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中国税制_习题集(含答案).doc18页
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《中国税制》课程习题集
西南科技大学成人、网络教育学院 版权所有
【说明】：本课程《中国税制》（编号为02036）共有单选题,多项选择题,名词解释题,论述题,计算题,简答题等多种试题类型，其中，本习题集中有[论述题]等试题类型未进入。
一、单选题
1.2. 从物质形态来看，税收缴纳的形式是（
）。 A、实物 B、货币 C、实物或者货币 D、二者皆非
3. 税收作为一种特殊的分配手段，其本质体现在于其（
）。 A、无偿性
B、强制性 C特殊性 D、固定性
4. 税收首要的，基本的职能是（
）。 A、政治职能 B、财政职能 C、经济职能 D、文化职能
5. 税收作为参与社会产品分配的手段，能将一部分社会产品由社会成员手中转移到国家手中，形成国家的财政收入，这项职能是税收的（
）。 A、财政职能 B、政治职能 C、经济职能 D、文化职能
6. 税收管理职能部门、地方政府根据其职权和国家最高行政机关的授权，依据有关法律法规制定的规范性税收文件是（
）。 A、税收法律 B、税收法规 C、税收规章 D、税收制度
7. 我国税收法律的立法主体是（
）。 A、国家最高权力机关 B、地方政府 C、国家最高行政机关 D、地方立法机关
8. 征税的目的物是（
）。 A、征税对象 B、纳税人 C、税率 D、税收要素
9. 税法最基本的要素是（
）。 A、纳税期限 B、纳税人 C、征税对象 D、税率
10. 征税对象的具体内容是（
）。 A、税目 B、税源 C、税率 D、纳税环节
11. 最终负担国家征收的税款的单位和个人是（
）。 A、纳税人 B、负税人 C、自然人和法人 D、消费者
12. 考虑到调节收入的目的，最好采用的税率形式为（
）。 A、比例税率 B、名义税率 C、定额税率 D、累进税率
13. 纳税人依靠自己
正在加载中，请稍后...外商投资和外国企业所得税收优惠规定有哪些；答：主要包括：对设在经济特区的外商投资企业，在经；简述资源和行为课税；答：资源税类是以各种自然资源为课税对象所开征的一；简述我国现行税收体系；答：经过1994年税制改革，我国现行税制体系由五；单项选择题：；1、在税制各要素中，体现纳税人负担轻重的最主要要；2、农业税的计税标准是（）；3、1994年税制改革以后，我国流
外商投资和外国企业所得税收优惠规定有哪些。
答：主要包括：对设在经济特区的外商投资企业，在经济特区设立机构场所从事生产经营的外国企业以及设在经济技术开发区的生产性外商投资企业，减按15%的税率征所得税；设在沿海经济开发区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区的生产性外商投资企业，减按24%的税率征税；设在沿海经济开发区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区或者设在国务院规定的其他地区的外商投资企业，属于能源、交通、港口码头或国家鼓励的其他项目，可以减按15%税率征收；对生产性外商投资企业、经营期10年以上的，经批准，从开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税等。另外还有再投资退税优惠。外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或作为资本开办其他外商投资企业，经营期不少于5年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其投资部分已缴纳所得税税款的40%。
简述资源和行为课税。
答：资源税类是以各种自然资源为课税对象所开征的一种税。自然资源种类很多，资源税税基广泛，但考虑到对自然资源管理方法的差异、税收征收成本的高低、税收负担的公平性等因素，一般选择开采利用价值较高、级差收益较大、税源相对集中的大宗自然资源进行征收，征收范围具有选择性。行为税类是政府为特定的社会经济政策目的和意图而设计征收的税种。其目的除了取得财政收入外，主要是为了体现国家的特定政策目标。行为税类具有税种多、税源分散、政策性强、调节范围明确、税负直接、难以转嫁、稳定性差等特点。
简述我国现行税收体系。
