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2014年会计基础学习笔记:借贷记账法
　借贷记账法
　　一、借贷记账法的概念
　　借贷记账法是指以&借&和&贷&为记账符号的一种复式记账方法。借贷记账法是建立在&资产＝负债＋所有者权益&会计等式的基础上，以&有借必有贷，借贷必相等&作为记账规则，反映会计要素的增减变动情况的一种复式记账方法。
　　二、借贷记账法的记账符号
　　借贷记账法起源于13世纪的意大利。
　　借贷记账法以&借&和&贷&为记账符号，分别作为账户的左方和右方。借贷二字已失去了原有的含义，而演变成纯粹的记账符号，用来标明记账方向。
　　三、借贷记账法下的账户结构
　　在借贷记账法下，账户的基本结构是：左方为借方，右方为贷方。但是哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据账户反映的经济内容的性质决定。
　　（一）资产类账户结构
　　资产类账户，借方表示增加，贷方表示减少，期初期末余额均在借方。即当资产类账户发生增加额时，登记在该账户的借方，发生减少额时登记在该账户的贷方。
　　资产类账户的期末余额计算公式如下：资产类账户期末余额＝期初余额＋本期借方发生额（增加额）－本期贷方发生额（减少额）
　　【例1】某企业的原材料账户期初余额为500000元，本期购入200000元，本期发出400000元，则原材料账户的期末余额计算如下：
　　原材料账户期末余额＝000-000（元）
　　（二）权益类账户结构
　　权益类账户包括负债类账户和所有者权益类账户，权益类账户的结构与资产类账户的结构正好相反，权益类账户的贷方表示增加，借方表示减少，期初期末余额均在贷方。即当权益类账户发生增加额时登记在该账户的贷方，发生减少额时登记在账户的借方，其余额一般出现在账户的贷方。
　　权益类账户的期末余额计算公式如下：
　　权益类账户期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额（增加额）－本期借方发生额（减少额）
　　【例2】某企业应交税费的期初余额为35000元，本期贷方发生额为36000元，本期借方发生额为28000元。则应交税费账户的期末余额为：
　　应交税费账户期末余额＝-2（元）
　　（三）收入类账户结构
　　收入类账户的结构与权益类账户结构相似，也就是说，对于收入类账户，金额增加时记入账户的贷方，金额减少时记入账户的借方，在期末应予以结转，将全部余额转入&本年利润&账户的贷方，通过&本年利润&账户计算出本期利润。因此，收入类账户一般期末无余额。
　　（四）费用（成本）类账户结构
　　费用是企业为了取得收入所发生的，在计算利润时将其从收入总额中扣除掉；成本是对象化了的费用；
　　费用（成本）类账户的结构与资产类账户的结构相同，与收入类账户相反，即借方登记费用（成本）的增加额，贷方登记费用（成本）的减少额。期末转销后一般无余额，如果有余额，则期末余额在借方。
　　借贷记账法下各类账户的结构以图4－7概括如下：
　　（五）账户结构总结
　　1.对每一个账户来说，期初余额只可能在账户的一方：借方或贷方，反映资产或负债或所有者权益的期初余额。
　　2.如果期末余额与期初余额的方向相同，说明账户的性质未变；如果期末余额与期初余额方向相反，则说明账户的性质已发生改变。例如：&应收账款&是资产类账户，期初余额一般在借方，反映期初尚未收回的账款。如果应收账款期末余额仍在借方，则反映期末尚未收回的账款，仍为资产性质的账户；如果期末余额出现在贷方，说明本期多收了，多收部分就转化成预收账款，变成负债性质的账户了。类似的情况在很多账户都存在，如&应付账款&、&预收账款&、&预付账款&等反映往来账款的账户以及&待处理财产损益&等双重性账户，都应根据它们期末余额的方向来确定其性质，如果余额在借方，就是资产类账户；反之，如果余额在贷方，就是负债类账户。
　　3.对于收入、费用类账户，由于这类账户的本期发生额在期末都要结转到&本年利润&账户，用来核算企业的财务成果，所以一般无期初和期末余额。
　　四、借贷记账法的记账规则
　　借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等。即对于企业发生的每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，而且借方和贷方的金额要相等。具体来说，就是指对于每一项经济业务事项，如果在一个账户中登记了借方，必须同时在另一个或几个账户中登记贷方；或者反过来说，在一个账户中登记了贷方，必须在另一个或几个账户中登记借方。而且登记在借方的合计数与贷方的合计数金额必须相等。
　　运用借贷记账法的记账规则登记经济业务时，一般按以下步骤进行：
　　首先，分析经济业务中所涉及的账户名称，并判断账户的性质；其次，判断账户中所涉及的资金数量是增加还是减少；最后，根据账户的结构确定记入账户的方向。下面举例说明，借贷记账法的记账规则：
　　【例3】大华公司2008年5月份发生以下经济业务（增值税略）：
　　1.5月5日大华公司获得凯文公司追加投资100000元，存入开户银行。
　　2.5月10日大华公司向供货单位购入原材料一批，共价值50000元，货款暂欠，材料已验收入库。
　　3.5月20日大华公司以银行存款支付所欠购原材料款50000元。
　　4.按法定程序减少注册资本100000元，用银行存款向所有者支付。
　　5.5月25日大华公司支付银行存款90000元购入生产用设备一台。
　　6.5月27日以前购货所欠的应付账款60000元到期，但公司暂无款支付，向银行借入短期借款60000元用于归还前欠货款。
　　7.以盈余公积80000元向所有者分配利润。
