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利率市场化对新型农村金融机构的影响分析
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我国农村金融发展现状及对策.doc 7页
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我国农村金融发展现状及对策 摘 要：改革开放30多年来，我国农村金融从无到有，日趋完善与发展，形成了一定规模的与农村经济发展相配套的农村金融体系，虽然我国农村金融已经取得了一定的发展，但是还是存在一定的问题。笔者首先分析了我国农村金融的发展现状，并在此基础之上就农村金融创新发展的对策提出了自己的见解。 关键词：农村金融；发展；对策 近年来，随着我国社会主义现代化建设的进程的不断加快，我国城市发展水平有了明显的提高，但与此同时，我国农村经济发展相对滞后，从而形成了二元的城乡经济结构。我国是一个农业大国， 农业人口仍占有较大比重，农业占有比较重要的地位，农业经济发展促使的农业增长的程度的高低和农民收入水平的高低直接影响着我国整体经济的发展状况。然而，金融作为现代经济发展中资源配置的核心，经济的发展离不开金融的发展，农村经济的发展亦是如此，因为金融发展是推动农村经济发展的首要动力，金融体系的发达程度直接影响农村的经济发展水平，从而间接影响了农业的收入。然而，目前我国农村金融发展体系不完善，金融市场不健全，不能及时有效的为农村经济的发展提供了资金支持，称为金融支农的瓶颈。 在人们对农村发展理论的概念的确定有一个发展的过程。直至改革开放，“农村金融”这一概念才被提出，金融和经济领域的专家才开始对其研究并逐步给出了定义。其中早起的金融学家认为，农村金融就是简单的农村的货币资金融通。针对这一观点，众多专家给出了不同的解释，正基于此，农村金融在这种历程中不断扩大了其内涵，在2008年，在权威报告：《中国农村金融发展报告》中对农村金融的概念有了官方的表达。即农村金融是指在县及县以下地区提供的存款、贷款、汇兑、保险、期货、证券等各种金融服务。它是一种区域性的概念，是相对于城镇金融来讲的。它具有正规金融和非正规金融两种表现形成，其中非正规金融在我国重点是指为民间金融，是泛指在农村地区的资金融通、金融体系的构建和农村其他金融活动的统称。这一概念普遍给业内外人士所认同，得到了广泛的运用。 1 我国农村金融发展现状 农村金融就是指与我国的农业、农村经济相联系的并且发挥重要作用的农村货币资金金融关系，农村金融主要包括正规金融和非正规金融两个部分的机构。我国农村金融经过多年的发展，已经形成了由几大国有银行组成的正规金融机构，比如我们的农村信用社、农业发展银行、农业银行等。同时也有由农村合作基金会、合会、民间小额贷款公司等组成的非正规金融机构的农村金融体系。随着社会主义现代化的全面发展，金融体系制度的越来越完善，农村的金融改革取得了一定的积极成效，主要集中体现在两个方面。 1.1 推动了农村金融机构改革的，使其得到稳步的前进 在上世纪的70年代，我国的现代农村金融主要围绕如何更好更快的服务于“农业、农村、农民”这个三农中心问题进行了改革，其具体包括农业银行及农村信用社的改革和转型，邮政储蓄银行和农业发展银行的建设以及为了为了建设社会主义新农村所需要的新型金融机构。其经历了初步形成阶段、发展定位阶段重新定位阶段和逐步开放阶段的四个历程，形成了适用于‘三农’特点的农村金融体系的雏形。该雏形一方面包含由中国农业银行等在内的9类正规金融机构，另一方面新型农村金融机构的涌现和扩展，截止2013年，全国已经有上百家新型农村金融机构开业，它称为了农村金融机构最为亮丽的改革风景线。它们紧随时代步伐，联合实际运用，针对不同的服务对象和不同的业务种类，开展信贷产品的创新，此种创新受到了央行和银监部门的大力支持。因此，结合政策的春风，不断扩大业务范围，如在江西、辽宁等重要林区采用了以林权抵押贷款的借贷方式，社会影响较大。 