一、多项选择题1、甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料(属于应税消费品，且为非金银首饰)，该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，不应计入收回委托加工材料实际成本的有(BE)。A、支付的加工费 B、支付的增值税 C.负担的运杂费D、支付的材料费 E、支付的消费税【解析】委托加工材料收回后用于连续生产应税消费品支付的消费税、支付的增值税进项税额允许抵扣，不计入委托加工材料成本，应选BE项。2、下列各项中，属于金融负债的有( ABE )。A、应付账款 B、应付票据 C、预收账款D、预计负债 E、应付债券3、下列各项中，不应计入相关资产成本的有( ABE )。A、按规定计算缴纳的房产税B.按规定计算缴纳的土地使用税 C.收购未税矿产品代扣代缴的资源税D.委托加工应税消费品收回后直接用于销售并由受托方代扣代缴的消费税E.委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品并由受托方代扣代缴的消费税【解析】选项 A、B，应计入管理费用;选项 E，委托加工应税消费品收回后用于连续 生产应税消费品的，由受托方代扣代缴的消费税可以抵扣。4、一般纳税人发生的下列各项业务中，应计算增值税销项税额的有( BCDE )。A、产成品发生非正常损失 B、不动产在建工程领用产成品C、以产成品清偿债务 D、将产成品对股东进行利润分配E、以产成品作为非货币性福利发给职工5、下列各项税费中，应记入“管理费用”账户的有( BCD )。A、城市维护建设税 B、土地使用税 C、车船使用税D、房产税与印花税 E、矿产资源补偿费二、判断题(一)要求：判断下列各命题的正误，您认为是正确的在每小题后面的“( )”内划“&”;您认为是错误的在每小题后面的“( )”内划“&”。着重理解其为什么?(二)题目：1、短期借款利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”账户核算。 ( & )【解析】短期借款利息在预提或实际支付时均不通过“短期借款”账户核算。2、短期借款的利息费用应于到期日全部计入当期损益。 ( & )3、在会计实务中，流动负债是按未来偿付金额入账的。 ( & )4、企业自产或委托加工的货物，当用于非增值税应税项目时，由于其不是销售，所以不必计缴增值税销项税额。 ( & )【解析】按规定，企业自产或委托加工的货物用于非应税项目，应计算缴纳增值税。5、小规模纳税人只有具有增值税专用发票，才能将支付的进项税额抵扣。 ( & )6、企业以应税消费品对外投资或用于在建工程等方面，按规定缴纳的消费税，应记入“长期股权投资”或“在建工程”账户。 ( & )7、一般纳税人当期取得的增值税专用发票中注明的进项税，当期可全部抵扣。( & )8、一般纳税人因自然灾害发生的材料损失，应将增值税进项税额转出。 ( & )9、如果企业遗失增值税抵扣凭证，支付的增值税只能记入购货成本。 ( & )10、企业因委托外单位加工应税消费品而向受托加工单位支付的消费税，应计入委托加工物资的成本。 ( & )11、企业在建工程中领用的应税消费品，应将应计的消费税计入其工程成本。( & )12、委托加工应税消费品如果收回后用于连续生产，按现定准予抵的，应将其消费税记入“应交税金--应交消费税”账户的借方。 ( & )13、工会经费和职工教育经费，因为不属于职工薪酬的范围，所以，不通过“应付职工薪酬”账户核算。 ( & )14、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应当根据职工提供服务的受益对象，分别计入有关成本费用。 ( & )【解析】应计入当期管理费用。15、 职工薪酬， 是指企业为获得职工提供的服务而给予的包括各种形式的报酬以及其他相关支出。 ( & )16、企业生产工人的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费应计入当期管理费用。 ( & )【解析】应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。17、计量应付职工薪酬时，国家规定有计提基础和计提比例的，应按照国家规定的标准计提;没有规定计提基础和计提比例的，企业不得预计当期应付职工薪酬。 ( & )【解析】没有规定计提基础和计提比例的，企业应根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。18、职工薪酬中的非货币性福利，应按其提供服务的受益对象分别核算。 ( & )19、企业应当将当期确认的应付职工薪酬金额于期末全部计入当期损益。 ( & )20、企业的应付福利费应当按照应发工资总额的14%计提。 ( & )21、企业以自产的产品发放给职工作为非货币性福利时，应以产品的公允价值计量职工薪酬的金额。 ( & )22、“其他应付款”账户核算应付其他单位或个人的货款、股利及其他款项。( & )23、企业购买固定资产如果延期支付的购买价款超过了正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以实际支付的总价款为基础确认。 ( & )24、职工薪酬既包括职工在职期间支付的薪酬，也包括其离职后支付的养老金;因提前解除与职工的劳动关系给予的补偿，应当确认为当期的管理费用。 ( & )25、应付票据核算企业在购买商品时从银行申请开出的银行汇票。 ( & )26、如果购货方在赊销商品时提供了现金折扣条件，则购货方应当将应付账款按照商品价款扣除现金折扣后的净额入账。 ( & )27、应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。 ( & )28、企业将应收票据贴现后，应当将其确认为一项预计负债。 ( & )29、企业已通过的利润分配方案中拟分配的现金股利应确认为应付股利。 ( & )30、应付账款的入账金额既包括商品价款，也包括增值税的进项税额。 ( & )三、关键名词概念解释(自备习题答案用纸)(一)要求：认真理解下列关键名词概念，并将其解释要点写在自备习题答案用纸上。(二)关键名词概念：1、流动负债;2、非流动负债;3、金融负债;4、短期借款;5、应付职工薪酬6、应付票据;7、零税率;8、应交税费;9、增值税进项税额;10、增值税销项税额;11、视同销售行为;12、组成计税价格;13、辞退福利;14、非货币性福利。四、关键问题思考与简述(自备习题答案用纸)(一)要求：认真思考下列关键问题并把握其要点，然后将其简要答案写在自备习题答案用纸上。(二)题目：1、负债有何特征 ? 如何进行分类 ?2、流动负债包括哪些内容 ? 如何进行分类 ?3、应付账款核算哪些内容 ? 其入账金额如何确定 ?4、应付票据核算哪些内容 ? 如何进行核算 ?5、应付职工薪酬核算的内容包括哪些 ? 确认的原则是什么 ?6、职工福利费的账务处理方法及其具体的账务处理程序是什么 ?7、委托加工应税消费品应交消费税如何进行的账务处理8、什么是增值税 ? 一般纳税人增值税核算的基本内容有哪些 ?9、预付账款核算哪些内容 ? 如何在资产负债表中列示 ?10、其他应付款核算哪些内容 ? ? 预收账款如何在资产负债表中列示 ?五、业务计算题练习一：短期借款的核算资料与要求：华明公司2&13年4月1日从银行取得偿还期为6个月的借款1 000万元,年利率为9%，每季度结息一次(6月20日结息20万元、9月20日结息22.5万元)。该企业采用预提法进行利息费用的核算。要求做出该借款从借入到归还的全部账务处理文章出自，转载请保留此链接！。(1)取得借款时：借：银行存款 1 000贷：短期借款 1 000(预留2空行)(2)预提各月利息时：借：财务费用 7.5贷：应付利息 7.5(预留2空行)(3)2&13年6月20日结息时：借：应付利息 20贷：银行存款 20(预留2空行)(4)9月20日结息时：借：应付利息 22.5贷：银行存款 22.5(预留2空行)(5)9月30日借款到期时(提示：借款到期的那个月份不再进行利息计提)：借：短期借款 1 000财务费用 7.5贷：银行存款 1002.5应付利息 5(预留4空行)练习二：应付票据的核算资料与要求：环球公司2&14年发生的有关应付票据的资料如下，根据如下资料按照有关要求进行账务处理。1、2&14年1月1日，环球公司与债权单位三沙市造船厂协商，将原欠三沙市造船厂的货款改为银行承兑汇票结算，签发一张面值为100万元、期限为3个月、年利率为6%的带息银行承兑汇票，按照承兑金额的5&支付银行承兑手续费5 000元。票据利息按月计提。要求做出该汇票从签发至到期兑付的账务处理(提示：应付票据利息计入“应付票据”账户的贷方)。(1)签发银行承兑汇票时：借：应付账款1 000 000贷：应付票据--银行承兑汇票1 000 000(预留2空行)(2)支付银行承兑手续费时：借：财务费用5 000贷：银行存款5 000(预留2空行)(3)各月末计提应付利息时：借：财务费用(1 000 000&6%&12)5 000贷：应付票据 5 000(预留2空行)(4)4月1日，票据到期，支付本息时 ：借：应付票据 1 015 000贷：银行存款 1 015 000(预留3空行)2、2&14年2月1日从南海公司购入原材料一批，买价为300 万元，增值税为51万元，共计351万元，原材料已验收入库，采用商业汇票结算方式进行结算。该企业签付一张付款期限为6个月的带息银行承兑汇票，年利率为12%。该企业的原材料核算采用实际成本法。要求做出该汇票从签付到到期兑付的全部账务处理(提示：票据应付利息计入“应付利息”账户的贷方，下同。同时，比较票据应付利息计入“应付利息”账户和计入“应付票据”账户的优缺点)。答案金额以万元为单位。(1)收到材料并签付商业汇票时：借：原材料 300应交税费--应交增值税 51贷：应付票据--东海公司 351(预留3空行)(2)计提各月应付利息并确认财务费用时：借：财务费用(351&12%&12) 3.51贷：应付利息 3.51(预留2空行)(3)票据到期并收到开户银行的付款通知时(提示：最后一个月的应付利息不予计提)：借：应付票据--南海公司 350.00应付利息 17.55财务费用 3.51贷：银行存款 372.06(预留4空行)3、一张票面金额为40万元、期限为6个月、年利率为6%的带息银行承兑汇票，2&14年3月31日到期无力兑付(该企业对应付票据利息采取年末及到期计提方法)，银行承兑协议规定到期无力兑付时，按照逾期贷款金额的2%支付罚息。要求做出2&14年3月份该票据无力兑付的会计分录。借：应付票据 400 000应付利息 6 000财务费用(6 000+8 240) 14 240贷：短期借款 412 000银行存款 8 240(预留5空行)4、一张票面金额为80万元、期限为6个月、年利率为6%的带息商业承兑汇票，2&14年9月30日到期无力兑付(该企业对应付票据利息采取到期计提方法)。