　　8.经批准将企业原发行的20000元应付债券转为实收资本。
　　9.经批准企业用盈余公积70000元转增资本。
　　在上述所举的9个例子中，企业每发生一笔经济业务，所涉及的账户只有一个借方账户和一个贷方账户。当一笔经济业务涉及一个账户的借方和几个账户的贷方时，就应该使该借方账户金额等于该贷方的几个账户的金额之和，使借贷两方的金额相等。反之，一笔经济业务涉及到一个账户的贷方和几个账户的借方时，也应该使贷方账户的金额与借方的几个账户的金额之和相等。
　　【例4】大华公司购入原材料一批，价格50000元，以银行存款支付30000元，余款尚未支付，材料已验收入库。
　　【例5】飞达公司收到某企业投入的资本，其中收到50000元是货币资金，已存入银行；另外30000元系木材且已验收入库。
　　从上述例子可以看出，在借贷记账法下，无论经济业务多么复杂，均可概括为以下四种类型：
　　（1）资产与权益同时增加，总额增加；
　　（2）资产与权益同时减少，总额减少；
　　（3）资产内部有增有减，总额不变；
　　（4）权益内部有增有减，总额不变。
　　注：前面第一章第四节&资产=负债+所有者权益&会计等式中归纳的9种情况的再归纳。
　　无论哪一种类型的经济业务，都将以相等的金额记入有关账户的借方和贷方，都应遵循&有借必有贷，借贷必相等&的记账规则。
　　在采用借贷记账法记录经济业务时，会使有关账户之间形成一种应借应贷的对应关系，称作账户间的对应关系；发生应借应贷关系的账户称为对应账户。如：例3，业务1中的&银行存款&的对应账户为&实收资本&，二者形成对应关系；业务3中的&银行存款&与&应付账款&互为对应账户。
　　五、借贷记账法的试算平衡法
　　试算平衡是指根据资产与权益（或&资产＝负债＋所有者权益&）的恒等关系及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的一种方法。试算平衡有发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种。
　　（一）发生额试算平衡法
　　发生额试算平衡法是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。其公式为：
　　全部账户 本期借方 发生额 合计＝全部账户 本期贷方 发生额 合计
　　由于借贷记账法对每项经济业务的记录都是按照&有借必有贷，借贷必相等&的记账规则进行的，这样一个会计主体在一定时期内的全部账户的借方发生额合计与贷方发生额合计就一定相等。
　　根据前面例3大华公司5月份发生的9笔经济业务，可以编制如表1的发生额试算平衡表。
　　（二）余额试算平衡法
　　余额试算平衡法是根据本期所有账户的借方余额合计等于贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。根据余额时间的不同，又分为期初余额平衡和期末余额平衡两类，其公式为：
　　全部账户 的借方 期初余额合计＝全部账户 的贷方期初余额合计
　　全部账户 的借方 期末余额合计＝全部账户 的贷方 期末余额合计
　　注意：
　　1.全部账户
　　①全部账户包括没有余额或没有发生额的账户；
　　②全部账户不能仅仅是某一类账户，如资产类全部账户。（&）
　　2.借方合计=贷方合计
　　因为试算平衡法是检查记账是否正确的，我们用的是借贷记账法，所以最后强调的是借方合计=贷方合计。
　　3.三个公式为期初余额、本期发生额和期末余额套入。
　　【例6】现在假定大华公司2007年5月有关账户的期初余额如表2所示，根据表2和前述9笔经济业务，可编制如表3的余额试算平衡表。
　　余额试算平衡是通过编制试算平衡表进行，具体格式如表4－4所示
　　在编制试算平衡表时，应注意以下几点：
　　（1）必须保证所有账户的余额均已记入试算平衡表。如有遗漏的话，就可能会造成期初或期末借方余额合计与贷方余额合计不相等的情况发生。
　　（2）如果试算平衡表借贷不相等，就说明账户记录肯定有错误。
　　（3）如果试算平衡表经过试算都是平衡的，也不能说明账户记录就绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。例如：
　　①漏记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额同时减少，借贷仍然平衡；
　　②重记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额同时增加，借贷仍然平衡；
　　③某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡；
　　④某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡；等等。
　　注：试算平衡表只能检查部分数字性的错误，文字性的错误检查不出来。
　　因此，在编制试算平衡表之前，一定要认真核对有关账户记录，避免出现上述问题。
　　【例7&单选题】下列错误中能通过试算平衡查找的有（ ）。
　　A.某项经济业务重复记账
　　B.某项经济业务未记账
　　C.应借应贷账户中借贷方向颠倒
　　D.应借应贷账户中借贷金额不相等
　　[答案]D
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左右记账法记账步骤
时间： 20:38 作者：会计学习网
【内容概况】一般企业的账本种类繁多，如果每次都直接选账本并登账，仅仅拿取账本这件小事的工作量就很大，为了便于登记账本和查账，设计了记账凭证。在记账凭证上，仍然可根据记账的规律左左右右选择登记金额的方向：左账本，增加额记入记账凭证的左方；减少额则记入相......
