计提水利基金会计分录
计提水利基金会计分录
范文一：基金购买的会计分录首先为您简要介绍一下基金的基本概况,我国目前的基本金融工具类型主要有股票,债券,基金,外汇,期货等,其余的均为基本金融工具的衍生产品例如认购权证,股指期货.认股权证等.而其中的基金具体是指证券投资基金.所谓的证券投资基金是指一种利益共享风险共担的集合投资方式,通过向社会公开发行一种凭证筹集资金集中投资者的资金,由基金托管人托管,由基金管理人来进行管理和运用资金,从事股票,债券,外汇,货币等金融工具的投资,以获得投资收益和资本增值.
其次目前我国的证券投资基金市场上的最常见的一种类型是股票型基金和偏股型基金.而且也最受投资者的青睐.也是目前投资的重点.另外证券型投资基金目前多以开放型基金为主.其购买的渠道是到银行网点或具有代销资格的证券营业部或直接到基金公司直销柜台去购买.根据对上述证券投资基金概况的简述.一般企业(不包括投资公司)购买了这种证券型投资基金那么对投资的企业来说是取得了一项金融性资产.这种金融性资按企业投资目的的不同可以分为交易性金融资产和可供出售金融资产(这里我需要说明一点的是我不清楚贵公司目前的会计核算采用的是会计制度还是会计准则.所以我以企业会计准则为例来加以说明).如果企业购进的基金是以短期获利为目的的.那么则按交易性金融资产来进行核算.如果购进后不能准确确定其出售的时间的,那么一般按可供出售金融资产来进行核算.另外无论企业投资股票也好还是基金也好.企业都要先设立一个都专有的投资账户来对投资进行单独的核算.具体的核算步骤如下:1.设立投资账户时:借:其他货币资金--存出投资款40万
贷:银行存款40万2.进行基金申购时:借:交易性金融资产--成本40万
贷:其他货币资产--存出投资款40原文地址：
范文二：小企业计提税金会计分录1、销售时：借：应收账款
10万贷：主营业务收入
贷：应交税费-应交增值税-销项税 10002、计提税金：借：应交税金-应交增值税-已交税金 1000
贷：应交税金-应交税金未交增值税
10003、计提附加税：借：主营业务税金及附加 110贷：应交税费—城建税
应交税费—河道税
应交税费—应交税费教育费附加
应交税费—地方教育附加
204、缴纳时：借：应交税费-应交税金未交增值税
1000贷：银行存款
1000 借：应交税费—城建税
应交税费—河道税
应交税费—应交税费教育费附加
应交税费—地方教育附加
贷：银行存款4、如果不缴纳税金：借：应交税费-应交税金未交增值税
1000 借：应交税费—城建税
应交税费—河道税
应交税费—应交税费教育费附加 30
应交税费—地方教育附加
20贷：营业外收入
111000 110阅读详情：
范文三：会计从业资格证《会计基础》提分利器提分利器：会计从业《会计基础》学习方法点拨《会计基础》作为会计从业资格考试的科目之一，难度不算太大，但对于一些对会计知识了解不够，领悟能力相对薄弱的考生，这也是个令人头疼的科目。因此，为帮助考生高效备考《会计基础》，高顿网校会计从业小编特别整理了以下内容，供广大考生参考。一、题型、题量分析会计从业资格考试采用无纸化形式，其中，《会计基础》科目考试题型为单项选择题、多项选择题、判断题、计算分析题四个题型。二、考题特点与学习方法（一）考题特点考题的特点是点多面广、时间紧、题量大、单题分值小。（二）学习方法基于这种特点，学习的方法是：（1）全面系统学习考生对于参加考试的课程，必须全面系统地学习。对于课程的所有要点，必须全面掌握。很难说什么是重点，什么不是重点。全面学习并掌握了考试课程，应付考试可以说是游刃有余、胸有成竹。任何投机取巧的方法，猜题、押题的方法，对付这样的考试，只能适得其反。（2）在理解的基础上记忆应该说，考生在进行学习的时候，课程和相关法规的内容还是很多的。大量的知识点和政策法规要学习，记忆量是相当大的。一般考生都会有畏难情绪。其实，这种考试并不是传统的需要“死记硬背”的考试方法，排除了简答题、论述题、填空题等题型，考试的目的是了解考生掌握知识面的情况。如果考生在理解了课程内容的基础上辅以高顿题库的练习，充分巩固考点了，面对考试就有一定的把握。而且，理解也就是记忆的最好前提，尤其是考生通过学习在工作学以致用的前提。（3）抓住要点在很短的时间内，考生要学习习大量的课程内容和法律法规，学习任务很重，内容很多。面对繁杂的内容，学习的最佳方式是要抓住要点。想完全记住课程所有内容是不可能的，也是不现实的。所以知识都有一个主次轻重，需要考生从浩繁的课程内容和相关法规中提炼出要点，以便考生消化吸收，可以取得事半功倍的效果。（4）条理化记忆根据人类大脑特点，人类的知识储存习惯条理化的方式，在学习过程中，考生如果能够适当进行总结，以知识树的方式进行储存，课程要点可以非常清晰地保留在考生的记忆里。考生还可以自己根据自己的理解和需要做一些归纳总结。（5）注重实用考试的大量内容是考生工作中要碰到的问题，包括各种目前实用的和最新的法律、法规、政策、规则、操作规程等，既是考试的重要内容，也是考生在工作中要用到的。只是考生在工作中能只是侧重其中的某一方面而已。在学习当中，侧重从实用的角度进行学习，即符合考试有大量实物内容的特点，又帮助考生紧密联系实际工作，一举两得。尤其是实际工作中就能接触到的东西，是很容易理解和记忆的。总之，全面系统地掌握了课程的要点，考试起来会很轻松。会计基础复习助记口诀前言企业发展往前跑，财务管理不能少；核算原理记牢靠，账务处理错不了。第一章核算要想没问题，会计假设是前提；持续经营和主体，会计期间和货币。会计信息质量高，相关信息要可靠；实质要比形式好，明晰可比很重要。借贷俩字是符号，做账方向别颠倒；增借减贷是资产，负债权益反着搞。收入增加贷方看，成本贷方来结转；费用分录有贷方，借方红字记账好。第二章凭证原始凭证是依据，收到以后审核细；白条收据要过滤，审批最好分三级。部门先把业务看，单据财务要把关；两级审核签字后，拿着单据找老板。科目内容要记清，核算范围记心中；科目使用要规范，制度没有自己添。二级科目要斟酌，流程机构要符合；摘要用语细推敲，用辞简洁事明了。有借有贷要相等，否则凭证做不平；多借多贷太复杂，分录一多眼就花。遇到杂症和疑难，问问老师别蛮干；记账凭证是基础，然后才能记账簿。第三章账簿账簿型式有很多，订本活页不用说；还有卡片和台账，数量金额也用上。现金银行总分类，只用订本要学会；；其他资产或收益，三栏多栏核算细。账簿启用别太急，扉页内容填整齐；还有就是印花税，要是不贴你不对。科目页次要编号，登记准确别毛躁；要是不止一个人，就用凭证编号本。记账时候要注意，日期摘要别忘记；现金银行天天记，当天工作当天毕。对着凭证记账好，总账要看汇总表；书写不要太潦草，只占半格字要小。记完当月要合计，承前过次须标记；画上红线看得清，上月下月看分明。当月记完结余额，日记天天不用说；累计发生可别忘，以下空白盖上章。如果有错画红线，本格上面补一遍；涂改刮擦和挖补，行家看了要挖苦。还有几种查错法，结帐时候别麻爪；偶数试着除以二，借贷相反整一半。所有位数加起来，被九整除乐开怀；这样情况很常见，位数颠倒找一遍。再不行就都动手，团队精神咱得有；看表对账有人唱，从上倒下捋一趟。第四章报表只要账簿记的清，编制报表也轻松；资产负债用余额，利润发生比较多。个别帐户有备抵，价值余额分仔细；如果多个汇总的，全部科目别漏记。现金流量不要求，企业编报有自由；底稿T型两种法，凑活才用公式法。报表后面有附注，政策估计与变故；说明影响和重点，附上封面更显眼。第五章清查与核对平时工作要跟上，账本实物勤对账；流转信息要合拍，永续盘存不能忘。现金实物要盘点，撒手不管很危险；盘盈盘亏找后账，做帐处理不一样。客户往来要记准，二级科目不能混；定期一定要对账，时间一长对不上。期末坏账别忘提，年限余额百分比；跨期往来追问急，形成坏账就没戏。固定资产有年限，台账卡片最好建；月底不忘提折旧，增减做账在月后。无形资产用摊销，直接账面做减少；还有低值易耗品，分期摊销管得紧。谁的责任谁负担，要用预提和待摊；遵守权责发生制，两个科目是标志。预提待摊月月记，这样才能核算细；如果时间比较长，长期待摊来帮忙。收入成本不真实，会计核算没价值；确认原则不能变，相关规定记得看。费用月月会发生，三项费用分得清；销售营业与财务，分清类别算分明。第六章纳税纳税光荣咱别忘，不多不少才漂亮；大税记在主营里，小税费用里面记。应交税金三栏账，增值税就不一样；遵守规定用多栏，分清销项和进项。没有认证别抵扣，已交未交你别漏；按月结转别嫌烦，查出问题要玩完!还有就是所得税，找准税率计算对；界定利润的内容，会计税务不相同。成本费用分歧多，税务标准不用说；先按会计规定整，汇算清缴再调整。要是对税有想法，最好你先学税法；提前筹划看本事，偷逃税款要出事!老板要想耍花样，建议监狱走一趟；长江后浪追前浪，早晚死在沙滩上!第七章财务分析年底工作比较多，账本报表装成册；办完年检和纳税，财务分析你得会。做完分析写总结，对照榜样找区别；拿出措施与方案，实实在在去解决。总结想把财务来干好，勤学苦练少不了；除了学习要实践，纸上谈兵多难看!弄清产品与流程，这样做账才能行；要是不往车间走，闭门造车你能手。总之你要干财务，以上内容要记住；关键还要讲原则，态度端正有品德。待人接物要谦恭，加班加点也用功；但是就算多给钱，违法乱纪也不干！阅读详情：
范文四：金税卡会计分录企业购买的防伪税控可全额抵扣以及交纳的服务费可全额抵扣的会计处理分录?来源：
