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即期结售汇
即期结售汇是指我行接受客户委托，将客户的外汇收入按交易行为发生日的人民币汇率付给等值人民币，或按交易行为发生日的人民币汇率收取相应人民币将外汇卖给客户的行为。
远期结售汇
远期结售汇是指贵公司与农业银行协商签订远期结售汇合同，约定未来某一特定日期或时期，依交易当时所约定的外汇币种、金额、汇率进行交割的结售汇交易。
即期外汇交易
即期外汇交易是农行代除个人以外其他客户按即期市场价格买卖外汇以满足其对外支付或资金保值增值需要的业务。
远期外汇交易
远期外汇交易是指农行与客户约定在将来某一特定日期按约定的汇率和金额进行外汇买卖交割的业务。
超远期外汇交易
超远期外汇交易是指交割日在一年以上的远期外汇买卖，单笔最低交易金额为100 万美元或等值其他货币。
外汇远期利率协议
远期利率协议是指双方同意从未来某一时间开始在某一特定时期内按协议利率借贷一定数量的名义本金的协议，以此确定该段时期内的利率水平。
外汇利率互换
利率互换指交易双方同意在约定的期限内，按照一定名义本金额，相互支付两个不同结构利率的协议。
货币互换又称“货币掉期”，是指客户与农行互换两种不同货币的等值本金的利息，并在期初与期末互换本金的业务。根据客户的需求，也可以选择期初期末不交换本金。
外汇期权交易
外汇期权交易是指期权买方在到期日或约定日，按事先约定的价格买入或卖出约定数量外汇的权利。
利率期权交易
利率期权是一项与利率变化挂钩的期权。买方支付一定金额的期权费后，在到期日或期满前，获得以协定利率借入或贷出一定金额货币的权利。
信用期权交易
信用期权交易是指买方在规定期限内有权按双方约定的价格从卖方购买一定数量的特定信用体标的物的业务，适用于有特定信用风险的客户。以下试题来自：
单项选择题根据外汇交易方式的不同，外汇交易可以分为即期外汇交易和远期外汇交易。下列关于即期外汇交易和远期外汇交易的说法正确的是(
)。A．即期外汇交易指在成交当日立即办理实际货币交割的外汇交易B．即期外汇交易是在远期外汇交易的基础上发展起来的C．远期外汇交易应按固定交割日交割D．远期外汇交易可以用来进行套期保值或投机
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1A．货币政策是国家调节和控制宏观经济的唯一手段B．公开市场业务、存款准备金、利率被称为货币政策的“三大法宝”C．货币供应量是货币政策的操作目际D．2004年，我国进一步改革存款准备金制度，实行差别存款准备金率制度2A．商业银行因没有遵循法律、规则和准则可能遭受法律制裁的风险B．商业银行因没有遵循法律、规则和准则可能遭受监管处罚的风险C．商业银行因没有遵循法律、规则和准则可能遭受重大财务损失的风险D．商业银行因没有遵循法律、规则和准则可能遭受破产的风险3A．银行资本等于会计资本、监管资本和经济资本之和B．经济资本是一种完全取决于银行盈利大小的资本C．商业银行的会计资本等于经济资本D．监管资本是商业银行必须持有资本的最低要求4A．任何一家营业性的银行机构，都必须保存一定数量的库存现金B．库存现金的经营原则就是保持适度的规模C．商业银行在中央银行存款指的是法定存款准备金D．存放同业的存款属于银行现金资产的一部分5A．90%；70%B．70%；90%C．80%；60%D．60%；80%
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> 外汇套期保值会计处理和披露案例
外汇套期保值会计处理和披露案例
发布时间：　　新闻分类：财务专题
　　近几年，为了规避外汇风险，减少汇率对企业经营业绩的影响，越来越的企业选择实用金融衍生工具来对外汇进行套期保值。然而对套期保值业务的会计处理和披露时还存在很多问题，本文通过一个实际的案例，介绍外汇套期保值业务的会计处理和披露方法。
　　一、案例详情
　　日和10月1日，A公司与中国工商银行**分行和中国银行**分行分别签订远期结售汇总协议，约定公司在2008年的一定期间内，按约定的汇率向上述银行卖出总额分别为332.9万和400万的美元(兑换成人民币)，公司将上述套期业务划分为现金流量套期，具体情况如下：