1.2“农业、农村、农民”的贷款比例和金额的持续增长 近些年来，在国家有关政策的支持下，金融支持“三农”发展的力度持续加大。截止到2012年末，我国所有金融机构县级以下单位贷款达到了14.5万亿元，增长了20%，县级以下单位和个人贷款占据了所有贷款的22%，与2007年相比较贷款额度相对增长了188%，5年间的平均增速达到了25%；在2012年的14.5万亿元贷款中，农民贷款达到了3.6万亿元，增长额度达到了16%，占贷款总额的5.4%，同时与2007年相比增长了将近170%，平均增速也达到了22%；农林牧渔业贷款余额为2.7万亿元，同比增长11.6%，占各项贷款余额比重为4.1%，较2007年末增长81.1%，5年间平均年增速为13.4%；全口径涉农贷款余额为17.6万亿元，同比增长20.7%，占各项贷款余额比重为26.2%，较2007年末增长188.2%，5年间平均年增速为24.3%。 2 农村金融创新发展的措施 2.1 强化金融机构的为农民服务的意识 根据国家响应，应加强各级金融机构的责任感，在思想上，要提高政治觉悟，彻底贯彻党中央的战略方针，重视农民收入增
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关于我国农村金融机构可持续发展研究
2011 年第 11 期 （总第 250 期）学术论坛ACADEMICFORUMNO.11，2011 （Cumulatively NO.250)关于我国农村金融机构可持续发展研究党 文[ 摘 要 ] 随着我国市场经济的不断发展，我国金融体制改革进一步深化，加快推进农村金融机构改革是我国金融体制改革的重要内容。 为了促进农村金融机构的可持续发展，需要进一步认识农村金融机构 发展的意义，了解农村金融机构的现状，分析农村金融机构存在的问题，完善农村金融机构发展的对策， 这对于促进农村金融机构可持续发展有着积极的意义。[关键词] 农村金融； 可持续发展；服务“三农” [作者简介 ] 党文，广西经济管理干部学院副教授 ， 广西 南宁 53007 [中图分类号] F830.6 [文献标识码 ] A [文章编号] (2011)11 - 0142 -05目前，我国的社会主义建设的发展阶段是以工 促农、以城带乡的发展阶段。 基于我国的这一基本 国情，为了适应经济社会发展新阶段的要求，必须 要大力推进社会主义新农村的建设，必须要实行工 业反哺农业、城市支持农村的战略方针。 而社会主 义新农村的建设， 要坚持以发展农村经济为核心。 在我国社会主义新农村建设当中，国家财政加大了 农村公共产品的投入，特别是在 2006 年，国家决定 从当年起取消征收农业税费， 减轻了农民负担，同 时中央财政增加了用于“三农”的支出，仅 2006 年 当 年 ，国 家 中 央 财 政 用 于 “三 农 ”的 支 出 就 达 到 了 要推动农村经济社会的发展， 从而实现新农村建 设 的 目 标 ，就 需 要 大 力 发 展 农 村 金 融 ，因 此 ，引 导 和促进农村金融机构发展具有以下积极的意义。 （一 ）促 进 农 村 金 融 机 构 可 持 续 发 展 ，有 利 于 增强服务“三农”力度 所谓统筹城乡发展，就是通过改变资金、人才 和技术等生产要素向城市流动多、 向农村流动少 的特征，推动其多向农村倾斜，特别是向贫困地区 倾斜。 从农村的现状来看，农业属于弱势产业，农 民属于弱势群体， 这样的产业和群体很难吸引商 业性资金的介入。 农村又存在着信息不对称、农户 较为分散、经济没有形成规模等特征 ，这些特征导 致了农村金融机构的运营成本相对偏高， 使很多 国有商业银行的分支机构纷纷撤出农村。 目前，在 农村金融机构中， 能覆盖农村乡镇的主要是农村 信用合作社的经营网点和中国农业银行部分经营 网点。 因此，建立构建农村金融机构可持续发展， 有利于调动农村金融机构去服务“三农”的积极性 和主动性， 也有利于农村金融机构增强服务 “三 农”的金融服务力度。 （二 ）促 进 农 村 金 融 机 构 可 持 续 发 展 ，有 利 于 落实金融惠农护农政策 近年来，一系列的强农惠农政策接连出台。 这 些政策的出台取得了比较明显的成效， 但是由于 我国现代农村经济发展的核心是农村金融， 农村经济本身带有的自然风险和市场风险较高而3397 亿元 ，比 2005 年 增 加 了 422 亿 元 ，同 比 增 长 14%。 随着我国建设社会主义新农村步伐的逐渐加快，农村金融机构也更加需要积极配合财政，支持 “三农” 建设。 为了加快我国社会主义新农村的建 设，促进我国农村金融机构的可持续发展，我们需 要进一步认识农村金融机构发展的意义，了解农村 金融机构的现状， 分析农村金融机构存在的问题， 完善农村金融机构发展的对策，这对于促进农村金 融机构可持续发展有着积极的意义。一、促进我国农村金融机构可持续发展 的意义―基于西部大开发的视角”（5 ） [基金项目] 2011 年度广西教育厅科研项目“广西农村金融可持续发展研究―― 的阶段性成果142收益又相对较低的原因 ， 这些强农惠农的政策的 落实和实际执行效果仍然不尽如人意。 就全国的 情 况 来 说 ，截 止 2009 年 ，一 共 才 有 172 家 正 规 农 村金融机构开业，其中村镇银行 148 家、贷款公司涉农资金投入情况可以看出， 我国的金融机构为 促进城乡的统筹发展、支持新农村建设、促进农业 和农村经济又好又快发展中投入力度越来越大， 发挥了越来越重要的作用。 （二）我国农村金融机构特色突出，政策性强， 贷款投向明确 我国农村金融机构表现的主要特征 ： 一是通 常以比市场水平低的补贴性利率向外发放贷款， 或者通过附有其他优惠条款来强调优惠贷款的作 用；二是信贷投放主体以金融机构为主。 在此背景 下， 大量的补贴性信贷资金被源源不断地通过各 种机构（包括政策性金融机构）投放到农业部门和 农村地区。 国家在推进金融体制改革的过程中，充 分考虑到农村金融发展的不足，所以，为了弥补金 融商业化后农村金融发展的不足 ， 专门成立了农 业发展银行， 以期用农业发展银行为农村金融发 展提供更完善的金融服务。 （三）我国农村金融机构机制改革，方向性明， 经营管理市场化 在我国金融体系中最薄弱的环节依然是农村 金融环节， 我国过去的农村金融体制在促进农村 金融发展的过程中并不成功， 一直没有找到一条 最适合我国农村经济发展的农村金融发展之路。 必 须 对 现 行 的 农 村 金 融 机 制 和 模 式 进 行 改 革 ，必 须对农村金融机构的可持续发展进行更加深入的 研究，以求获得农村金融机构的可持续发展，进而 使农村金融更加完善，农村经济更加繁荣。 现行的 农村金融机制和模式已逐步趋向市场化经营和管 理 ，但仍需不断完善，找出一条最适合我国农村金 融机构发展的机制和模式。8 家、农村资金互助社 16 家。 这些政策的出发点都是为了服务“三农”，是为农村金融服务的，但是部 分政策未全部落实， 究其原因是对农村的投资回 报 效 率 低 、回 报 周 期 长 、盈 利 能 力 差 等 ，这 与 商 业 银行追求目标相背离， 导致了部分商业金融机构 缺乏对农村金融的参与热情。 因此，促进农村金融 机构可持续发展， 不但提高了农村金融美好未来 的可预见性， 而且在一定程度上增强了商业金融 机构对农村金融的信心， 从而利于金融惠农政策 的落实。 （三 ）促 进 农 村 金 融 机 构 可 持 续 发 展 ，有 利 于 提高农村金融服务质量 党的十七届三中全会指出， 农业基础仍然薄 弱，最需要加强 ; 农村发展仍然滞后，最需要扶持 ; 农 民增收仍然困难，最需要加快。 促进农村金融机构 可持续发展，将能促进农村金融机构的持续发展和 繁荣，同时也能促进农村金融机构不断改善自身的 金融服务以谋求在农村金融市场占有更大的发展 空间和市场。 一个良好的农村金融机构可持续发展 机遇，预示了农村金融机构的美好前景，也是商业 金融机构加大对农村金融投入的吸引点。