时间：字体：【大】 【中】 【小】该文件执行的会计处理，可采用以下两种处理方法：1.第一种方法：①购入专用设备、支付技术维护费用时借：管理费用贷：银行存款（或库存现金）②抵减增值税税额时借：应交税金―应交增值税（减免税款）贷：营业外收入―补贴收入③购入的专用设备已申报进项税额转出的会计处理借：管理费用贷：应交税金―应交增值税（进项税额转出）2.第二种方法首次购入专用设备，支付技术维护费时借：应交税金―未交增值税贷：银行存款（或库存现金）当企业“应交税金―未交增值税”出现贷方发生额时，可与借方互抵，差额交税。阅读详情：
范文五：金融会计分录1、某企业存入销售收入现金5000元借：库存现金
5000贷：吸收存款——某企业活期存款户
50002、某企业从其存款账户归还所欠贷款100000元借：吸收存款——某企业活期存款户
100000贷：贷款
1000003、某行收兑黄金，计付现金2000元借：贵金属
2000贷：库存现金
20004、银行将200000无盈余公积转增资本金借：盈余公积
200000贷：实收资本
2000005、百货商场交存销货现金1000元借：库存现金
1000贷：吸收存款——百货商场活期存款户
10006、客户李某将现金500000元来行，申请签发现金汇票，去上海购物，予以办理借：库存现金
500000贷：存入保证金——李某的汇票保证金
5000007、机床厂交存化工厂签约的转账支票一张，金额为15000元（两个企业在同一开户行）借：吸收存款——化工厂活期存款户
15000贷：吸收存款——机床厂活期存款账户
150008、百货公司交有他行为机械厂签发的转账银行汇票一份，金额58000，该汇票无余款借：存入保证金——机械厂银行汇票
58000贷：吸收存款——百货公司活期存款户
580009、客户王某持本行为李某签发的现金本票一张，金额1680元，要求取现，予以办理借：存入保证金——李某现金本票户
1680贷：库存现金
168010、为客户张某办理 存款5000元，转为定期存款（一年）业务借：吸收存款——张某活期存款
5000贷：吸收存款——张某定期存款
500011、银行将其现金500000元交存当地中国人民银行借：存放中央银行款项
500000贷：库存现金
50000012、某商业银行向B公司发放的短期贷款100万元，办好手续转入其存款账户借：贷款——B公司短期贷款账户
贷：吸收存款——B公司活期账户
13、某工业企业开出转账支票归还银行到期流动资金贷款200000元借：吸收存款——某工业企业活期户
200000贷：贷款——某工厂企业短期户
20000014、收到百货公司交存同城他行某单位签发的转账支票一张，金额35000元借：存放中央银行款项
35000贷：其他应付款——收票人支票退票款
3500015、收到同城他行电话通知，机床厂交存的转账支票一张，金额18000元，因故退票借：其他应付款——持票人支票款
18000贷：其他应付款——持票人支票退票款
1800016、收到同城他行交换转来机械厂签发的转账支票一张，金额5000元借：吸收存款——机械厂户
5000贷：存放中央银行款项
500017、收到同城他行通过交换退回棉纺厂转存的转账支票一张，金额26000元，以及代棉纺厂收取的赔偿金520元借：其他应付款——棉纺厂活期存款户
26000贷：存放中央银行款项
26000借：存放中央银行款项
520贷：吸收存款——棉纺厂活期存款户
52018、百货公司交来上海（异地）同系统某行为某单位签发的银行汇票一份，实际结算金额145600元，该汇票有余款200元借：存放同业
145600贷：吸收贷款——百货商场活期户
14560019、收到广州通过资金汇划系统转来本行为棉纺厂签发的银行汇票款一笔，实际结算金额123400元，该汇票有余额150元借：存入保证金——某银行汇票款
123550贷：存放同业
123400吸收存款
15020、客户李某持上海同系统某行签发的现金银行汇票，金额5680元，要求取现，审查无误，予以办理借：存放同业
5680贷：其他应付款
借：其他应付款
5680贷：库存现金
568021、收到广州行通过资金汇划系统转来本行为张某签发的现金银行汇票款一笔，实际结算金额2580，有余款20元汇划——异地同系统借：存入保证金
2600贷：存放同业
2580其他应付款——张某户
20张某取走，余额20元借：其他应付款——张某户
20贷：库存现金
2022、机床厂交存同城它行某单位签发的转账户支票一张金额1000元借：存放中央银行款项
1000贷：其他应付款
100023、机械厂交存广州行为某单位签发的银行汇票一份，实际结算金额1000院，该汇票有余额20元借：存放同业
1000贷：吸收存款——机械厂活期户
100024、客户李某持北京行签发的现金银行汇票一份，实际结算金额为5000元，要求取现，经审无误予以办理借：存放同业
5000贷：其他应付款
5000借：其他应付款
5000贷：库存现金
500025、收到广州行通过资金汇划系统转来百货商场的银行汇款一笔，实际金额1000元，改汇票有余款30元借：存入保证金
1030贷：存放同业
1000吸收存款——百货商场活期户
3026、2小时内，收到同城它行电话通知，棉纺厂转账支票金额1000元，因故退票借：其他应付款——棉纺厂支票款
1000贷：其他应付款——棉纺厂支票退票款
100027、收到上海行寄来的机床厂为出票人的商业呈兑汇票一笔。金额1000元，经审无误，予以办理借：吸收存款——机床厂活期存款户
1000贷：存放同业
10001、某支行二季度（3.12）棉纺厂有关结息资料如下，年利率1.8%，上月累计积数元，20天小计980000元，根据以上资料调积数，计算利息，写出分录①6月20日经查发现，6月4日该单位转存款项一笔金额10000元，误记为1000元解：应加积数=9000×（20－4）=144000元利息支出=20天小计＋应加积权－应减积权=（4000）×1.8%／360=56.2元应付利息=（－0）×1.8%／360＝768元借：应付利息
768利息支出
56.2贷：吸收存款——棉纺厂活期户
824.2②6月20日发现5月18日银行为该单位办理转账支票一张，用作销货金额18600元，误记为16800元 解：应减积数应付利息＝1800×（31－18＋1）＝25200应减积数利息支付＝1800×（20－1）＝34200列为应付利息＝（2000）×1.8%／360＝766.74元列为利息支出＝（）×1.8%／360＝54.49元借：应付利息——棉纺厂活期利息
766.74利息支出——棉纺厂活期利息
54.49贷：吸收存款——棉纺厂活期户
821.232、贴现：4月22日，北京乙县支行受理开户B电器厂所交的贴现凭证及商业承兑汇票，申请贴现银行同意办理，汇票为3月22日签发，面额为250000元，将于6月20日到期，贴现率为4.8‰（该汇票为异地承兑）贴现天数为4月22日至6月20日：8＋31＋20＋3＝64天贴现利息＝×4.8‰／30＝2560元实付金额＝60＝247440元借：贴现资产
250000贷：吸收存款——B电器厂活期存款户
247440利息收入——贴现利息收入
25603、收到同城他行通过交换转来的某工厂在本行签发的转账支票一张，金额150000元，经审发现其账户内资金不足支付，按规定处理①退票借：其他应付款——工厂支票退票款
150000贷：存放中央银行款项
150000②罚金借：吸收存款——出票人户
1000贷：营业外收入——支票罚款
1000%＝750（不足1000，按1000计）4、某支行二季度化工厂结息资料：上月底累计积数元，20天小计5680000元①6月16日发现该单位6月2日转收款项一笔，金额50000元，误记为5000元解：应加积数＝45000×（16－2）＝630000元利息支出=20天小计＋应加积权－应减积权=（0000）×1.8%／360=315.5元应付利息=（－0）×1.8%／360＝828.5元借：应付利息
828.5利息支出
315.5贷：吸收存款——棉纺厂活期户
1144②6月12日发现5月7日单位转账支票一张，金额87600元，误记为78600元 解：应减积数应付利息＝9000×（31－7＋1）＝225000元应减积数利息支出＝9000×（12－1）＝99000元列为应付积数＝（－225000）×1.8%／360＝8273.75元列为利息支付＝（）×1.8%／360＝310.55元 借：应付利息
8273.75利息支出
310.55贷：吸收存款——化工厂活期存款账户
8584.30阅读详情：
范文六：金融会计分录非应计贷款：（1）当贷款的本金或利息逾期90天时，应转入“非应计贷款”科目单独核算。借：非应计贷款——借款人非应计贷款户 借：短期贷款等——借款人贷款户（红字）
或 逾期贷款——借款人逾期贷款户字） （2）当应计贷款转入非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销，转入表外核算。借：应收利息——借款人户（红字）
贷：利息收入
（红字） （3）、所在地银行的处理下贷时：借：短期贷款—下贷上转户
贷：活期存款—用款人户 上转时借：资金清算往来贷：短期贷款—下贷上转户（1）发放 抵押贷款借：抵押贷款—借款人抵押贷款户
贷：活期存款—借款人存款户或 库存现金收入：代保管有价值品 到期收回 借：活期存款—借款人存款户（现金）贷：抵押贷款—借款人抵押贷款户
利息收入若不能收回，暂转入逾期贷款。（2）贷款不能收回，拍卖抵押物： a.
