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干货 | 财务人员该如何审核采购与销售合同
17:25:40　　
公司签订采购合同、销售合同时往往需要财务人员审核，合同信息那么多，从头看到尾工作量太大了。一般情况下合同已有法务人员把关了，如果公司规定采购合同、销售合同要有财务审核环节，这是个好现象，说明了公司对财务工作的重视。那么，财务人员需要审核什么呢？
针对采购合同，财务人员审核的关注点主要是：
1、合同审批流程是否完整，有无越权审批的现象；
2、采购额度是否在预算内，公司是否有足够资金付货款；
3、乙方的银行账户信息是否完整，付款的时限如何约定；签订合同时一般会约定付款方式，惯例是签订合同后付首款，产品交付后付第二期款，质保期过后付尾款。首款比例如何确定呢？这要看合同标的是什么。需生产制造的，首款比例会高一些，以盖住对方材料成本为宜。服务类或软件类标的，首付款不超过10%为好。这只是理论参考，议价最终取决于双方的江湖地位。
4、有无验收不合格时的退赔约定；
5、有无约定开票时限，有无约定发票类型，开票信息是否完整，采购合同应尽量索取增值税专票。
针对销售合同，财务人员审核的关注点主要是：
1、合同签署是否符合公司的流程制度，如合同的签批流程是否到位；
2、预估销售合同的利润，对合同的盈利情况签署意见；
3、能否在合同签订阶段进行税收筹划。如选择恰当的签约主体，对于多法人实体运营的集团，选择低税负主体与客户签约，综合考虑流转税率与所得税负担；将合同额分拆，把商品销售与服务销售分开，让销售额分别适用不同的流转税率，尽量多签低税率的销售部分；把回款与开票、确认收入分开，让纳税义务后延。
4、对风险进行把关，有无交付风险，评价客户的信用等级，有无坏账风险；
5、审核收款方式、收款时点是否对公司有利，收款的银行账户信息是否完整；
6、审查发票开具的时间及发票类型，开票信息是否完整。发票要在收款后再开具。如果买方拿到发票了，却赖账，说已付过款了，而卖方没有证据证明未收到款，那就要吃哑巴亏了。先开票，后收款，也并非不可以行，但要做一定的预防。譬如，在合同中明确开票与付款无关，并约定付款方式；在交付发票时让买方背注尚未付款；让买方开具收到发票回执，注明尚未付款。
财务人员审核合同的目的自然是降低执行合同的风险，合同的风险可能在多个层面都存在，财务审核不能替代法务审核。如果合同评审没有法务把关，财务审核的责任更为重大，还需关注合同的合法合规性。
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　　答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，应税凭证中产权转移书据包括，财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。企业签订的品牌加盟合同中一般包含商标专用权转移内容，因此应当对商标专用权转移所载金额按照“产权转移书据”缴纳印花税，税率万分之五。
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对于公司签订的各类合同，财务需要审核么？
签到天数: 848 天[LV.10]笑傲江湖
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对于公司签订的各类合同，财务需要审核么？
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签到天数: 1 天[LV.1]初涉江湖
主要有风险岗来把控，财务支付有关费用的时候需要依据合同，这时候需要审核
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签到天数: 848 天[LV.10]笑傲江湖
主要有风险岗来把控，财务支付有关费用的时候需要依据合同，这时候需要审核
恩，谢谢了，其实我也觉得如果要审核，也就是审核合同的结算条款，至于其他的应该没有多大关系。
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签到天数: 436 天[LV.9]一代宗师
销售合同财务人员审核要点
　　1. 产品价格是否符合价格政策，是否超过最低限价;如果超过了最低限价，是否得到了相关人员的特别授权。
　　2. 折扣、佣金、返利等，是否符合价格政策、经销商协议或其他规定。
　　3. 合同安装费用、运输费用、培训费用、保险费用等是否约定明确。
　　4. 测算合同毛利率与净利润率是否达到预期盈利目标。
　　5. 合同违约金、保证金、定金条款是否约定明确。
　　6. 国内发票种类的选择及相关税金支付的约定。
　　7. 出口合同中关于国际纳税及双边税收协定等相关条款(主要是服务类合同)。
　　8. 收款方式(时间、比例)是否符合价格政策和信用政策。(客户的资信评定不属于合同评审的范畴)
　　9. 出口合同中关于结算工具和外汇处理的相关事项。
　　10. 产品保修中可能形成的预计负债。
　　11. 合同中有关的验收条款导致的与所有权相关的权利和义务、风险和报酬的转嫁对财务确认收入的影响
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签到天数: 28 天[LV.4]后起之秀
有风险岗来把控,了解
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签到天数: 384 天[LV.9]一代宗师
不好说，在于公司吧
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签到天数: 848 天[LV.10]笑傲江湖
销售合同财务人员审核要点
　　1. 产品价格是否符合价格政策，是否超过最低限价;如果超过了最低限价，是否 ...