二、我国农村金融机构可持续发展的现 状（一）我国农村金融机构发展迅猛，网点众多， 业务覆盖面广 我国农村金融机构发展迅速， 到 2010 年末 ， 我国银行业 金融机构有 78.5% 的机构是 农村合作 金 融 机 构 ，共 计 2954 个 ；共 有 农 村 金 融 营 业 性 网 点 75856 个， 占全国金融营业网点总数的 38.8% 。 这些农村金融机构绝大部分分布在县或者县以下 乡镇。 截止 2010 年末，我国农村金融机构资产总 额突破了 10 万亿元大关，但是占银行业金融机构 资产总额的比例才为 11.3% ；农村金融机构的各项 贷款余额为 5.7 万亿元，占我国全部银行业金融机 构贷款的比例是 11.1% ，其中涉及农村的贷款余额 是 3.9 万 亿元， 占全部 银行业金融 机构涉农 贷 款三、我国农村金融机构可持续发展的存 在问题（一 ）我 国 农 村 金 融 机 构 经 营 思 想 转 变 ，出 现 资金倒流 农村信用合作社是农村农业信贷支持的主力 军， 但是农村信用合作社存在着整体信贷资产质 量较差、盈利能力偏低、历史包袱重、资本不充足、 发展较不平衡等问题。 目前农村金融支持工作很 大程度上是依靠农村信用合作社来开展的， 农村 金 融 机 构 目 前 的 局 面 是 处 于 “一 农 支 三 农 ”状 态 ， 垄断现象比较严重。 以广西为例，截至 2006 年，共 有 99% 的 农 村 信 用 社 开 办 了 农 户 小 额 贷 款 业 务 ， 已发放贷款证 282.22 万户， 占广西全区农户总数11.8 万亿元 的 32.9% 。 农村金融 机构的涉农 贷 款中，农户贷款共计有 2 万亿元，占全部银行业金融 机构农户贷款的比例为 78% 。 从我国金融机构的143的 25.94% ， 农户小额信用贷款余额 89.39 亿元，广 西全区有 388.48 万农户得到农村信用社的贷款支 持，占广西全区农户的 44.16%。 中国农业银行在 2006 年开始走商业化道路， 逐步将农业资金投入放向从农业为主转向了以工 商业并重的方向，竞争核心也逐步淡出农村市场， 转向城市市场，以求获取足够的资金，并以此获得 更加高额的回报。 近年来，中国农业银行的对农业 发放的贷款逐年减少， 在农村设立的机构逐步撤 并，在农村金融中的地位逐年降低 ，农村金融业务 量逐渐减少。 中国农业发展银行是一个政策性银行， 该机 构主要的资金来源是财政拨款。 长期以来，中央资 金拨付有限、地方财政资金支持不够 ，这些问题使 中国农业发展银行的发展受到很大的制约。 国务 院 在 1998 年 对 中 国 农 业 发 展 银 行 的 职 能 作 出 了 重大调整， 这次调整限制了中国农业发展银行的 发 展 ，将 农 业 开 发 贷 款 、扶 贫 贷 款 、粮 棉 油 企 业 加 工和附营业税业务贷款剥离出中国农业发展银 行， 限制了该机构在这些业务对象和范围的发展 空间，该机构的发展受到更大的限制。 农村邮政储蓄机构在一定程度上活跃了农村 的经济。 但是农村邮政储蓄机构把大量的农村资 金存入中央银行， 通过转存利率和吸储利率之间 的差额作为该机构的收益来源。 这样的行为直接 导致了农村资金倒流到城市， 是与支持农村金融 发展、繁荣农村经济的指导思想相违背的。 民 间 金 融 机 构 的 运 作 存 在 着 运 营 不 规 范 、不 提 取 存 款 准 备 金 、没 有 呆 账 准 备 金 、揽 存 高 息 、贷 款盲目、逃避金融监管、风险巨大等问题。 但是由 于农村金融机构发展水平不高， 导致了这些非正 规金融机构在农村里不断发展壮大。 由于没有受 到法律法规的约束、限制和保护，而且这些非正规 金融机构鱼龙混杂， 如果任由这些非正规金融机 构在农村发展，长期以往，将会不利于农村金融的 发展，甚至会成为农村经济发展的阻碍。（三 ）我 国 农 村 金 融 机 构 设 置 准 入 限 制 ，相 互 竞争不足 当前的农村已经基本形成了多元化的农村金 融 体 系 ，但 是 国 有 银 行 、商 业 银 行 、政 策 性 银 行 以 及 非 银 行 金 融 机 构 之 间 的 实 力 差 距 十 分 悬 殊 ，它 们之间的竞争远远达不到充分，因此，试图通过它 们之间的竞争来促进发展的设想要实现起来也是 困难重重。 