设计费进项税额不能抵扣能抵扣吗

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2016-11-06 23:44 标签： 设计费能抵扣吗
哪些“普通发票”可以抵扣？哪些“专用发票”不能抵扣？
一直以来，很多财务人员认为，只有增值税专用发票的进项税额，才能从销项税额中抵扣，其实你造吗？有些“普通发票”可以抵扣，有些“专用发票”却不能抵扣。
今天小编就来给小伙伴们
增值税抵扣中的相关知识
赶紧往下滑吧~
符合规定的“公路通行费发票”可以抵扣
根据财政部国家税务总局《关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》（财税〔2016〕86号）文相关规定：
增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：
高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%
一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%
符合规定的“农产品收购发票、农产品销售发票”可以抵扣
《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定：自日起，纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：
(1)纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；
(2)从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；
(3)取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。
纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。
所称销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。
(4)营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。
加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按11%税率(扣除率)抵扣税额÷11%×(简并税率前的扣除率-11%)
符合规定的“完税凭证”可以抵扣
根据财政部国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税
﹝2016﹞36号）附件二《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：
一般纳税人从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，按照规定应当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上证明的增值税额。
纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票，资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
不符合规定的“专用发票”不得抵扣
根据财政部国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税(2016)36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定：
下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修
理修配劳务和交通运输服务。
（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
综上所述并不是只有增值税专用发票
才能抵扣哦~
而且有些“专用发票”还不能抵扣
可千万别以偏概全啦
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在建期间的您往这儿看：在建电厂取得的增值税进项专用发票，如何抵扣？
中翰税务Wisemove&Tax
某工程处于在建阶段，期间会收到设计费、监理费、咨询费等增值税专用发票，能不能抵扣？如何保证税收利益的同时控制风险？固定资产进项税抵扣的相关规定营改增后有无变化？
首先要明确的是：在营改增目前阶段，固定资产进项税额抵扣政策无变化。设计费、监理费、咨询费等取得的增值税专用发票，要区别不同情形判定是否可抵扣进项税额：
设计费：打包合同一张发票的烦恼
通常情况下，建设方会将主厂房、设备等设计工作打包一起委托给设计公司进行设计，合同中无法区分厂房设计、设备设计等工作各自的工作量及设计价款，设计公司开具增值税发票时，将厂房设计、设备设计等合同价款开具在同一张发票上。
上述情形下，建设方接受设计服务，部分应税服务用于构建不动产，不得抵扣进项税额。同时我们认为，企业若自行将发票上所记载的税额进行拆分，构建不动产的部分不抵扣，动产的部分抵扣进项，往往也无法得到税务机关的认可。
(1)工程建设监理
同设计费一样，工程施工时支付的监理费，通常合同中也不明确多少服务用于构建不动产，多少服务用于构建动产。自行拆分发票进行抵扣的方式存在不被税务机关认可的风险。
(2)水土保持监理
水土保持监理所负担的监理费，应不可抵扣进项，不涉及进项税额拆分问题。
同设计费、监理费一样，合同中不明确约定构建不动产、动产的咨询费金额，也无法抵扣进项税额。
中翰顾问小伙伴的几点建议
（1）合同中明确约定主厂房、设备等设计工作各自耗费的工作量，相应也可对设备等允许抵扣的进项税额进行拆分，可以要求设计公司对厂房设计、设备设计款项分别开具增值税专用发票；
（2）即使设计公司将厂房设计、设备设计款项开具在一张发票上，建设方也可仅就厂房设计等不可抵扣进项税额的部分做进项转出处理，设备设计部分抵扣进项，但应充分关注相关风险；
（3）建设方应在项目建设完工后，及时清理已抵扣进项税额的事项，对不得抵扣进项的要及时做进项转出处理。简单讲，若不得抵扣进项未做转出处理，影响到企业应实际缴纳的增值税税额，或者即使未影响缴纳的增值税税额，但实际造成企业延迟缴纳增值税，建设方都存在补缴税款或被征收滞纳金的税务风险；
（4）根据营改增的进程，建筑业应在 2015 年度纳入营改增，建筑业营改增后，构建建筑物、构筑物负担的进项税额如何抵扣，现在政策还不明确。建议关注建筑业营改增进程，届时需要继续关注新旧合同的衔接政策。
知识点小贴士
固定资产进项税额抵扣：纳税人购进货物、加工修理修配劳务、营改增应税服务所负担的进项税额，若用于构建不动产、在建工程，则相应的进项税额不可抵扣；若用于固定资产动产部分，如机器设备等，则允许抵扣进项税额。
建筑物与构筑物：《财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税[ 号）《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三条第二款所称建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体为《固定资产分类与代码》（GB/T）中代码前两位为“02”的房屋；所称构筑物，是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为《固定资产分类与代码》（GB/T）中代码前两位为“03”的构筑物；所称其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物。
以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。
注：《固定资产分类与代码》（GB/T）已被固定资产分类与代码(GBT )替代，但是财税[号文件并未更新附件，因此多有倾向税法仍按1994年版本执行，非常建议税务机关及时更新符合最新配套的分类与代码。
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　　如果纳税人每月的营业收入在2万以下，那么是不需要缴税的。但如果是个人临时经营的设计费收入为2万元，而且是单次开票的话，是要按3%计征增值税的。
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我在一家装修公司交了五千块钱 商定如果预算超过九万就退钱
第一次预算大概九万左右 后来最终确定要十一万了 我就说做不了了 价格也没有谈妥 我就说不做了 我说你们也辛苦这么久了 我愿意出一点设计费 结果他们说要四千
我觉得很不合理 而且我们之前谈的时候也没说这个怎么收费
现在就是他们说多少就多少 我想问下这个如果起诉的话 有用吗
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起诉的话，要具体分析这5000元的性质、双方的约定（包括可以举证证明的口头约定）以及设计方实际付出的工作。
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你好，建议咨询税务部门。
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