#知讼推荐#这个，一定要让公司的财务总监看看！_知讼法务猎头-爱微帮
&& &&& 【知讼推荐】这个，一定要让公司的财务总监…
作为公司最最重要的职能部门，财务部负责公司资产、负债及成本和利润的核算，编制财务会计报告并对公司经营决策提供财务建议，有的财务部门还负责公司投资、融资与股权管理等职能。财务总监作为财务部门的一把手，同时身为公司高管，聚权势于一身，自然风光无限。在头上笼罩着耀眼光环的同时，其背后的法律风险，却并不为人所关注。一、财务总监在公司治理中的多重身份是其法律风险产生的根源财务总监作为公司财务方面的总负责人，他既拥有所有者赋予的代表其对公司进行财务方面监督与控制的职能，也有协助公司管理者（总经理）参与经营管理职能，同时还兼有维护社会公众利益的职能。从公司治理的法律理论及实践来看，财务总监本身具有内部治理与外部治理双重身份。首先，根据公司法的规定，财务总监属于公司高级管理人员。作为公司高管，财务总监需要根据公司设定的经营目标，统筹财务核算与财务资源，接受董事会和总经理的领导，实施财务战略管理。也就是说，对某一具体财务上的问题，例如资金的调剂，税务的安排，如果公司总经理或者董事会做出了一个与法律不符的决策，财务总监可能会有自己独立的判断并提出反对意见。但如果不能得到总经理及董事会的认可，这样的一个违法的操作就将实际进行下去（除非财务总监主动辞职），从而引发自身的法律风险。其次，财务总监具有外部治理角色。这主要是对资本市场履行充分、真实、及时披露的义务，遵守监管部门的法规和政策。法律、法规和政策不断地在加重财务总监的法律责任，无论是美国的萨班斯法案，还是中国证监会等管理部门，要求财务总监必须保证内部控制运行具有完整的记录，必须负责监测财务报告的加工过程，并在公开披露的各项财务数据上承担几乎与总经理同等的法律责任。稍有不慎，就会置身法律风险之中。不可否认的是，财务总监在公司治理上的双重身份经常存在着立场上的冲突。公司同利益相关诉求者之间的分歧以及不同利益关系人的不同诉求，令财务总监面临潜在冲突的任务，从而导致职责超载。这种情形下将引起代理冲突，从而导致成本转移效应。在这种情形下，财务总监要么与总经理合谋，利用高管身份与总经理进行利益交换；要么就只能独立地出具非常透明的意见，“损害”大股东（被代理人）的利益。鲜有高明的财务总监能够游走于二者之间，例如，财务总监收到总经理的不正当要求后，可以向董事会汇报，然后在维护公司利益与“违反”股东利益甚至违反法律之间做出恰当的平衡。这更多地依赖于财务总监的处理艺术，而非科学。二、财务总监的民事责任风险2007年，上海某公司董事长决定将公司闲散资金约二亿元投资炒股，这已经超过了董事会对其的授权。财务总监明知此种行为需要董事会授权批准，但在未向董事会汇报的情形下，根据董事长的安排，调动公司资金进入股市，结果亏损7000余万元。公司其他股东为此提起派生诉讼，要求判令公司董事长向公司承担赔偿责任，财务总监承担连带赔偿责任。法院经审理后认为，董事长挪用公司资金，超越了其权限，给公司造成重大损失；公司财务总监作为公司高管，负有忠实与勤勉义务，配合董事长违规操作，对公司损失应承担连带赔偿责任。公司高级管理人员的忠实与勤勉义务来源于《公司法》第148条的规定。所谓“忠实义务”，是指高管在执行公司业务时所承担的以公司利益作为自已行为和行动的最高准则，不得追求自己和他人利益的义务。直白地说，就是公司高管不得有贪心，不得为自己和为别人谋取不当利益。所谓“勤勉义务”，就是要求公司高管在处理公司事务时能像处理个人事务时那么认真和尽力，或者说高管必须以一个谨慎的人在管理自己的财产时所具有的勤勉程度去管理公司的财产。作为公司特殊的高级管理人员，总监在公司内控环节中处于核心地位。财务总监受《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》的制约，对于上市公司而言，财务总监还受到《中华人民共和国证券法》、《上市公司监管条例》、《上市公司治理准则》等法律法规和规章的约束。我国《公司法》对财务总监应承担的民事责任作了清晰表述，第150条规定，公司高级管理人员执行公司职务时违反法律、行政法规或者公司章程的规定，给公司造成损失的，应当承担赔偿责任；第153条规定，公司高级管理人员违反法律、法规或者公司章程的规定，损害股东利益的，股东可以向人民法院提起诉讼。对于公司高管的忠实义务，我国公司法作了详尽的列举式描述，但对于勤勉义务则表述得相当概括，这个司法实践带来难题。根据司法实践，财务总监是否履行勤勉义务应从以下方面来判断：履行职务时是善意的，从一个普通人的审慎地位出发，合理地认为其行为是为了公司的最佳利益，并且尽到了与其知识、经验相匹配的注意义务，这就是尽了勤勉义务；而不履行职责，对损害公司利益的行为采取放任或者漠不关心的态度则违反了其勤勉义务。就财务总监来说，当其未尽到勤勉义务时，将要对公司承担损害赔偿责任，而如果其行为违反了法律法规和公司章程的规定并损害了股东的利益，则还要对公司股东承担损害赔偿责任。最高人民法院关于适用《中华人民共和国公司法》若干问题的规定（三）第13条、第14条更进一步明确，如果作为公司高管的财务总监未尽勤勉义务，还应对公司债权人承担相应责任。三、财务总监的刑事责任风险违反高管的忠实义务和勤勉义务，财务总监不但承担损害赔偿责任的民事风险，而且可能承担刑事责任。我国刑法对涉及与财务总监职业性相关的刑事责任的罪名有：虚报注册资本罪，虚假出资、抽逃出资罪，欺诈发行股票、债券罪，隐匿、故意销毁会计凭证、会计帐簿、财务会计报告罪，妨碍清算罪，逃税罪。对于上市公司而言，财务总监涉及的罪名还有违规披露、不披露重要信息罪，背信损害上市公司利益罪，内幕交易、泄露内幕信息罪等。