要求做出2&14年9月份该票据无力兑付的会计分录。借：应付票据 800 000财务费用 24 000贷：应付利息 24 000应付账款 800 000(预留4空行)5、一张票面金额为600万元、期限为6个月、年利率为6%的带息商业承兑汇票，2&14年8月21日到期无力兑付(该企业对应付票据利息采取按月计提方法)。要求做出2014年8月份该票据无力兑付的会计分录(答案金额以万元为单位)。借：应付票据 600财务费用(600&6%&12&2&3) 2应付利息[1+(600&6%&12&5)] 16贷：应付账款 618(预留4空行)练习三：应交增值税的核算资料与要求：前进机械公司为增值税一般纳税企业，2&13年5月发生以下经济业务，根据如下经济业务编制会计分录。(1)购入A材料一批，价款100 000元，增值税额17 000元，共计117 000元，以银行存款支付。借：原材料 100,000应交税费--应交增值税(进项税额)17 000贷：银行存款 117 000(预留3空行)(2)销售产品价款60 000元，向客户予收取的增值税额10 200元，共计70 200元，收到款项送存银行。借：银行存款 70 200贷：主营业务收入 60 000应交税费--应交增值税(销项税额) 10 200(预留4空行)(3)收购农产品以银行存款支付价款30 000元。.借：库存商品 27 000应交税费--应交增值税(进项税额) 3 000贷：银行存款 30 000(预留4行)(4)以原材料对B单位投资，该批原材料的账面成本为300 000元，与公允价值相同，计税价格为330 000元，增值税率为17%。借：长期股权投资 356 100贷：原材料 300 000应交税费--应交增值税(销项税额) 56 100(预留4空行)(5)将自产的一批产品用于一生产线改造工程，该批产品的成本为15 000元，计税价格为20 000元，该产品的增值税率为17%。借：在建工程 15 000贷：库存商品 15 000(预留3空行)(6)预交增值税16 000元。借：应交税费--应交增值税(已交税金)16 000贷：银行存款 16 000(7)购入一台机器设备，价款80 000元，增值税额为13 600元，款项已经以银行存款支付。借：固定资产 80 000应交税费--应交增值税(进项税额)13 600贷：银行存款 93 600(预留4空行)(8)第一车间厂房改造工程领用A材料一批，账面价值40 000元。借：在建工程 46 800贷：原材料 40 000应交税费--应交增值税(进项税额转出) 6 800(预留4空行)(9)计算并结转本月应纳增值税额。本月应纳增值税额=(10 200+56 100+6 800)-(17 000+3 000+13 600)=73 100-33 600=39 500(元)转出未交增 值 税=35 900-16 000=19 900(元)借：应交税费--应交增值税(转出未交增值税)19 900贷：应交税费--未交增值税 19 900(预留3行)练习四：应交营业税和资源税的核算资料与要求：清源冶炼公司2&13年9月发生以下有关营业税和资源税的经济业务，根据以下业务编制会计分录(答案金额以万元为单位)。(1)提供劳务给B单位，收取劳务收入1 00万元，营业税率为3%。借：银行存款 100贷：其他业务收入 100借：营业税金及附加 3贷：应交税费--应交营业税 3(预留4空行)(2)填开“税收缴款书”缴纳上月应交营业税40 000元和应交资源税150 000元。借：应交税费--应交营业税 4--应交资源税 15贷：银行存款 20(预留3空行)(3)出售一项不动产，原值200万元，已提折旧80万元，取得出售收入140万元，以银行存款支付清理费用2万元，营业税率5%。①转入清理并注销原值和已提折旧时：借：固定资产清理 120累计折旧 80贷：固定资产 200(预留3空行)②取得收入时：借：银行存款 140贷：固定资产清理 140(预留3空行)③支付清理费用时：借：固定资产清理 2贷：银行存款 2(预留3空行)④计算并结转应交营业税时：借：固定资产清理 7贷：应交税费--应交营业税 7(预留3空行)⑤计算并结转固定资产清理净损益时：借：固定资产清理(140D120D2D7) 11贷：营业外收入--处置固定资产净收益 11(预留3空行)(4)转让一项无形资产的使用权，取得转让收入60万元，营业税率5%。借：银行存款 60贷：其他业务收入60借：其他业务成本3贷：应交税费--应交营业税 3(预留6空行)(5)收购未税矿产品，支付收购款40万元，代扣代交的资源税为6万元(该企业原材料采用实际成本核算法)。借：原材料46贷：银行存款40应交税费--应交资源 6(预留4空行)练习五：增值税出口退税及出口抵减内销产品应纳税额的核算资料与要求：耀华机械厂为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，对自产货物经营出口销售及国内销售。2&13年1月份发生如下购销业务：①内销产品销售额600万元，应计销项税额为102万元，全部款项已通过银行收到;②出口货物离岸价折合人民币4000万元，假设未收到款项;③假设上期留抵税额10万元，增值税税率17%，退税率15%;④假设当期购进货物允许抵扣的进项税额分别为160万元和180万元。根据以上业务按照有关要求计算当期应纳税额和应退税额并做出相关分录(答案金额以万元为单位)。