已核销的不良贷款核销管理办法能否转回

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2016-10-13 03:23 标签： 贷款核销管理办法
查看: 8876|回复: 4
请教银行拨备和核销之间的关系
签到天数: 1 天[LV.1]初涉江湖
马上注册中国会计社区，结交天下会计同行好友，享用更多会员功能
才可以下载或查看，没有帐号？
看财报产生疑惑，我想知道的是：三季度，或今年前三季度，总共产生了多少新的不良贷款，其中多少被核销掉了（按现行规定，必须法院判决了才能核销），多少被转卖给别人了，或者拿到了抵质押物，而处置不良贷款的收入被列了哪个科目（不良贷款并不是100%损失的，算总账，好的时候可以收回90%，差的时候也能收回3分之1）。不能简单地把不良贷款增减数、核销数和拨备增减进行加减吧，加减也对不上财报的数字。我就是想知道这几个数字之间的关系。我想知道实际发行的事(处置不良，核销，计提拨备)在报表上是如何描述的，列入了哪些科目，让我能知道这家公司的实际经营状况。
举例某银行三季报
下表列示本集团客户贷款减值准备的变化情况：
单位：人民币百万元
项 目 2014 年1-6 月& && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && &2013 年
期初余额 24,172& && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && &25,856
本期计提 3,463& && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && & 6,719
本期转回 (183)& && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && & (2,383)
收回已核销贷款和垫款导致的转回 135& && && && && && && && && && && && && && && && & 207
折现回拨（注） (260)& && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && &&&(367)
本期核销 (1,587)& && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && & (2,240)
本期处置 -& && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && &&&(3,620)
期末余额 25,740& && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && &24,172
注：指随着时间的推移，已减值的贷款随其后现值增加的累计利息收入。
2014 年9 月30 日贷款减值准备余额 26,774
2014 年6 月30 日贷款减值准备余额 25,740
2014 年3 月31 日贷款减值准备余额 24,763
2013 年12 月31日贷款减值准备余额24,172
从数字上看，一季度增加了拨备约6亿，二季度增加了约10亿，三季度又增加了约10亿
上年末至日资产减值损失支出59.60亿元，同比增长81.32%。
2014 年1-6 月资产减值损失支出 3,128
上年末至2014 年3 月31 日资产减值损失支出10.27亿元，同比增长42.84%
可以看到资产减值损失在不断增加，一季度10.27亿，二季度约21亿，三季度增加到约28亿，显示资产质量不断恶化中。但是，这个资产减值损失和前面的拨备是什么关系呢？
& && && && && && & 三季末& && && && & 上年末
－正常贷款 1,258,553& && &&&1,156,281& && && &
－不良贷款 13,591& && && && && &10,029
中国会计社区官方微信公众号：会计通。
签到天数: 1 天[LV.1]初涉江湖
如此初级的问题竟然无人懂？
中国会计社区官方微信公众号：会计通。
签到天数: 1 天[LV.1]初涉江湖
如此初级的问题竟然无人懂？
中国会计社区官方微信公众号：会计通。
签到天数: 1 天[LV.1]初涉江湖
这里是中国最高水准会计论坛么
中国会计社区官方微信公众号：会计通。
签到天数: 1 天[LV.1]初涉江湖
反复看几家银行报表，发现了几个数字之间的关系，到这里上网的会计太水了