　　工行协议的具体约定事项如下：
&1,100,000.00
& 664,000.00
&1,565,000.00
&3,329,000.00
　　中行协议的具体约定事项如下：
& 2,000,000.00
& 1,000,000.00
& 1,000,000.00
& 4,000,000.00
　　二、外汇套期保值业务的会计处理
　　1、判断
　　根据公司董事会对上述远期结售汇协议中套期关系、风险管理目标和套期策略的确认，并结合公司2008年外销收汇情况，公司预计2008年外销收汇远大于732.9万美元，且预期美元汇率将不断贬值，公司将很可能完成该项交易，因此符合现金流量套期的概念。《企业会计准则第24号-套期保值》规定，现金流量套期是指对现金流量变动风险进行的套期。该类现金流量变动源于与已确认资产或负债、很可能发生的预期交易有关的某类特定风险，且将影响企业的损益。
　　2、套期有效性的评价
　　(1)公允价值变动的计算
　　查询外汇牌价，美元兑人民币日远期汇价表(最好采用日的远期外汇牌价，由于休假日无法获得，因此以最接近资产负债表日的远期汇价代替)，如下：
折算远期买价
　　注：远期汇价表中2008年8月无远期汇价，采用计算的方法得出值。
　　工行套期工具公允价值变动计算过程如下：
套期工具公允价值变动
1,100,000.00
& 123,801.95
664,000.00
& 73,048.53
1,565,000.00
& 252,296.04
3,329,000.00
449,146.52
　　中行套期工具公允价值变动计算过程如下：
套期工具公允价值变动
&2,000,000.00
& 510,284.89
&1,000,000.00
& 238,831.62
&1,000,000.00
& 252,253.96
&4,000,000.00
1,001,370.47
　　D：该远期汇率指在资产负债表日未来交割的远期银行买价，即资产负债表日远期汇率
　　F：年折现率(2007年度银行同期贷款的平均利率取近似值7%)
　　G：现值系数-FV(J/12,I,,1)
　　H：套期工具公允价值变动ROUND((B-D)*A/G,2)
　　(2)预计未来现金流量现值变动的计算
　　查询外汇牌价，美元兑人民币日和日的部分远期汇价表如下：
折算远期买价
日的远期汇率
日的远期汇率
　　工行套期预计未来现金流量现值变动计算过程如下：
合同签订日远期汇率
资产负债表日远期汇率
被套期项目现金流量现值变动
1,100,000.00
(104,772.32)
664,000.00
(70,751.41)
1,565,000.00
(237,005.37)
3,329,000.00
(412,529.10)
　　中行套期预计未来现金流量现值变动计算过程如下：
合同签订日远期汇率
资产负债表日远期汇率
被套期项目现金流量现值变动
2,000,000.00
(489,811.69)
1,000,000.00
(261,454.75)
1,000,000.00
(232,134.38)
4,000,000.00
(983,400.82)
　　C：合同签订日远期汇率指合同签订时未来交割时的一个远期汇率。
　　D：同套期工具公允价值变动计算表中的D。
　　E：同套期工具公允价值变动计算表中的G。
　　F：被套期项目现金流量现值变动ROUND((D-C)*A/E,2)
　　(3)套期有效性的评价
　　以累积变动数为基础比较：
至2007年12月止套期工具公允价值累积变动额
至2007年12月止被套期项目预计未来现金流量现值累积变动额
至本月止累积套期有效程序
449,146.52
(412,529.10)
1,001,370.47
& (983,400.82)
1,450,516.99
(1,395,929.92)
　　从总体来看，截止2007年12月该套期工具公允价值累积变动额和被套期项目预计未来现金流量现值累积变动额比率为103.91%，上述比率没有超过80%至125%的范围，因此认定套期是高度有效的。
