我国开征物业税的法律思考--《湖南大学》2009年硕士论文
我国开征物业税的法律思考
【摘要】：
随着市场经济和房地产市场的快速发展,我国现行房地产税收制度由于存在着种种弊端,已不适应经济发展的需要。进一步改革和完善房地产税制、适时开征物业税,已成为当前我国新一轮不动产税制改革的重要内容。
物业税是财产税的一种,是以房地产所有者或使用者为纳税人,以保有阶段为主要课税环节,主要针对土地、房屋等不动产,要求其承租人或所有者每年都要缴付一定税款,缴纳的税值随着其市值的升高而提高的一种税。无论是从经济学还是经济法的角度分析,开征物业税都具有十分重要的价值。国外许多国家已经形成了相对比较完善的物业税体系,他们的经验对我国有着重要的借鉴意义。
我国现行房地产制度,存在税权划分不清,税种设置、计税依据、征收范围不合理,税收政策不统一、权威性差,配套的辅助制度不健全等问题。物业税所涉及的物业的自身特性、地方政府的财政需求、社会可持续发展和广大人民群众的需要,使立法开征物业税成为可能。而不论是从增加地方政府税收收入、抑制政府短期行为、规范房地产市场,还是从平衡社会财富、端正消费心态来看,改革房地产制度,开征物业税,都是必要的,也是可行的。
构建物业税收法律制度,首先要明确物业税立法应坚持的三项原则:“简税制,宽税基,低税率,严征管”原则,“明租、正税、清费”原则和效率优先兼顾公平原则。其次,要选择合适的立法模式。结合我国现有的实际情况,选择个别财产税立法模式更为可靠。而设计出具体的法律制度并完善相关的配套制度更是必不可少。应该对物业税的征税对象、征收范围、纳税人、计税依据和税率加以规定,并建立和完善房地产评估体系,健全房地产登记制度,尽快建立与评估税收征管有关的信息数据库。
【关键词】：
【学位授予单位】：湖南大学【学位级别】：硕士【学位授予年份】：2009【分类号】：D922.22;F812.42【目录】：
Abstract6-12
第1章 绪论12-17
1.1 选题背景和研究意义12
1.2 文献综述12-15
1.3 研究内容与研究方法15-17
第2章 物业税基本理论问题17-22
2.1 物业税的概念17
2.2 征收物业税的理论依据17-20
2.2.1 公共经济学观点18-19
2.2.2 房地产经济学观点19-20
2.3 物业税的价值分析20-22
2.3.1 物业税的经济学价值20-21
2.3.2 物业税的经济法价值21-22
第3章 境外物业税制度及对我国的启示22-29
3.1 境外物业税制度的主要内容22-27
3.1.1 纳税主体22
3.1.2 课税对象和计税依据22-24
3.1.3 计税范围24-26
3.1.4 税率26
3.1.5 税收优惠26-27
3.2 国外物业税制度对我国的启示27-29
第4章 我国开征物业税的必要性和可行性29-40
4.1 我国现行房地产税制及缺陷29-34
4.1.1 我国房地产税制的历史沿革与现状29-31
4.1.2 现行房地产税费制度的缺陷31-34
4.2 我国开征物业税的必要性34-37
4.2.1 健全财产税体系的需要34-35
4.2.2 调节财富分配和缩小贫富差距的需要35
4.2.3 优化房地产资源配置的需要35-36
4.2.4 培养地方税收主体税种的需要36-37
4.3 我国开征物业税的可行性分析37-40
4.3.1 物权法为开征物业税创造了前提条件37-38
4.3.2 房地产业的发展提供了丰厚的税源38
4.3.3 税收理论的发展使开征物业税成为共识38-39
4.3.4 房地产评估队伍初步建立39-40
第5章 我国物业税的具体制度构建40-52
5.1 立法原则40-41
5.2 立法模式41-42
5.3 税权分配42-43
5.4 相关税种的归并问题43-46
5.4.1 房产税和城镇土地使用税等并入物业税43-44
5.4.2 土地出让金应继续保留在物业税之外44-45