或许入狱的财务总监会感觉很委屈，因为几乎所有的逃税、抽逃注册资本、挪用资金等均是老板授意，自己只是一个执行者而已。这属于认识上的误区，我国刑法规定的犯罪的主观要件为故意或过失，故意是指明知自己的行为会发生危害社会的结果，并且希望或者放任这种结果发生；过失是指应当预见到自己的行为可能发生危害社会的结果，因为疏忽大意而没有预见，或者已经预见而轻信能免避免，以致发生这种结果。比如说，出于逃税的目的，总经理授意少列收入或者虚列支出，财务总监在明知或者应知的情形下，则会构成刑法意义上的故意或过失，从而构成共同犯罪。四、财务总监如何防范法律风险1、增强法律风险意识财务总监应当意识到，作为公司高管，其不但要对公司及公司股东承担责任，而且应对利益相关者（如债权人）承担责任。财务总监有责任监督企业的重大经营决策和财务信息的生产过程，有责任保证企业财务信息披露的真实性、完整性与可靠性。当违反高级管理人员的忠实与勤勉义务时，将会承担相应的法律责任。2、掌握专业技能根据前文，财务总监承担法律责任大多体现在资金调动、款项支付以及税务处理等方面。为此，财务总监除了要具备相应的财务知识以外，相关的法律技术也要初步掌握，必要时寻求公司法律顾问的支持。下面以几个案例做出说明。（1）关于母子公司的资金拆借在一个集团性企业中，母子公司之间往往资金拆借频繁。在一个正常经营的公司中，这不会出现什么问题，但是一旦公司经营不善，内部人或者债权人向司法机关举报，往往构成抽逃公司注册资本罪或挪用公司资金罪，财务总监自然难逃其咎。根据司法实践，具备下述法律要件的母子公司之间的资金拆借可以避免抽逃注册资本或挪用资金的法律风险：i.母子公司之间签署书面的借款协议且利率不低于银行同期贷款基准利率；ii.通过银行委托贷款；iii.股东会决议全体通过。因此，在关联公司向本公司进行资金拆借时，财务总监应要求管理层备妥相关法律文件。（2）关于信息披露笔者担任一家拟IPO公司的法律顾问，目前正处于排队阶段。2011年度，该公司实现利润3200余万元，但是，该利润总额中含有一从被投资企业分得的利润600余万元，而且该笔长期股权投资乃是因历史原因替一自然人代持。财务总监为此犹豫不已，如果如实披露，公司利润将减少18%，公司IPO可能会存在问题，如果不披露，自己可能会承担法律责任。我们给出的建议是，要么完全披露而将长期股权投资核销，要么通过一系列的运作使公司真正持有该等股权。最终通过一系列的股权置换方式解决了该等问题，虽然未披露，但是由于永久性地解决了权益的归属问题，所以财务总监不致于会受到处罚。（3）关于税务处理依法纳税是每个企业应当承担的法定义务。在公司并无税务总监的情形下，财务总监实际上还承担着税务总监的职能。每个企业家都想少缴税金，但应省之有道，通过有理有据的操作合法避税，而决不能简单粗暴地通过少列收入多列支出还减少税负。财务总监必要时可寻求注册税务师或者税务律师的帮助。3、健全财务流程及制度完整健全的财务制度可以抵御许多职业风险，是财务总监的一道有效防火墙。财务制度中非常重要的一个方面是授权制度，一个良好的授权制度是财务总监拒绝总经理违法行为的杀手锏。为此，财务总监应要求董事会给财务总监和总经理出具明确的书面授权，即哪些事情是财务总监可以做的，哪些是财务总监可以拒绝的。一旦财务总监拒绝总经理的不合理的要求而受到解雇，这些资料可以成为其胜诉的关键性证据，从而可以极大地维护其合法权益。作为仅次于首席执行官的公司第二号人物，财务总监的安全受到首席执行官的影响很大，财务总监决不可以为了保全自己的职位或者希望得到什么不该得到的利益而将法律与职业道德束之高阁。
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京ICP备号-2&&&&京公网安备34发展背景/财务总监
《首席财务官》刊物瞬息万变的市场环境下，在竞争日趋激烈，企业向现代化和集团化转型的过程中，企业家在更加深入的思考：如何最大化的利用企业的资源、信息和财务管控手段，使股东价值可以持续增长，组织能力能够不断优化，企业风险治理能够符合需求，使企业发展立于不败之地。
所有的这一切决定了在当前环境下财务管理体系的转变迫在眉睫。资源、信息和管控手段，没有哪一样不和财务管理相关，财务管理已经成为企业经营管理的核心。要建立适合企业发展的商
业模式，财务管理体系的构建和转变至关重要。企业家向财务总监寻求帮助的同时，对财务总监的能力也提出了更高的要求。作为财务总监的您，是否在和企业家进行同样的思考呢？
财务总监研修班在现代商业环境和现代企业治理体系下，全方位探讨财务总监的职责和定位，构建适应企业商业模式的财务管理体系，紧密结合公司战略规划，深入结合企业商业运营模式，阐明了在新环境下，财务如何由简单的“报数者”转变成为“经营的分析者”和“未来的预报者”，由被动的“理财管家”转变成为“战略的管理者”和“未来的规划者”；也阐明了在这一转变的过程中，财务总监的使命和职能又应如何构建和实现。
应知要点/财务总监
财务总监的使命和职能
企业战略规划和财务战略承接
提供决策支持的财务管理报告和分析体系
规划未来的全面预算管理体系
全价值链的营运资金管理体系
全面风险管理体系
企业投资并购价值管理
创造价值的税务管理
财务总监的领导力和组织能力
财务总监对团队建设的规划和能力的培养
财务总监能力实际演练
资格认证/财务总监