答：经过1994年税制改革，我国现行税制体系由五大税类22个税种组成：①流转税类：由增值税、营业税、消费税、关税组成；②所得税类：由企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、农（牧）业税组成；③财产税类：由房产税、契税、车船使用税、土地增值税、遗产税（未开征）组成；④资源税类：由资源税、土地使用税、耕地占用税组成；⑤行为税类：由城市维护建设税、印花税、证券交易税（未开征）、固定资产投资方向调节税（2000年1月起暂停征）、屠宰税、筵席税组成。
单项选择题：
1、在税制各要素中，体现纳税人负担轻重的最主要要素是（
（①）①税率 ②附加和加成
③起征点④减免税
2、农业税的计税标准是（
）。（③）①农业税销售收入
②农业收入③常年产量④单年产量
3、1994年税制改革以后，我国流转税以（
）为主体。（②）①消费税②增值税③营业税④所得税
②C+V+M③V+M④C+M
5、目前在我国，企业所得税实行（
）。（③）①定额税率②超额累进税率③比例税率④超率累进税率
6、我国现行的增值税采用（
）。（②）①价内税②价外税③定额税④超额累进税
7、个体工商户的生产、经营所得适用于（
）。（③）①比例税率②定额税率③超额累进税率④累退税率
8、西方发达国家大都实行（
）增值税。（③）①生产型②收入型③消费型④交换型
9、以下几种类型的增值税税基最小的是（
①生产型增值税
②收入型增值税
③消费型增值税
④交换型增值税
10、我国增值税中没有以下哪档税率（
（②）①17%
）是按全额累进税率计算的税额减去按超额累进税率计算的税额减去按超额累进税率计算的税额之间的差额。
（③）①税收附加
②加成征税
③速算扣除数
12、按课税对象的性质划分，增值税属于（
（①） ①流转课税
②收益课税
③财产课税
④行为课税
13、营业税实行的是（
）。 （①）①比例税率
②全额累进税率
③超额累进税率
④定额税率
14、消费税实行一次课征制，它的纳税环节选择在（
（④）①零售环节 ②批发环节 ③消费环节
④生产环节
15、个人所得税的税率系用了（
①比例税率和全额累进税率
②比例税率和超额累进税率
③比例税率和超率累进税率
④超额累进税率和定额税率
16、历史上最早出现的财政范畴是（
（②） ①利润
④国家预算
17、以下税种中，课税对象与税源往往不一致的是（
①企业所得税
②个人所得税
③车船使用税
④土地增值税
18、假定某纳税人的所得额为3500元，按金额累进税率征税，根据规定，所得额在100元以下者，税率为10%，所得额在1001元至3500元者，税率为20%。则该纳税人应纳所得税额为（（③））。
③700元 ④800元
19、农业税的税率实行（
）。 （④）①累进税率
②定额税率
③累退税率④差别比例税率
20、现行农业税的实际负担率约为（
）。③）①15%
多项选择题：
1、根据课税对象的不同，可以把我国全部税种划分为（
）。 （①②③④⑤）
2、以下对税收的分类中，属于按同一标准进行的分类有（
）。（①④）
⑤中央税 4、增值税是以商品价值中的增值额为课税对象的一个税种。所谓增值额，是指（
3、纳税人的违章行为通常包括（
（①②④⑤）
4、税收制度包括下列基本要素（
（①②③④⑤）
②课税对象
④附加和减免
⑤征收时间、地点
5、我国采用从量计征的税种有（
（②③⑤）
②车船使用税
6、以下属于应征消费税的项目有（
（①③④⑤）
②有色金属
③珠宝玉石
④汽车轮胎
7、属于流转课税的税种包括（
（①②③⑤）
④土地增值税
8、分税制下，中央与地方共享收入有（
（②④⑤）
⑤证券交易税
9、下列税制要素中，属于加重纳税人员负担的措施有（
）。 （①②）
①地方附加
②加成征收
③规定起征点
④加收滞纳金
⑤规定负征额
10、增值税的计税方法，从理论上讲有（
（①②③）
11、我国开征的属于行为课税的税种有（
（③④⑤）
④城市维护建设税 ⑤证券交易税
12、现行增值税划分一般纳税人和小规模纳税人的标准是（
）。（③⑤）
①年利润额
②企业规模
③年销售额
④职工人数
⑤会计核算
13、新开征的消费税，其征税范围包括（
（①②③④⑤）
①过度消费损害健康和环境的消费品
②非生活必需品
③高能耗及高档消费品
④不可再生和替代的稀缺资源消费品
⑤税基广，征税具有一定财政意义的消费品
14、目前，我国增值税的税率为（
（③④⑤）
15、目前，对收益额的课税包括（
（①②③④）
①企业所得税
②个人所得税
③外商投资企业和外国企业所得税
⑤土地增值税
税收制度是国家按一定原则组成的__________，其核心是___________。
我国农业税的课征对象是___________，而不是农产品的销售收入。（农业总收入）
