外贸企业出口超期限忘记申报出口退税申报期限规定是不是补缴销项

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-04-11 12:51 标签： 出口退税申报期限
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出口退税，不办理退税企业应该怎样处理。谢谢
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请问企业有一至二单没有办理出口退税。其他正常申请退税。企业要走什么流程。税局那块会怎么样。谢谢大家。新手啊
国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退（免）税有关问题的通知
国税发〔2005〕68号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：?
& & 《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发〔2004〕64号）下发后，一些地区询问逾期未申报出口退税的货物税收处理和申请延期申报退（免）税等问题。经研究，现通知如下：?
& & 一、外贸企业自货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起90日内未向主管税务机关退税部门申报出口退税的货物，除另有规定者和确有特殊原因，经地市以上税务机关批准者外，企业须向主管税务机关征税部门进行纳税申报并计提销项税额。上述货物属于应税消费品的，还须按消费税有关规定进行申报。?
& & 二、外贸企业对上述货物按下列公式计提销项税额或计算应纳税额。?
& &&&(一)一般纳税人销项税额的计算公式?
& & 销项税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率?
& & （二）小规模纳税人应纳税额的计算公式?
& & 应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率
& & 三、对以进料加工贸易方式出口的未在规定期限内申报出口退税的货物，出口企业须按照复出口货物的离岸价格与所耗用进口料件的差额计提销项税额或计算应纳税额。?
& & 四、对出口企业提出延期申报出口货物退（免）税的，主管税务机关退税部门除按国税发〔2004〕64号文件第三条规定和《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的补充通知》（国税发〔号）第一条规定执行外，出口企业提出书面合理理由的，可经地市以上（含地市）税务机关核准后，在核准的期限内申报办理退（免）税。?
& & 五、为切实落实上述规定，各地税务机关要加强征税与退税环节的衔接，建立和完善征税与退税部门沟通协调的工作制度和管理办法。?
& & 六、本通知自日起执行。
简单地说：视同内销处理
你是什么类型的退税
近期正有一种违法情况，虚构企业一直到取得海关代码，进货不要发票，出口不申报，这是偷税。各部门协防措施很弱。
国税发〔号
:biggrin:谢谢大家，懂了
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出口产品外销后有质量问题给予赔偿，如何补缴退税款
来源：中华会计网校&　　 |
　　问：我们出口产品外销后，发现质量问题，我们给予赔偿，如何补缴退税款？
　　答：已办理退税，退关退货的处理出口企业出口货物发生退关退货后，出口企业必须向所在地主管出口退税的税务机关办理申报手续，补缴已退（免）的税款，如果退运的货物已经申报办理退税的，并分别依以下情况予以处理：（一）如出口企业将退关退运货物加工整理，更换相同规格型号的货物重新出口，或将退运货物退给供货企业不再出口的，出口企业应持有关凭证到其主管退税的税务机关申请办理&出口商品退运已补税证明&及&进货退出及索取折让证明单&，出口企业或供货企业凭证明单冲减当期销售收入和销项税额。（二）出口企业将退关退运的货物转为内销的，应持有关凭证到其主管退税税务机关办理&出口转内销证明单&，作为其内销时进项抵扣凭证。二、已申报、未办理退税、退关退货的处理出口企业将购进货物的（抵扣联）报送给主管出口退税税务机关后，货物发生退货而转作内销或部分内销的，企业须向主管出口退税的税务机关申请办理&出口商品退运已补税证明&，其应退税款在退税总额中予以扣除或比照已退税业务补交税款（已申报资料正常办理退税）。同时，外贸出口企业还应填列&出口货物转内销证明&，经主管出口退税税务机关签章后，作为内销时额的凭证，企业申报的增值税专用发票（税款抵扣联）留存退税机关。三、未申报退税，退关退货的处理，不需要补缴退税款。
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办理2015年度出口退税：要牢记三个时间点
&&& 在出口企业实际经营活动中，由于特殊原因无法按期申报，是否将面临不予退税或视同内销征税的局面？如何补救？现行税法对出口退税申报时限及超期申报处理办法有着具体的规定。纳税人需把握3个时间节点，妥善处理2015年的出口单证申报收尾工作。
&&& 4月征期申报享退税