财务总监培训现场为顺应世界经济一体化趋势、与国际职业资格标准体系接轨，日《中共中央、国务院关于深化教育改革全面推进素质教育的决定》指出：“在全社会实行学业证书和职业资格证书并重的制度”。中英项目由（原劳动和社会保障部）就在我国财务管理人才培养和鉴定方面，率先开展了国际化合作，（批准文件劳社厅函〔号，证书注册号为劳引字〔号），实现我国企业财务管理与国际先进职业资格标准接轨，按照国际先进的职业资格标准培训我国财务人员，同时按照国际先进资格测评方法进行资格考评认证，从而为企业提供合格的具有国际工作能力和知识能力的高级财务管理者，从整体上提高我国财务管理者的竞争力，主要培养高端财务管理人才。证书颁发1、国际考试委员会颁发：《剑桥大学国际考试委员会CIE商务/管理之财务管理国际职业资格证书》（高级），可换发国家职业资格一级证书；&2、人力资源和社会保障部职业技能鉴定中心(OSTA)颁发：《中英能力认证证书》；&3、剑桥大学职业/专业资格中国认证中心颁发:《财务经理（高级）岗位证书》；&4、《中英能力认证证书》可换发《国家职业资格证书》高级。认证对象1、企业财务经理、财务主管、、及总经理、副总经理等管理人员；
2、政府机关和事业单位财务主管；
3、会计/审计事务所、金融/证券/投资/内审机构等行业高层管理人员和专业人员；认证优势国际标准——由中国人力资源和社会保障部职业技能鉴定中心（OSTA）引进，经剑桥大学国际考试委员会(The&University&of&Cambridge&International&Examinations，简称CIE)认证的财务管理（高级专业级）国际职业资格证书，为企业决策层高级管理岗位的技能标准和规范操作提供了完整框架。学习的目的是使企业领导人明确岗位职能（做什么？）和工作流程及规范（怎么做？），从而提升一个企业的整体管理水平。
实战工作坊——剑桥大学对于企业管理方面有着举世公认的研究成果，这套企业高级管理人员资格认证体系标准被公认为克服了MBA课程知识化、理论化、体系化过多的不足，注重操作性和企业实际需要、注重能力训练与培养。训练采取“实战工作坊”式，导师与学员全程互动，带领学员根据企业经营管理的职业岗位国际标准，结合自身企业工作实际，参与实战训练。
咨询式培训——课程学习过程中，导师将负责训练学员财务管理实操能力，提升个人素质及管理手段和方法，探索企业财务管理的新途径。培训体系完整、科学实用，在提高理论系统性的同时，更注重学员素质和实际管理技能的培养，在培训设置上加入实践教学和案例教学内容，学员经过培训，能快速地适应企业的需要，并为企业发展发挥重要作用，实现了企业人才素质的提高。
精英荟萃——为您搭建国际资源共享平台，缔结高端人脉，终身同窗友谊，实现跨班级、跨区域、跨行业的合作。优秀学员可参加由主办方组织的一年一度的赴英国剑桥大学参加颁证典礼的活动。
管理规范——实行统一教材、统一形象、统一考试、统一宣传、统一定价、统一运作模式，为项目的规范化、品牌化打下了坚实的基础。
获得专业地位与待遇提升——财务管理国际职业资格培训已在全国&60&多个城市开展，其专业性、权威性得到了各级政府部门和社会的广泛认可。广东、河北、辽宁等省份按照国家有关政策，对于认证学员给予政策支持。为达到良好的培训效果，确保认证质量，采取严进严出、限额培训、限额认证政策，进而使财务管理（CFM）国际职业资格更具备稀缺性。资格要求（1）已取得大专学历者，从事财务管理相关工作5年以上；（2）已取得大学本科学历者，从事财务管理相关工作3年以上；（3）已取得研究生学历者，从事财务管理相关工作2年以上；（4）取得国家财经类初中级职称。
演变历程/财务总监
20世纪80年代，CFO初在美国出现，但作用不明显。
20世纪90年代，CFO处于转型期，面临前所未有的挑战。
1、机构投资者实力雄厚，CFO成为公司于股东沟通之中枢。
2、地球成为一个村落，经济全球化导致公司生产经营、物流系统、现金管理、资本运作全球化。
3、IT技术进步，提高了财务管理的效率，使财务外包服务、集中服务流行起来。
4、发达国家经济增长放缓，新兴市场充满活力，公司新的战略是何?
21世纪是CFO充分发挥作用的时期。美国机构投资者最新调查显示，62.5%受访者认为CFO与CEO、董事长同等重要。
总会计师/财务总监
何谓CFO首席财务官作用及位置美国执行副总裁首席财务官在接受国内新闻机构采访时，谈到了美国公司的首席财务官的职责。他认为，美国公司的CFO全盘管理公司的财务和会计事务。CFO的一项重要职责，就是将公司的经营情况和财务结算报告传达给投资人，让投资人了解公司的实际运作情况。因此，CFO也是公司与投资人沟通的一个“传声筒”。首席财务官负责财务、会计、投资、融资、投资关系和法律等事务。公司的财务部门、会计部门、信息服务部门都归CFO管理。除了负责公司与投资人的公共关系，CFO要保证公司在发展过程中拥有足够的现金，要保证有足够的办公和生产经营空间，他们可以通过银行贷款，也可以在股市筹钱。此外，公司自身的投资事务和复杂的法律事务，也都由CFO来统筹管理。总会计师中国的总会计师有哪些职责呢？修订后的《会计法》规定：“总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定。”与《会计法》相配套的、由财政部颁布实施的《总会计师条例》规定，总会计师作为单位财务会计的主要负责人，全面负责本单位的财务会计管理和经济核算，参与本单位的重大经营决策活动，是单位负责人的参谋和助手。根据《总会计师条例》的规定，总会计师的职责：一是由总会计师负责组织的工作。具体包括组织编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用规划，有效地使用资金；建立、健全经济核算制度，强化成本管理，分析生产经营活动，提高经济效益；负责本单位财务会计机构的设置和会计人员的配备，组织对会计人员进行业务培训和考核；支持会计人员依法行使职权等。二是总会计师协助、参与的工作。主要包括：协助单位负责人对本单位的生产经营和业务管理等问题做出决策；参与新产品开发、技术改造、项目研究、商品（劳务）价格和工资、奖金方案的制定；参与重大经济合同和经济协议的研究、审查等。
