请问建筑业进项税额抵扣保函手续费进项可抵扣税率是多少

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2016-11-13 00:34 标签： 建筑业进项税发票抵扣
建筑行业各项材料进项税率明细表_百度文库
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建筑行业各项材料进项税率明细表
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建筑业“营改增”的焦点在于进项税抵扣难，而不是理论上增值税链条上各个环节都能够抵扣。从深层次上分析，这是由建筑行业自身存在的诸多需要改革的体制和机制上的弊端所造成的。具体反映如下：
一、在招投标上，没有认真研究国内外建筑市场外部坏境的差异，不考虑建筑企业应得的合法利润，生搬硬套了最低价中标的做法，使得整个行业成为微利行业，而“营改增”政策可能将带来雪上加霜的后果。
二、在定额管理上，管理部门说采取的是“控制量、放开价”的做法。实际情况却是用计划经济手段管着源头，却对材料、人工、机械使用全方位价格放开，与定额上规定的不足差额，都由企业自身消化，特别是人工费严重倒挂已经让施工企业不堪重负，“营改增”恐或加剧企业负担。
三、当前建筑市场实际状况是，理论上可取得进项税发票的70%中有一半取不到，加上理论上也无法取得进项税发票或政策规定不允许抵扣而作为增值税征收基数的占30%，造成实际上无法抵扣进项税的支出占总收入比重达到65%。建筑企业不能取得进项税发票，主要有以下10个方面的主要原因：
1、“甲供材料”现象比较普遍，而施工企业只能取得相应数额的一张结算单，无法取得进项税发票进行抵扣。
2、劳务用工无法取得进项税发票，人工这部分占合同造价20%~30%。
3、外购商品砼支出占可抵扣支出项目总额的比重也较大，但其增值税可抵扣率一般为简易征收核定的6%（不是理论上的17%）。
4、固定资产折旧与设备租金无法取得进项税发票。
5、水、电、气等能源消耗，也无法取得进项税发票。
6、筹资成本，即从银行贷款付息后，无法取得进项税发票。
7、企业在项目上取得的合同毛利（约3%左右），也不可能开出进项税发票。
8、地方材料及辅助材料，因为是小规模纳税人或是农民和私人就地采砂、采石就地卖，很难取得增值税发票。
9、由于业主工程款支付严重滞后，造成了施工企业税负增加。
10、装饰企业材料繁杂，供应商以个体户居多，大多数无法提供增值税发票。
所以如果脱离实际，理想化地认为增值税上下游都可以进行“转嫁”式的抵扣是很危险的想法。因为仔细分析下来，建筑企业已经实际上无处可“转嫁”，而成了“最终消费者”，亦或有点像股市中被“套牢”的小股民。
个人除完全赞成北京市建筑业联合会信息部部长刘国柱先生在其文章中提出的八条建议和措施外（调低增值税适用税率，适当调增取费费率，明确人工费的抵扣政策，重新修定劳动定额，保留财政扶持性待遇，制定过渡性政策、应当允许“期初留抵”，企业加强管理，规范经营），对于建筑业“营改增”的试点工作，我有两条建议：一是有关部门在时间安排上全面推后，越后越好。这有利于开始试点时，很多环节已经取得增值税发票，尽量减少不能抵扣造成的损失。二是建筑业“营改增”政策实施要全国统一时间，以解决建筑业普遍存在的跨区经营可能产生的矛盾，争取将对企业可能造成的损失降到最低。（文/汪士和）（来源：中国建设报）
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2016年营改增36号财税文件 营改增后建筑业税率怎么抵扣(5)
2016年营改增36号财税文件 营改增后建筑业税率怎么抵扣#e#
　　二、&8个百分点&：测算税负如何变
　　○从3%到11%，企业税负怎么变？
　　○进项抵扣，取得专用发票是关键！
　　营改增给建筑业纳税人带来的影响是显著的。其中，税负将如何变化，是建筑企业关注的重点。
　　在日前北京市国税局举办的分行业营改增政策宣传培训会上，北京龙建有关负责人给记者算了笔账：假设工程毛利率10%，工程结算成本中，原材料占55%（建筑材料成本中水泥占45%，钢铁占40%，其他材料占15%），人工成本占30%，机械使用费5%，其他费用占10%。假设全年营业收入为10000万元，营业成本9000万元（营业收入和成本均含增值税）。
　　营改增前，应缴纳营业税为300万元（10000&3%）;营改增后，人工成本不能抵扣进项税额，能够抵扣进项税额为784.62万元［9000&（55%+5%）&（1+17%）&17%］，销项税额为990.99万元［10000&（1+11%）&11%］，应缴纳增值税206.37万元（990.99-784.62），建筑施工企业的税负有所下降。