净收入≥本利和借：库存现金等
（净收入）
贷：抵押贷款—借款人抵押贷款户 （本金）
利息收入 （利息）
其他应付款
（差额） b.
本金≤净收入≤本利和借：库存现金等
（净收入）贷：抵押贷款—借款人抵押贷款户
利息收入 （差额） c.
净收入≤本金借：库存现金等
（净收入）
贷款损失准备 （差额）
贷：抵押贷款—借款人抵押贷款户 （本金）（3）贴现行办理贴现
借：贴现资产贷：活期存款——贴现人户利息收入 2、收回票款借：资金清算往来存放中央银行款项等***
贷：贴现资产 若商业承兑汇票退票借：活期存款——贴现人户
逾期贷款——贴现人户
贷：贴现资产（4）贷款损失计提准备 和呆账 补提时：借：资产减值损失
贷：贷款损失准备 冲减时：借：贷款损失准备
贷：资产减值损失 1、核销呆账贷款时
借：贷款损失准备
贷：非应计贷款等2、已转销的呆账贷款，以后年度又收回时
借：非应计贷款等
贷：贷款损失准备借：活期存款等——借款人存款户
贷：非应计贷款等
利息收入（差额）（6）新准则规定的 实际利率法
a发放贷款时：借：贷款——本金
（合同本金）
贷：吸收存款
（实际支付金额）
贷款——利息调整（差额，或在借方）
b资产负债表日，计息时：借：应收利息（合同本金×合同利率）
贷款——利息调整（差额，或在贷方）
贷：利息收入（摊余成本×实际利率）
c收回贷款时：借：吸收存款 （归还金额）
贷款——利息调整
贷：应收利息（已计利息）
贷款——本金
利息收入（差额） （7）资产负债表日，发生减值时：
借：资产减值损失贷：贷款减值准备 （减值金额）1同时：借：贷款——已减值（本金、利息调整余额）贷款——利息调整
贷：贷款——本金 a资产负债表日，减值后
借：贷款减值准备贷：利息收入（摊余成本×实际利率） b收回减值贷款时 ：借：吸收存款 （实际收到的金额）
贷款减值准备（相关贷款损失准备余额）
贷：贷款——已减值（相关贷款余额）
资产减值损失（差额）c无法收回的贷款，作为呆账予以转销时：
借：贷款——已减值贷：贷款减值准备（8）a出票行签发汇票的处理 收 申②
借：活期存款—申请人户（现金）
贷：汇出汇款
签发汇票：汇票①④留存登记“汇出汇款登记簿”
b出票行结清本票的处理 汇票①、③
核对无误汇票①
借：汇出汇款 （实际结算金额）贷：资金清算往来（多余金额）
其他应付款（活期存款） 销记“汇出汇款登记簿” 代理付款行兑付汇票的处理 c直接收账：借：资金清算往来进②
贷：活期存款—持票人户 不直接收账：借：资金清算往来
贷：应解汇款
借：应解汇款
贷：库存现金（9）信汇处理 a汇出行的处理 审核无误：信②
借：活期存款—汇款人户（现金）
贷：资金清算往来
b汇入行的处理直接收账：
借：资金清算往来信③
贷：活期存款—收款人户
不直接收账：
借：资金清算往来
贷：应解汇款
登记“应解汇款登记簿”
借：应解汇款贷：库存现金等 c退汇处理②汇入行的处理 借：应解汇款贷：资金清算往来
③汇出行收到退汇的处理 借：资金清算往来贷：活期存款—汇款人户（其他应付款）(10) 托收承付 1、托收 a审核无误登记“发出托收结算凭证登记簿”
托收②留存
收账 核对无误借：资金清算往来托②
贷：活期存款—收款人户 销记“发出托收结算凭证登记簿” 2承付：加盖承付期，托③④暂存登记“定期代收结算凭证登记簿” 3、划款 承付期满托③ 借：活期存款—付款人户
贷：资金清算往来销记“定期代收结算凭证登记簿”（11) 承兑行到期收取票据的处理
1，a、足够付款：借：活期存款——出票人户
贷：应解汇款
b、不足付款时借：活期存款——出票人户（扣款）
逾期贷款——出票人户（不足部分）
贷：应解汇款 2，承兑行支付票据的处理 审核无误后，划款
借：应解汇款2贷：清算资金往来
存放中央银行款项（辖内往来） 登记表外科目：付出：银行承兑汇票 3，持票行收到票据的处理 收到联行报单或同城票据交换
借：资金清算往来存放中央银行款项等***
贷：活期存款—持票人户（11）借记卡业务处理
借：库存现金存条
贷：活期储蓄存款——持卡人户收费凭证
手续费收入 2、续存
划卡借：库存现金贷：活期储蓄存款——持卡 3、取现取条
借：活期储蓄存款——持卡人户
贷：库存现金 4、转帐（1）收、付款人在同一银行 转帐单②
借：活期储蓄存款——持卡人户 转帐单③
贷：活期储蓄存款——收款人户 （2）收、付款人不在同一银行 持卡人行 ： 转帐单②
借：活期储蓄存款——持卡人户
贷：其他应付款——待清算通兑户收款人行：收到交易信息，日终：
借：其他应付款——待清算通兑户 流水清单
贷：活期储蓄存款——收款人户
（12）贷记卡业务处理 1、开户：（1）用现金交存借：库存现金 存款单②
贷：信用卡存款——个人持卡人户收费单②
手续费收入 （2）用转帐支票交存支票
（3）借：活期存款——持卡人基本户 进帐单②
贷：信用卡存款——持卡人户收费单②
手续费收入2、续存现金：（1）会计柜台续存：
借：库存现金存款单②
贷：信用卡存款——个人持卡人户（2）银行网点续存： 银行网点：
借：库存现金
贷：其他应付款——待清算通兑户 （联网）
清算资金往来
（非联网） 发卡行：
借：其他应付款——待清算通兑户 （联网）
清算资金往来
（非联网）
贷：信用卡存款——个人持卡人户 3、支取现金：（1）手工压卡取现： 取现单②
借：信用卡存款——个人持卡人户 贷：库存现金 （2）联网机构取现： 银行网点：借：其他应付款——待清算通兑户
贷：库存现金 发卡行：借：信用卡存款——个人持卡人户贷：其他应付款——待清算通兑户（12）向中央银行存取现金1、商业银行填制“现金缴款单”，将现金存入人民银行时借：存放中央银行款项
贷：库存现金2、人民银行收到商业银行存入现金时
借：库存现金贷：××银行存款b，向人民银行支取现金的核算
1、商业银行填制“现金支票”，向人民银行支取现金时
借：库存现金贷：存放中央银行款项
2、人民银行受理商业银行有关凭证处理账务借：××银行存款
贷：库存现金3（13）缴存财政性存款
人民银行作为收款人直接向付款人
（一）缴存财政性存款的核算 收取汇票款。 1、补缴财政性存款时（调增） （2）回购方式
借：缴存中央银行财政性存款
人民银行借：
××银行存款
贷：存放中央银行款项 人民银行：
借：××银行存款
贷：××银行划来财政性存款借：缴存中央银行财政性存款（欠缴金额）
营业外支出（罚金）
贷：存放中央银行款项 同时
付出：欠缴凭证 人民银行：
借：××银行存款
贷：××银行划来财政性存款
业务收入——罚金收入户
（15）再贷款核算
1、借入时：
借：存放中央银行款项
贷：向中央银行借款 人民银行：
借：再贷款——××
贷：××银行存款
2、归还时：
借：向中央银行借款
金融企业往来支出
贷：存放中央银行款项 人民银行：
借： ××银行存款
贷：再贷款——××金融企业往来收入（16）再贴现的核算借：存放中央银行款项（实付再贴现金额）金融企业往来支出贷：贴现——再贴现票据户（2）人民银行的处理借：再贴现贷：××银行存款金融企业往来收入
2、再贴现票据到期时 （1）买断方式贷：再贴现
商业银行借：贴现——再贴现票据户
贷：存放中央银行款项（17）同行拆借的处理
1、拆出行的处理 （1）拆出时
借：拆放同业—拆入行户
贷：存放中央银行款项 （5）收回时 借：存放中央银行款项
贷：拆放同业—拆入行户
金融企业往来收入 2、拆入行的处理 （2）拆入时 借：存放中央银行款项
贷：同业拆入—拆出行户 （4）偿还时 借：同业拆入—拆出行户
金融企业往来支出
贷：存放中央银行款项 3、人民银行的处理 （3）
借：××银行存款（拆出行户）
贷：××银行存款（拆入行户）（6）
借：××银行存款 （拆入行户）
贷：××银行存款
（拆出行户）4阅读详情：
范文七：金融会计分录题分录题一、单位存款业务核算（一）支票户1、存入现金。借：现金贷：活期存款(吸收存款—某单位户）2、支取现金。借：活期存款(吸收存款—某单位户）贷：现金二、单位定期存款业务的核算1、存入款项核算（由活期存款转存）。以单位签发的借：活期存款（吸收存款—活期存款—某单位户）贷：定期存款（吸收存款—定期存款—某单位户）2、预提定期存款利息的核算借：利息支出贷：应付利息3、到期支取本息核算。凭单位定期存款存单支取。（1）已预提存款利息借：定期存款（吸收存款—定期存款）应付利息贷：活期存款（吸收存款—活期存款）（2）如果未预提存款利息。分录为：借：定期存款(吸收存款—定期存款)利息支出贷：活期存款（吸收存款—活期存款）三、信用贷款发放贷款发放后，根据借款凭证编制会计分录（记账凭证）：借：短期贷款（中长期贷款）——××单位贷：活期存款——××单位存款户或四、信用贷款收回1、借款人主动归还以转账支票和还款凭证为依据办理转账。分录为：借：活期存款——××单位存款户贷：短期贷款（中长期贷款）——××贷款户（贷款——短期贷款）
应收利息（利息收入）如借款人在本行没有存款户，以现金归还贷款（非转账）分录为：借：现金贷：短期贷款（中长期贷款）——××贷款户）
应收利息（或：利息收入）2、银行主动扣收到期贷款。分录同前五、同业拆借核算（银行之间互相的拆借）例四（1）工商银行红桥支行营业部向同城农行拆借1500000元，解决季节性资金需要，通过央行办理拆借。（2）上述拆借资金到期，红桥支行营业部将拆入资金1500000元及利息30000元一并签发中国人民银行转账支票，归还农行。解：（1）借：存放中央银行款项
1500000贷：同业拆入——农行天津分行1500000（拆入资金）（2）借：同业拆入—农行天津分行1500000利息支出——同业拆借利息支出30000贷：存放中央银行款项