对上述观点和规定进行比较分析，可以发现，国外的CFO较之中国总会计师的职责、权限要大，要广。如公司许多与财务会计活动有关的事项（如法律事务）、部门（如信息部门），均由CFO直接管理，或者由其拍板决策，而国内的总会计师的管理范围相对小一些，对高层决策则只扮演参与角色，仅起协助作用。所以，将中国的总会计师改称国际通行的CFO，不符合CFO的本义，也不能对完善中国的治理结构起到什么实质性的作用。
任职要求/财务总监
能力要求◆具有较全面的财会专业理论知识、现代企业管理知识，熟悉财经法律法规和制度；
◆熟悉财务相关法律法规、投资、进出口贸易、企业财务制度和流程；
◆参与过较大投资项目的分析、论证和决策；
◆熟悉税法政策、营运分析、成本控制及成本核算；
◆具有丰富的财务管理、资金筹划、融资及资本运作经验；
◆良好的口头及书面表达能力。财务总监财务总监一词的用法和含义在中国很不统一。许多人直接将CFO称为“财务总监”。国内一个“财务总监网站”也将CFO作为财务总监的同义语使用。在这个意义上，财务总监实质上是所有者委托的监督代表。在中国各级地方政府、国有控股公司执行财政部，同时还有人认为，财务总监是指由企业的所有者或全体所有者代表监察部的《关于实行会计委派制度工作的意见》后，财务总监也作为派出机构向下属（下级）单位委派的履行管理、监督职能的会计人员的专门术语使用。我认为，从习惯和字面上解释，财务总监的职能应更多地理解为监督、监察。这与国际通行的首席财务官的职能有很大的区别。所以，无论从企业角度还是从政府角度讲，财务总监也不能改称为首席财务官。
概述/财务总监
目前我国对此尚无明确权威的解释，理论界也没有统一的认识。企业的财务总监是履行所有者财务职能的。从理论上说，任何企业都可设置财务总监，因为这是企业的所有者为解决“内部人控制”问题，监督企业财务会计活动的需要。因此，财务总监必定是由企业的所有者或所有者代表来决定的。
从专业素质来看，企业财务管理是一个专业性要求非常高的工作，大量业务需要运用专业知识进行判断，没有系统的财务、会计和审计知识是不可能完成这项工作的。除此之外，还必须掌握企业计划、价值链管理、产品、人力资源等。而在财务工作过程中，还会涉及到大量的经济法律事务。这些都给CFO提出了新的要求，仅有财务专业知识是远远不能成为职业CFO的。除了是企业财务方面的综合管理者，也像其它任何一个管理者一样，必须具备综合的管理能力。
财务总监不仅要对企业的财务活动的合法性、真实性、有效性等进行监督，而且应对企业会计核算的合规性、真实性、可比性、一致性等进行监督，因为会计核算的财务成果显然是与企业所有者的利益密切相关的。另外，虽然财务总监的主要职能是财务监督，但是监督总是寓于管理之中的，财务总监在行使对企业筹资、投资、用资、耗资等一系列财务活动的监督职能时，总是要与财务计划、成本控制、会计核算、财务分析等许多财务、会计的具体组织管理工作紧密结合起来，因而财务总监也必然具有一定的管理职能。因此，从普遍意义上说，财务总监是指由企业的所有者或全体所有者代表决定的，体现所有者意志的，全面负责对企业的财务、会计活动进行全面监督与管理的高级管理人员。
企业集团财务总监的产生方式
既然企业的财务总监是由企业的所有者或所有者代表决定的，那么对于企业集团来说，凡由企业集团的所有者或所有者代表所决定的财务总监，从理论上都是可以成立的。企业集团按经济性质分类可分为国有企业集团（包括国有控股）和非国有企业集团，按股权集中程度可分为股权集中型企业集团和股权分散型企业集团，显然，国有企业集团属于股权集中型企业集团。对于股权集中型企业集团来说，其董事会由主要的大股东控制。企业集团是否设立财务总监，由主要的大股东决定和由董事会决定实际上并无分别。任何一个股东对董事会都不能完全控制。在这种情况下，企业集团是否设立财务总监则只能由企业集团的董事会决定。
有人主张股权集中型企业集团的财务总监也应当实行董事会聘任制，而不应实行产权部门委派制。笔者认为：实行委派制更有利于提高财务监督的效果，降低财务监督的成本，更有利于维护和保障所有者的权益。
集团公司财务总监与董事会、总经理及总会计师的关系
对于股权分散型企业集团来说，集团公司的财务总监与董事会的关系比较明确，即财务总监由董事会决定并且聘任。由于财务总监可以由产权部门委派，其与董事会又是什么关系呢?这个问题应当结合的职权进行考察。
根据《公司法》关于董事会职权的规定，董事会与财务有关的职权包括：（1）决定公司的经营计划和投资方案；（2）制订公司的年度财务预算方案、决算方案；（3）制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案；（4）制订公司增加或者减少注册资本的方案。董事会要顺利行使这些职权，显然离不开财务总监的配合和支持，这样，董事会对财务总监的日常工作就必须实行领导；财务总监的日常工作也不能借口是产权部门委派而不服从董事会的领导。实际工作中，为了工作便利，产权部门在委派财务总监时也通常都将财务总监推荐进入董事会。
财务总监同总经理的关系，与集团公司是否设立总会计师有密切联系。总会计师作为经营班子成员是对总经理负责的，而财务总监一般作为董事会成员是对产权部门或董事长负责的，两者“各为其主”。财务总监和总经理同属董事会领导，两者之间没有领导与被领导的关系。