一般企业的账本种类繁多，如果每次都直接选账本并登账，仅仅拿取账本这件小事的工作量就很大，为了便于登记账本和查账，设计了记账凭证。在记账凭证上，仍然可根据记账的规律左左右右选择登记金额的方向：左账本，增加额记入记账凭证的左方；减少额则记入相对栏。右账本，增加额记入记账凭证的右方；减少额则记入相对栏。
　　一、填写记账凭证
　　这一步是根据所发生的业务，在凭证上编号后，登入日期、两个（几个）账本名称、业务摘要和金额。记账凭证还有一个作用，就是将发票、车票等原始凭证附着在它的背后（生根），作为记账和查账的原始依据。在记账凭证上可以初步核对所登金额。
　　例如某企业于日，支付了水电气费、房租，购买了饮料和洗化用品，会计可根据记账的规律，在记账凭证上预先登记如下：支付水电气费、房租都是用银行存款支付经营费用：
　　记账凭证166号，经营费用属左类账，费用增加记入左方；
　　记账凭证166号，银行存款属左类账，存款减少记入右方（增加的相反方）；
　　详见表6－1
　　　　　　　　　　　　　　　　　记账凭证
（2010－ 01－ 06）&&&&&&&&&&&&&&&&&&&　　　　 第166 号
　　购买饮料和洗化用品都是银行存款购买库存商品：
　　记账凭证167号，库存商品属左类账，库存商品增加记入左方；
　　记账凭证167号，银行存款属左类账，存款减少记入右方（增加的相反方）。详见表6－2：
　　表6-2 ：
　　　　　　　　　　　　　　　　　　记账凭证
（2010 － 01 － 06）&&&&&&&&&&&&&&&&&　　　&&& 第167 号
　　二、转登账本
　　积累了一定数量的记账凭证之后，要将所有凭证中相同名称的账本挑选出来，将凭证的内容分别转登到涉及的账本上。如将各个凭证中涉及现金账本的条目挑出来，一起转登到现金账本上；再将各个凭证中涉及的银行存款的条目挑出来，一起转登到银行存款账本上；将各个凭证中涉及的库存商品的条目挑出来，一起转登到库存商品账本上。
　　例如，将表6第166号、第167号两张记账凭证所涉及的三个账本挑选出来，将有关条目内容转登到表7的三个账本上。具体如表7-1、7-2、7-3：
　　表7-1 ：账本名称：银行存款
　　（属左类账本，存款减少登入右方，与对应的凭证右方一致）
　　表7-2 ：账本名称：经营费用
　　（属左类账本，经营费用增加登入左方，与对应的凭证左方一致）
　　表7-3 ：账本名称：库存商品
　　（属左类账本，库存商品增加登入左方，与对应的凭证左方一致）
　　三、转登报表
　　记账的全过程主要包含登记记账凭证、分类账本和报表这三个步骤，相互之间的转登关系可参见附图（记账方框图）。
　　为便于全面了解企业的经营状况，会计在一定的时间段内，譬如一个月，将所有账本的余额或累计数都转登到报表上进行统计，以便于全面了解企业的经营状况。主要登记的报表有资产负债表、利润表和其他用途的报表。
　　资产负债表按照一定的分类标准和顺序，反映企业资产、负债、股东权益的总体规模和结构。即，资产中，流动资产、固定资产等各有多少；流动资产中，现金、银行存款、应收款、库存商品等各有多少。股东权益中，股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等各有多少。负债中，短期借款、长期借款、应付款、应付工资等各有多少。
　　利润表又称为动态报表、损益表、收益表。利润表反映企业一定期间的利润（收入－支出）实现情况。其中收入实现情况，即主营业务收入、其他业务收入、营业外收入各有多少等等；费用耗费情况，即主营业务成本、主营业务税金、营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出各有多少等等。利润表可以反映企业生产经营活动的成果，即净利润的实现情况，据以判断资本保值、增值情况。
　　将利润表中的信息与资产负债表中的信息相结合，还可以提供进行财务分析的基本资料，便于会计报表使用者判断企业未来的发展趋势，做出相应决策。
　　四、记账流程图现在会计最常用的是什么记账法_百度知道【图文】会计凭证(借贷记账法)_百度文库
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会计凭证(借贷记账法)
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&&项​目―​―​会​计​凭​证​(​借​贷​记​账​法
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