1、记录内销产品销售额和应计销项税额时：借：银行存款 702贷：主营业务收入 600应交税费-应交增值税(销项税额) 102(预留4空行)2、记录出口货物收入时：借：应收账款 4 000贷：主营业务收入 4 000(预留3空行)3、计算并结转当期不得免征免抵税额(提示：即不能抵扣的进项税额)时：当期不得免征免抵税额=%)=80(万元)借：主营业务成本 80贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)80(预留3空行)4、计算并结转当期应纳税额或应退税额时(提示：当当期应纳税额&0时，表示出口货物应退的税额在抵顶内销货物的应纳税额不足抵顶，不仅不退税，还要缴税;当当期应纳税额=0时，既不退税，也不缴税;当当期应纳税额=0时，既不退税，也不缴税;当当期应纳税额&0时，应予以退税)：(1)假设当期购进货物允许抵扣的进项税额为160万元时：①当期应纳税额=102-(160-80)-10=12(万元)&0②免抵税额=0(万元)借：应交税费--应交增值税(出口抵内销) 600贷：应交税费--应交增值税(出口退税) 600(预留3空行)(2)假设当期购进货物允许抵扣的进项税额为180万元时：①当期应纳税额==102-(180-80)-10=-8(万元)&0②免抵退税 额=0(万元)③应退税额=8(万元)④免抵税额=600-8=592(万元)借：应收出口退税 8应交税费--应交增值税(出口抵内销)592贷：应交税费--应交增值税(出口退税) 600(预留4空行)练习六：应交消费税的核算资料与要求：致远公司为增值税一般纳税企业，2&13年6月发生以下经济业务，根据以下经济业务按照有关要求编制会计分录(答案金额以万元为单位)。(1)销售应税A消费品一批，价款400万元，适用增值税率为17%，消费税税率为10%，货款尚未收到。借：应收账款 468贷：主营业务收入 400应交税费--应交增值税(销项税额) 68借：营业税金及附加 40贷：应交税费--应交消费税 40(预留7空行)(2)结转上项已售A商品的成本320万元。(参看业务1)借：主营业务成本 320贷：库存商品 320(预留3空行)(3)以应税A消费品价款100万元，换取同样价款的原材料一批。该应税消费品成本为80万元，增值税税率为17%，消费税率为10%原材料验收入库。①确认视同销售与采购时：借：原材料 100应交税费--应交增值税(进项税额) 17贷：主营业务收入 100应交税费--应交增值税(销项税额) 17(预留6空行)② 结转视同销售商品成本时：借：主营业务成本 80贷：库存商品 80(预留3空行)③计算并结转应纳消费税时：借：营业税金及附加 10贷：应交税费--应交消费税 10(预留3空行)(4)将应税A消费品对外投资，该批消费品成本为160万元，计税价格为200万元。适用的增值税率为17%，消费税率为10%。借：长期股权投资 214贷：库存商品 160应交税费--应交增值税(销项税额) 34应交税费--应交消费税 20(预留6空行)(5)委托晋安公司加工应税消费品甲材料： ①发出E材料一批成本80万元;②应付加工费10万元，应税消费品甲材料的消费税税率为20%，由受托方代收代交消费税;③甲材料加工收回后用于继续生产应税消费品;④以银行存款支付12万元。①发出E材料委托加工时：借：委托加工物资--乙材料 80贷：原材料--E材料 80(预留3空行)②支付加工费及由受托方代收代交消费税税款时：借：委托加工物资--甲材料 10应交税费--应交消费税 2贷：银行存款 12(预留4空行)③委托加工物资收回时：借：原材料--甲材料 90贷：委托加工物资--甲材料 90(预留3空行)(6)委托红星公司加工应税消费品乙材料：①发出F材料一批成本200万元;②应付加工费20万元，应税消费品乙材料的消费税税率为15%，由受托方代收代交消费税;③乙材料加工收回后直接销售;④加工费及税款全部以银行存款支付。①发出F材料委托加工时：借：委托加工物资--乙材料 200贷：原材料--F材料 200(预留3空行)②支付加工费及由受托方代收代交消费税税款时：借：委托加工物资--乙材料 23贷：银行存款 23(预留3空行)③委托加工物资收回时：借：原材料--乙材料 200贷：委托加工物资--乙材料 223(预留3空行)最近更新：免责声明：本文仅代表作者个人观点,与本网无关。看完本文，记得打分哦：很好下载Doc格式文档马上分享给朋友：?知道苹果代表什么吗实用文章，深受网友追捧比较有用，值得网友借鉴没有价值，写作仍需努力相关自学考试：
48小时热门2015注会《税法》强化习题库：第三章消费税法
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一、单项选择题
1．下列项目中，需缴纳消费税的产品是(&&&&&&&&& )。
A.轮胎厂生产的非子午线轮胎
B.电动汽车
D.护肤护发品
2．下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是（&&&&&&& ）
A．外购已税白酒生产的药酒
B．外购已税石脑油为原料生产的应税消费品
C．外购已税白酒生产的巧克力
D．外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰
3．下列项目中，属于纳税人外购应税消费品时，符合允许扣除已纳消费税的情况是（&&&&&&&& ）。
A．从工业环节购进，在商业环节扣税&&&&&
B．从商业环节购进，在商业环节扣税