1530000六、银行本票的账务处理1、银行本票的签发。借：活期存款——申请人户（吸收存款？）贷：本票——定额本票（不定额本票）户申请人交现金办理的：借：现金贷：本票——定额本票（或不定额本票）户（存入保证金）2、银行本票的兑付兑付他行签发的本票。会计分录为：借：存放中央银行款项贷：活期存款——收款人户兑付本行签发的本票。会计分录为：借：本票贷：活期存款——收款人户如果收到的是注明“现金”字样的本票，办理付款手续。会计分录为：借：本票——定额本票（或不定额本票）户（存入保证金）贷：现金3、银行本票的结清只有出票行与兑付行不是同一家银行时存在结清的问题。他行兑付本行签发的本票：借：本票——定额本票（或不定额本票）户（存入保证金）贷：存放中央银行款项（或支行辖内往来）七、汇兑结算1、汇出行的处理借：活期存款——汇款人户（代收款）贷：清算资金往来（联行往账）（或：存放中央银行款项）如交现金汇款时：（1）收取现金借：现金贷：应解汇款——汇款人户（2）汇款借：应解汇款——汇款人户（其他应付款）贷：清算资金往来（联行往账）2、汇入行的处理（1）收款人在汇入行开户的。分录为：借：清算资金往来（联行来账）或 ：借：存放中央银行款项贷：活期存款——收款人户（2）收款人未在汇入行开户的。分录为：借：清算资金往来（联行来账）或：
借：存放中央银行款项贷：应解汇款——收款人户（其他应付款）需向收款人支取现金时：借：应解汇款—收款人户（其他应付款）贷：现金八、银行汇票核算1、银行汇票的签发借：活期存款——申请人户贷：汇出汇款申请人交现金办理的：借：现金贷：汇出汇款（存入保证金）2、银行汇票的兑付（1）持票人在代理付款行开户的处理。分录为：借：清算资金往来（联行往账）贷：活期存款——持票人户（2）持票人未在代理付款行开户的处理。借：清算资金往来（联行往账）贷：应解汇款——持票人户持票人需要支取现金的：借：应解汇款（或其他应付款）——原持票人贷：现金3、银行汇票的结清。（1）汇票全额解付的：借：汇出汇款（存入保证金——汇票存款）贷：清算资金往来（联行来账）（2）汇票有多余款的：借：汇出汇款（存入保证金——汇票存款）贷：清算资金往来（3）如果申请人未在出票行开立账户的：借：汇出汇款（存入保证金——汇票存款） 活期存款贷：清算资金往来（联行来账）其他应付款同时：借：其他应付款贷：现金八、信用卡特约单位1、特约单位与持卡人在同一银行开户的，会计分录：借：银行卡存款（信用卡存款）——XX单位银行卡户或
借：银行卡存款（信用卡存款）——XX个人银行卡户贷：活期存款——特约单位户手续费收入——XX手续费户2、特约单位与持卡人在同一城市不同银行机构开户的，借：存放中央银行款项贷：活期存款——特约单位户手续费及佣金收入3、特约单位与持卡人不在同一城市的借：清算资金往来（联行往账）贷：活期存款——特约单位户手续费及佣金收入九、买入外汇（结汇）业务核算某客户持港币现钞HKD1000.00来行，要求存入人民币存款户，银行会计人员审核无误后作账务处理（设当天港币现钞买入价为106.24/100）。解:会计分录为:借：现
HKD 1000.00贷：外汇买卖(买入)
HKD 1000.00（货币兑换）借：外汇买卖（卖出）
￥1062.40（货币兑换）贷：单位活期存款
￥1062.40某年8月5日，某外贸公司将收到的国外客户汇来的货款USD100000，并凭相关凭证在本银行结汇成人民币，存入其人民币活期存款账户。当日汇买价：
100美元=808.65人民币解:会计分录为:借：汇入汇款
USD （或外汇存款）贷：外汇买卖—汇买价808.65 USD （货币兑换）借：外汇买卖—汇买价808.65 ￥（货币兑换）贷：单位活期存款
￥某年，某居民持美元现钞USD100到本行要求兑换成人民币，当日美元钞买价为：100美元=802.17人民币解:会计分录为:借：现
USD 100.00贷：外汇买卖—钞买价802.17 USD 100.00（货币兑换）借：外汇买卖—钞买价802.17 ￥802.17（货币兑换）贷：现
￥802.17十、卖出外汇（售汇）业务核算某客户由于业务需要，需向香港汇出HKD2000.00，来行申请用人民币办理兑付，银行会计人员审核无误后，进行账务处理（设当天港币卖出价为109.18/100)。 解：会计分录为：借：活期存款
￥ 2183.60贷：外汇买卖
￥ 2183.60（货币兑换）借：外汇买卖 (卖出)
HKD 2000.00（货币兑换）贷：汇出汇款
HKD2000.00十一、外汇发放贷款的处理1、用贷款货币对外付汇借：短期外汇贷款—— 外币贷：活期外汇存款————外币2、用非贷款货币对外付汇通过套汇业务处理借：活期外汇存款（现金）—某单位
买入甲外币贷：外汇买卖（货币兑换）—套汇
买入甲外币借：外汇买卖（货币兑换）—套汇
人民币贷：外汇买卖（货币兑换）—套汇
人民币借：外汇买卖（货币兑换）—套汇
卖出乙外币贷：活期外汇存款（现金）—某单位
卖出乙外币阅读详情：
范文八：金融企业会计会计分录第三章 存款业务的核算单位存款业务的核算一、单位活期存款业务的核算（一）存入现金的核算借：库存现金贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金（二）支取现金的核算借：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金贷：库存现金 （三）支付利息的核算 借：利息支出贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金二、单位定期存款业务的核算（一）单位存入定期存款借：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金贷：吸收存款—定期存款（某单位户）—本金付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书（二）资产负债表日计算确定利息费用借：利息支出贷：应付利息借或贷：吸收存款—定期存款（某单位户）—利息调整（三）支取款项的核算借：吸收存款—定期存款（某单位户）—本金利息支出/应付利息贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书三、单位通知存款的核算（一）存入借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金贷：吸收存款—通知存款(某单位户)（*天）—本金（二）支取借：吸收存款——通知存款(某单位户)（*天）—本金利息支出贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金个人存款业务的核算一、活期储蓄存款业务核算（一）存入现金（含续存）借：库存现金贷：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金（二）支取现金的核算借：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金贷：库存现金（三）销户借：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金利息支出贷：库存现金其他应付款—代扣利息所得税二、整存整取定期储蓄存款的核算（一）开户借：库存现金贷：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户）—本金付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书（二）提前支取借：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户）—本金利息支出贷：库存现金其他应付款—代扣利息所得税（三）销户借：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户）—本金利息支出/应付利息贷：库存现金其他应付款—代扣利息所得税收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书第四章 贷款业务的核算企业贷款业务的核算一、信用贷款的核算（一）贷款发放的核算借：贷款—短期贷款（单位贷款户）—本金贷：吸收存款—活期存款（单位存款户）—本金（二）资产负债表日计提利息借：应收利息贷：利息收入借或贷：贷款—利息调整（三）到期贷款收回的核算借：吸收存款—活期存款（单位存款户）—本金贷：贷款—短期贷款（单位贷款户）—本金利息收入/应收利息（四）贷款逾期借：逾期贷款—单位逾期贷款户贷：贷款—短期贷款（单位贷款户）—本金借：应收利息贷：利息收入（五）应计贷款转非应计贷款借：非应计贷款—单位逾期贷款户贷：逾期贷款—单位逾期贷款户借：利息收入贷：应收利息收入：未收贷款利息二、抵押贷款的核算（一）贷款发放借：贷款—抵押贷款（单位贷款户）—本金贷：吸收存款—活期存款（单位存款户）—本金收入：代保管有价值品 —**单位户（二）贷款归还贷：贷款—抵押贷款（单位贷款户）—本金利息收入\应收利息付出：代保管有价值品 —**单位户（三）贷款到期不能收回的处理借：抵债资产
贷款损失准备贷：贷款—抵押贷款（单位户）—本金应收利息
其他应收款
应交税费差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失”个人贷款业务的核算一、分期还本付息贷款的核算（一）开户借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款（户名）—本金
贷：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金收入：代保管有价值品—个人户（二）正常贷款扣收本息借：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款（户名）—本金
利息收入（三）贷款到期全部归还借：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款（户名）—本金
利息收入二、票据贴现业务的核算（一）贴现银行办理贴现的处理贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30实付贴现金额=贴现金额 — 贴现利息借：贴现资产——面值贷：吸收存款—活期存款（贴现申请人户 ）贴现资产——利息调整（二）贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理借：吸收存款—活期存款（承兑人户）贷：贴现资产—面值利息收入贷款损失准备的核算（一）、资产负债表日借：资产减值损失贷：贷款损失准备借：贷款——已减值贷：贷款——本金（二）对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款借：贷款损失准备贷：贷款——已减值付出：应收未收利息第五章 支付结算工具的核算票据的核算一、转账支票的核算（一）持票人开户行受理支票借：清算资金往来贷：其他应付款借：其他应付款贷：吸收存款——活期存款（持票人户）—本金（二）出票人开户行受理支票借：其他应收款贷：清算资金往来借：清算资金往来贷：其他应收款借：吸收存款——活期存款（出票人户）—本金