消费税实行___，即以含有消费税税金而不含增值税税金的消费品价格为计税依据。（价内税）
____问题是计征所得税的核心问题，带来了所得税计征方法复杂等问题。（费用扣除）
目前我国已开征的所得税主要是对个人所得、___________和___________三种类型的所得征税。
（工商企业所得）（农民的农业收益）
___________是以自然资源的开发和利用为前提，而不管资源的好坏和收益的多少，其课征对象是绝对地租收入，带有资源补偿性质的征税。（一般资源税）
我国企业所得税税率统一为___________。（33%）
税制结构模式主要有?三种类型。（以流转税为主体）（以所得税为主体）（流转税和所得税双主体）
我国现行税制体系由___________、___________、___________、___________和___________五大税类组成。（流转税类）（所得税类）（财产税类）（资源税类）（行为税类）
增值税一般可分为_____、_____和_____三种类型。（消费型增值税）（收入型增值税）（生产型增值税）
增值税主要有______、____和_______几个特点。（普遍征收）（多环节课税）（不存在重复征税的问题）
所得课税主要有_____、______和______功能。（所得税的收入功能）（公平分配功能）（稳定经济功能）
现行营业税征税范围包括____、____和____三部分。（提供应税劳务）（转让无形资产）（销售不动产）
关税是指国家对__________征收的一种税，包括___________、___________和___________。（进出本国国境或关境的应税货物或物品）（进口关税）（出口关税）（过境关税）
所得课税具有___________、___________、___________和___________四个方面特征。（税负相对公平）（一般不存在重复征税问题）（课税有弹性）（有利于维护国家的经济权益）
试述税制结构模式的三种类型。
答：由于各国的经济条件、社会制度、历史传统和政策目标不同，在税种设置、税收分布格局上也不完全相同，甚至存在着较大的差异，形成了各具特点的税制结构模式。一般地，在组织财政收入和调节经济方面处于主要地位、发挥主要作用的主体税种成为区别不同税结构类型的主要标志。由主体税特征所决定的税制结构大体可归纳为以下三种类型：（一）是以流转税为主体的税制结构模式。在国家税制体系中，流转税构成主要税种，收入比重最大，并起主导作用。这一模式为多数发展中国家所采用，这是由于：①发展中国家经济发展落后，难以靠所得税筹集到足够的收入，而流转税课税范围广，计税基础宽，税源充足，能保证国家财政需要；②流转税征收简便易行，不受企业盈亏状况的影响，更适合发展中国家目前的管理水平；③流转税一般从价计征，不直接作用于企业所得和个人所得，对私人资本和个人储蓄的影响较小。（二）以所得税为主体的税制结构模式。实行这一模式的基本上是发达国家，生产力高度发达，人均国民生产总值高，为所得税提供了坚实的税源基础，另外，这些国家在经济管理、会计核算、税收征管等方面具备较为先进的手段，以及较强的法制化，又为所得税的征收提供了充分的条件。以所得税为主体税种，是出于鼓励市场竞争的目的，还可以在一定程度上实现收入均等化目标。（三）流转税和所得税双主体的税制结构模式。即在整个税制体系中，流转税和所得税占有相近的比重，在财政收入和调节经济方面共同起着主导作用。对于发展中国家，随着经济发展水平的提高和收入的增加，存在着流转税地位下降、所得税地位上升的转换趋势；对于发达国家，八十年代以来，存在着由单一所得税为主体，逐步发展到重视流转税，特别是增值税的变化趋势。在各种变化组合的过程中，某些国家就会形成双主体的税制结构模式。
试述我国1994年工商税制改革。
答：我国1994年工商税制改革，是经济体制整体配套改革的一个重要的组成部分，是发展社会主义市场经济的一项重大举措。改革总的指导思想是统一税法、公平税负、简化税制、合理分权、理顺分配关系、规范分配方式、保证财政收入、建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。改革的内容概括为三个方面：（一）流转税制改革。全面开征增值税，并推行规范化的计征管理办法；在工业生产领域全面征收增值税的基础上，选择了十一类消费品开征消费税，和增值税配合，起着双层调节作用；取消工商统一税。（二）所得税制改革。对内资企业实行统一的企业所得税；统一个人所得税，对内外籍公民个人收入和个体工商户的生产经营所得统一实行修改后的个人所得税法。
