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借款费用是资本化还是费用化
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借款费用是资本化还是费用化
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2012《中级会计实务》第十一章：多选题汇总
10:27:42东奥会计在线字体：
　　第十一章 长期负债及借款费用
　　多项选择题
　　1. 下列项目中，属于借款费用的有(　)。
　　A.权益性融资费用
　　B.承租人确认的融资租赁中发生的融资费用
　　C.发行公司债券发生的折价
　　D.发行公司债券溢价的摊销
　　[答案]：BD
　　[解析]：权益性融资费用，不应包括在借款费用中。借款费用不包括发行债券发生的溢价和折价，但包括溢价和折价的摊销，溢折价的摊销是对利息费用的一种调整。
　　2. 下列关于借款费用资本化的表述中，正确的有(　)。
　　A.购建某项固定资产过程中发生非正常停工，并且停工时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化
　　B.购建某项固定资产过程中发生正常停工，停工时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化
　　C.某项固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可单独提供使用，则这部分资产发生的借款费用应停止资本化
　　D.某项固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，仍需待整体完工后方可停止借款费用资本化
　　[答案]：AC
　　[解析]：购建活动发生非正常中断且中断时间连续超过3个月暂停资本化。购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化。
　　3. 在资本化期间内，下列有关借款费用会计处理的表述中，正确的有(　)。
　　A.为购建固定资产向商业银行借入专门借款发生的辅助费用，应予以资本化
　　B.为购建固定资产取得的外币专门借款本金发生的汇兑差额，应予以资本化
　　C.在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额
　　D.为购建固定资产取得的外币专门借款利息发生的汇兑差额，全部计入当期损益
　　[答案]：ABC
　　[解析]：选项D，在符合借款费用资本化条件的会计期间，为购建固定资产取得的外币专门借款利息发生的汇兑差额也应予以资本化。
　　4. 企业为购建固定资产专门借入的款项所发生的借款费用，停止资本化的时点有(　)。
　　A.所购建固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符
　　B.固定资产的实体建造工作已经全部完成或实质上已经完成时
　　C.继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生时
　　D.需要试生产的固定资产在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时
　　[答案]：ABCD
　　[解析]：在固定资产达到预定可使用状态时，借款费用应当停止资本化。选项ABCD均是固定资产达到预定可使用状态的具体表现。
　　5. 下列情况不能表明“为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始”的有(　)。
　　A.厂房的实体建造活动开始
　　B.购入工程物资
　　C.为建写字楼购入了建筑用地，但尚未开工
　　D.建造生产线的主体设备的安装
　　[答案]：BC
　　[解析]：“为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始”，是指符合资本化条件的资产的实体建造或者生产工作已经开始，它不包括仅仅持有资产、但没有发生为改变资产形态而进行的实质上的建造或者生产活动，所以选项BC是不正确的。
　　6. 关于借款费用的资本化期间与资本化金额，下列说法中正确的有(　)。
　　A.在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态后所发生的借款费用，应当在发生时计入当期损益
　　B.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中如果发生非正常中断，应当暂停借款费用的资本化
　　C.借款存在折价或者溢价的，应当按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或溢价金额，调整每期的利息费用
　　D.为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入的专门借款，应根据资产支出加权平均数乘以所占用的专门借款的资本化率，计算确定应予资本化的利息金额
　　[答案]：AC
　　[解析]：符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中如果发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化，选项B不正确;专门借款费用的资本化不与资产支出挂钩，其资本化金额以专门借款当期实际发生的利息费用(资本化期间)，减去将尚未动用的借款资金(资本化期间)存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定，选项D是对一般借款利息资本化金额的确定方法。
　　7. 关于借款费用的资本化期间与资本化金额，下列说法中正确的有(　)。
　　A.在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态后所发生的借款费用，应当在发生时计入当期损益
　　B.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中如果发生非正常中断，应当暂停借款费用的资本化
　　C.借款存在折价或者溢价的，应当按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或溢价金额，调整每期利息费用的金额
　　D.为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入的专门借款，应根据资产支出加权平均数乘以所占用的专门借款的资本化率，计算确定应予资本化的利息金额
　　[答案]：AC
　　[解析]：符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中如果发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化，选项B不正确;专门借款费用的资本化不与资产支出挂钩，其资本化金额以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定，选项D是对一般借款利息资本化金额的确定方法。
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关于借款费用资本化的探讨的论文.doc 15页
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我国的《企业会计制度》、《企业会计准则——借款费用》对借款费用的资本化及其会计实务处理都作了具体规定。其中，对于借款费用可予以资本化的借款的范围及开始、暂停和停止资本化的时间，也都有严格的规定。同时，对允许资本化的借款费用的确认和计量及借款费用的披露也有明确的说明。但是，《国际会计准则》中关于借款费用及其资本化的相关规定，与我国会计制度中的规定有些差异，尤其是在允许资本化的借款费用的范围上，我国比国际会计准则的相关规定要窄。在对我国相关规定的了解过程中，发现了许多不足之处。如：各相关规定都只是在一定范围内适用；允许费用资本化的借款范围仅限于‘购建固定资产而专门借入的款项’。针对发现的问题，对我国现行的会计制度提出改进建议。
关键词：借款费用资本化；范围；确认和计量；建议
China's &enterprise accounting system&, &enterprise accounting standards -- the cost of borrowing& on the capitalization of the borrowing costs and accounting practice to make specific provision.Among them, the cost of borrowing may be capitalized borrowing limits and start, pause and stop the capital of the time, but also has the strict stipulation. At the same time, to allow the capitalization of the borrowing costs of the confirmation and measurement, and borrowing costs are disclosed also have clear instructions.However, &international accounting standard& on the cost of borrowing and the capitalization of the relevant provisions, and China's accounting system in accordance with some variations, especially in the capitalization of the borrowing costs allowed the scope, our country compared to the international accounting standards regulations to narrow. In our country, the relevant provisions of the understanding process, found many shortcomings.Such as: the relevant provisions are only within a certain ra allow cost capitalization of borrowing is limited to ' purchase and construction of fixed assets and specially for the money borrowed .'Aiming at these problems, the current accounting system to put forward the improvement proposal.
Key words: The capitalization of
recogni suggestion
Abstract II
1 我国现行的会计规范对借款费用的相关规定 1
1.1款费用可以予以资本化的范围 1
1.1.1借款费用可予资本化的资产的范围 1
1.1.2费用可予资本化的借款的范围 1
1.2借款费用资本化的期间的确定 1
1.3 资本化的借款费用的确认和计量 2
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