贷：营业外收入——结算罚款收入户二、银行汇票的核算（一）签发（1）转账交付借：吸收存款——活期存款（申请人户）—本金
贷：汇出汇款（2）现金交付借：库存现金贷：汇出汇款付出：空白重要凭证——银行汇票（二）结清（汇票有多余款）借：汇出汇款贷：清算资金往来吸收存款—活期存款（申请人户）—本金三、商业汇票的核算1、商业承兑汇票的核算（一）付款人开户行收到凭证和汇票（同意付款）借：吸收存款——活期存款（付款人户）—本金（二）持票人开户行收到票款或退回凭证借：清算资金往来贷：吸收存款—活期存款（收款人户）—本金2、银行承兑汇票的核算（一）承兑银行办理汇票承兑借：吸收存款—活期存款（承兑申请人户）—本金贷：保证金—银行承兑汇票保证金借：吸收存款——活期存款（出票人户）—本金贷：手续费及佣金收入收入：开出银行承兑汇票（二）承兑行对汇票到期付款（1）出票人能足额支付票款借：吸收存款—活期存款（出票人户）—本金保证金—银行承兑汇票保证金贷：清算资金往来付出：开出银行承兑汇票（2）出票人账户资金不足借：逾期贷款——出票人户吸收存款——出票人户保证金—银行承兑汇票保证金贷：清算资金往来 付出：开出银行承兑汇票四、银行本票的核算（一）签发借：吸收存款—活期存款（申请人户）—本金 /库存现金
贷：开出本票付出：重要空白凭证—银行本票（二）兑付借：清算资金往来贷：吸收存款—活期存款（持票人户）—本金（三）结清借：开出本票贷：清算资金往来银行卡的核算一、凭信用卡存取现金的核算（发卡行）借：吸收存款—信用卡存款（申请人户）—本金贷：清算资金往来二、异地支取现金（经办行）借：清算资金往来贷：库存现金手续费及佣金收入其它支付工具的核算一、托收承付的核算借：吸收存款—活期存款（付款人户）—本金贷：清算资金往来第六章 往来业务的核算支付系统一、同城票据交换的核算（清算差额的处理）:（一）应付差额行转账的会计处理借：清算资金往来—同城票据清算贷：存放中央银行款项（二）应收差额行转账的会计处理借：存放中央银行款项贷：清算资金往来—同城票据清算商业银行与中央银行往来的运算一、缴存财政性存款的核算（一）调增时：借：存放中央银行款项——财政性存款户贷：存放中央银行款项——准备金户（二）调减时：借：存放中央银行款项——准备金户贷：存放中央银行款项——财政性存款户二、再贴现（一）买断式再贴现（1）商业银行办理再贴现借：存放中央银行款项贴现负债——利息调整贷：贴现负债——面值（2）资产负债表日计算确定的利息费用借：利息支出贷：贴现负债——利息调整（3）再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金借：贴现负债——面值利息支出贷：贴现资产——面值（4）到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金借：贴现负债——面值利息支出贷：存放中央银行款项贴现负债——利息调整（二）回购式再贴现再贴现到期时商业银行向人行回购票据借：贴现负债——面值利息支出贷：存放中央银行款项贴现负债——利息调整商业银行同业往来的核算一、异地跨系统汇划款项的核算（一）汇出行所在地为双设机构——先横后直汇出行
借：吸收存款—活期存款（付款人户）—本金贷：同业存放 转汇行借：存放同业贷：辖内往来 汇入行借：辖内往来贷：吸收存款—活期存款（收款人户）—本金（二）汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横
借：吸收存款—活期存款（付款人户）—本金贷：辖内往来 转汇行借：辖内往来贷：同业存放 汇入行借：存放同业贷：吸收存款—活期存款（收款人户）—本金（三）汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直汇出行
借：吸收存款—活期存款（付款人户）—本金贷：辖内往来 第三地联行借：辖内往来借：存放同业贷：辖内往来 汇入行借：辖内往来贷：吸收存款—活期存款（收款人户）—本金二、同业拆借（一）拆借时（1）拆出机构借：拆出资金贷：存放中央银行款项（2）拆入机构借：存放中央银行款项贷：拆入资金（二）归还时（1）拆出机构借：存放中央银行款项贷：拆出资金利息收入—同业往来收入户（2）拆入机构借：拆入资金利息支出—同业往来收入户贷：存放中央银行款项第七章 外汇业务的核算外汇买卖的核算（一）结汇业务借：XX科目
外币贷：货币兑换
外币借：货币兑换
本币贷：XX科目
本币（二）售汇业务借：XX科目
本币贷：货币兑换
本币借：货币兑换
外币贷：XX科目
外币（三）套汇1、一种货币兑换成另一种货币 卖出币种的金额=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价借：有关科目
A外币贷：货币兑换
A外币借：货币兑换
本币贷：货币兑换
本币借：货币兑换
B外币贷：有关科目
B外币2、同种外币的现钞与现汇相互转换 汇买钞卖的计算公式：卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 钞买汇卖的计算公式：
卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价阅读详情：
范文九：会计基础分录题（需要安装的设备）1、企业购入需要安装的设备一台，设备买价80000元，增值税13600元，支付运杂费2000，支付包装费400、安装费1150.款项已经由银行存款支付。设备安装完毕交付使用。编制支付设备款、税金、运杂费和交付使用的会计分录。答：购入：借：在建工程 82400 应交税费—应交增值税（进项税额）13600贷：银存 96000支付安装费：借：在建工程 1150
贷 ：银存 1150交付使用 ：借：固定资产 83550
贷：在建工程 83550（不需要安装的设备）企业购入不需要安装的设备一台，设备买价97500元，增值税16575元，支付运杂费1350，支付包装费525、款项已经由银行存款支付。答借：固定资产 99373应交税费—应交增值税（进项税额）16575贷：银存115950（固定资产清理、、设备清理）企业有设备报废，原值124000，已提折旧121000，清理过程中，以银行存款支付清理费795元，残值变卖收入1800元存入银行。编制设备转入清理、支付清理费用、取得变卖收入、结转清理净损益的会计分录。答将设备转入清理借固定资产清理 3000 累计折旧 121000贷固定资产124000支付清理费用 借：固定资产清理 795
795收到残料收入借：银存
1800 贷：固定资产清理1800结转固定资产清理净损益 5=1995借：营业外支出---非流动资产处置损失 1995 贷：固定资产清理 19952、企业有一辆卡车。原值1500，已提折旧500，在一次事故中报废，收回过失人赔偿400，保险公司赔偿400，卡车材料变卖收入50. 编制设备转入清理、收回过失人赔偿、保险公司赔偿、取得变卖收入、结转清理净损益的会计分录。答：将报废的卡车转销借：固定资产清理 1000
累计折旧 500
贷：固定资产
1500 收到过失人赔偿
贷：固定资产清理 400计算保险公司赔偿的损失
借：其他应收款400 贷固定资产清理 400收到残料收入借：银存
50 贷：固定资产清理50结转固定资产清理净损益 借营业外支出---非常损失150贷固定资产清理 1503 、企业出售建筑物，原值3000000，已经计提折旧450000，出售价格为2800000，已通过银行收款。营业税税率5%，编制固定资产清理、收回出售价款、计算营业税、结转清理净损益的会计分录。 答：将固定资产转入清理借：固定资产清理2550000累计折旧450000
贷：固定资产
3000000收回出售款：借：银存
2800000 贷：固定资产清理 2800000计算应交营业税：%=140000借：固定资产清理 140000 贷：应交税费--应交营业税 140000结转固定资产清理净损益=5借：固定资产清理 110000 贷：营业外收入
110000生产线扩建1、10年2月1日，企业的生产线，账面原值为1000000，累计已提折旧350000，现在要扩大生产，需要半年时间，共发生相关费用550000，全部用银存支付，改建后，预计可使用6年，可为企业回收1500000，生产线已经交付使用。做相关分录。答：、10年2月1日将生产线转入扩建借：在建工程：650000
累计折旧：350000
贷：固定资产 1000000扩大发生支出费用
借：在建工程
550000生产线达到使用
借：固定资产
1200000 贷：在建工程
1200000（销售商品、、折扣、退回）共7 题1、企业1月8日向宏远公司销售甲产品，商品售价200000，增值税34000，款项尚未收到，但符合收入确认条件，确认为收入。该商品的销售成品为150000元。编销售确认、结转销售成本答借：应收账款234000贷：主营业务收入200000
应交税费—应交增值税（销项税额）34000结转成本： 借：主营业务成本
1500002、接上题（货款已经收到，但是2月8日该商品因质量不合格被退回，货款已经退回宏远公司，编制销售（已收款）和商品退回的分录）答：确认收入借：银存234000 贷：贷：主营业务收入200000
应交税费—应交增值税（销项税额）34000结转成本： 借：主营业务成本
贷：库存商品
1500002月8日退回商品
借：主营业务收入200000
应交税费—应交增值税（销项税额）34000 贷：银存234000同时
借：库存商品
贷：主营业务成本