（三）其他税种改革。扩大资源税征税范围，取消盐税，并入资源税；开征土地使用税、证券交易税、遗产税；调整城建税、房产税、土地使用税、车船使用税；将屠宰税、筵席税管理权限下放给地方。
国债反映以
为主体的分配关系。
国债的产生与发展必须满足两个条件：（1）
的扩张；（2）社会经济的发展以及信用制度的发达完善。
、筹集建设资金和
国债规模的制约因素有：（1）认购的负担能力或应债能力；（2）政府的
国债以政府举债的形式为标准，可分为政府借款和
国债直接销售方式是一种由
和认购者直接谈判确定发行条件推销方式。
按照国债发行价格与票面价值的关系，可分为平价发行、折价发行和
三种发行 方式。
国债交易方式包括现货交易、
、期货交易和
国债偿还主要涉及两个问题，一是国债的偿还方法；二是国债的
10、合理的国债利率水平应与市场资金供应量大小呈
11、贴现国债是指以
的价格发行，期满时以票面金额偿还，票面金额与_____之差即为债券持有期内的收益。
12、国债依存度反映一个国家在其_________________中有多少是依靠发行国债来筹集的。
13、汉森对公债理论的最大贡献在于提出了_____________的变化应与经济波动相一致。即所谓的“补偿性政策”。
14、萨谬尔森认为，公债除了弥补____________________这个最一般的作用外，还有两个作用，一是可以直接影响人们的消费投资，二是为中央银行的___________提供更为广阔的回旋余地，具有调节货币流通的作用。
15、国债折价发行价格一般是在政府面对不断上升的____________________压力情况下使用的。
16、国债期货交易是通过有组织的交易场所，按预先确定的___，在未来特定时间内进行______的国债交易方式。
17、按国债交易的层次和阶段，可将国债分为一级市场和_____________。一级市场的职能是完成___________________，使财政筹措到所需资金，为投资者提供投资并获得收益的机会。
18、国债现货交易是指双方在成交后________________交割或在_________内办理交割的一种交易方式。
19、国债利率应同金融市场利率呈________________变化。
20、我国对国债规模的管理实行年度额度管理制度，大部分发达国家实行_________________制度。
单项选择题：
1、国债是指下列债务中的（
）（ A ）私人债务
（ B ）企业债务
（c）政府债务
2、国债发行的信用原则，意味着在债券或借款到期时（
）（A）需要还本付息 （B）不需偿还
（C）只需付一定的利息
3、我国的国债事业最早发行国内公债是在（
）（A）北洋军阀时期 （B）清朝末年
（C）国民党统治时期
4、新中国 成立后，1950年我国发行的国债是（
）（A）国家经济建设公债
（B）人民胜利折实公债
（C）国库券
5、提出“国家如果不能消灭国债，国债必然消灭国家”的所谓“公债亡国论”的经济学家是（
（A）大卫休谟
（B）威廉配第
（C）瓦格拉
6、下列指标中，反映政府偿债能力的是（
（A）当年国债发行额
（B）当年国债还本付息额占当年财政收入的比重
（C）历年累计债务总额
7、按能否在交易市场上自由买卖为标准，国债可分为（
（A）政府借款和发行债券 （B）内债和外债 （C）可转让国债和不可转让国债
8、按付息方式为标准，国债可分为（ ）
（A）到期一次还本付息国债与定期付息国债（B）内债与外债（C）短期国债、中期国债和长期国债
9、国债平价发行是指（
）（A）政府债券以低于票面价值出售（B）政府债券以高于票面价值出售（C）政府债券按其票面价值发行
10、合理的国债利率水平与市场资金供求大小，一般两者的关系是（
（A）反方向变化
（B）正方向变化
（C）无联系
11、国债回购交易，其实质是指（
）（A）一种短期资金的借贷交易 （B）场外交易 （C）证券交易所交易
12、国债一次性偿还法是指（
（A）在证券市场按市价买回尚未到期的国债
（B）分批按比例偿还
（C）在国债短期日按票面额一次全部还清本息
13、国债预算列支偿还形式是指（
）（A）设立偿还基金偿还（B）当年国债偿还额列入当年财政支出预算C）“借新还旧”偿还
14、付息国债是指（
）（A）短期国债（B）政府借款（C）发行时就规定了票面利率或附有息票的国债
15、国债直接销售方式中，与认购者直接谈判确定发行条件的推销机构是（
（A）政府财政部门（B）中介或代理机构 （C）各个政府部门
多项选择题：
1、国债通常指国家公债的简称，按其举债的形式包括（
（A）政府借款
（D）发行债券
2、国债与税收相比不同的是（