C．从工业环节购进，在工业环节扣税&&&&&
D．从商业环节购进，在工业环节扣税
4.某工业企业为自己不能生产应税消费品的企业，2015年1月从国外购进一批化妆品（消费税率30%），支付不含税价款24万元。经进一步生产加工而将其销售给某商场，取得含增值税收入35.1万元。该工业企业应该缴纳消费税（ ）。
C.3.33万元
5.某酒厂2014年春节前夕将自产无同类售价的粮食白酒4800斤赠送客户， 其成本共计96000元，应当缴纳的消费税为（ ）。（成本利润率为10%）
Ａ.21120元
Ｂ. 29400元
Ｃ.28800元
Ｄ. 21600元
6.甲企业(一般纳税人)从农民手中收购烟叶，支付给农业生产者的收购价款180万元，烟叶已入库并委托乙企业(一般纳税人)加工烟丝，提货时支付加工费3.51万元(含税价)，乙企业没有同类烟丝的销售价格，乙企业应代收代缴的消费税是(&& )。
A.89.99万元
B.78.65万元
C.89.88万元
D.91.40万元
7.下列项目中，符合消费税法规定的是（&&&&& ）。
A.零售环节销售珠宝玉石应该缴纳消费税
B.零售环节金银首饰连同包装物销售，如果包装物单独计价则不征收消费税
C.零售环节纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应该按实际收取的不含增值税的全部价款计征消费税
D.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售，只按金银首饰的销售额征收消费税
8.下列表述中，符合消费税法规定的是（&&&&& ）。
A.配制酒按照其他酒适用的税率征收消费税
B.配制酒按照啤酒适用的税率征收消费税
C.配制酒按照酒精适用的税率征收消费税
D.其他配制酒按照白酒适用的税率征收消费税
9. 下列项目中，符合消费税法中出口免税但不退税规定的是（&&&& ）。
A.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口
B.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品
C.有出口经营权的企业
D.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品
二、多项选择题
1.下列项目中，属于消费税不同应税产品纳税环节有(&&&&& )。
A.批发环节
B.进口环节
C.零售环节
D.生产销售环节
【答案】ABCD
2．下列项目中，符合消费税纳税环节规定的有（&&&&&&&&& ）。
A.进口的钻石在进口环节缴纳消费税
B.进口的化妆品在进口环节缴纳消费税
C.委托个体经营者加工的应税消费品，收回后由委托方缴纳消费税
D．首饰厂销售金银首饰时不缴纳消费税
【答案】BCD
3.下列项目中，不能直接作为消费税计税依据的有(&&&&&&& )。
A.销售应税消费品开具的普通发票上的价款
B.白酒的包装物押金
C.销售货物收取的运费
D.用于换取消费资料的应税消费品的加权平均价格
【答案】ABCD
4．下列各项中，应当征收消费税的有(&&&&&&& )。
A.用于本企业连续生产的应税消费品
B.用于奖励代理商销售业绩的应税消费品
C.用于本企业生产性基建工程的应税消费品
D.用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品
【答案】BCD
5．委托加工收回的应税消费品，下列处理方式正确的有（&&&& ）。
A.直接出售，不交消费税
B.连续生产应税消费品并销售，不交消费税
C.连续生产非应税消费品并销售，不交消费税
D.受托方未代扣代缴消费税，委托方应补交消费税
【答案】ACD
6.下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（&&&& ）。
A.受托方代垫原料和主要材料，委托方提供辅助材料
B.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料
C.受托方负责采购委托方所需的原材料
D.委托方提供原材料和全部辅助材料
【答案】BD
7.下列关于酒的表述中，符合消费税法规定的有（&&&& ）。
A.酒精中的医用酒精可以不征收消费税
B.只要是白酒销售，就适用20%的比例税率和1公斤1元税额的定额税率
C.以白酒为酒基生产的药酒，不按白酒征收消费税
D.以黄酒为酒基配置的酒按&其他酒&征收消费税
【答案】BD
8.下列消费品中属于消费税征税范围的有（ ）。
Ｃ.汽车和农用拖拉机通用的轮胎
Ｄ.特种车辆用轮胎（指行驶于无路面或雪地、沙漠等高越野轮胎）
【答案】AB
9.下列项目中，符合消费税法规定的纳税地点的有（&&&&&& ）。
A.委托加工的应税消费品，一律由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税款
B.进口应税消费品，由进口人或者代理人向报关地海关申报纳税
C.纳税人委托外县代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
D．纳税人到外县销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
【答案】BCD
10.下列项目中，符合消费税特点的有（&&&&&& ）。
A.征税范围具有选择性
B.征税环节具有单一性
C.平均税率水平较高且税负差异大