1500003、甲公司销售一批产品给乙公司，货已放出，贷款200000，增值税34000，按合同约定6各月以后付款，甲收到乙开的承兑一张不带利息的商业承兑汇票，金额为234000，做，甲收到汇票，票据到期收回票款、票据到期乙公司无力偿还货款的分录答：甲收到汇票 借：应收票据234000贷：主营收200000应交税费—应 税（销项税额）34000票据到期收回票款 借：银存 234000
贷：应收票据234000票据到期乙公司无力偿还货款 借：应收账款 234000
贷：应收票据2340004、甲企业为增值税一般纳税企业，适用17%税率。销售一批产品给乙公司，发票为200000元，增值税34000。实际成本为120000.货到后，乙公司发现不合格，按合同规定，给预5%折扣。经查后，甲公司同意，开具了增值税专用发票（红字）。假定甲公司此前已经确认了商品收入，款项已收到。此时，甲公司经折让的钱退回乙公司。做甲公司发生销售折让的分录。答：借：主营业务收入 10000
应交税费—应交增值税（销项税额）1700 贷：银存117005、甲企业为增值税一般纳税企业，适用17%税率。销售给乙公司一批产品20000件，单价10元（不含税）实际成本为每件6元。甲为乙提供10%折扣，产品已经发出，款未收到，做甲确认销售收入和结转销售成本的分录。答借：应收账款210600贷：主营业务收入180000
应交税费—应交增值税（销项税额）30600借：主营业务成本
贷：库存商品
1200006、企业采用托收承付结算方式向伊利公司销售产品一批，商品售价360000，增值税61200，以银存代垫运杂费5800，已办理托收手续。答 借：应收账款427000贷：主营业务收入360000 应交税费—应交增值税（销项税额）61200
银存 5800商品折扣7、企业1号销售商品给华天公司，商品售价60000，增值税10200，现金折扣2/10、1/20、1/N(折扣不考虑增值税)，华天公司9号付清了货款，该商品实际成本43000.编制企业确认销售收入、结算成本、实际收款的分录。答：确认销售借：应收账款70200贷：主营业务收入60000 应交税费—应交增值税（销项税额）10200结算成本：借：主营业务成本
43000 贷：库存商品
43000实际收款：借：银存 60900
贷：应收账款70200（采购产品）） 1、企业购入A材料一批，买价86000元，增值税14620元，对方代垫运费2900元（增值税略）。贷款尚未支付，A材料已经验收入库。【B 另一种情况：货款已付，材料未收到】《C 材料已经入库，款未付，月末发票账单未收到，按估价85000入账，作按估价入账、下月初冲回的分录》答：借：原材料 88900应交税费—应交增值税（进项税额）14620贷：应付账款 103520B 借：在途物资 88900应交税费—应交增值税（进项税额）14620贷：银存 103520C 按估价入账 借：原材料 85000
贷：应付账款 85000下月初冲回 借：应付账款 85000
贷：原材料 850002、企业将270000元汇往太原开立采购物资专户，在太原的采购中，通过该账户支付了材料价款230000，增值税39100，结算结束后，将多余的外阜存款转回北京的开户银行，编制开立采购专户、支付货款、和将余额转回的会计分录。（如果材料已经入库，在途物资改为原材料，其他分录不变）答：开立采购物资专户借：其他货币资金—外阜存款
270000采购材料支付价款和税费借：在途物资 230000应交税费—应交增值税（进项税额）39100贷：其他货币资金—外阜存款 269100剩余货款转回存入银行 借：银存900贷：其他货币资金-外阜存款9003 、企业用银行存款办理票面额为178000的银行汇票，在石家庄采购。材料价款150000，增值税25500.已该汇票支付，材料按实际成本计价，尚未入库，多余的转回。编制办理汇票、采购材料、和将余额转回的会计分录。采购材料和余款同上题。答：借：其他货币资金—银行汇票存款
贷：银存 1780004、某公司为增值税一般纳税人，10年5月1日开出一张面值117000，期限为6各月的不带利息的商业汇票，用于采购材料，材料已经入库，材料用实际成本法计算，收到的发票上货款为100000，增值税17000，去，做出该公司开出汇票、汇票到期偿付款得分录）答：10年5月1日开出商业汇票借：原材料100000应交税费—应交增值税（进项税额）17000贷：应付票据 117000汇票到期偿付款
借：应付票据 117000
贷：银存 1170001甲公司在乙公司采购材料一批。货款为150000，甲公司先预付货款的20%，收到货后，经查无误，用银存补齐不足的货款145500，收到的发票货款为150000，增值税为25500.。编甲预付款，收到原材料、补齐货款的分录。答：预付货款的20%借：预付账款—乙公司
30000收到 借：原材料150000应交税费—应交增值税（进项税额）25500贷：预付账款—乙公司 175500补齐货款借：预付账款—乙公司
贷：银存 145500（差旅费） 6职工小李出差预借差旅费15，以现金支付。（基本生产车间管理人员小王出差归来，报销差旅费1200，交回剩余的300元）答案：出差 借：其他应收款---小李
贷：库存现金
15出差回来 借：库存现金
3管理费用 12
贷：其他应收款---小李
15（应付职工薪酬）1、根据“工资结算汇总表”，本月发生基本生产车间工人工资56556，车间管理人员工资9564，行政管理部门人员工资54000，福利部门人员工资4600，装设销售机构人员工资19200，编制分配工资费用的会计分录。《企业租赁住房供生产车间工人无偿使用，租金6000.月末确认支付职工薪酬》{编从银行提取现金备发工资，发放工资、代扣款项}答：分配工资费用借：生产成本 56556 制造费用 9564 管理费58600销售费用 19200贷：应付职工薪酬---工资
143920无偿使用：借：生产成本 6000 贷应付职工薪酬—非货币性福利
6000从银行提取：借：库存现金143920
贷：银存 143920发放工资 ： 借： 应付职工薪酬---工资 143920
贷：库存现金 143920代扣：借 应付职工薪酬---工资 0元 贷：其他应收款---XXX
0元2、企业有职工300人，其中260人为直接参加生产的职工，40名为总部管理人员，发放自己生产的电饭煲为福利，成本价为650，市场价为800，适用的增值税率为17%。编制分录。见344的另一题 答：确认应付职工薪酬[ 300*800*（1+17%）]=280800应按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益借：生产成本 243360 管理费用 37440贷：应付职工薪酬—非货币性福利 280800发放工资：视同销售，确认主营业务收入，同时结转相应成本借：应付职工薪酬—非货币性福利 280800贷：主营业务收入 240000
应交税费—应交增值税（销项税额）40800同时：借：主营业务成本
195000 （300*650 ）贷：库存商品
1950003、企业本月应付电费796，其中生产车间53，行政管理部门743，款项未支付。答：借：制造费用
管理费用743贷：应付账款 796（计算增值税题）21、某企业为一般纳税人，本月发生销项税额合计163000，进项税额合计92000，计算当月应缴纳增值税额，用银存支付。编分录答：应缴纳增值税额=销项税额合计--进项税额合计=00=71000借：应交税费—应交增值税（已交税金）
71000年末结转损益类账户 本年利润1、某企业10年末损益类账户结转前的余额如下（单位万元）主营业务收入 220贷 主营业务成本150借
营业税金及附加
20借其他业务收入 50贷
其他业务成本10借
20借财务费用
25贷营业外收入
营业外支出
所得税费用
25借结转所有损益类账户，结转“本年利润”账户？答：A、借：主营业务收入220 其他业务收入50 营业外收入30投资收益25贷：本年利润
325B、借：本年利润
245贷：主营业务成本 150
营业税金及附加 20 其他业务成本10营业外支出10管理费用 20 财务费用 5 销售费用 5所得税费用
25C、借：本年利润 80
贷：利润分配—未分配利润
802 企业08年末各损益类账户结转完毕以后，“本年利润”账户借方发生额合计873900，贷方发生额合计1427600，编制结转“本年利润”账户余额的分录。答：借：本年利润
贷：利润分配—未分配利润 553700年末结转上述费用3、企业本年度发生各项期间费用如下：销售费用189000，管理费用564000，财务费用192000，年末结转上述费用。答：借：本年利润
945000贷：销售费用189000，管理费用564000，财务费用192000（提取盈余公积题）1、年末，公司实现净利润600000，按10%的比例提取法定盈余公积，按20%的比例提取任意盈余公积。经批准，以法定盈余公积20000弥补以前年度累计亏损，以法定盈余公积40000转增资本。编制提取法定盈余公积、任意盈余公积、弥补亏损、转增资本的会计分录。答借：利润分配--提取法定盈余公积 60000
贷：盈余公积---法定盈余公积60000---提取任意盈余公积 120000
----任意盈余公积120000借：盈余公积---法定盈余公积 20000 贷：利润分配—盈余公积补亏
20000借：盈余公积---法定盈余公积 40000
贷：实收资本
400002甲公司10年初未分配利润为100万，本年净利润258万，按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和提取任意盈余公积。向投资者宣告分派现金股利40万。编制提取法定盈余公积、任意盈余公积、宣告分派现金股利、计算年末未分配利润。答：借：利润分配--提取法定盈余公积
贷：盈余公积---法定盈余公积25.8借：利润分配--提取任意盈余公积
贷：盈余公积--任意盈余公积
12.9借：利润分配---应付现金股利
贷：应付股利
40年末未分配利润=100+258-25.8-12.9-40=279.3编制结转利润分配分录
借：利润分配—未分配利润
78.7贷：利润分配--提取法定盈余公积
利润分配--提取任意盈余公积
应付股利（增加投资）如果是实收资本减少 借：实收资本
