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纳税人必知的营改增纳税常识
导读：纳税人必知的营改增纳税常识:增值税是对销售或者进口货物、提供加工、修理修配劳务货物以及提供应税服务的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
　　1.什么是增值税?
　　增值税是对销售或者进口货物、提供加工、修理修配劳务货物以及提供应税服务的单位和个人就其实现的增值额征收的一个。
　　增值税具有以下特点：
　　(一)增值税仅对销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应税服务各个环节中新增的价值额征收。在本环节征收时，允许扣除上一环节购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务已征税款。它消除了传统的间接税制在每一环节按销售额全额道道征税所导致的对转移价值的重复征税问题。
　　(二)增值税制的核心是税款的抵扣制。我国增值税采用凭专用发票抵扣，增值税一般纳税人购入应税货物、劳务或者应税服务，凭取得的增值税专用发票上注明的增值税额在计算缴纳应纳税金时，在本单位销项税额中予以抵扣。
　　(三)增值税实行价外征收。对销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应税服务在各环节征收的税款，附加在价格以外自动向消费环节转嫁，最终由消费者承担。
　　(四)增值税纳税人在日常核算中，其成本不包括增值税。
　　2.什么是提供应税服务?
　　提供应税服务是指提供交通运输业和部分现代服务业服务。
　　交通运输业包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。
　　部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。
　　3.营业税改征增值税试点的征税范围包括哪些行业?
　　包括交通运输业和部分现代服务业。交通运输业包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。部分现代服务业研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。
　　以上行业的具体类别，详见《应税服务范围注释》。
　　5.什么是试点纳税人?
　　试点纳税人指属于试点改革范围，以前缴纳营业税今后缴纳增值税的纳税人。
　　6.营业税改征增值税试点纳税人分为哪两类?如何划分?
　　营业税改征增值税试点纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
　　7.什么是增值税一般纳税人?
　　应税服务的年应征增值税销售额(以下称应税服务年销售额)超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
　　8.营业税改征增值税纳税人，财政部和国家税务总局规定的标准是多少?
　　应税服务年销售额标准为500万元(含本数)。
　　9.提供应税服务的增值税税率是多少?
　　(一)提供有形动产租赁服务，税率为17%。
　　(二)提供交通运输业服务，税率为11%。
　　(三)提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)，税率为6%。
　　(四)财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。
　　10.提供应税服务的增值税征收率是多少?
　　答：增值税征收率为3%。
　　11.一般计税方法的应纳税额如何计算?
　　一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。
　　12.什么是销项税额?
　　销项税额，是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。销项税额计算公式：销项税额=销售额&税率。
　　13.什么是进项税额?
　　进项税额，是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。
　　14.简易计税方法的应纳税额如何计算?
　　简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额&征收率。
　　15.纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务的，应如何纳税?
　　纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的，从高适用税率。
　　16.营改增纳税人纳税义务发生时间是怎么规定的?
　　增值税纳税义务发生时间为：
　　(一)纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。
　　收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。
　　取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。
　　(二)纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
　　(三)纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。
　　17.纳税人提供应税服务的纳税期限有何规定?
　　增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
　　纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
　　扣缴义务人解缴税款的期限，按照前两款规定执行。
　　18.专用发票的概念?
　　增值税专用发票，是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的。
　　货物运输业增值税专用发票，是增值税一般纳税人提供货物运输服务(暂不包括铁路运输服务)开具的专用发票，是实际受票方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。
　　19.发票开具的规定是什么?
　　开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。
　　20.专用发票开具的规定是什么?
　　(一)项目齐全，与实际交易相符;
　　(二)字迹清楚，不得压线、错格;
　　(三)发票联和抵扣联加盖发票专用章;
　　(四)按照增值税纳税义务的发生时间开具。
　　对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。
（责任编辑）
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轻松区分一般纳税人与小规模纳税人
会计城 | 日
来源 : 互联网
今天我们来说一下一般纳税人与小规模纳税人的区别。为什么要说这个呢？在此之前我们先来说个小案例先。前些天开展了一个公司内部员工培训的活动，期间有一个环节要求大家来说说工作中都遇到了哪些热点问题（客户热点咨询），其中有一位同事说他曾经遇到一
今天我们来说一下一般纳税人与小规模纳税人的区别。为什么要说这个呢？在此之前我们先来说个小案例先。
　　前些天开展了一个公司内部员工培训的活动，期间有一个环节要求大家来说说工作中都遇到了哪些热点问题（客户热点咨询），其中有一位同事说他曾经遇到一位客户，咨询他如果企业申请那个&大规模&纳税人应该怎么办理？同事说，当时他蒙了一下，心理想着从事了那么多年的工商也没听说过什么大规模纳税人啊，后来想了想恍然大悟，这位客户说的应该是一般纳税人吧。说完，大家都笑了。不过说真的，对于很多刚成立或者准备成立的公司，很多老板都分不清一般纳税人和小规模纳税人的区别呢。所以刘士安觉得，很有必要为大家普及这一个知识点，再者为了企业发展，了解了解也是也非常有必要的。
　　一般纳税人与小规模纳税人的区别，总共有几点，我们一个一个来仔细给大家说一下。
　　一般纳税人与小规模纳税人的区别一：认定标准不一样
　　1、生产或者提供应税劳务并兼零售或批发的，一般纳税人的认定标准是在年应税销售额50万以上的；而小规模纳税人的认定标准是在50万以下。
　　2、批发或者零售（商业）的，一般纳税人的认定标准是年应税销售额在80万以上的；而小规模纳税人的认定标准是80万一下。
　　3、营业税业务改增值税业务的（营改增范围），一般纳税人的认定标准是连续开发票12个月并且超过500万的；而小规模纳税人的认定标准是连续开发票12个月未达到500万的。
　　一般纳税人与小规模纳税人的区别二：征收的税率、计算方法不一样
　　一般纳税人的税率基本是是17%，适用范围是加工、修理、修配劳务，销售货物的。一般纳税人还有一个征收税率，为11%和6%，营业税改增值税企业的为11%，货运公司的为6%。
　　小规模纳税人税率是3%（指所有小规模纳税人）。
　　计算方法：举一个例子，比如A企业与B企业，两家都是做贸易的，A企业是小规模纳税人，B企业是一般纳税人，今年八月份，A企业进了一批货物花了5000块钱，并取得发票；假设A企业以8000块钱卖出去，那么A企业要缴纳的税款为：8000&（1+3%）&3%=233块钱；
　　B企业同样进了一批货物花去5000块钱（含税），并取得发票，以8000块钱卖出去，那么A企业要缴纳的税款为：销项税-进项税=[8000/（1+17%）&17%]-[5000/（1+17%）&17%]=
　　一般纳税人与小规模纳税人的区别三：使用的发票不一样
　　一般纳税人如果是提供应税劳务的可以使用增值税专用发票；小规模纳税人一般只能使用普通发票，如果小规模纳税人因业务需要使用增值税专用发票的话要向主管税务机关申请代开。那么也就是说，一般纳税人可以使用增值说发票，增值税发票可以抵扣税款，但是小规模纳税人不可以抵扣税款（进项税）。
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　　营改增已于5月1日全面推开，不过，你了解一般纳税人和小规模纳税人的区别吗？营改增后，还有哪些增值税基础知识你需要知道，赶紧跟着这个小视频学习一下吧↓
　　来源：河北国税
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