（A）国债遵循信用原则，具有偿还性
（B）国债认购一般具有自愿性的原则
（C）国债是以国家为主体的分配关系
（D）国债是以国家信誉为基础
3、下列所述国债产生的必要条件中，资本主义社会已具备的是（
（A）有国家财政上需要（B）有平等对立的经济关系（C）有大量闲置的货币资本（D）有货币信用制度的发展
4、新中国成立至1979年期间，我国发行的国债有（
（A）人民胜利折实公债
（B）国家经济建设公债
（C）国库券
（D）转换债券
5、下列经济学家中，对公债持积极态度的是（
（A）威廉配第
（B）亚当斯密
（C）大卫李嘉图
（D）凯恩斯
6、下列内容中，体现国债负担的是（
（A）国债认购者将收入使用权暂时让渡
（B）政府承担国债到期还本付息的压力
（C）国债是一种延期税收，将增加纳税人的负担
（D）代理之间的负担
7、国债以政府举债的形式可分为（
（A）中期国债
（B）定期付息国债
（C）政府借款
（D）发行债券
8、按照国债发行价格与债券票面价值的关系，发行价格可分为（
（A）平价发行价格
（B）折价发行价格
（C）溢价发行价格
9、从预算安排角度看，下列内容属于国债偿还资金来源的形式是（
（A）预算资金偿还
（B）设立偿还基金偿还
（C）预算列支偿还
（D）“借新还旧”偿还
10、下列方法中，属于国债比例偿还法的是（
（A）平均比例偿还
（B）逐年递增（减）比例偿还
（C）买销偿还
（D）一次性偿还
11、下列指标中，反映国债规模的是（
）（A）当年发行债务总额
（B）当年到期需要还本付息的债务总额
（C）政府偿还率
（D）国债负担率
12、下列内容中，属于国债功能的是（
（A）降低关税
（B）弥补财政赤字
（C）调节经济
（D）筹集建设资金
简述国债为何在资本主义社会能得到大规模的发展。
简述凯恩斯学派的国债理论。
简述国债一般有哪些分类方法。
简述国债的发行方式。
简述确定合理的国债利率水平应考虑的因素。
简述我国目前国债负担与限度状况。
论述国债的功能。
论述国债的交易方式。
案例分析题：
我国财政及中央财政债务依存度的变化
注:1、“债务收入”仅指国内债务总收入，包括国库券收入、财政专项债务收入、特种国债收入等。“财政支出”和“中央财政支出”均包括了债务支出。
资料来源：根据1998年《中国统计年鉴》和有关数据计算。
中国财政债务负担率的变化情况
注：1、‘债务余额“系指国内债务余额；
2、资料来源：1981――1996年债务余额引自财政部科研所《研究报告1997年第2期；1997――1998年的债务余额根据有关公开数据进行计算（其公式是：当年债务余额=当年发行额―当年还本付息额+上年余额）。
根据资料1、2，分析我国1981――1998年期间的国债规模状况。
习题参考答案：
2、国家职能
3、弥补财政赤字、调节经济
4、偿债能力
5、发行债券
6、财政部门
7、溢价发行
8、回购交易、期权交易
9、偿还资金来源
10、反方向
11、低于票面金额、发行价
12、财政支出
13、公债规模
14、财政赤字、公开市场业务
15、市场利率
16、买卖价格、券款交割
17、二级市场、国债发行
18、立即进行、极短的期限
19、同方向
20、国债余额管理
单项选择题：
11、A 12、C
多项选择题：
1、AD 2、AB
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我国现行资源税的特点有（ ）。
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我国现行资源税的特点有（ ）。此题为多项选择题。请帮忙给出正确答案和分析，谢谢！
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　　D.地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由地方税务局系统负责征收和管理
　　【答案】C
　　【解析】选项A：车辆购置税由国家税务局系统负责征收和管理;选项B：除证券交易印花税以外的印花税由地方税务局系统负责征收和管理;选项D：地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由国家税务局系统负责征收和管理。
　　2.下列各项业务中，属于增值税征收范围的是( )。
　　A.将委托加工的货物分配给股东
　　B.增值税纳税人收取会员费收入
　　C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让