加上我国对农村金融市场设有准入限 制， 使得一些试图进入农村发展的金融机构或者 民间资本无法平等参与竞争， 农村金融的开放性 有待进一步加强。 （四 ）我 国 农 村 金 融 市 场 发 展 发 育 迟 缓 ，融 资 渠道单一 在当前的农村金融市场还未形成市场利率和 基准利率；资金拆借市场刚刚形成；农业再贴现的 对象主要还是农业银行 ； 农村金融业务的开放也 只是限制在一个比较小的范围内 ； 农业小额贷款 的对象范围窄， 无法满足农业金融经济发展的要 求；大量资金通过金融机构从农村流向城市。 这些 现象都指向同一个现象：农村金融市场发育迟缓。四、完善我国农村金融机构可持续发展 的对策对农村金融机构可持续发展的机制与模式进 行创新，能为“三农”提供更好的金融服务。 农村金 融体制的改革应该大力提倡农村金融创新， 并以 市场作为农村金融创新的基本线来进行开展 。 首 先，要推动农村深化金融改革，积极推进金融工具 的创新。 其次，要切实的把农村经济领域中存在的 银行贷款难和农民难贷款的矛盾解决掉， 要建立 起健全的农村金融中介结构体系。 最后，还要在农 村扩大农业融资渠道， 扩展和运作更多样的融资 工 具 ，并 想 方 设 法 增 加 对 “三 农 ”资 金 投 放 量 。 为 此，要实现农村金融机构可持续发展 ，则需要完善 农村金融机构可持续发展的对策。 （一 ）加 快 农 村 金 融 机 构 改 革 ，适 应 农 村 经 济 发展 中国银监会在 2006 年发布了 《关于调整放宽 农村地区银行业金融机构准入政策更好支持社会 主义新农村建设的若干意见》， 指出我国应该采取 低门槛和严监管的原则对各类金融机构进行管理， 并采用积极措施去引导银行业金融机构到村镇设 立分支机构， 各金融机构到农村设立村镇银行、贷 款公司和农村资金互助社等新型的农村金融机构。（二） 我国农村金融机构业务发展差别 大，资产质量偏低按照农村金融资产的机构来划分， 各金融机 构的金融资产大部分都集中在存款上面。 非银行 的金融机构规模在农村都比较小， 其资金流动性 又较差。 这些现象导致了农村金融机构的金融资 产质量较低，流动性不强。 而这样扭曲的金融资金 结构， 对农村金融机构的发展是一个亟待扭转的 不利因素。144基于这样的指导思想，农村金融金融机构应逐步进 行改革，以适应新农村经济发展的新形势。建设资金需求的差别信贷政策， 给予农村建设更 多的正常优惠，促进农村经济的发展。 二是允许农 村金融机构出现差别存款准备金政策， 增加供给 农村的货币量。 三是向相关部门争取制定各种优 惠政策， 鼓励并允许农村金融机构参加银行间同 业拆借市场，并积极筹措地方政府债券，建立农村 的区域性资本市场， 通过这些政策为农村经济发 展提供更多的融资机会。 （四 ）政 府 和 金 融 机 构 积 极 配 合 ，构 筑 可 持 续 发展的机制与模式 在现阶段， 我国短期内还是无法改变现在的 城乡二元经济结构，所以，短期内很难将目前存在 的城乡金融发展不平衡的现状进行改变。 农村金 融自身所具有的服务成本偏高、经营风险大、收益 率偏低等问题的长期存在决定了需要政府相关部 门、各金融机构尽快形成合力 ，从支持社会主义新 农村建设的战略高度去构筑农村金融机构可持续 发展的机制与模式。1. 农村信用合作社的改革目标应遵循着“自主经营 、自我发展、自 我 约 束 、自 担 风 险 ”的 总 体 原 则， 争取把农村信用合作社发展成一个具有创新 能力和竞争力，资本充足、运营安全、服务优质、效 益良好、内控严密、的现代化银行。2.中国农业银行是农村金融服务的主渠道。 应充分发挥中国农业银行自身作为一个商业银行的 商业性资金融通功能， 尽量满足农村发展过程资 金需求大户的资金需求。3. 中国农业发展银行进行改革的目标是把中国农业发展银行发展成为具有强烈政策性和综合 性的银行。 