要是这些都要看的话，应该是财务负责人了，呵呵，我现在也就看看结算这一块，我们付款是6、3、3、1，收款也差不多6、4，所以我自己建立的合同台账就是主要看结算，然后给上面领导了，其他那些我还真的没怎么考虑
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签到天数: 436 天[LV.9]一代宗师
要是这些都要看的话，应该是财务负责人了，呵呵，我现在也就看看结算这一块，我们付款是6、3、3、1，收款 ...
楼上的说的太实在了，我们只看到结算部分，其它的么*******
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签到天数: 436 天[LV.9]一代宗师
不好说，在于公司吧
：你说的对极了，一切在于公司。。。。。。。。。。
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签到天数: 384 天[LV.9]一代宗师
蛙牛：你说的对极了，一切在于公司。。。。。。。。。。
中国会计社区官方微信公众号：会计通。我在代理记账公司实习 没有签订劳动合同，让我帮客户注册公司，财务负责人填了我的信息，会有什么风险吗？现在是提交审批阶段，营业执照还没下来，我能要求变更财务负责人吗，刚步入社会实习3天没经验 求指点，谢谢
你好财务负责人填了你的信息法律风险是如果对方在经营公司的过程中，违法，你可能要承担法律责任。营业执照现在没下来的时候你可以要求变更，但是要重新计算审批时间了。
你好，请点击采纳按钮可以为您继续服务。
178*******1
因为我不懂他们没跟我说明白比较急就让我填了，我要求变更的话他们不同意该怎么办呢
怎么能不同意变更呢！企业信息，自愿申请啊！肯定会同意的。就是时间要重新变更。更久一些。
178*******1
可是我跟我上司发信息，他都不理我，估计怕得罪客户，我周一看看情况在咨询律师可以不 我还能找到你不，再找你付费也可以*^o^*
可以啊！加我微信。china_solicitor
178*******1
我关注你了 需要就会找你的，谢谢了
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财务部门如何在企业合同管理中发挥监管作用？
作者:高顿财务培训 发表:
财务部门如何在企业合同管理中发挥监管作用？
　　市场经济是契约经济。企业在经营活动中与客户签订各种经济合同，不断行使合同权利与履行合同义务，进而实现企业的经济目标，这是企业运行的主线。对经济合同，应建立良好的财务监管控制规范，不但对企业财务部门准确核算经济业务、出具真实准确的财务报表具有重要意义，更是财务管理实务工作的重要内容，具体实现财务对经济事项的事前、事中、事后管理。因此，企业的财务部门应寻求各种渠道，主动参与经济合同的管理，维护财务在企业经济运行过程中的知情权，发挥财务管理在企业管理中的核心作用。
　　目前在企业管理实务中，许多企业财务部门对经济合同的签定、执行与结算过程监管缺失，财务人员在事后被动地接受业务部门传来的结算单据，依据自己对结算单据的理解进行核算，甚至没有真实经济合同的备案资料，这种经济信息传递过程中的不准确、不及时，导致财务人员对经济业务性质不了解、对经济合同 的执行情况不掌握，使财务数据失真，财务核算严重滞后，使出具的财务报表与真实的经济业务脱节。这样的财务数据既不能给企业经营管理者提供有用的决策支 持，也不能为投资者提供有价值的投资信息，这是对现行新会计准则的严重背离，也是企业财务工作者的失职。