D.征收方法具有灵活性
【答案】ABCD
11.下列项目中，符合消费税法规定视为应税消费品生产行为的有（&&& ）。
A.将外购的消费税应税产品以消费税应税产品对外销售的
B. 将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的
C.将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的
D. 将外购的消费税高税率应税产品以低税率应税产品对外销售的
【答案】BC
三、计算回答题
1．某卷烟厂为增值税一般纳税人，2015年1月有关生产经营情况如下：
（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票（已认证），注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。
（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，支付价外补贴5万元；另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的货物运输业增值税专用发票（已比对）；农业生产者按规定缴纳了烟叶税。烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票（已认证），注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。
（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在70元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。
（提示：烟叶税税率为20%；烟丝消费税率30％；卷烟消费税比例税率56％，定额税率150元/箱）
（1）计算卷烟厂外购烟丝和加工烟丝的进项税额。
（2）计算卷烟厂外购烟叶可抵扣的进项税额。
（3）计算卷烟厂当期的销项税额。
（4）计算卷烟厂当期应缴纳的增值税。
（5）计算卷烟厂当期应补缴的消费税。
（6）计算卷烟厂当期销售卷烟的消费税。
（7）计算卷烟厂当期可抵扣的消费税。
（8）计算卷烟厂当期实际缴纳的消费税。
【答案及解析】
要注意烟叶税的计算；统一规定的补贴比例与实际的补贴额不同；
增值税的计算：
（1）计算卷烟厂外购烟丝和加工烟丝的进项税额。
外购烟丝和加工烟丝的进项税额=68＋1.36=69.36（万元）
（2）计算卷烟厂外购烟叶可抵扣的进项税额。
烟叶收购金额=烟叶收购价款&（1＋10%）=42&（1＋10%）=46.2（万元）
烟叶税应纳税额=烟叶收购金额&税率（20%）=46.2&20%=9.24（万元）
准予抵扣的进项税额=（烟叶收购金额＋烟叶税应纳税额）&扣除率
=（46.2＋9.24）&13%=55.44&13%&7.21（万元）
& 支付运费允许抵扣的进项税额=3&11%=0.33（万元）
（3）计算卷烟厂当期的销项税额。
销售卷烟的销项税额=20（万元）
（4）计算卷烟厂当期应缴纳的增值税。
应纳增值税=－7.21-0.33=6043.1（万元）
消费税的计算：
第一、要注意受托方未代收代缴消费税，应由卷烟厂补缴消费税。
第二、要掌握委托加工时的组成计税价格公式。购进的材料价款和运费如果是含税价款应该进行换算。
（5）计算卷烟厂当期应补缴的消费税。
烟丝厂未代收代缴消费税，应该由卷烟厂补缴消费税：
[55.44&（1－13%）＋3＋8]&（1－30%）&30%
&（48.23＋11）&70%&30%&25.39（万元）
（6）计算卷烟厂当期销售卷烟的消费税。
销售卷烟的消费税=36000&56%＋=2430（万元）
（7）计算卷烟厂当期可抵扣的消费税。
领用外购已税烟丝可抵扣的消费税=150&2&30%=90（万元）
（8）计算卷烟厂当期实际缴纳的消费税。
实际缴纳消费税=25.39＋265.39（万元）
2.某首饰厂（增值税一般纳税人），主要生产各种金银首饰及镶嵌首饰。2015年1月份发生以下业务：
（1）销售纯金首饰，取得不含税销售额30万元，销售金银镶嵌首饰取得不含税销售额12万元。
（2）销售宝石饰品，取得不含税收入20万元，随产品销售的包装物与所售货物分别核算，取得不含税销售额1万元。
（3）将自产黄金项链5条作为礼品赠送国外前来参观的客户，每条成本0.2万元，无同类产品售价（成本利润率为6%）
（4）从采矿企业购进已税玉石一批，取得增值税专用发票（已认证）上注明价款18万元，本月将其60%用于连续加工玉石饰品并销售，将其30%用于连续加工金银镶嵌首饰，还有10%库存待用。（期初无库存）
（5）购进标准黄金一批，取得增值税专用发票（已认证）上注明价格28万元，增值税4.76万元，支付运输企业运输费0.5万元，取得货物运输业增值税专用发票。
（1）计算该企业当月应纳消费税。（金银首饰消费税税率为5%，其他首饰消费税税率为10%）
（2）计算该企业当月应纳增值税。
【答案及解析】
（1）计算该企业当月应纳消费税：
①金银及金银镶嵌首饰在零售环节交消费税，生产销售不交消费税；
②作为礼品赠送的金银首饰，视同零售，无售价需要按组成计税价格计税；
应纳消费税=0.2&5&（1＋6%）&（1－5%）&5%=0.06（万元）
③玉石饰品在生产环节交消费税，包装物虽然分别核算但是属于价外收费。
应纳消费税=（20＋1&1.17）&10%=2.09（万元）