总会计师和财务总监虽然服务对象各异，但在工作范围和内容上主要都是财务和会计领域，有许多相同之处，只是在工作方法、工作重点上各有侧重而已。总会计师侧重于财务管理和会计核算，而财务总监则侧重于财务监督和财务审计。现时有些公司和企业集团，将财务总监和总会计师合二为一，只设财务总监一职，这样财务总监也就同时具有了既为所有者服务又为经营者服务的“双重身份”。在这种情况下，财务总监常常由总经理提名，由董事会决定并聘任。
财务总监应具备的素养
（一）基本素养
1．身体素质。即一名合格的财务总监应具备一个健康的体魄。这是能够认真履行工作职能发挥其作用的前提条件。
2．道德修养。财务总监良好的思想品德素质是其履行岗位职责的内在保证。首先为人正直，作风正派；其次具有良好的敬业精神。敬业精神源自于良好的人生目标、人品和性格。财务总监应当热爱本职工作，把工作视为一种需要和自我价值的实现。再次对企业忠诚。忠诚是财务总监的人格基础，财务总监不折不扣的贯彻执行上级命令，个人服从团队，企业利益至上。
3．心理素质。财务总监应具有良好的心理素质，勇于承担责任，能够承受各种压力并妥善处理各种危机冲突等。财务总监必须保持平常心态。平常心态是财务总监的职业胸襟。财务总监意味着率先垂范，严格执行法律法规，不为无色而盲目，不因五音而耳聋，这就要求财务总监不仅要成为苦行者，还要有苦行僧的心态。
（二）专业技能
1．专业知识的掌握及运用。第一，必须具备微观与宏观经济学知识。这些知识给财务总监以正确的思维方法，把握国家政策，分析经济环境，使之能比较好的把握经济形势对企业经营的影响。第二，必须熟练掌握财务会计、财经法规等专业知识，这是财务总监开展工作的基础和技术平台；而公司法、企业会计准则等国家政策法规，则是企业财务总监开展工作的依据。
第三，还要熟练掌握金融、贸易、法律和管理学、社会学、心理学以及信息技术等方面的边缘知识，这是财务总监得心应手、尽情飞扬的翅膀。
2．具有丰富的工作经验。财务总监应是在其他企业已积累了丰富的经验，到工作岗位上马上就可发挥作用的人，不断创新的管理经验，日臻完备的配置模式、推陈出新的操作方法都是工作经验的总结。
财务总监应具备的执业能力
（一）分析判断能力
企业财务的一个重要职能就是控制风险，进行风险收益的权衡。财务总监要具备对风险敏锐的政治嗅觉和分析判断能力，将企业的风险控制在一定的范围中。对外，财务总监应具备对整个宏观国民经济的发展趋势以及市场环境变化的分析判断能力，根据市场上的财务机会和财务风险为企业提出财务决策建议。对内，财务总监应具备会计政策的职业判断能力，应当从企业各种财务活动中，找出存在的问题并提出解决方案。
（二）沟通协调能力
财务总监的工作决定了他得与企业的每一个人打交道，而且要经常与企业外部的股东，债权人等利益相关者进行交流、沟通、协调、因此财务总监需要具备良好的人际沟通能力，协调好各利益集团间的利益关系。
1．协调与政府部门关系的能力。主要是妥善处理好与财政、税务部门关系的能力。财务总监应主动与政府职能部门沟通，以了解政府在宏观经济政策方面的动态，使企业把握政策上的优惠，针对不利企业生存及发展的政策做出应对策略。
2．协调与所有者关系的能力。财务总监的目标是实现股东财富最大化，但企业是属于股东的，企业的理财活动受到所有者投资计划的制约，所有者是否接受改变投资计划建议取决于他对财务总监的信任程度。
3．协调与债权人关系的能力。企业进行投资，资本来源往往需进行外部融资，能否取得债务性资本，关系到企业的发展。财务总监要具备协调好与债权人间关系的能力，保持自己的信用等级，与其建立良好的合作伙伴关系。
4．协调与内部各部门间关系的能力。财务总监在日常工作中要协调好与会计、采购、生产、销售部门间的关系，有效地与别人进行交流与沟通，减少彼此之间的分歧，从而获得别人和其他部门的支持，这直接关系到其职能的有效发挥。
（三）组织领导能力
1．组织能力。组织能力是财务总监的重要才能之一，作为企业财务部门的最高首脑，为了获得理想的社会效益和经济效益，对被管理者实行有效管理和控制的能力。它包括两层含义：一是管理。即熟悉各种组织形式，并善于运用组织的力量协调各方面的人力、物力、财力，使其达到动态上的平衡，从而获得最佳的社会效益和经济效益；二是控制。即采取有效的控制手段，使被管理者按照领导者的意图，沿着指定的方向发展运动，达到预期的效果。
2．改革创新能力。财务总监是企业变革的主要推动者，要能够从表面的“平静”中及时发现新情况、新问题，从中探索新路子，总结新经验，提出新设想、新方案。在整个财务领域，财务人员很注重创新，认为创新能创造更多的价值，从整个企业来说，在改革创新中求发展使得企业更具活力和生命力。
3．团队组建能力。财务总监作为企业的高级管理者，应具备培养企业员工集体荣誉感的能力。财务总监应具有团队精神，把下属组织成为一个有较强凝聚力和战斗力的团体，实现团体目标的决策，并领导他们完成既定任务和企业最高决策层所要求的工作。财务总监应从企业整体战略出发，公正地组织、协调财务与生产、市场营销等部门的各种关系，形成合力，实现内部会计控制的有效管理。
4．实施内部控制能力。财务总监应承担起企业内部规范体系的建立工作，把最敏感的资金筹集、运用、投放、退出等几个关键环节和岗位控制住。在工作中要进行财务监督和检查，发现偏离，找出原因，及时采取有效措施，都需要财务总监具备较高的组织控制能力，只有这样，整个企业才能有条不紊的高效而运行。
（四）参与决策的能力
1．决策能力。决策能力来源于渊博的知识和丰富的实践，是由其个人素养、文化素养、所掌握的社会与自然科学知识等各种综合技能以及直接和间接经验有机结合而成的。主要表现在三个方面；调查分析预测未来的能力；发现问题提出目标的能力；判断能力。财务总监会经常参与企业的各种决策活动，其主要职责是当好参谋，为最高决策层的决策提供建议和资金、财务方面的支持。财务总监具备决策能力有双重意义，一方面是对具体财务管理工作的体现，另一方面是帮助总经理及董事会进行经营管理的要求。