　　公司在日和6月30日时,按上述方法计算该套期工具(已交割部分和未交割部分)的公允价值变动累计额和被套期项目预计未来现金流量现值累积变动额,并综合进行有效性的整体评价。
　　3、会计处理
　　①、日与日
　　不做账务处理，将套期保值进行表外登记
　　②、日
　　借：套期工具&&远期外汇合同 1,395,929.92
　　贷：资本公积&&其他资本公积(套期工具价值变动) 1,395,929.92
　　借: 套期工具&&远期外汇合同 54,587.07
　　贷：财务费用 54,587.07
　　③、2008年1月实际交割110万美元(结汇时银行买入汇率为7.1806)
　　借：套期工具&&远期外汇合同 98,398.05
　　贷：资本公积&&其他资本公积(套期工具价值变动) 98,398.05
　　借：银行存款(人民币) 222,200.00
　　贷：套期工具&&远期外汇合同222,200.00
　　借：资本公积&&其他资本公积(套期工具价值变动) 203,170.37
　　贷：财务费用 203,170.37
　　借：银行存款(人民币) 7,898,660.00
　　贷：银行存款(美元) 7,898,660.00
　　④、2008年度内其余实际交割时的会计处理(比照③)。
　　⑤、在日和6月30日时，根据有效性评价，确认未交割部分的无效套期部分，计入财务费用。同时，按计算出的未交割部分的有效套期累积变动额，调整套期工具和资本公积会计科目。会计处理比照②。
　　三、报表附注披露
　　(一)、2007年度
　　(1) 关于会计政策的披露
　　A.被套期项目、套期工具和套期有效性评价方法
　　被套期项目是指使企业面临公允价值或现金流量变动风险，且被指定为被套期对象的下列项目：(1) 单项已确认资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易，或境外经营净投资;(2) 一组具有类似风险特征的已确认资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易，或境外经营净投资;(3) 分担同一被套期利率风险的金融资产或金融负债组合的一部分(仅适用于利率风险公允价值组合套期)。
　　B.套期工具和套期有效性评价方法
　　该公司的套期工具为远期外汇合同，采用比率分析法对套期的有效性进行评价。
　　(2) 关于资产负债表中部分项目的披露(比如交易性金融资产)
　　根据公司与中国工商银行**分行和中国银行**分行分别签订的远期结售汇总协议，约定公司在2008年的一定期间内，按约定的汇率向上述银行卖出总额分别为332.9万和400万的美元(兑换成人民币)，公司将上述套期业务划分为现金流量套期。截至日，该套期工具公允价值累积变动额(净收益)为1,450,516.99元，其中有效套期金额为1,395,929.92元，无效套期金额为54,587.07元，冲减了2007年的财务费用。
　　(3) 此事项同时应作为承诺事项披露
　　截至日止，该公司重大承诺事项如下：
　　日，公司与中国工商银行**分行签订《远期结汇/售汇总协议》，约定公司将于2008年1月、2月和4月，分别以7.2、7.2805的汇率合计卖出332.9万美元。
　　日，公司与中国银行**分行签订《远期结汇/售汇总协议》，约定公司将于2008年6月、8月和9月，分别以7.6、7.1262的汇率合计卖出400万美元。
　　(二)、2008年中期(略)
　　(三)、2008年度
　　(1) 关于会计政策的披露(同上)
　　(2)此事项应在重要事项中披露
　　根据公司与中国工商银行**分行和中国银行**分行分别签订的远期结售汇总协议，截止日，公司已全部履行了上述协议，并产生了套期收益(损失)xxx元，计入了2008年的损益。
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远期外汇交易的交割期一般按（　　）计算。A. 年B. 季C. 月D. 日
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