④对外购已税珠宝、玉石连续加工宝石饰品的已纳消费税可按生产领用数量扣除。对连续加工金银首饰，按规定，纳税人用外购的珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。
允许扣除的消费税税款=18&60%&10%=1.08（万元）
⑤合计该企业当月应纳消费税=0.06＋2.09－1.08=1.07（万元）
（2）计算该企业当月应纳增值税：
①销项税额=（30+12+20+1&1.17）&17%+0.2&5&（1+6%）&（1-5%）&17%
=10.69+0.19=10.88（万元）
②进项税额=18&17%+4.76+0.5&11%=3.06+4.76+0.055=7.875（万元）
③当月应纳增值税=10.88-7.875=3.005（万元）
3.甲卷烟批发企业2015年2月发生以下业务：
（1）从卷烟厂购进A卷烟10个标准箱，取得对方开具的增值税专用发票抵扣联，上面注明的价款为25万元。
（2）从英国进口B卷烟5个标准箱，每个标准箱的完税价格为3.75万元人民币，已经履行了报关及纳税手续。
（3）甲批发企业将国内采购的卷烟的40%销售给乙卷烟批发企业，取得销售收入15万元。将进口卷烟的80%销售给丙烟草专卖店，取得人民币20万元。
（4）甲批发企业将国内采购卷烟的另外60%与购进的烟丝一并销售给丁烟草专卖店，共计取得不含税销售额30万元。
（5）甲卷烟批发企业将进口卷烟的剩余部分的50%用于无偿赠送关系单位，50%作为职工福利发放。
（已知进口卷烟的关税税率为80%）
要求：回答以下问题：
（1）A卷烟和B卷烟属于甲类卷烟还是乙类卷烟？
（2）甲卷烟批发企业将卷烟批发给乙、丙、丁应该适用什么样的消费税政策。
（3）计算甲卷烟批发企业应纳的消费税。
（4）计算甲卷烟批发企业应纳的增值税。
（1）A卷烟每个标准条价格=&250=100（元），属于甲类卷烟。
&&& B卷烟每个标准条不含消费税的价格=37500&（1＋80%）&250=270（元）
属于甲类卷烟。
（2）甲卷烟批发企业将卷烟批发给乙卷烟批发企业，属于纳税人之间销售卷烟，不征收批发环节的消费税；甲卷烟批发企业将卷烟批发给丙和丁，属于消费税法规定的纳税人销售给纳税人以外的单位和个人，应该在销售时缴纳5%批发环节的消费税。卖给丁时由于卷烟和烟丝的价格未分别核算，应该一并缴纳消费税。
（3）甲卷烟批发企业应纳的消费税的计算：
（20＋30＋20&4&1）&5%=2.75（万元）
（4）甲卷烟批发企业应纳的增值税的计算：
当期应纳销项税额=（15＋20＋30＋20&4&1）&17%=11.9（万元）
当期允许抵扣的进项税额=25&17%＋[（3.75&（1＋80%）＋0.015）&5]&(1－56%)&17%=4.25＋12.50=16.75（万元）
当期应纳增值税=11.9－16.75=－4.85（万元）
4..某外贸企业本月从国外进口80辆摩托车，关税完税价格为200万元，当月售出其中70辆，每辆售价4万元(不含税)。又从国内一生产厂家购进摩托车100辆，取得厂家开具的增值税专用发票，每辆支付金额1.755万(含增值税)，本月全部外销，出口离岸价205万元。
要求：（1）计算该外贸企业当月进口摩托车应纳消费税、增值税
（2）计算该外贸企业当月销售摩托车应纳消费税、增值税
（3）计算该外贸企业当月出口摩托车应退消费税、增值税
(设摩托车进口关税税率为20%，消费税税率为10% ，增值税出口退税率为13%)。
(1) 外贸企业进口摩托车应纳消费税 = [200&(1+20%)]&(1-10%)&10% = 26.6667(万元)
(2) 外贸企业进口摩托车应纳增值税 = 200&（1+20%）&（1-10%）&17%=45.33(万元)
(3) 外贸企业无论销售进口摩托车，还是销售从国内采购的摩托车，均不再交消费税。
(4) 外贸企业销售摩托车应纳增值税 = 4&70&17%-45.33=2.27(万元)
(5) 外贸企业出口摩托车应退消费税 = 1.755&(1+17%)&100&10%
= 15(万元)
(6) 外贸企业出口摩托车应退增值税 = 1.755&(1+17%)&100&13%
=19.5(万元)
四、综合题
1.某礼花厂生产出口鞭炮焰火，2013年被认定为&免、抵、退&企业。2015年1月发生以下业务：
&&& （1）自营出口自产的鞭炮焰火一批，其离岸价格为5000万元人民币；
&&& （2）销售给某外贸企业鞭炮焰火一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为3000万元人民币，税金为510万元人民币；
&&& （3）本期购进原材料一批，准予抵扣的进项税额为980万元，支付生产用的水电费取得增值税专用发票上注明的税金为0.6万元，支付鞭炮焰火使用说明书的加工费取得增值税专用发票上注明的税金为0.1万元，支付承运部门的销货运费8万元（有货物运输业增值税专用发票）。上期未抵扣完的进项税额为20万元。
&&& 还已知上述的外贸企业收购鞭炮焰火后，其中60％外销，离岸价格为2500万元人民币，其余的鞭炮焰火内销，收入为1500万元（该外贸其企业对出口货物单独设立库存帐和销售帐，增值税的退税率为9%）。
&&& 根据上述的资料计算礼花厂和外贸企业当期各自应纳和应退的税款。
&&& （1）礼花厂应纳或应退增值税或消费税的计算：
&&& 〈1〉出口的鞭炮焰火免征消费税和增值税；
&&& 〈2〉出口应退增值税的计算：