2．表达能力。表达能力是财务总监的一项重要能力，也是一项基本功。尤其是财务总监在反驳总经理的决策时，更需要超强的表达能力去游说董事会成员，以使董事会支持自己的决策。在一些国际CFO峰会上，那些口才流利的多是外国企业的CFO而中国的CFO多沉默寡言。无论是语言表达能力还是书面表达能力，这两个方面对于财务总监来说，缺一不可。
（五）使用人及培养人的能力
财务总监作为企业的一位部门负责人，要有效地培养和使用骨干，“人尽其才，才尽其用”，借助于骨干的力量，变成自己的手的延伸、腿的延伸、耳的延伸以及脑的延伸，使每一个人的智慧和才能变成集体的智慧和才能，从而带动整个财务工作的顺利开展。同时，要适当分权，让下属分管部分工作，使他们“各尽其能、各司其职”，能够采取有效控制手段，对他们的行为方向和行为效果实行“遥控”，使自己从繁琐的零碎的具体事务中解脱出来，集中精力考虑和做好全局性的战略决策方面的工作。
（六）学习能力
当今是一个信息爆炸的时代，知识的保鲜期越来越短，文凭的时效性越来越差，新知识的涌现越来越多。而财务总监总是与最新潮的事物打交道、在艰苦的跋涉中寻找坦途、在政策的边缘劈开利益最大化的蹊径，这种职业的生死博弈对个人的知识、技能要求越来越苛刻，孤陋寡闻的“账房先生”适应不了日新月异的经济环境。企业面对的是一个飞速变化的世界，新事物层出不穷，因此，财务总监具备学习和接受新事物的能力非常重要，只有树立终身学习的观念，不断地学习新知识，掌握新本领，增加自身的“含金量”，才能紧跟时代发展的潮流，立于不败之地，走向财务总监的国际大舞台。
经济的发展正召唤大批的财务总监登台亮相。随着资本的国际流动和世界经济一体化的发展趋势，财务总监的职能地位以及企业发展战略与财务的有效联结日益受到重视，具有国际视野、具备会计学、财务学、金融学、市场学、管理学、社会关系学等多学科知识背景、良好的职业道德和较强的组织协调能力正逐渐成为当今社会对一个优秀财务总监的基本要求。
财务总监的工作职责和权限
要充分发挥财务总监的作用，就必须对财务总监的职责和权限进行科学、明确的界定和规范。在确保实现财务总监工作目标的前提下，既不可盲目扩大财务总监的职权，同时必须注意防止财务总监有责无权。企业集团在独立设立财务总监的条件下（即与总会计师分设），其主要权责应当包括：
1、审核集团公司的重要财务报表和报告，与集团公司总经理共同对财务报表和报告的质量负责；
2、参与审定集团公司的财务管理规定及其他经济管理制度，监督检查集团子公司财务运作和资金收支情况；
3、与集团公司总经理联合审批规定限额范围内的企业经营性、融资性、投资性、固定资产购建支出和汇往境外资金及担保贷款事项；
4、参与审定集团公司重大财务决策，包括审定集团公司财务预、决算方案，审定集团公司重大经营性、投资性、融资性的计划和合同以及资产重组和债务重组方案，参与拟订集团公司的利润分配方案和弥补亏损方案；
5、对董事会批准的集团公司重大经营计划、方案的执行情况进行监督；
6、依法检查集团公司财务会计活动及相关业务活动的合法性、真实性和有效性，及时发现和制止违反国家财经法律法规的行为和可能造成出资者重大损失的经营行为，并向董事会报告；
7、组织集团公司各项审计工作，包括对集团公司及各子公司的内部审计和年度报表审计工作；
8、依法审定集团公司及子公司财务、会计、审计机构负责人的任免、晋升、调动、奖惩事项。
以上八项权责，从集团公司财务活动的事前、事中、事后监督进行了规范，对集团公司财务活动的制度方面、资金方面、人员方面的控制也得到明确。但为确保集团公司财务总监履行好这八项权责，同时必须明确其应当承担的经济和法律责任。这些责任包括：（1）对报出的集团公司的财务报表和报告的真实性，与总经理共同承担责任；（2）对集团公司因财务管理混乱、财务决策失误所造成的经济损失承担相应责任；（3）对集团公司重大投资项目决策失误造成的经济损失，承担相应责任；（4）对集团公司严重违反财经纪律的行为承担相应责任。
在集团公司财务总监和总会计师没有分设的情况下，财务总监除履行上述八项权责，承担上述四项经济和法律责任外，还应按照国务院颁布的《总会计师条例》履行相应权责和承担相应责任。
企业集团财务总监制度运作中的问题
企业集团财务总监制度自1995年在深圳运行至今已五年有余，其后，其他一些省市也有试行的。应该说这一制度对于加强企业集团的财务监督和管理，提高企业的经济效益发挥了很好的作用。但是这项制度在运行过程中，也存在以下一些问题：
1、职务没到位。前面谈到，公司财务总监应是体现所有者意志的全面负责对公司的财务会计活动进行监督与管理的高层人员，但在实际操作中，财务总监常常与财务部经理、会计主管等职务混为一谈。职务没到位的后果，不仅混淆了财务总监的性质，降低了财务总监的地位，而且对我国财务总监制度的建立、健全、规范及实施都将产生十分不利的影响。
2、权责没到位。由于财务总监的“职务没到位”，其权责自然不可能与真正意义上的财务总监的权责相同。即使是一些由产权代表或董事会确定的财务总监，其权责在实际运行中也常常出现偏差。如有的提出财务总监要对企业总经理行使经济监督权，有权采取措施制止企业总经理滥用职权和决策失误行为；有的集团公司派一名财务总监到企业，单枪匹马事后查帐，与真正意义上财务总监的监督与管理活动相去甚远。
3、素质没到位。财务总监作为企业高层次的财务监督及管理人员，必然要求其有较高的专业素质和思想素质。按照深圳市的作法，对企业财务总监的任职资格除了政治思想和身体、年龄方面作出要求外，还按照企业分类对学历、职称、专业工作经历及实绩作了具体明确规定。但有些地方对素质要求偏低，影响了财务总监队伍作用的发挥。