尽可能增加中国农业发展银行的政策 性金融业务范围，在政策方面进行倾斜，并增加资 金投入， 充分发挥出中国农业发展银行作为一个 政策性金融机构的职能。4. 中国邮政储蓄银行把通过转存利率和吸储利率之间的差额作为该机构的收益来源， 这样操 作对农村金融的一个直接影响就是导致农村资金 倒流到城市，妨碍了农村金融支农的力度。 必须在 一定程度上扭转农村邮政储蓄机构这种收益方 式，扩宽农村邮政储蓄机构的收入渠道，减少农村 资金倒流城市现象。1.加快各种关于农村金融的立法进程。 我国至今为止还没有专门的针对金融支持农村金融机构 发展的相关法律法规出台， 有关农村金融的法律 规范都分布在不同的金融法律之中， 这种现状就 使农村金融机构缺乏法律的保障， 同时容易造成 农村金融服务随意性较大 、 发展的可持续性无法 保证等问题。 所以，我国的农村金融机构亟需相关 的农村金融法律支持。 因此，按照党的十七届三中 全 会 《决 定 》中 关 于 “建 立 社 会 主 义 现 代 农 村 金 融 制 度 ”的 要 求 ，加 快 农 村 金 融 的 立 法 ，尽 早 颁 布 执 行相关的农村金融法、 农业保险法等农村金融法 律法规显得尤其迫切。5. 农村民间金融机构改革的目标是对现有农村现存的非正规金融机构予以规范和整理， 并通 过立法赋予这些非正规金融机构一定的法律地 位，以此来弥补农村资金和农业金融资源的短缺。 如果条件允许， 还要尽力鼓励和引导它们开展自 主合作互助并建立起新型农村金融合作互助机 构，在最大程度上满足涉农贷款的需求。 （二 ）建 立 有 效 的 农 村 资 金 回 流 机 制 ，保 证 农 村资金需求 我国每年都会有大量的资金通过正规金融机 构从农村流向城市， 这些资金的流出使农村金融 支农的力度进一步减弱 ， 对农村金融的发展是一 个很大的阻碍。 农村资金流失的主渠道是农村邮 政储蓄机构，通过建立有效的农村资金回流机制， 以减少农村资金回流城市的现象， 以保证农村资 金真正用在农村经济发展上。 （三 ）实 行 优 惠 的 农 村 金 融 扶 持 政 策 ，促 进 农 村经济发展 要实现农村金融机构的可持续发展 ， 应该争 取中央银行在农村实行优惠的金融扶持政策。 一 是要根据农村经济发展的特征， 制定满足新农村2.加强政策对农村金融的支持力度。 要想实现农村金融机构服务 “三农” 和获得盈利的双赢局 面， 单纯靠金融机构或者是单纯靠政府部门都是 难以完成的。 要实现这个目标，必须要有政策的支 持。 近年来，各级政府财政和税务部门制定有一系 列的惠农强农的优惠政策，这些政策的出台，对刺 激和鼓励各金融机构进入农村金融市场进行发展 发挥了积极的作用。 但是这些政策往往缺乏连续 性和稳定性， 比如由财政部和国家税务总局联合 出台的暂免征收中西部农村信用社企业所得税 、 其他地区减半征收的优惠税收政策持续时间仅仅 为 6 年。 这些农村金融优惠政策的不稳定和连续 性不强，给各金融机构带来了不必要的担忧 ，尤其 是 对 于 支 农 的 主 力 军 ―农 村 信 用 合 作 社 来 说 ， ―― 更期待获得稳定而长期的支农优惠政策。1453. 制定更加倾向农村中小金融机构的货币政策。 通过采取稳定针对包括农村信用合作社在内 的中小农村金融机构的实行优惠存款准备金率优 惠政策、拓宽支农再贷款用途、适度放开农村地区 贷款利率、扩展支农资金用途、加强宏观调控等政 策， 促使农村中小金融机构在农村的发展更加如 鱼得水。产增收，只有这样，才能有效促进我国社会主义国 民经济的可持续发展。[ 参考文献 ] [1] 刘民权，徐忠 . 农 村 信 用 社 改 革 和 政 府 的 职 能 [ J ]. 经 济 学 ， 2008 ，（4 ）. [2] 吴晓灵 . 以 有 效 农 业 金 融 政 策 促 进 农 业 优 质 快 速 发 展 [ J ].农业发展与金融，2003 ，（10 ）.4. 完善农村金融监管，规范农村金融市场。 完善的农村金融监管是保证农村金融机构稳健经营 和可持续发展的保证。 但由于目前我国的城乡发 展不平衡、经济发展呈现梯度分布等特点，在完善 农村金融监管时，需要执行差别化监管。 