　　要改变这种现状，既需要财务人员不断提高自身业务素质，努力改变财务工作环境，更取决于企业管理者改变经营管理理念，充分认识到财务控制是企业 内部控制的重要组成部分。在企业经济运作流程的关键环节设置财务控制，决策过程中应更多地进行财务数据的分析。在企业管理中以财务管理为核心。当前我国正 在实施的新企业会计准则，要实现的一个目标，就是在财务领域实现国际趋同。实现新准则，首先需要改变的是财务人员与企业管理者对财务管理的作用的认识，否 则新企业会计准则的实施只能照猫画虎。财政部于2007年印发了《企业内部控制规范(征求意见稿)》，这份被业内人士称为中国版“COSO(内部控制框 架)与《萨班斯-奥克斯利法案》合体”的内控规范，在具体准则中对合同控制规范作了较全面的阐述。
　　笔者认为，财务部门如何在企业经济合同的管理过程挥其监管的职能作用应主要从以下几个方面着手。
　　一、财务对经济合同管理过程中的环节控制
　　(一)经济合同的签定
　　经济合同的签定过程，应建立授权与审批制度。业务部门与客户签定各项合同必须经公司授权、同时经相应层级审批。未经授权及未经审批，无权签定合同。
　　企业应确定不相容岗位的分工。不相容岗位包括：一是合同的谈判与审批;二是合同的审批与执行。合同审批过程应有财务部门的参与，财务部门关注的重点事项包括：
　　1.标的是否符合企业经批准的经营范围，符合企业的经济利益。
　　2.双方企业是否具有履行经济合同的能力，如企业资信的可靠性，筹集充裕资金的能力，取得的担保是否切实、可靠等。
　　3.所涉财务数据是否严密准确，包括数量、价款、金额等标示准确;计算方式正确;财务等有关附件齐备;符合企业价格政策、采购政策等有关规定。
　　4.是否符合相关财税法律法规的规定，如资金来源合法;资金使用合法;结算方式合法等。
　　经审核同意签定的合同，应当由合同管理部门进行编号并加盖单位印章或合同专用章。印章管理部门不得对未经审批的合同用印。
　　(二)已签定合同的备案
　　合同签定后，承办部门应当及时将合同副本送合同管理部门及财务部门备案。发生变更或达成解除协议的，应重新审批并及时报合同管理部门及财务部门备案。合同正本由承办部门负责履行、保管，合同履行完毕应按有关要求及时归档。
　　(三)合同的履行
　　财务部门对送存备案的经济合同应严密关注其实际履行情况，针对不同合同建立不同的收益成本核算体系，制定有效的费用管理控制办法。按不同项目建立明细分类账，做到核算清晰、准确。
　　财会部门根据合同条款审核执行结算业务。凡未按合同条款履约的，或验收未通过的业务，财会部门有权拒绝付款。
　　在会计期末应根据合同的不同性质、区分是否履行完毕的合同及时确认收入，同时依据权责发生制原则及配比制原则归集费用，结转成本。
　　(四)建立合同管理及保密制度
　　送存备案的经济合同，作为重要的财务档案应指定专人保管，同时提高财务人员职业道德修养水平，严禁以任何形式泄露合同在订立和履行过程中涉及的商业秘密和技术秘密。
　　二、对经济合同的监管必须与企业其他管理体系相结合
　　对经济合同的管理不是一个简单独立事项，同时必须有其他相关内部管理政策的支持才能达到预期效果。企业管理本身就是一个相互关联的系统工程，单 纯强调某一方面往往使管理失衡，进而影响全盘。在讨论财务对经济合同的管理过程中，如果合同签定部门、执行部门、合同审批人员，对合同的管理控制没有调整 到位，那么财务的监管就如同空中楼阁，失去了管理的基础和存在的理由。
　　三、企业财务部门对销售合同的监管
　　下面以企业签定的销售合同为例探讨财务及其它部门如何共同履行其对合同的监管职能。
　　要实现财务对销售合同的监管职能，首先企业应制定销售定价政策，建立售价控制制度。同时企业还应建立应收账款管理体制，制定客户信用管理政策。