4、制度没到位。迄今为止，国家还没有出台一份类似《总会计师条例》一样的具有普遍指导性的关于财务总监地位、职权、任职资格的法规条例，因而使得各个地方在对国有企业委派财务总监的认识和操作上并不一致，这也是导致上述三个“没到位”的很重要原因。
职能/财务总监
要充分发挥财务总监在企业经营中的作用必须明确财务总监的职能。财务总监在企业中的具体职能可以划分为两类。管理职能在企业的经营管理活动中，财务总监要结合本企业实际，制定必要的财务管理规章制度，并负责组织实施，保证公司的财务及经营活动依法进行；组织财务预算、决算的编制、利润分配或弥补亏损方案以及资金使用调度计划、费用开支计划、筹融资计划，并负责批准预算、决算、利润分配或弥补亏损方案和各项计划的执行；拟订所属企业的年度经济指标并负责下达后的考核；拟订所属企业的年度利润（或管理费）上缴指标并负责组织下达后的收缴。组织会计核算，审核会计报表、报告，确认其准确性，与公司总经理共同签字负责；对本公司财会机构设置和会计人员配备、所属子公司财务负责人的任免、奖惩提出意见；对本公司会计专业职务的设置和聘任提出方案；组织财会人员（包括派出人员）的业务培训和考核，支持财会人员依法行使职权。监督职能财务总监的职责界定在监督，在监督企业的营运、重大财务决策和审查财务报告，对重大财务收支与经营活动实行与总经理联签制。财务总监应根据国家有关财经政策、法律法规、规章制度以及董事会决议、公司章程、公司财务制度对规定事项进行联签，对于符合规定的事项财务总监应当予以签字同意；对违反规定的事项一律不予通过，并积极与相关部门进行沟通、汇报。财务总监对企业实施的监督应该是全面的，但重点要放在事前监督和事中监督上。因为事前和事中监督这两方面是外部监督的盲区，来自企业外部的政府监督和社会监督缺乏对企业经营活动的详细、全面和及时了解，而是要通过企业会计核算的最终产品财务报告来了解企业的财务状况和经营成果，审查企业经营的合法性，不具备对企业进行事前与事中控制的条件。
（1）事前监督。一是积极参与预算计划的编制工作，对总经理制订的预算计划进行审批，提出合理的建议，对于其中的重大投资、筹资计划进行科学合理的论证，协助总经理制定最佳的筹资、投资方案；二是建立健全企业的财务会计体系，制定完善的企业会计规则和制度，对财务会计人员进行必要的指导，提升会计人员的思想和业务水平；三是建立和完善费用和成本核算责任制，严格控制费用支出的审核批准制度，杜绝不合理费用的发生；四是积极开展资金使用定额制度，确立合理的指标定额，明确资金的使用范围、申请程序、审批制度以及资金的保管等工作。
（2）事中监督。财务总监的事中控制是指对于制定的各项规章制度是否被有效执行进行监控，并对其中产生的差异及时分析原因并采取措施纠正。财务总监的监控涉及到企业生产经营的全过程，要确保购销环节原始会计凭证的完整、有效，合理确定材料的购进价格或商品的出售价格。对于特殊的业务事项，如果涉及到重大的价格差异、或者折让，应由财务总监审批。财务总监要及时审查企业的成本、费用开支是否按照规定执行，确保成本核算的准确性和费用支出的合理性。在资金使用方面，必须严格执行联签和审核备案制度，保证凭证完整、正确和审批手续的合法。积极参与董事会的决策，对公司发行股票、债券等重大筹资方案进行科学分析，对于企业向银行贷款的计划应审批项目的可行性以及由此带来的财务风险，严格审核对其他企业的贷款担保，避免企业因第三方原因陷入财务困境。
（3）事后监督。事后监督是财务监控的最后一个环节，财务总监要仔细审阅企业的账簿和财务报告，对于其中的虚假信息、不实报告要坚决予以纠正，避免虚假会计信息误导报表使用者；严格按照事先制定的考核指标的对相关人员进行考核，并采取相应的奖惩措施。对于实施过程中发现的指标与实际实施结果之间的差异，应认真分析原因，为下一期的标准制定提供必要的参考，并制定有效的纠正措施。
股权/财务总监
随着CFO职能的转变和作用的增强，他们的收入也发生了巨大的变化。据美国《CFO》杂志披露，通常情况下，CFO享有的公司股票期权几乎与持平。而在美国，价值100亿美元以上的大公司，其CEO的薪酬构成比大致为：基本占17%，奖金占11%，福利计划占7%，以股票期权为主的长期激励计划占65%。1999年美国薪酬最高的50位总裁的平均股票收益占总薪酬的94.92%。2000年，许多大型网络公司CEO工资的87%由股权代替。在一些人看来，真正意义上的CEO是人力资本登上历史舞台的标志，有划时代的意义。所以，让CEO、CFO持有股权，是适应知识经济发展要求、提升人力资本价值的必然产物。
第一，为什么给CFO股权激励成为一种潮流呢？这与CFO职权的特殊重要性及其代理人身份有关。
第二，CFO是公司股东的代理人，且从事复杂劳动，人们很难直接观察、计量其劳动的质与量，并据此给予适当的报酬。
第三，现代CFO是适应人力资本要求的新型管理者，扮演着“资本家+企业家”的双重角色。因此，CFO是拥有人力资本产权的职业经理，而没有拥有人力资本产权的CFO则不是真正的CFO
界定职权范围
公司的员工与制衡关系是公司治理中最重要的制度关系。如果董事长、总经理是一个多面手，能够处理众多业务，则不必配备其他的专业副职或部门主管。发挥CFO在公司治理和企业经营方面的作用必须合理界定CEO、CFO的职权范围，并要求董事长、CEO尊重CFO的权利边界。在瞬息多变的经济社会中，在错综复杂的经营环境中，CEO不须事必躬亲，应该尽可能地发挥各种专业人才的专业特长，赋予他们应有的权力，信任他们的能力，发挥他们的特长，尊重他们的权利边界，规定他们承担的责任。