贷：银存 或库存现金 1企业接受某股东以货币15元和非专利技术进行投资，非专利技术协商作价32元。（将30元资本公积转增股本。将25元资本公积或盈余公积转增注册资本。答案：借：银存 150000
贷：实收资本 47借：资本公积30
贷：股本30借 ：资本公积或盈余公积25
贷：实收资本
2513，某公司由三人出资600000成立，每人出资200000，已全部投入，一年后，扩大规模，增加投资一人张三，将注册资本增加到8000000，实际张三出资230000，按协议各占公司1/4股。张三的投资已到账。不考虑其他因素，编制收到张三投资的分录答： 借：银存 230000贷：实收资本---张三200000资本公积---资本溢价
300000330 甲收到乙投资的设备一台，价格200000，不考虑其他，做分录。答：借：固定资产
贷：实收资本---乙公司
2000004企业向东方公司投资设备一台，原值120000元，已提折旧40000，双方协商以设备的账面净值计价。 答借：长期股权投资—东方公司 80000 累计折旧 40000贷：固定资产120000（坏账准备
资产减值）5.企业07年年初“坏账准备”贷方余额为30000。 07年年末应收账款余额750000，坏账准备的提取比例为5%
A、编制07年年末应提的坏账准备数额。列出计算过程。B、编制计提坏账的会计分录。 答：A 07年年末应提的坏账准备数额07年年末“坏账准备”账户应保持的年末贷方余额=%=37500应计提的坏账准备==7500B、编制计提坏账的会计分录。借：资产减值损失
贷：坏账准备
75002、某企业从07年末开始采用备抵法核算坏账准备。提取坏账比例为5%，当年应收账款账面余额为借方80万，08年核销坏账损失6万，08年末应收账款账面余额为140万，09年重新收回以往核销的坏账2万，09年末应收账款账面余额为20万元。要求A、计算07—09年各年末应提（冲减）坏账准备的金额。B、编制提取坏账准备、核销坏账损失、重新收回坏账的分录。答：07年末提取坏账准备
%=40000借：资产减值损失
贷：坏账准备 4000008年末核销坏账损失
借：坏账准备
贷：应收账款 6000008年年末估计的坏账损失%=7000008年年末应计提的坏账准备=借：资产减值损失
贷：坏账准备 9000009年收回以往已经核销的坏账借：应收账款
贷：坏账准备 20000借：银存
贷：应收账款
2000009年年末估计的坏账损失%=1000009年应重建的坏账准备==80000借：坏账准备 80000 贷：资产减值损失 800003、甲公司采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，提取坏账比例为千分之五。1月1日，应收账款账户的余额月31日应收账款账户的余额800000，此年度发生如下业务：⑴5月18日收回上年度核销的坏账4000，以存入银行 ⑵11月26，一个客户破产，有应收账款2500不能收回，确认为坏账。编㈠甲收回已经核销坏账的分录 ㈡ 确认坏账的分录 ㈢计算此年度末应计提的坏账准备，编计提坏账的分录。答：㈠借：应收账款
4000 贷：坏账准备4000借：银存
贷：应收账款
4000㈡借：坏账准备
贷：应收账款2500㈢本年度应计提的坏账准备
=‰--（‰+）=-2500借：坏账准备 2500 贷：资产减值损失2500（长短款、存货长短题）1、现金清查，发现库存比账面少160，经查，上述少的钱有出纳李芳赔偿。编分录。如果是材料损失，计入
营业外支出答：借;待处理财产损益 160
贷：库存现金
160借：其他应收款 –李芳
贷：待处理财产损益 160交回赔偿：借：库存现金
160 贷：其他应收款 –李芳
160无法查找原因的：借：管理费用：160 贷：待处理财产损益 1602、现金清查，发现库存比账面多200，经查不明，作批准前后的分录答：批准前，调账 借：库存现金 200 贷：待处理财产损益200批准后，借;待处理财产损益 200
贷：营业外收入 200查明原因，属于应支付给其他单位的
借;待处理财产损益 200
贷：其他应付款—XX 200 （发料汇总表）1、企业存货按计划成本法计价，本月“发料汇总表”如下：生产产品耗用160000，生产一般耗用8000，行政管理部门耗用22000，材料成本差异率为2%。编制发出材料应分摊的成本差异的会计分录。 答：这几个数值分别乘以2%借：生产成本 3200 制造费用 160 管理费用440 贷：材料成本差异率 38002、本月“发料汇总表”分配材料如下：生产产品耗用160000，生产一般耗用8000，行政管理部门耗用22000，编分录答：借：生产成本---基本生产成本
160000 制造费用 8000管理费用22000贷：原材料
190000（固定资产折旧）7计提本月固定资产折旧，其中：生产车间24200，行政管理部门11600答：借：制造费用 24200
管理费用 11600
贷：累计折旧
3580010企业本月“固定资产折旧计算表”中确定的应提折旧额为：生产车间30000，厂部21000，企业自行建造生产线使用的设备2600，经营性出租的房屋4500，编制计提折旧的分录。答：借：制造费用 30000 管理费用 21000 在建工程 2600其他业务成本
4500贷：累计折旧 58100（交易性金融资产 购买股票或证券）1、甲企业发生下列与交易性金融资产有关的业务A、10年托证券公司购买股票5000股，买价为12元/股，支付相关费用1300B、 10年12月31日该股票收盘价为每股11元C、11年3月，该股票出售，收入50000元存入银行。答案 ：A.--.借：交易性金融资产----成本
1300贷：其他货币资金---存出投资款
61300B--借公允价值变动损益 5000贷：交易性金融资产--公允价值变动 5000C---借：银存 50000
交易性金融资产----公允价值变动 5000投资收益5000贷：交易性金融资产----成本
60000同时：借：投资收益5000
贷：公允价值变动损益 50002、公司将银存100元存入证券公司，已备购有价证券。借：其他货币资金---存出投资款100
贷：银存 100
(利息题)3、企业以银存支付银行汇票存款18000（支付本季度计提的短期借款利息960）（计提本季度计提的短期借款利息960）答：借：其他货币资金---银行汇票存款
18000借：应付利息
960借：财务费用
贷：应付利息 9604、某企业于2月1日在银行借入120000，期限6各月，年利率8%，到期一次还本付息，利息按月计提。编借入，本月计提利息的分录。答：借入款项
借：银行存款
贷：短期借款： 120000计提本月利息
借：财务费用
贷：应付利息
800到期还本付息：借：短期借款 120000
贷：银存（更改分录题）1、某企业用转账支票900够了办公用品，会计编制的凭证是 借：管理费用 900贷：库存现金
已经入账。A、错帐选择合适的更正方法。
B、对错帐进行差错更正。答：采用红字更正法更正借：管理费用
【 900 】贷：库存现金 【 900】借：管理费用
贷：银存 9002、 企业出租包装物收到现金900.答案： 借：库存现金 900
贷：其他业务收入 900计算所得税题1、甲企业10年税前利润为1000000，所得税率为25%，全年计税工资200000，实发工资220000，不考虑其他。A、计算企业应交所得税；B、编制交税的分录答：应交所得税=【1000000+（000）】*25%=255000借：所得税费用
贷 应交税费—应交所得税
2550002、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，所得税率为25%。10年全年利润为1000000，其中包括国库券利息收入40000。全年计税工资800000，实发工资850000。用银存实际缴纳所得税200000. 不考虑其他。A、计算10年度应纳所得税B、计算10年度企业应交所得税 C 编制确认应交所得税、实际缴纳所得税和年末结转所得税费用的分录。答：甲公司应交纳税所得额=00+（000）=1010000甲公司应交所得税=%=252500确认应交所得税分录借：所得税费用
贷 应交税费—应交所得税
252000实际缴纳所得税借：应缴税费—应交所得税 200000
贷：银存 200000年末结转所得税费用 借：本年利润
贷：所得税费用
252000其他情况分录甲租给乙一台设备，租期3各月，押金10元，存入银行。借：收到押金
借：银存 10
贷：其他应付款—乙
103各月后，设备已还，押金已退。借：其他应付款—乙
1 0贷：银存3各月后，设备坏了，罚款5元。其余退回借：其他应付款—乙
10贷：营业外收入
5银存5阅读详情：
范文十：会计基础分录题第五章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理1.甲公司（有限责任公司）收到A公司投资350 000元，款项已存入银行。2.A有限责任公司由甲乙两位投资者投资20万元设立，每人各出资10万元。一年后，A公司注册资本增加到30万元，并引入第三位投资者丙加入。按照投资协议，新投资者需缴入资金11万元，同时享有该公司三分之一的股份，A有限责任公司已收到该笔投资，款项存入银行。3.B股份有限公司发行普通股5 000万股，每股面值1元，每股发行价格4元。证券公司按发行收入的3%收取佣金，从发行收入中扣除。假定收到的股款已存入银行。4.丙有限责任公司于设立时收到A公司作为资本投入的非专利技术一项，该非专利技术投资合同约定价值为60 000元，同时收到B公司作为资本投入的土地使用权一项，投资合同约定价值为80 000元。5.乙有限责任公司于设立时收到B公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料投资合同或协议约定价值（不含可抵扣的增值税进项税额部分）为10万元，增值税进项税额为1.7万元。 B公司已开具了增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相符，该进项税额允许抵扣。6.某有限责任公司按法定程序办妥增资手续，以资本公积200 000元转增资本，同时将盈余公积300 000元转增资本。假定不考虑其他因素。7. A股份有限公司于日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120 000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。
