原因
(一)银行管理模式欠完善。我国目前采用率较高的管理模式时总分行制，这种制度是以总行为中心，并在其他城市设立由总行统一管理制度的分行，分行遵照总行的要求进行经营和管理。由此，出现了管理层级多、管理人数需求量大、指令传递不及时、信息沟通渠道长等问题，在这些问题的影响下，信息在传递过程中就会出现真实性不可靠的现象发生，影响着银行在经济市场中的竞争力和盈利能力，同时，也难以体现“以人为本”的经营理念，且这种业务程序呈阶梯型的组织结构，导致了上下级关系明确，“集权”和“分权”结合困难，周期性长，难以全面有效的进行风险控制。
(二)银行核算程序有漏洞。一般情况下，农商银行应当通过人民银行来进行所有跨系统的转汇业务，但部分地区的农商银行还是通过其他商业银行来进行此项业务。因此，在银行内部管理能力不足和会计制度不完善的情况下，核算人员可能会为了自身的利益，在会计核算中会出现一定的问题，例如凭证造假、会计科目使用不当、摊销成本不准确、编造会计报表等现象，造成披露的会计信息失真、可信度降低;同时，部分农商银行内部岗位与职责的关系不明确，制约机制不健全，各部门更多的关注本部门利益的管理模式，也有碍于形成协作、平稳的内控环境。
(三)内部会计控制欠全面。现实中，大多农商银行更多的是将经营重点放在如何扩大规模上面，而对于建立起来的网点门店往往管理不细致，内部也没有完善的监管措施，制度方面相对落后，没有发挥应有的监控作用;还有部分地区农商银行在风险监控方面，只制定监管条文，但却不注重实施过程中具体落实，造成了财务风险频现。同时，内部对于财务风险控制的要求也没有统一界定，从而财会人员无法进行专门的、有针对性的学习，继而也使得相关部门无法制定统一标准的工作审核标准。
(四)监督管理职能相混淆。工作实际中，大多财务会计常常是身兼多职，既进行着风险管控又掌握着行政管理，使得风险管控工作丧失独立性，不能全面履行风险监管的职责。有的地区农商银行内部财务会计人员除了要进行日常的账目计算工作，还要负责着内部的风险管控。这样的工作模式导致管理层能够直接干预财务核算工作，从而导致一些银行领导为了一己私欲，擅自干涉财会工作，使银行风控能力降低;另一方面，由于财会工作者进行数据表格处理的时候居多，无法与实际市场方向相结合，从而极易出现“想当然”的决策。
三、防范农商银行会计风险的实践对策
(一)全面革新银行会计规范体系。有法可依，有法必依。执法必严，违法必究，是行业内法制建设的基本要求。财会规范并不单纯的指法律规范，其中还包括了职业道德建设，包括对从业人员的职业规划、职业态度、职业作风等一系列的方面。由法规、制度、准则三者构建起一套完善的会计规范体系。要求其下属单位严格执行，如有违反会受到法律的严惩。因此，在实际生产生活中，不仅要严格按照规章制度办事，还要制定详细的农商银行财会人员工作流程，最大限度在行业内部降低风险发生的概率。
(二)完善会计信息揭示披露系统。结合银行实际，积极借鉴国外先进制度和思想，以行业现有的规章制度为基础，在财会信息的公示方面进行加强，制定一套完善的行业财会信息公示标准，规定统一的最低标准，确保财会工作信息公示工作的顺利进行。与此同时，还要着重注意对机构的资本占比、风控管理方式和途径、银行的流动资金拥有率这些重要信息的核查、公示等一系列工作。需要注意的是，各个地区的农商银行应当针对地区水平、行业机构档次的不同，根据各自经营状况，建立适合信息公示标准。
(三)建立健全会计风险监督体系。虽然银行的经营目的是以盈利为目的，但是在考核标准的制定上，应注重对盈利和经营稳态的双重考量，把经营中的责任划分具体到部门，具体到责任人。比如，可以通过周期性会议总结的方式，安排银行各职能部门的工作人员来进行数据分析;搭建合理的信息反馈渠道，便于当财会工作者在实际工作中发现问题可以进行及时上报并在建立完善的考核标准的基础上，严格执行，对于没有达到标准的，给予相应的惩罚;而对于表现优异的，则予以表彰奖励。
(四)提高银行会计人员风险意识。随着信息化时代的到来，财会工作者除了掌握传统的会计工作流程之外，还要自身不断更新，与时俱进地适应现代化金融办公模式。提高财会工作者的思想觉悟，将法律制度要求自觉地落实到日常工作中，做到遵纪守法、爱岗敬业。此外，通过有关的专业培训，提高自身的理论水平，掌握信息化财务的办公方法，防范新经济社会时期可能会出现的银行内部财务风险。
综上所述，立足经济时代，帮助商业银行深入了解会计风险，增强会计人员的风险防范意识极具现实意义。商业银行只有在充分了解会计风险的基础上，才能有目的地建立风险防范体系，降低银行运营中将会面对的会计风险。
［1］张红江．农村合作银行会计操作风险研究［J］．中国管理信息化，2012(01)
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［3］黄丽双．商业银行中小企业授信业务风险管理研究［J］．经营管理者，2014(24)
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［5］孙姝毅．基层商业银行临柜会计风险及防范问题浅析［J］．现代商业，2014(03)
作者：钟夏媛 单位：湖南桂东农村商业银行股份有限公司
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