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财税〔号文中有关国际货物运输代理差额和免税政策的解读
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本帖最后由 Windcatcher 于
23:29 编辑
日财政部与国家税务总局发布的《财税〔号 关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》中，附件2、附件3提到了有关国际货运代理业的新内容，特整理如下：
附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》中，对销售额的计算进行了详细的解释（虽然附件3又提出可以免税）：(四)销售额。
5.试点纳税人提供知识产权代理服务、货物运输代理服务和代理报关服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。//解读：基本回归营业税时的核算方法，类似可以差额抵扣了。前期不能抵扣的港建费、商检费也可以抵扣了，这是第一道扣除。Oh yeah！可以向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。//解读：原票原转如果客户不要，就给他开普票！（客户应该还是能接受的，毕竟代收代付也没吃亏，以前是沾光了。）其实结合附件4的免税必须开普票，还是把各种收费项目开在一起。
6.试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额。//解读：再扣除一道国际运输费用！如果该国际运输企业是居民企业，则本身可以开具零税率的专票；如果是境外非居民企业，则支付给其的国际运费也可以扣除了。PS.“国际运输企业”不仅包括海运空运，还得包括陆运（内河运）。为客户提供的纯在他国境内的运输服务（不跨国）应该也属于国际运输服务吧？
国际货物运输代理服务，是指接受货物收货人或其代理人、发货人或其代理人、运输工具所有人、运输工具承租人或运输工具经营人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输服务的情况下，直接为委托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续的业务活动。//解读：即国际货运代理与国际船舶代理服务，看来货代行业和船代行业真是越来越“一体化”了。
7.试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。//解读：本条是解释可以抵扣的内容，即代扣代缴的内容。根据业务操作和各港口有关单位习惯和要求的不同，发票抬头有时会打给货主（客户），有时会打给代理，依此可以考虑是否自己留原始发票做成本并给客户开具普票或原票原转。
上述凭证是指：（1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。//解读：注意发票抬头。（2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。//解读：如Invoice和“通过金融机构支付给境外单位的银行单据”。（3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。//解读：一般是海关征收的关税和增值税等，抬头一般不是货代企业。（4）融资性售后回租服务中向承租方收取的有形动产价款本金，以承租方开具的发票为合法有效凭证。（5）扣除政府性基金或者行政事业性收费，以省级以上财政部门印制的财政票据为合法有效凭证。//解读：港建费、商检费等。（6）国家税务总局规定的其他凭证。附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》中明确对国际货物运输代理服务免征增值税：一、下列项目免征增值税
（十四）试点纳税人提供的国际货物运输代理服务。1．试点纳税人提供国际货物运输代理服务，向委托方收取的全部国际货物运输代理服务收入，以及向国际运输承运人支付的国际运输费用，必须通过金融机构进行结算。//解读：即现金交易的税局不认，不好证明。办理支付结算应通过央行批准的金融机构进行。
<font color="#．试点纳税人为大陆与香港、澳门、台湾地区之间的货物运输提供的货物运输代理服务参照国际货物运输代理服务有关规定执行。//解读：即往来港澳台的业务也属于国际货代业务范畴。
3. 委托方索取发票的，试点纳税人应当就国际货物运输代理服务收入向委托方全额开具增值税普通发票。//解读：这条是具体的操作，原来就是你申请免税就不能开专票了，也就是说你如果免税客户就不能再额外的抵扣了。那以后货代企业就不能开专票了么？！应该不能在税控上设置取消专票授权吧？所以还是能开出来专票的吧？开普票的话，客户会接受么？会不高兴么？会直接提出“谁开专票业务给谁做”么？货代企业是否还是无法抵御上游的压价和同行残酷的价格竞争呢？实际上差额掉那两大块不能抵扣的费用后，已经能和营业税时代的税负基本持平了，免税则可以看出国家财税主管部门对国际货代行业的政策支持。
4．本规定自日起执行。日至本规定发布之日前，已开具增值税专用发票的，应将专用发票追回后方可适用本规定。//解读：这条居然说可以对8月1日起开出的发票追溯，即货代企业可以到客户那里把已经开出去的专票要回来，说“我再给你开一张同样金额但是不能抵税的，因为这个税我得申请去退回来。。。” 所以，比较容易追溯的是把可以差额的费用差额掉，也能大大降低成本。
总体来看，财税〔号文比37号文对于国际货运代理服务的政策上有了巨大的转变，由之前的严格按照增值税的传统思路转为既能差额又能免税的情况。差额，即是解决了港建费等政府性基金或者行政事业性收费和支付给境外非居民国际运输企业运输费用在营业税时代可以抵扣而营改增以后不能抵扣的问题；免税，则是对我国国际货代行业的进一步支持，能够提升国际货运代理企业在国际市场上的竞争力，切实减轻企业负担、促进我国物流行业的健康发展。
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谢谢分享，能否排一下版，看着好累。
本帖最后由 大国税2010 于
23:46 编辑
同意楼上，另外请教楼主，你谈到的国际货运，如果是国内居民企业，本身就能按零税率开专票？！这是什么概念？！
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不好意思 发出来乱了。。。
Qzone里发了一遍
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谢谢分享，能否排一下版，看着好累。
重新排版了，头回发没经验。。。
同意楼上，另外请教楼主，你谈到的国际货运，如果是国内居民企业，本身就能按零税率开专票？！这是什么概念 ...