　　D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为
　　【答案】A
　　【解析】选项B：增值税纳税人收取的会员费收入，不属于增值税征收范围，不征收增值税;选项C：转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税征收范围，不征收增值税;选项D：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税征收范围，不征收增值税。
　　3.2011年12月某期货交易所受客户委托对玉米交易进行实物交割，期货交易所开具的增值税专用发票注明价款1200万元，取得供货会员单位开具的增值税专用发票注明价款1000万元;当月期货交易所购进办公用低值易耗品，取得的增值税专用发票注明价款20万元。期货交易所当月应缴纳增值税( )。
　　A.22.6万元
　　B.26万元
　　C.30.6万元
　　D.34万元
　　【答案】B
　　【解析】期货交易所增值税按次计算,其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的增值税,期货交易所本身发生的各种进项税额不得抵扣。期货交易所当月应纳增值税=0×13%=26(万元)。
　　4.企业生产销售的下列货物中，应免征消费税的是( )。
　　A.香皂
　　B.医用酒精
　　C.电动汽车
　　D.子午线轮胎
　　【答案】D
　　【解析】选项A：香皂不属于消费税征收范围，不征收消费税;选项B：医用酒精属于消费税征收范围，应当征收消费税;选项C：电动汽车不属于消费税征收范围，不征收消费税。
　　5.某保险公司2012年4月以境内标的物为保险标的取得保费收入1000万元，其中分给境外再保险人的分保费用200万元。另外取得摊回分保费用50万元，取得追偿款30万元。则该公司4月应缴纳的营业税为( )。
　　A.36万元
　　B.37.5万元
　　C.40万元
　　D.50万元
　　【答案】C
　　【解析】中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的,以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额;保险公司的摊回分保费用不征收营业税;保险企业取得的追偿款不征收营业税。该公司4月应缴纳的营业税=()×5%=40(万元)。
　　6.位于市区的某公司2011年12月应缴纳增值税170万元，实际缴纳增值税210万元(包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元)。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税60万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为( )。
　　A.15万元
　　B.17万元
　　C.21万元
　　D.53万元
　　【答案】C
　　【解析】城市维护建设税和教育费附加以纳税人“实际缴纳”的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，对纳税人被查补的三税，应同时对其偷漏的城市维护建设税和教育费附加补征。教育费附加的征收率为3%，纳税人所在地为市区的，城市维护建设税的税率为7%。该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计=210×(7%+3%)=21(万元)。
　　7.以下关于关税税率运用的表述中，正确的是( )。
　　A.查获的走私进口货物需补税时，按查获日期实施的税率征税
　　B.对经批准缓税进口的货物以后交税时，按缓税批准当日实施的税率征税
　　C.对由于税则归类的改变而需补税的，按税则归类改变当日实施的税率征税
　　D.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税
　　【答案】A
　　【解析】选项B：对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款,都应按货物原进口之日实施的税率征税;选项C：对由于税则归类的改变而需补税的,应按原征税日期实施的税率征税;选项D：暂时进口货物转为正式进口需予补税时,应按其申报正式进口之日实施的税率征税。