&&& 当期不予抵扣或退税的税额＝5000&（17％－9％）
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& ＝400（万元）
&&& 当期应纳税额＝510－（980＋0.6＋0.1＋8&11％－400）－20
&&&&&&&&&&&&& ＝－91.58（万元）
&&& 因为礼花厂出口货物的销售额占当期全部销售额的比重在50％以上，所以应办理退税。
&&& 5000&9％＝450（万元）
&&& 因为450&91.58，所以应退增值税额为91.58万元。
&&& 〈3〉销售给外贸部门的鞭炮应当缴纳消费税：
&&& 应纳消费税税额＝3000&15％＝450（万元）
&&& （2）外贸企业应纳或应退的增值税或消费税
&&& 〈1〉应退增值税＝3000&60％&9％＝162（万元）
&&& 〈2〉应退消费税＝3000&60％&15％＝270（万元）
&&& 〈3〉应纳增值税＝1500&17％－3000&40％&17％
&&&&&&&&&&&&&&&&& ＝51（万元）
2. 某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2015年2月相关经营业务如下：
（1）进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、国外的采购代理人佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关前的运输费用20万元、装卸费用和保险费11万元，支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用3万元（分别取得合法票据）。
（2）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格。
（3）收购免税农产品一批，支付收购价款70万元，运输费用10万元（取得货物运输业增值税专用发票），当月将收购免税农产品的30％用于公司饮食部；
（4）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元。增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元（有货物运输业增值税专用发票），待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5％），经查实应由运输单位赔偿；
（5）将进口化妆品的重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元；
（6）销售除化妆品以外的其他商品（增值税税率为17%），开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款取回，给所有购货方的销售折扣比例为5％，实际收到金额285万元；
（7）取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元
（注：关税税率20％，化妆品消费税税率30％；化妆品无期初期末余额；当月购销环节所涉及到的票据符合税法规定，并经税务机关认证。）
要求：按下列顺序回答问题：
（1） 分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；
（2） 计算该公司加工环节应代扣代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和；
（3） 计算该公司应缴纳的消费税总和；
（4） 计算该公司实现的销项税额总和；
（5） 计算该公司准予抵扣的进项税额总和；
（6）计算该公司应纳增值税。
（1）分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；
①进口化妆品应纳关税=（220＋6＋4＋20＋11）&20%=261&20%=52.2（万元）
②进口化妆品应纳消费税=（261＋52.2）&（1－30%）&30%&134.23（万元）
③进口化妆品应纳增值税=（261＋52.2）&（1－30%）&17%&76.06（万元）
（2） 计算该公司加工环节应代扣代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和；
①加工环节应代扣代缴的消费税
=（86＋46.8&1.17）&（1－30%）&30%=54（万元）
②应代扣代缴城建税=54&7%=3.78（万元）
③应代扣代缴教育费附加=54&3%=1.62（万元）
（3） 计算该公司应缴纳的消费税；
（650＋70.2&1.17）&30%－134.23=213－134.23=78.77（万元）
（4） 计算该公司实现的销项税额总和；
46.8&1.17＋650＋70.2&1.17＋300＋14.04&1.17
=40＋650＋60＋300＋12=1062（万元）
（5） 计算该公司准予抵扣的进项税额总和；
76.06＋8&11%＋（70&13%＋10&11%）&（1－30%）＋（34＋20&11%）&（1－5%）
=76.06＋0.88＋7.14＋34.39=118.47（万元）
（6）计算该公司应纳增值税。
应纳增值税=180.54－118.47=62.07（万元）
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