要求：①1月1日借入短期借款
②分别计提1-2月份应付利息③3月末支付第一季度银行借款利息（二、三季度相同）
④10月1日偿还银行借款本金：8.A企业为增值税一般纳税人，于日从银行借入资金4 000 000元，借款期限为3年，年利率为8.4%（按月计提，到期一次还本付息，不计复利），所借款项已存入银行。A企业用该借款于当日购买不需安装的生产用设备一台。（1）取得借款时
（2）A企业于日计提长期借款利息（3）日，企业偿还该笔银行借款本息。9.甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30 000元，增值税额为5 100元，另支付运输费300元，包装费400元，款项以银行存款支付。甲公司属于增值税一般纳税人。10.某企业外购一台设备，原值为720 000元，预计可使用20年，该设备报废时的净残值率为4%。按年限平均法计算月折旧额。11.某企业购入运货汽车一辆，原值400 000元，预计行驶里程200 000千米，预计净残值率5%，本月行驶5 000千米。按工作量法计算本月折旧额。12.（1）甲公司为增值税一般纳税人，购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为20 000元，增值税税额为3 400元，另支付的运杂费为100元，包装费200元，款项以银行存款支付。（2）支付安装工人工资500元。（3）安装完毕，交付使用。13.甲有限责任公司于设立时收到乙公司作为资本投入的不需要安装的机器设备一台，合同约定该机器设备的价值为200万元，增值税进项税额为34万元。经约定甲公司接受乙公司的投入资本为234万元，合同约定的固定资产价值与公允价值相符。14.某企业采用年限平均法对固定资产计提折旧。2010年11月份根据“固定资产折旧计算表”，确定的各车间及厂部管理部门应分配的折旧额为：一车间1 500 000元，二车间2 400 000元，三车间3 000 000元，厂部管理部门600 000元。15.某企业出售一厂房，原价1 000 000元，累计已计提折旧500 000元，支付清理费用10 000元，出售取得价款为600 000元，营业税税率为5%。（1）将固定资产转入清理
（2）支付清理费用 （3）计算应交纳的营业税 （4）取得出售价款（5）结转固定资产清理后的净收益16. 甲公司购入A材料一批，增值税专用发票上记载的货款为250 000元，增值税额42 500元，另对方代垫运杂费500元，全部款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。（假设甲公司为增值税一般纳税人）17.（1）甲公司采用汇兑结算方式购入F材料一批，发票及账单已收到，增值税专用发票上记载的货款为10 000元，增值税额1 700元。支付保险费500元，材料尚未到达。（2）材料到达，验收入库18.甲公司采用托收承付结算方式购入G材料一批，增值税专用发票上记载的货款为250 000元，增值税额42 500元，对方代垫包装费500元，银行转来的结算凭证已到，款项尚未支付，材料已验收入库。19.甲公司采用托收承付结算方式购入H材料一批，材料已验收入库，月末发票账单尚未收到也无法确定其实际成本，暂估价值为15 000元。20.甲公司向乙公司采购材料5 000公斤，每公斤单价10元，所需支付的货款为50 000元。按照合同规定向乙公司预付货款的 50%，验收货物后补付其余款项。（1）预付50%的货款（2）收到乙公司发来的5 000公斤材料，验收无误，增值税专用发票记载的货款为50 000元，增值税额为8 500元。甲公司以银行存款补付所欠款项 33 500元。（3）补付货款21.（1）甲公司采用支票支付方式购入M材料一批，专用发票上记载的货款为50万元，采购费用1万元，增值税额8.5万元，发票账单已收到，计划成本50万元，材料已验收入库。（2）生产产品领用该批全部材料22.甲企业2012年10月份发出A材料总额100 000元，其中生产车间生产A、B产品各领用30 000元，一般耗用10 000元，管理部门领用20 000元，销售部门领用10 000元。23.甲企业日经过核算，该月A、B产品生产工人工资各75 000元，车间管理人员工资80 000元，厂部管理人员工资20 000元，销售人员工资10 000元。24.应付职工工资260000元，其中以银行存款发放240000元，代扣代缴个人所得税20000元。25.甲企业为生产A、B两种产品于2012年9月份购入一项生产设备，原价120万元，预计使用年限是10年，采用年限平均法计提折旧，假设净残值为0，2012年10月份计提折旧的分录。26.甲企业的生产车间本月发生水电费20 000元，均以银行存款支付。27.本月生产A产品耗用机器工时120小时，生产B产品耗用机器工时180小时。本月发生制造费用12万元。该企业按机器工时比例分配制造费用，结转制造费用。28.本月A产品全部完工入库，B产品全部未完工。结转本月完工入库产品成本153 000元。29.甲公司于10月1日销售商品，开出的增值税专用发票上注明售价为600 000元，增值税税额为102 000元；商品已经发出，收到商业汇票一张；该批商品的成本为420 000元。30.甲公司于10月1日销售商品，开出的增值税专用发票上注明售价为600 000元，增值税税额为102 000元；商品已经发出，货款已预收；该批商品的成本为420 000元。31.大华公司将一批生产用的原材料销售给兴达公司，增值税专用发票列明价款10 000元，增值税额1 700元，共计11 700元，材料已经发出，同时收到款项。该批材料成本是8 000元。32.公司日取得应纳消费税的销售商品收入3 000 000元, 适用的消费税税率为25%。计算并交纳消费税。33.某企业本期实际应上交增值税400 000元，消费税241 000元，营业税159 000元。城市维护建设税税率为7%，教育费附加率3%。计算并交纳城建税和教育费附加。34.某企业用库存现金支付业务招待费600元。35.企业计提本月办公用房的折旧费2 600元。36.公司为宣传新产品发生广告费60 000元，均用银行存款支付。37.企业转账支付金融机构手续费500元。38.甲公司2012年全年利润总额（即税前会计利润）为元，其中包括本年收到的国债利息收入200 000元，所得税税率为25%。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。计算并结转所得税费用。39.D股份有限公司年初未分配利润为10万元，本年实现净利润120万元，提取法定盈余公积12万元，宣告发放现金股利80万元。 (1)本年利润的结转 （2）提取盈余公积和发放股利 （3）利润分配内部明细科目结转40.资料一：假定A，B，C三公司共同投资组成ABC有限责任公司。按ABC有限公司的章程规定，注册资本为900万元，A，B，C三方各占三分之一的股份。假定A公司以厂房投资，该厂房原值500万元，已提折旧300万元，投资各方确认的价值为300万元（同公允价值）；B公司以价值200万元的新设备一套和价值100万元的一项专利权投资，其价值已被投资各方确认，并已向ABC公司移交了专利证书等有关凭证；C公司以货币资金300万元投资，已存入ABC公司的开户银行。不考虑相关税费。资料二：假定D公司和E公司有意投资ABC公司，经与A，B，C三公司协商，将ABC公司变更为ABCDE公司，注册资本增加到1500万元，A，B，C，D，E五方各占五分之一股权。D公司需以货币资金出资400万元，以取得20%的股份；E公司以价值400万元的一项土地使用权出资，其价值已被投资各方确认，取得20%的股份。协议签订后，修改了原公司章程，有关出资及变更登记手续办理完毕。要求：（1）根据资料一，就ABC公司实际收到A公司投资时编制有关会计分录。（2）根据资料一，就ABC公司实际收到B公司投资时编制有关会计分录。（3）根据资料一，就ABC公司实际收到C公司投资时编制有关会计分录。（4）根据资料二，编制实际收到D公司投资时的会计分录。（5）根据资料二，编制实际收到E公司投资时的会计分录。41.2012年5月，甲公司某生产车间生产完成A产品200件和B产品300件，月末A产品完工全部入库,B产品未完工。有关生产资料如下：（1）车间领用原材料6 005吨，其中A产品耗用4 000吨，B产品耗用2 000吨，车间一般性消耗材料5吨，该原材料单价为每吨150元；（2）生产A产品的生产人员工时为5 000小时，B产品为3 000小时，车间管理者工时100小时，每工时的标准工资为20元；（3）生产车间发生折旧费、水电费等97 250元，该车间本月仅生产了A和B两种产品，甲公司采用生产工人工时比例法对制造费用进行分配。假定月初、月末均不存在任何在产品。 （4）结转已销售产品成本10 000元。 （5）将上述所涉及的损益类账户金额转至本年利润。 要求：（1）计算A产品应分配的制造费用；（2）计算B产品应分配的制造费用；（3）计算A产品、B产品当月生产成本；（4）计提应付职工薪酬的账务处理；（5）结转制造费用、结转完工产品成本的账务处理;（6）结转已销售产品成本、结转损益的账务处理。42.甲公司20×9年有关损益类科目的年末余额如下： 单位：万元科目名称 结账前余额800350 主营业务收入 主营业务成本营业税金及附加 13销售费用 67管理费用 40其他业务资料如下：（1）年末一次性结转损益类科目。（2）适用的所得税税率为25%，假定不存在纳税调整事项。（3）按当年净利润的10%提取法定盈余公积。（4）宣告向投资者分配利润40万元。要求：（1）编制年末结转各损益类科目余额的会计分录； （2）计算甲公司20×9年应交所得税金额；（3）编制甲公司确认并结转所得税费用的会计分录；（4）编制甲公司结转净利润的会计分录；（5）编制甲公司提取法定盈余公积和宣告分配利润的会计分录。阅读详情：