中国会计社区官方微信公众号：会计通。我是东东: 也谈贷款减值准备变动对银行的资产、利润的影响 受 那一水的鱼 “ 贷款减值准备是否隐藏了银行的资产？ ”一文的启发，开始深入研究银行业贷款减值准备（也可称资产减值准备... - 雪球分配悬赏奖金 剩余可分配奖金：<span data-balance="1元元剩余奖金需在悬赏结束前分配完，否则将按规则自动分配来自雪球也谈贷款减值准备变动对银行的资产、利润的影响受 那一水的鱼 “ 贷款减值准备是否隐藏了银行的资产？ ”一文的启发，开始深入研究银行业贷款减值准备（也可称资产减值准备，下文简称拨备）科目变动对于银行资产、净利润的影响，初步结论如下：& &&1、当银行计提拨备时，对下列科目产生影响：& &&&资产负债表资产部分，“发放贷款和垫款”项-100%计提拨备（虽然，“递延所得税资产”+25计提拨备， 但是同时，存款或者现金项目会减少同样的金额，因此，对资产没有影响，下文也略去对其的考虑）；& &&又，计提拨备进当期损益，使得净利润-100%计提拨备，因此，所有者权益-100%计提拨备。所有者权益=资产-负债 等式两边平衡。& &&注：（1）资产负债表中列出的“发放贷款和垫款”项是净额，即发放贷款和垫款总额-拨备余额后的数值；& &&&&&&（2）此处参考了杰晟JasonZheng等人在雪球的讨论，宫迎春《论银行业所得税的管理》 一文中对“递延所得税资产”的定义，以及会计专业人士的解读。& &&总体而言，计提拨备对当期报表影响很大，总资产、净资产和净利润都减少100%计提拨备。& &&因为递延所得税资产增加25%计提拨备，后期因为所得税费用下降，净利润会有所提升，另外因为总资产、净资产基数减小，同时净利润提升，后期ROA、ROE都会提升。就是说，拨备可能成为银行资产和利润的隐形蓄水池。（说它隐性，是因为资产负债表中看不到，只有附注中有）& &&当然了，这是在银行相对多计提拨备的时候才会出现，如果将来银行资产状况恶化，不良率大幅提升，使得已有拨备无法覆盖损失，那么现在就是有再多拨备都是没有用的。所以，最最核心的事情，还是要看银行的风险控制能力以及银行贷款的质量（基本上受前者影响）。只有风险控制能力相当的两个银行之间才可以进行数据对比，否则，是没有任何意义的。& &&2、当贷款价值恢复，拨备转回时，拨备余额减少，“发放贷款和垫款”净额提升，即资产提升；另外，计入当期损益，所有者权益提升，等式两边又平衡了。& &&3、当贷款核销时，拨备余额和“发放贷款和垫款”总额同步减少，但“发放贷款和垫款”净额不变，即资产价值不变；同时，因为不影响当期损益，净资产也不发生变化。& &&原来核销不良贷款有这么好，难怪银行都急着去做。& &&4、已核销资产损失又收回时，情况比较复杂，还完全没搞明白。& &&根据《金融企业准备金计提管理办法》：已核销的资产损失，以后又收回的，其核销的相关资产减值准备予以转回。已核销的资产收回金额超过本金的部分，计入利息收入等。转回的资产减值准备作增加当期损益处理。& &&根据《xx银行呆账核销管理办法》：以现金方式收回的，会计结算部门应首先按照收回的金额将已核销的资产及资产减值准备转回表内，然后以现金冲减已核销资产的账面余额；再将资产减值准备予以转回并抵减当期资产减值损失。以取得非现金资产方式收回的，会计结算部门应首先按照取得的非现金资产的公允价值将已核销的资产及资产减值准备转回表内，然后以取得的非现金资产的公允价值作为抵债资产的入账价值并冲减已核销资产的账面余额，再将资产减值准备予以转回并抵减当期的资产减值损失，取得的抵债资产发生减值的，应按照抵债资产的相关管理办法计提资产减值准备。收回现金金额或取得的非现金资产的公允价值大于债权本金的，应确认为利息收入。同时，对相应表外会计科目进行调整。& &&上面的描述简单点说，就是：已核销资产损失又收回时，已核销的资产和对应的拨备都转回资产表内，这样，拨备余额和“发放贷款和垫款”总额同步增加，但“发放贷款和垫款”净额不变，即资产价值不变；同时，收回资产计入当期损益，净资产增加。但是，这样问题又来了，资产不变，和负债没关系，但净资产却增加了，等式两边不平衡了。不知如何解释这事？有没有朋友研究过？打赏同时转发到我的首页拒绝回复支付并发布发布分享到微信扫一扫雪球社区汇集了千万投资者，提供沪深港美股票实时行情、实战交流、实盘交易君，已阅读到文档的结尾了呢~~
中國農業銀行股份有限公司AGRICULTURAL BANK OF CHINA LIMITED
扫扫二维码，随身浏览文档
手机或平板扫扫即可继续访问
中國農業銀行股份有限公司AGRICULTURAL BANK OF CHINA LIMITED
举报该文档为侵权文档。
举报该文档含有违规或不良信息。
反馈该文档无法正常浏览。
举报该文档为重复文档。
推荐理由：
将文档分享至：
分享完整地址
文档地址：
粘贴到BBS或博客
flash地址：
支持嵌入FLASH地址的网站使用
html代码：
&embed src='/DocinViewer-4.swf' width='100%' height='600' type=application/x-shockwave-flash ALLOWFULLSCREEN='true' ALLOWSCRIPTACCESS='always'&&/embed&
450px*300px480px*400px650px*490px
支持嵌入HTML代码的网站使用
您的内容已经提交成功
您所提交的内容需要审核后才能发布，请您等待！
3秒自动关闭窗口

我要回帖

更多关于 贷款核销管理办法 的文章

 

随机推荐