也就是对 城市金融机构的监管与对农村金融机构的监管有 区别， 对商业银行的监管与农村信用合作社的监 管有差别、 农村信用合作社与其他中小农村金融 机构的监管有区别。 总之， 我国农村金融机构的可持续发展是个 综合性工程， 深刻认识我国农村金融机构可持续 发展的意义， 构建适合我国农村金融机构发展的 机制与模式， 就会促进农村金融机构的可持续发 展，就会促进我国农业经济的发展 ，就会促进我国 社会主义的新农村建设， 就会促进我国农民的增[3] 白广玉 . 农 业 金 融 资 源 配 置 及 其 效 率 分 析 [ J ]. 农 村 金 融 研究，2009 ，（10 ）.[4] 邓晶 . 从制 度 经 济 学 的 视 角 看 农 业 金 融 支 持 的 弱 化 [ J ]. 金融与经济，2008 ，（6 ）.[5] 唐轶韬 . 发 展 城 市 型 现 代 农 业 的 融 资 思 路 [ J ]. 金 融 理 论 与实践，2007 ，（10 ）.[6] 周 小 斌 ，李 秉 . 中 国 农 业 财 政 支 出 的 政 策 取 向 [ J ]. 河 北 学刊，2008 ，（2 ）.[7] 高云峰 . 农 业 产 业 化 发 展 中 的 金 融 约 束 与 金 融 支 持 [ J ]. 农业经济问题，2008 ，（8 ）.[8] 冯文丽 . 美、日农业保险制度对我国农险模式选择的启示 [ J ]. 农村经济，2007 ，（12 ）. [ 责任编辑：舒 生 ]（上接第 136 页）方在销售货物的同时收到的全部 价款和价外费用 （不含增值税和真正意义上的代 垫运费）。 固定资产净值虽是目前计算固定资产售 价的重要依据，财税［2009 ］90 号文件规定，一般纳 税人销售已使用过的不得抵扣进项税额的固定资 产，不含税的销售额是其计税依据。 而且，固定资 产净值通常会高于固定资产的销售价格 ， 如果按 照固定资产净值为计税依据则违背了流转税按实 际收入计税的原则。完成起到重要的作用。 第二，如果企业处于正常经 营中需要添加固定资产，由于能产生销项税额，而 且进项税额相对较少，所以，其进项税额经主管税 务机关认证后，在当月的销项税额中抵扣，不足抵 扣的部分结转下月继续抵扣。 这种模式对国家征 税计划的完成不会产生影响。[ 参考文献 ] [1] ］国务院令第 538 号 .中华人民共和国增值税暂行条例 [ S ]. 2008 [2] 财 政 部 ， 国 家 税 务 总 局 . 增 值 税 暂 行 条 例 实 施 细 则 [ S ]. 2008. [3] 财政部，国家税务总局 . 关 于 全 国 实 施 增 值 税 转 型 改 革 若干问题的通知 [ S ].2009.2. 一般纳税人购进固定资产进项税额的抵扣时间。 第一，对于那些资本有机构成较高 、建设周 期较长、固定资产投资规模大的新建企业，由于整 个建设期间通常不产生销项税额， 反而会产生较 大的“应交税费―― ―应交增值税（进项税额）”科目 的借方余额。 在建成投产后，进项税额经税务机关 认证后， 由于销项税额不足抵扣进项税额而无法 产生增值税入库， 也就是说出现了账面的 “增值 额”，却无相应的增值税收入。 如果企业未来出现 经营风险，则这部分风险就转嫁给国家。 那么可以 考虑将建设期间产生的进项税额作为一种 “长期 待抵扣税金”分期抵扣，对于国家税收计划的顺利[4] 侯 香 红 . 新 增 值 税 条 例 下 固 定 资 产 相 关 业 务 会 计 处 理 例析 [ J ]. 财会通讯（综合），2010 （6 ）：104-106.[5] 高 东 芳 . 消 费 型 增 值 税 下 固 定 资 产 特 殊 业 务 的 会 计 处 理探析 [ J ]. 财会研究，2010 （5 ）：39-40.[6] 温丽萍 . 增 值 税 转 型 前 后 固 定 资 产 账 务 处 理 差 异 分 析 [ J ].中国石油大学胜利学院学报，2010 （3 ）：38-41.[ 责任编辑：舒 生 ]146