　　8.某油田2011年10月共计开采原油8000吨，当月销售原油6000吨，取得销售收入(不含增值税)元，同时还向购买方收取违约金23400元、优质费5850元;支付运输费用20000元(运输发票已比对)。已知销售原油的资源税税率为5%，则该油田10月缴纳的资源税为( )。
　　A.900000元
　　B.900250元
　　C.901000元
　　D.901250元
　　【答案】D
　　【解析】原油属于从价定率计算资源税的应税产品，以其销售额乘以适用的比例税率计算征收资源税，其中销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税。该油田10月缴纳的资源税=[400+5850)÷(1+17%)]×5%= 901250(元)。
　　9.下列各项中，属于资源税计税依据的是( )。
　　A.纳税人开采销售原油时的原油数量
　　B.纳税人销售矿产品时向对方收取的价外费用
　　C.纳税人加工固体盐时使用的自产液体盐的数量
　　D.纳税人销售天然气时向购买方收取的销售额及其储备费
　　【答案】D
　　【解析】选项A：原油以销售额为资源税的计税依据;选项B：资源税应税矿产品以销售数量为资源税的计税依据;选项C：纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量。
　　10.下列各项中，属于土地增值税征收范围的是( )。
　　A.房地产的出租行为
　　B.房地产的抵押行为
　　C.房地产的重新评估行为
　　D.个人互换自有住房的行为
　　【答案】D
　　【解析】选项A：房地产的出租，没有发生房产产权、土地使用权的转移，不属于土地增值税的征税范围;选项B：对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税;选项C：房地产的重新评估没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围。
　　11.甲企业位于某经济落后地区，2011年12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书)，2012年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2012年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元～18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业2012年应该补缴的城镇土地使用税为( )。
　　B.315元
　　C.945元
　　D.1260元
　　【答案】B
　　【解析】经济落后地区,城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低,但降低额不得超过规定最低税额的30%，所以降低额最高为0.9×30%=0.27(元)，则适用的城镇土地使用税税额=0.9-0.27=0.63(元);2012年1月已经缴纳的城镇土地使用税==945(元)，应缴纳的城镇土地使用税==1260(元)，则该企业2012年应该补缴的城镇土地使用税=(元)。
　　12.某上市公司2011年以5000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出500万元在后院新建一露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2011年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为30%，2012年该会所应缴纳房产税( )。
　　A.42万元
　　B.48.72万元
　　C.50.4万元
　　D.54.6万元
　　【答案】B
　　【解析】露天泳池不属于房产税的征税对象;纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值，支出500万元新增中央空调系统需要缴纳房产税;对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值，因此支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统在计入房产原值的同时，可扣减拆除200万元的照明设施的价值。2012年该会所应缴纳房产税=[0-20)]×(1-30%)×1.2%=48.72(万元)。
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