　　(一)制定销售定价政策，加强对产品价格的控制
　　企业应以产品成本核算为基础，根据市场需求与竞争情况，结合企业产品营销策略等因素制定销售定价政策，包括产品价目表(应包括浮动范围、执行期间等信息)，折扣政策、收款政策等。销售定价政策作为企业核心决策方案应经企业高层审批，经审批确定的政策文件送业务部门与财务部门备案，企业应依据市场 变化定期对现行定价进行评估、修正与重新审批，价格政策一经确定后就要求业务部门严格执行。
　　(二)建立客户信用管理政策
　　对于任何存在赊销的企业来说，客户信用评估和授信既是信用管理工作的开始，也是信用管理者运用专业能力最多、投入精力最大的工作，是企业客户信 用风险管理的关键环节。企业应定期组织(或至少每年)相关部门对客户资信情况进行评估，就不同的客户明确信用额度、回款期限、折扣标准、失信情况应采取的 应对措施等做出规范。评估过程应有财务部门的参与。对评估确定的赊销客户的名称、批准赊销额度等信息应送业务部门及财务备案。
　　与客户签定赊销合同时，赊销额度应控制在批准的额度范围内。
　　(三)对签定销售合同的授权与审批
　　销售合同应区分现金销售合同与赊销合同，执行不同的授权审批程序。签定不同金额的销售合同须由公司不同级别的经授权人员谈判确认，并经公司不同级别的领导审批。
　　对现销合同财务部门需要审核的重点事项包括合同标的是否符合本企业经济利益，是否有足够的资金支持，合同定价是否符合本企业价格政策等，不需要对客户信用情况进行评估。合同执行过程中应坚持款到发货。
　　对赊销客户及赊销订单，财务部门除审核现销合同需审核的项目外，还需依据已备案的客户信用评估资料及连续的应收账款管理情况确定赊销额度是否合理，对不符合公司赊销信用条件的客户，不得签定赊销合同。赊销合同应明确注明收款方式、收款期限及未能按期收到货款的违约责任。货物发出后及时记录应收。
　　(四)已签定销售合同的备案
　　已签定的销售合同副本送合同管理部门及财务部门备案。合同正本由业务部门保管并具体执行，合同执行完毕应通知合同管理部门及财务部门，并及时归档。
　　(五)应收账款的管理
　　赊销行为发生后，业务部门应按赊销合同收款期限及时向客户催收货款，催收记录(包括往来函电)要妥善保存。财务部门对逾期应收款项及时向业务部门进行通报。
　　对于可能成为坏账的应收账款，应当按规定计提坏账准备。对确定发生的各项坏账，应当查明原因，明确责任，并在履行审批程序后做出会计处理。已核销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已核销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外款。
　　(六)销售发货及开具销售发票
　　销售部门应当按照经批准的销售合同向库房下达销售发货单，通知库房发货，同时编制发票通知单连同出库单一同送达财务部门，销售发货单及发票通知单上应注明合同编号，财会部门在开具销售发票前对客户收款情况、信用情况及实际出库记录进行审查无误后，向客户开具销售发票。
　　四、结论
　　目前，在国内的很多企业管理实务中，财务部门的合同监管作用受到多方面的抑制和约束。财务核算水平较低、财务管理缺失，严重制约着企业规范化管 理。应以提高企业中经济合同的财务监管职能作为一个切入点，完善与其关联的其他配套管理体系，以提升整个企业的内部管理水平，进而保证财务部门出具真实准 确的财务报告，使经营者与投资者对财务报告数据的有用性有所期待，得以满足。
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