5.4.3 契税不应并入物业税45
5.4.4 土地增值税不应并入物业税45-46
5.5 物业税法具体框架设计46-50
5.5.1 纳税人46-47
5.5.2 征税对象和征收范围47-48
5.5.3 计税依据48-49
5.5.4 税率49
5.5.5 税收优惠和减免49-50
5.5.6 征收管理50
5.6 相关配套制度与措施的完善50-52
5.6.1 健全财产登记制度50-51
5.6.2 建立和完善房地产评估制度51
5.6.3 建立相关的信息数据库51-52
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京公网安备75号物业税法律问题研究--《华中师范大学》2005年硕士论文
物业税法律问题研究
【摘要】：物业税是作用在房地产保有阶段的一种财产税,以土地和土地改良物为课税对象。它的主要职能包括调节房屋与土地收益分配、为地方政府筹措财政收入等。本文通过研究和借鉴物业税立法实践的成功经验,评判我国现行房地产税制的合理性,剖析其存在的问题,结合我国的实际情况,本着效率、渐进、“正租”、“明税”、“少费”等一系列原则,并借鉴“宽税基、少税种、低税率”的税收政策,依托对现行房地产税收分析所得出的主要结论,提出我国物业税立法的可行性思路。
物业税收思想源远流长,向财产所有者征税早在远古时期就出现了。现代物业税很大程度上源于对英国、欧洲王室以及地主的封建义务,对物业税的研究历史可以追溯到威廉·佩蒂时代。拟议中的物业税是对现行的房产税、城市房地产税和城镇土地使用税的有机整合。笔者认为,物业税的定义可以被界定为“在每个课征年度通过对坐落在内地境内的土地和房屋进行价值评估,对土地使用人和房屋所有人(个人和法人)所征收的税,税负随土地、房屋的市场价值的变化而变化”。
物业税作为大多数国家地方政府重要的财政收入来源,历来受到各国政府的重视。目前物业税通行的立法模式包括一般财产税与个别财产税,各国根据经济发展水平、土地资源状况以及税收承载的主要功能选择适用的立法模式。从税制设计原则来看,这些国家和地区的物业税坚持了“宽税基、少税种、低税率”的基本原则,并辅以完善的征管制度和配套机制。我国的房地产税制自20世纪80年代才逐渐恢复,房地产税制自身的缺陷和房地产经济运行中所出现的严重问题,导致房地产税制在发挥宏观调控职能是显得力不从心。近年来,中央和地方政府在完善房地产开发、房地产交易环节的税费改革方面进行了大量作有成效的工作,取得了显著的成果。然而,房地产
【关键词】：
【学位授予单位】：华中师范大学【学位级别】：硕士【学位授予年份】：2005【分类号】：D912.2【目录】：
内容摘要4-6
Abstract6-10
一、物业税的法律界定11-17
(一) 物业税的起源与发展11-14
(二) 物业税的定义14-16
(三) 物业税与相关税的关系16-17
二、境外物业税立法的经验借鉴17-25
(一) 物业税立法的基本模式17-20
(二) 物业税立法的经验借鉴20-25
三、我国房地产税费制度的现状与缺陷25-38
(一) 房地产市场的发展现状25-29
(二) 现行的房地产税费体系29-33
(三) 现行房地产税费制度的缺陷33-38
四、我国物业税立法的基本构思38-50
(一) 物业税立法模式的选择38-42
(二) 物业税的构成要素42-45
(三) 物业税的征管制度45-47
(四) 完善相关配套机制47-50
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论我国房地产税的本质及其立法要点
优质期刊推荐论我国物业税法律制度的构建--《华南理工大学》2012年硕士论文
论我国物业税法律制度的构建