看附件4《应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定》，境内的航运企业（一般纳税人）提供国际运输服务能开具税率为0的增值税发票，手快了，应该是普票。。。
就是说，如果同样的海运费，境外企业只能开具形式发票，境内企业能开一张增值税票给你。对于货代企业来说，前者代扣代缴手续比较复杂。只是用词上的不同吧，没有增票的是扣除，有增票的就是抵扣。我写的有点啰嗦了。
我们公司是通过CASS跟航空公司结算&&这个规定出来后 我能享受到啥优惠么？？之前cass都不能做为成本抵扣&&哪位大侠能帮忙解答一下啊~~~
同意楼上，另外请教楼主，你谈到的国际货运，如果是国内居民企业，本身就能按零税率开专票？！这是什么概念 ...
国际运输0税率或免税。有运输许可证的适用0税率，没有的免税，
问题是货代怎么开发票，是仅针对国际运输这块开普票呢还是对所有取得的收入开普票，还是分开：国际海运费开普票，其他费用+他自己的利润开专票。这都有待进一步明确。
“扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额”怎么定义国际运输企业，国际货代定的舱如果是外资船方的话，基本上都是把海运费付给外资船运公司在境内的子公司或付给境外的代理，很少有直接付给国际承运人的。这种情况下是否还属于免税范畴，是否还可以差额呢？
我们公司是通过CASS跟航空公司结算&&这个规定出来后 我能享受到啥优惠么？？之前cass都不能做为成本抵扣& &...
航空货运销售代理人应该可以差额了按照文意。
问题是：（1）如果国际运输代理服务免税，那么销售额扣不扣除，又有什么意义呢？反正是免税嘛！（2）难道连营业税时代的5%也免了吗？那真的是太优惠啦！
我们是中国船期网，想转载您的观点，请问是否可以
请教lz，对于国际货代行业的商检费、港口建设费，可以作为行政事业收费税前扣除，那么，货代公司开什么发票给客户？开增值税普通发票（金额和商检费发票相同），这样就不用缴纳增值税？还是开增值税专用发票？现在是担心客户不收增值税普通发票！
港建费和商检费属于政府性基金或者行政事业性收费吗
可以向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。//解读：原票原转如果客户不要，就给他开普票！（客户应该还是能接受的，毕竟代收代付也没吃亏，以前是沾光了。）其实结合附件4的免税必须开普票，还是把各种收费项目开在一起。
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1、以前是沾光了。指的是什么意思？
2、如果外贸公司接受出口企业，委托进行货物出口并报关
外贸公司开给出口企业发票名称是：运杂费 1000元
明细应该是：国内运输部分100元+境外到日本海关的国外运输费用600+报关费300元
请问这3块费用，怎么交税，多谢
问题是货代怎么开发票，是仅针对国际运输这块开普票呢还是对所有取得的收入开普票，还是分开：国际海运费开 ...
是这样。分段开票、分段抵扣成本、分段适用不同的税率，对会计核算的要求太高了。
真正的货代还是跟以前一样开票，除了商检费等规费，全部可以开6%的增票。因为货代享受不了国际货代免税。
“扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额”怎么定义国际运输企业，国际货代定的舱如果是外 ...
“外资船运公司在境内的子公司”如果是一般纳税人则能开具0税率的增值税发票；“境外的代理”则还只能开具形式发票，但是新政策下可以差额。
同时还有一个问题：境外代理开具的形式发票，除了Ocean Freight等国际运输以外的其他费用，如handling charge，insurance， port charges，custom clearance等费用，从政策上看不属于差额的范围，在计算销售额时还是不能抵扣的。
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代理报关费进什么科目
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国际货代海运各环节费用详解（一）船公司费用
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