首席财务官怎样才能合格“出炉”
首席财务官是财务人员在职业生涯上成功的一个象征，不仅意味着高职位高待遇，而且一直是人才市场上的“抢手货”。许多从事财会工作人员都将首席财务官作为自己的职业发展目标。那么，现代财务人员怎样成为一个合格的财务总监？有没有快速有效的培训方法？本报就此对专门从事财务人员培训的3C高级应用财务培训负责人章正福进行了独家采访。
首席财务官不能忽略的两种能力
国际上通常把企业财务部门一把手称为首席财务官。首席财务官要全面管理和领导企业财务工作，为企业赢利提供理性的决策依据，对企业的财务工作承担主要责任。首席财务官作为财务领域的高层人才，必须具备哪些综合素质呢？凭借多年从事财务高级管理以及培训工作的经验，章正福说，管理和领导财务工作的能力、社会资源优势和敬业精神是财务总监必备的综合素质。
首席财务官必须擅长11项管理能力
即：财务组织建设能力、企业内控建设能力、筹措资金能力、投资分析决策和管理能力、税务筹划能力、财务预算能力、成本费用控制能力、分析能力、财务外事能力、财务预警能力和社会资源能力。
章正福说，前9种能力是首席财务官必备的专业能力，这在日常的实际工作中会经常体现出来，但许多人在财务预警能力和社会资源能力方面都比较欠缺，这也是区分财务总监能力高低的关键所在。企业经营生存中有没有预警信号？有哪些重大预警信号？是什么信号？警示什么？如何发现？采取什么措施？是出现问题后措手不及，无法挽救？还是设置日常预警机制？如何设计？首席财务官必须有能力为企业全程规避风险，预警系统能使企业全身而退，可不胜但不能败，可不赚但不能赔，为企业减少损失，避免陷入困境；也是财务总监降低自身工作失误的一道防火墙。
社会资源不可缺
首席财务官应从财务角度为企业占有更多的资源，特别是社会资源，包括以银行、税务、工商等为核心的财务外事部门。首席财务官对内要擅长管理，对外要能为企业建立和谐融洽的外围财务环境和空间。有大量的财务人员，受过良好的教育、有远大的理想抱负和一定的专业能力，但由于没有强大的社会资源作支持，势单力薄，从而影响了企业和自身事业的成功。那么怎样得到社会资源？怎样维护和加强？提高交际能力，有意识地进入相应的社会人际网络环境，注重日常不断积累，是获得社会资源的有效途径。建立关系后要经常地进行沟通、加强了解、增进感情、进行合作、实现双赢。
敬业精神不是“假大空”
首席财务官在企业内举足轻重，因此要求他有良好的职业道德，敬业精神特别重要。在纷繁复杂的经济环境中，财务总监在为企业盈利提供理性决策依据时，必须主动、勤勉、细致和深入地开展工作，这要求财务总监要付出更多的时间和精力。到点上下班和给钱就干或患得患失地只做被动、应付、粗糙和表面的工作肯定是不行的。财务提供的决策依据信息的真实性、准确性、完整性和及时性将极大地影响财务职能的发挥，左右企业决策的正确和错误，增加或减弱企业的经营风险。因此财务总监必须敬业，必须有奉献精神。
敬业精神源于良好的人生目标、人品和性格。财务人员应加强自身性格修养和磨练，在做人做事上下功夫，这看似简单的问题，实是决定一个人一生成败的根本因素。对于今天的财务人员：在心态上，以宁静代替浮躁、以企业为重代替以私利为重、以长期目标代替眼前利益、以实干代替抱怨、以脚踏实地代替投机钻营；在行为上，主动不被动、负责不应付、细致不粗糙、深入不表面。培训使首席财务官成为“常春树”
参加针对首席财务官的学习和培训，是获得和提高管理和领导财务工作能力最直接最快速最有效的方法。这类培训具有针对性、实用性、系统性和高效性。弥补了学历证书理论多实践少、非针对性的不足；也弥补了自身的经验受实际工作环境和自身因素影响，积累时间太长、速度太慢、面窄和不透彻的局限性。参加培训能快速提高财务人员管理和领导财务工作的能力，快速改变低能力、低作用、低职务和低待遇的“四低”状况。另外，加强理论修养并应用于实践，不断地总结也是必须的。
市场上的财务培训班只注重业务能力的培训，3C高级应用财务培训是既培养财务专业能力又交流社会资源和做人理念的培训机构。学校师资多是来自于管理和领导财务工作一线、实战能力极强的CFO、CPA和CIA，能为财务人员快速成为合格的首席财务官提供强有力的发展平台。
财务总监进修
财务总监（CFO）作为企业中非常重要的高级管理职位，是穿插在金融市场和价值管理之间的不可或缺的角色。他们站在股东和经营者之间，是公司重要的战略决策制定和执行者之一。　现代意义上的财务总监（CFO），要承担相应的职责必须拥有超强的学习能力。必须突破传统财务视野，从战略高度去审视财务与会计问题；领悟公司治理、资本运营等方面的知识及其运作手段；有效控制和防范企业风险；大量接触国内外前沿性的财务金融管理知识和信息；深入了解相关国际规则并借鉴国际企业的相关经验。
标准/财务总监
中国许多人及包括一些企业对CFO的理解其实并不准确，至少是不全面。美国只有上市公司才设CFO，很多CFO并不专门管财务，财务部只是他们负责的一个部门而已，是最基本的功课;其价值体现的关键是要在战略里起主导作用。
CFO的主要工作有三：
一、是通过财务的手段进行战略层面的操作，如果工作出色，这带来的公司价值增值将比业务运营创造的价值更多；
二、就是像销售一样去“卖”公司，把公司推销给投资者，真正决定上市公司命运的人是基金经理、大的机构投资者，因此投资者关系是CFO非常重要的问题；
三、通过兼并收购将公司的战略用最低成本实施出来；
由此可判断出一个优秀CFO的标准是：独立的判断，超强的商业意识，对业务的透彻了解，在资本市场游刃有余的运作以及战略性的眼光。&
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