【摘要】：改革开放已经30多年了，中国经济取得了举世瞩目的成绩，城市化进程也随之进一步加快，许多城市人口买房换房，许多农村人口新进城市也需要住房，房产需求日益增多。房地产市场从无到有，经历了一个跨越式的发展。但是，随着房地产市场的日益繁荣，房地产市场出现了囤地卖地、投资投机买房卖房等现象，使得快速发展的房地产市场出现了经济泡沫，加剧了资本循环的金融风险。
物业税是财产税的一种，是对保有阶段的房地产按照其市场价值征收的一种税。它增加了房地产持有者的持有成本，减少了投资投机利润，有利于抑制房地产价格的过快上涨，促进房地产市场健康发展，在许多西方国家和我国香港、台湾地区已经征收，取得了很好的效果。我国在经历了两次税制改革后，房地产方面的税制依然不能适应房地产市场发展的需要，物业税就成为我国目前房地产税制改革的突破口，在借鉴其他国家和地区的物业税收法律制度的基础上，设计制定具有我国特色物业税收法律制度。
设计制定我国物业税法律制度，必须坚持法定、效率、公平的原则，从纳税人、征税对象、税率、计税依据等方面参考其他国家和地区的立法经验，依据我国房地产市场发展现状来制定。并且，从物业税收法律制度实施的实际需要，制定各种配套制度，保证物业税的顺利征收。
【关键词】：
【学位授予单位】：华南理工大学【学位级别】：硕士【学位授予年份】：2012【分类号】：D922.22【目录】：
摘要5-6Abstract6-10引言10-11第一章 物业税的厘定与价值取向11-17 第一节 物业税的基本内涵11-14
一、 物业税的含义11-12
二、 物业税的法律特征12-13
三、 物业税的理论依据13-14 第二节 物业税的价值取向14-17
一、 有利于实现秩序与自由的和谐统一14-15
二、 有利于实现资源配置的最优化15
三、 有利于实现社会正义和社会的总体公平15-17第二章 以上海和重庆房产税试点为例剖析我国物业税17-33 第一节 我国房地产税收体系17-21
一、 我国房地产税的历史沿革17-18
二、 我国房地产税收体系的缺陷18-21 第二节 上海和重庆房产税试点现状21-27
一、 上海房产税实践21-23
二、 重庆房产税实践23-25
三、 上海和重庆地区房产税试点成效与不足25-27 第三节 我国开征物业税的必要性与可行性研究27-33
一、 从开征物业税到房产税试点27-29
二、 我国开征物业税的必要性29-31
三、 我国开征物业税的可行性31-33第三章 物业税立法模式的选择33-45 第一节 美国的物业税立法模式33-35
一、 美国物业税法律制度的构成要素33-34
二、 美国物业税法律制度的特点34-35 第二节 我国香港地区的物业税立法模式35-37
一、 我国香港地区物业税法律制度的构成要素35-37
二、 香港物业税法律制度的特点37 第三节 我国台湾地区的物业税立法模式37-39
一、 我国台湾地区物业税法律制度的构成要素37-39
二、 台湾物业税法律制度的特点39 第四节 税制的比较39-43
一、 立法模式比较分析40-41
二、 税制构成要素比较分析41-42
三、 对我国的借鉴意义42-43 第五节 我国物业税立法模式43-45第四章 我国物业税具体内容构建思路45-54 第一节 我国物业税立法的基本原则45-47
一、 税收法定原则45
二、 税收效率原则45-46
三、 税收公平原则46-47 第二节 我国物业税法律制度的构成要素设计47-51
一、 纳税人47-48
二、 征税对象48
三、 税率48-49
四、 计税依据49-50
五、 征收管理50
六、 税收的减轻与免除50-51 第三节 构建我国物业税法律制度的配套体系51-54
一、 健全房地产登记制度51-52
二、 完善房地产评估体系52-53
三、 建立真实完备的房地产税收数据系统53-54结语54-55参考文献55-59攻读硕士学位期间取得的研究成果59-60致谢60-61附录61
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