　　&但这只是理论算法，实际上，建筑施工企业的特征会给增值税的计算带来很多挑战。其中，建筑工程涉及的上游公司多，砂石、土方等原材料供应渠道比较散乱，供应商是小规模纳税人、个人的情况十分常见，很多无法提供增值税专用发票，材料采购成本因此增加。此外，建筑业大量使用的混凝土基本上都是执行增值税简易征收的企业提供，此项成本开支也无法获得抵扣。&该负责人说。
　　在北京市西城区地税局前不久组织召开的营改增工作座谈会上，北京建工集团财务部部长吴赞告诉记者，除了建筑材料，占整个工程成本的比例约30%的一线人工成本，基本上无法取得增值税专用发票抵扣，大量不能抵扣的人工成本不利于降低建安企业的税负。
　　&实行增值税以后，建筑业的税率为11%，与以前3%的营业税税率相比高了很多，但是考虑到增值税模式下是对增值额部分征税，因此，如果建筑企业能够取得足够的抵扣项，那么11%的税率也是可以接受的。关键在于建筑企业能够在多大程度上取得可抵扣专用发票。&第三期全国税务领军人才、安徽省地税局直属局副局长李珺告诉记者。
　　李珺介绍，调研显示，我国建筑企业长期以来的财务管理很粗放，如果继续这种做法，将有相当大一部分成本不能取得正规的增值税专用发票用于抵扣。主要体现在以下三个方面：
　　一是材料采购成本。在建筑业成本结构中，材料消耗占大头。假设某个工程项目总造价为1.11亿元，其中材料费为7020万元。按照营业税政策，该工程承建企业此项目应缴纳的营业税为333万元（11100&3%）。如果改征增值税后，上述工程项目不含税总造价为1亿元，其中材料费为6000万元，增值税进项税为1020万元（6000&17%）;销项税额为1100万元（10000&11%）;应缴增值税为80万元（）。从计算结果看，对于材料成本较高的建筑企业而言，改征增值税确实减轻了税负，但这只是理想状态。前提是建材市场票据管理规范，建筑企业能及时获得合格增值税专用发票。
　　二是租赁设备成本。建筑业设备租赁很多都是个人或者个人组成的小型租赁公司，以小规模纳税人为主，无法提供增值税专用发票，也就无法抵扣。
　　三是无法取得规范发票的其他情况。建筑业的特点是建安项目与机构所在地分离，项目核算采取报账制。项目会计管理水平参差不齐，财务要求并不严格，有些成本项目未取得正规发票或迟迟无法取得正规发票。实际工作中，大型工程项目往往存在结算延迟现象，存在项目已经投入使用，竣工结算还未完成的情况，发票也无法取得。在抵扣时间有严格要求的增值税模式下，这种粗放的管理方式也会使得企业失去抵扣资格。
　　李珺告诉记者，由于建筑业市场高度开放，进入门槛较低，低价中标等恶性竞争现象普遍，行业平均毛利率不足5%。若建安企业无法取得规范的可抵扣发票，导致税负增加，微利的建筑业将雪上加霜。从长远看，建筑业营改增会引发行业洗牌：工程成本增加导致管理混乱，依靠不开发票偷逃税收降低成本的低价恶性竞争企业将逐渐被淘汰;而有较强经营管理能力，规范财务核算，健全内控制度的企业将会更好的生存下来。随着增值税抵扣链条的逐步完善，建筑业增值税税负也将会趋于平稳，整个行业将会走上健康发展的道路。
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48小时排行地区：鄂尔多斯
头衔：项目经理★
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浏览数：57
请问：这个新的11%为建筑业拟征增值税税率，是如何得出来的。都包含哪些内容？
是不是也包括了各种材料、机械的进项税？以前这些税都是由卖家交的？现在由施工单位承担？
地区：北京
等级：11 级
头衔：总经理
1、新的11%为建筑业拟征增值税税率，是有关部门测算出来的，包含内容就是增值税，是原来的营业税、所得税等税金的统称。
1、包括了各种材料、机械的进项税，以前这些税都是由卖家交的，现在还是卖家交，如果你买的不是交过增值税的材料，那就是自己交了。因为现在采取的是税、价分离的计算方法，计算出来的税可以拿你用在本工程上的材料、机械的进项税抵扣。抵扣后的金额才是实际交的税金。这是国家防止偷税漏税的一种方法。以前材料出现过要增值税票一个价格，不要增值税票一个价格的现象，以后就不可能出现了。
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地区：陕西
等级：16 级
头衔：全球总裁
这就需要去税务部门咨询了。
地区：广东
等级：16 级
头衔：全球总裁
答：打下图最后的电话问一问是如何测算出来的。
地区：新疆
等级：6 级
头衔：项目副经理
请问：这个新的11%为建筑业拟征增值税税率，是如何得出来的。都包含哪些内容
是不是也包括了各种材料、机械的进项税？以前这些税都是由卖家交的？现在由施工单位承担？
回答：增值税是采取价税分离计价方法。材料、机械计算时按除税价格计价，施工单位只承担增值税额。
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