&&& 《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）规定，企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。
&&& 因此，出口企业必须将出口日期为2015年的未申报出口货物单证，在4月纳税申报期限之前全部通过出口退税申报系统生成电子申报数据，向主管税务机关办理出口货物退（免）税申报。一旦超过该期限，则无法享受退税。
&&& 同时，根据《国家税务总局关于逾期未申报的出口退（免）税可延期申报的公告》（国家税务总局公告2015年第44号）规定，由于下列原因未收齐单证，无法在规定期限内申报出口退（免）税的，应在退（免）税申报期限截止之日前向主管税务机关提出申请，并提供相关举证材料，由负责审批出口退（免）税的国家税务机关负责核准后，可办理出口退（免）税申报：
&&& 1.自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素；2.出口退（免）税申报凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递；3.有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押出口退（免）税申报凭证；4.买卖双方因经济纠纷，未能按时取得出口退（免）税申报凭证；5.由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致不能按期提供出口退（免）税申报凭证；6.由于企业向海关提出修改出口货物报关单申请，在退（免）税期限截止之日海关未完成修改，导致不能按期提供出口货物报关单；7.国家税务总局规定的其他情形。
&&& 5月征期申报可免税
&&& 《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》第三条第一项规定，&未在规定的纳税申报期内按规定申报免税&，指出口企业或其他单位未在报关出口之日的次月至次年5月31日前的各增值税纳税申报期内填报《免税出口货物劳务明细表》，提供正式申报电子数据，向主管税务机关办理免税申报手续。
&&& 因此，未在4月征期之前办理出口货物退（免）税申报且未办理延期申报的2015年出口货物单证，需在5月征期之前将已申报的免、抵、退办法出口销售额转入免税货物销售额，在增值税申报系统中增值税申报表附表一（本期销售明细）第3栏&开具其他发票&第四项&免税&中填写反映免税收入，将对应免税货物所用进项进行转出，出口免税业务对应的出口报关单、合法有效的进货凭证等留存企业备查的资料，应按出口日期装订成册。
&&& 增值税暂行条例实施细则第二十六条规定，一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额&当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计&当月全部销售额、营业额合计。
&&& 例如，某出口企业2015年某月发生以下业务：购进原材料500万元，进项税额85万元，当月已认证发票并抵扣，所有原材料已用于成品生产，其中国内商品销售额300万元，出口商品销售额900万元。由于未在规定时间内申报退税导致该笔业务超期，需要在5月16日之前，将已申报出口免抵退税销售额900万元转入出口免税销售额，并将相关不得抵扣但已认证的进项发票转出，需转出进项税额＝85&900&（300＋900）＝63.75（万元）。
&&& 6月征期申报变征税
&&& 国家税务总局公告2012年第24号第十一条第七项规定，出口企业或其他单位对本年度的出口货物劳务，剔除已申报增值税退（免）税、免税，已按内销征收增值税、消费税，以及已开具代理出口证明的出口货物劳务后的余额，除内销免税货物按前款规定执行外，须在次年6月的增值税纳税申报期内申报缴纳增值税、消费税。
&&& 因此，针对在6月征期之前未申报增值税退（免）税、免税的2015年出口货物单证，需在6月增值税纳税申报期内按内销征收增值税，企业申报人员必须及时在增值税申报系统中增值税纳税申报表附表一（本期销售明细）第3栏或第5栏&开具其他发票&及&未开具发票&中填写反映销售收入。
&&& 国家税务总局公告2012年第24号第十二条规定，适用增值税征税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位申报缴纳增值税，按内销货物缴纳增值税的统一规定执行。
&&& 例如，某企业在5月18日发现存在未申报退（免）税、免税的出口货物单证，该批货物出口离岸价格为500万美金，美元/人民币汇率为6.5，该批货物增值税法定税率为17%。则该批出口货物需视同内销处理，销项税额＝500&6.5&（1＋17%）&17%＝472.22（万元）。
&&& 企业如果未对该项业务进行视同内销申报纳税，根据国家税务总局公告2012年第24号第十一条的规定，出口企业和其他单位如果未按上述规定申报纳税或免税或退（免）税的，一经主管税务机关发现，除执行本项规定外，还应接受主管税务机关按税收征管法作出的处罚。
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