持有持有至到期投资属于的核算

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2016-11-21 01:24 标签： 持有到期投资 权益法
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&&>>&&>>&&>>&正文
持有至到期投资的会计处理
17:24:13东奥会计在线字体：
持有至到期投资的会计处理
按公允价值和交易费用之和计量（其中，交易费用在“持有至到期投资——利息调整”科目核算）
实际支付款项中包含的利息，应当确认为应收项目
采用实际利率法，按摊余成本计量
持有至到期投资转换为可供出售金融资产
可供出售金融资产按公允价值计量，公允价值与账面价值的差额计入资本公积
处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益
&&& 一、持有至到期投资的初始计量
&&& 借：持有至到期投资——成本（面值）
&&&&&&&&&&& 应收利息（实际支付的款项中包含的利息）
&&&&&&&&&&& 持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在贷方）
&&&&&&& 贷：银行存款等
&&& 二、持有至到期投资的后续计量
&&& 借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）
&&&&&&&&&&& 持有至到期投资——应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）
&&&&&& 贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
&&&&&&&&&&&&&& 持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在借方）
&&&&&&&&&&&&& &金融资产的摊余成本，是指该金融资产初始确认金额经下列调整后的结果：
&&& （1）扣除已偿还的本金；
&&& （2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
&&& （3）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。
&&& 本期计提的利息=期初摊余成本×实际利率
&&& 本期期初摊余成本即为上期期末摊余成本
&&& 期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息-本期收回的利息和本金-本期计提的减值准备
&&& 专家提示：就持有至到期投资来说，摊余成本即为其账面价值。
责任编辑：星云流水
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该用户从未签到
在轻松过关1第34页的例题43和45，我看不懂，希望有高手能解答并把会计分录给列一下。谢谢
例题43:&&日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资日的账面价值为（&&）
A 2062.4& &&&B 2068.98& & C&&2072.54& & D&&2055.44
例题45：&&日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于日发行，每张债券面值为100元，到期为3年，票面年利率未5%，每年年末支付当年年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。则甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益（&&）
A&&120& && &&&B&&258& && &C&&270& & D&&318
在线时间1 小时鲜花 3 奖杯5 金币 60 最后登录注册时间帖子积分127阅读权限200UID
本帖最后由 xyz9092 于
14:59 编辑
我的理解是：实际价值+实际价值*实际利率-票面价值*票面利率=账面价值
8.98*0.04-=
我的理解是：此题要求算的是整个过程要的收益，那就是最终得到的钱减去投入的钱就可以了：
最终会到手的钱包括本金和利息：.05*2=1320
实际上我们付出去的钱：2
两个一减，就是收益了：8
抱歉，，第43题应该是选D，解题思路没有错，但是没有继续做下去，，C只是日的帐面价值，下一年的，应该再这样算一步，答案是D
在线时间7 小时鲜花 12 奖杯5 金币 315 最后登录注册时间帖子积分439阅读权限60UID
在线时间2 小时鲜花 0 奖杯5 金币 345 最后登录注册时间帖子积分399阅读权限60UID
本帖最后由 高春波627 于
15:52 编辑
债券的入账价值==2088.98
1、日，购入债券时
借：持有至到期投资--成本2000（面值）
& && && && && && && && && &--利息调整88.98（倒挤）
& && & 贷：其他货币资金--存出投资款2088.98（实际价款+交易费用）
2、日，确认该债券的利息收入
& &借：应收利息100（面值*票面利率）
& && && & 贷：持有至到期投资--利息调整16.44（倒挤）
& && && &&&投资收益83.56（初始摊余成本*实际利率 % ）
3、日，确认债券利息收入
& &借：应收利息100
& && && & 贷：持有至到期投资---利息调整17.1
& && && && && & 投资收益82.9【（.44）*4%】
的账面价值=-16.44-17.1=2055.44（万元）
& &持有至到期投资的账面价值就是持有至到期投资的账户余额=持有至到期投资的借方合计数--贷方合计数
答案选择：D
1、 日，购入债券
&&借：持有至到期投资---成本1200
& && && & 贷：其他货币资金--存出投资款1062
& && && && && & 持有至到期投资--利息调整138
2、日，确认债券利息收入
借：应收利息60
& && &&&贷：投资收益60& && & (没有给出实际利率，所以本题里不考虑，直接用票面利率即可)
3、日，确认债券利息收入
借：应收利息60
& && & 贷：投资收益60
4、累计投资收益=期末摊余成本-期初摊余成本+应收利息=12*100（因为持有至到期，所以最后摊余成本就是面值）-1062（实际支付价款+交易费用）+12*100*5%*2=258（万元）（因为购买时间是13年，所以债券应收利息从持有到期末只有两年）
在线时间7 小时鲜花 27 奖杯5 金币 359 最后登录注册时间帖子积分558阅读权限60UID
市场经济 发表于
请问45题为什么选d
在线时间2 小时鲜花 42 奖杯5 金币 162 最后登录注册时间帖子积分426阅读权限60UID
在线时间29 小时鲜花 288 奖杯14 金币 1355 最后登录注册时间帖子积分2993阅读权限60UID
初级过了，实务76，经济法68，谢谢老师们，也谢谢自己的不放弃。
在线时间64 小时鲜花 228 奖杯240 金币 3502 最后登录注册时间帖子积分7168阅读权限80UID
在线时间11 小时鲜花 9 奖杯11 金币 1354 最后登录注册时间帖子积分1531阅读权限60UID
打酱油的飘过
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