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营业税改增值税：企业如何应对“营改增”?
发布时间：
11:29来源：创业邦
摘要：自日起至年底，交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省市。
　　自日起至年底，交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省市。TechWeb创始人祝志军7月31日对营业税改增值税反应很强烈，他在微博上称&营改增&有挂羊头卖狗肉的嫌疑，企业赋税不减反增，其公司财务称缴费增加一个点。
TechWeb创始人祝志军微博截图
　　他的言论在微博上一石激起千层浪，众多企业主纷纷吐槽、吐苦水。但是，舆情却不是一边倒，有表示缴税少的，对此政策很支持;有表示要多交很多的，骂骂咧咧，认为在企业经营压力不断增大的大环境下，政府不但不给予企业以支持，还盲目地增加企业赋税，实在是令创业者、企业家们心凉。
　　@李远山916：这个对我们研发企业来说简直是灾难!5%本来可以减免的技术贸易税，现在变成8%增值税，是抢钱!是打击科技研发服务!因为科技类的服务账面上看起来毛利率比较高。
　　桔子酒店CEO@吴海: 要看你供应商给你的是不是可以抵扣的增值税票，如果别人给得大多是普通发票，那么你惨了。
　　@小树林s对企业来说，营业税是&死&的，有收入就得按比例交。但增值税是活的，企业可以根据税法和企业自己的经营，在财务上有所调整。比如：原来购置固定资产不开增值税发票不抵扣，现在可以要求开增值税发票加以抵扣。等等。抵扣的多了，谁就少了，抵扣的少了，谁就多了。
　　@周诚君：这恐怕不能怪营改增本身，这个方向还是对的。营改增以后有些企业，特别是服务业企业反而税负增加了，可能是由于上游企业无法提供增值税票，也可能是小规模纳税人核定税率不合理，等等，这会在改革过程中逐步加以完善。
　　大家对于&营改增&这一重要的税改，褒贬不一，究竟是怎么回事呢?
　　&营改增&是什么?
　　&营改增&，通俗来讲，就是把产品和服务一并纳入增值税的征收范围，不再对&服务&征收营业税,并且降低增值税税率。
　　增值税的纳税人只需对本环节的增加值缴税。打个比方，你销售一瓶啤酒，进价10元，销售价格15元，缴纳增值税的话，你只需要对增加的5元钱纳税。而营业税则是以营业额和销售额作为税基计算缴纳，具体到那瓶啤酒，就得以售价15元为税基纳税。即应交增值税=销项税额-进项税额。其中重要的一点是这10元的进价要有发票可用来抵扣。
　　试点行业
　　(一)、交通运输业：包括陆路、水路、航空、管道运输服务
　　(二)、部分现代服务业
　　1、研发和技术服务
　　2、信息技术服务
　　3、文化创意服务(设计服务、广告服务、会议展览服务等)
　　4、物流辅助服务
　　5、有形动产租赁服务
　　6、鉴证咨询服务
　　暂时不包括的行业：建筑业、邮电通信业、金融保险业和生活性服务业
　　年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准(500万)的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
　　税率档次
　　北京华财理账顾问有限公司合作发展部经理舒平在接受记者采访中表示：对于小规模纳税人而言，改革后的税率为3%，较之之前5%的税率是明显降低；但对于从事交通运输的小规模纳税人而言，由于原来营业税税率也是3%，改革后的税负影响不大。对于利润率较高的企业或者可抵扣项较少的企业来说，税负可能会加重。
　　对于一般纳税人而言，由于改革后的税率在有形动产租赁、交通运输和部分现代服务业分别施行的税率为17%、11%和6%，从表面上看，税率增加。但一般纳税人购进货物或应税劳务的进项税同时也可以抵扣，解决了之前营业税重复征税的问题。经过抵扣之后，一般纳税人实际缴纳的税款较之以前是否增加和降低，根据各企业情况不同而不同，不能做出笼统的判定。简单讲，如果纳税人进项税较多，销项税较少，则实际纳税就会减少，甚至不用缴纳增值税。
　　是增是减考虑四个方面
　　据《天津日报》报道，纳税人可以从以下几个方面考虑&营改增&后自己的税负是增是减，做到心里有数：
　　1.可抵扣进项税的支出占所取得收入的比重，纳税人若存在大量不可抵扣进项税的支出，则很有可能在改革之后税负增加;
　　2.取得抵扣凭证的情况，即使是可以抵扣进项税的支出，仍要看是否能够从供应商处取得合法的抵扣凭证，若对方无法提供相应的凭证，可能导致税负的增加;
　　3.供应商情况，由于营业税纳税人和小规模纳税人无法开具增值税专用发票，若供应商大部分为营业税纳税人或小规模纳税人，可能会造成抵扣困难，从而使税负增加;
　　4.客户情况，如果客户大部分为增值税纳税人，改革后对方购买的应税服务可以抵扣进项税额，在客户的增值税税负降低的情况下，将可以扩大纳税人的经营空间，提高服务供应量。反之，会间接导致服务需求量的减少。
　　企业如何应对&营改增&?
　　对于一般纳税人而言，可考虑从以下几个方面进行筹划：
　　1、以后购买商品或服务的时，在同等价格和服务质量的情况下，尽可能选择能提供增值税专用发票的商家，这样就可以抵扣自己应缴纳的税款。但切忌为了取得增值税专用发票而不计公司成本，这样的结果是得不偿失。
　　2、可以考虑在确保服务质量不降低的情况下，将自己承接的劳务服务进行外包，解决一部分进项税的问题。
　　3、可以考虑将公司企业职能部门工作如财务(记账、报税等)、人事等工作进行外包，由专业的第三方公司提供服务。不但可以节约公司的人力成本，还可以享受到进项税抵扣的好处。
　　全球三大评级机构之一的穆迪在30日发表的《穆迪信用展望》中称虽然上海的税收因营业税改征增值税而有所增长，但中国政府此举的目的是提高企业的税收确定性，并加强中央政府对财政资源和政策的控制。该措施通过取消对商品和服务的重复征税，可减轻民营企业的负担，并将有助于推动民营中小企业的经营活动。
　　您对营业税改增值税有何看法?您是否认同本文观点?欢迎交流指正。
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企业应如何应对营改增细则
　　四项细则出台 二手房交易税收平移　　3月24日，财政部、国家税务总局发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》。与此同时，两部委发布了《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》等四份细则文件，全面规定了建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四行业加入试点后的方案内容。　　此次发布的《营业税改征增值税试点实施办法》显示，全面推开营改增后，提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，以及销售不动产、转让土地使用权等，税率均为11%;提供有形动产租赁服务，税率为17%;境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零;除此之外的纳税人发生应税行为，税率为6%。另外，增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。　　《营业税改征增值税试点有关事项的规定》显示，在销售不动产方面，明确一般纳税人销售其日前取得(不含自建)的不动产，可选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。　　其他个人销售取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房)，应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。　　《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》则公布了40种免征增值税情形，包括托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务;养老机构提供的养老服务;婚姻介绍服务;残疾人福利机构提供的育养服务;学生勤工俭学提供的服务;个人销售自建自用住房等等。　　此次营改增试点推开后，二手房交易延续原营业税优惠政策，税率设计遵循了与营业税税负平移的原则，让关注二手方交易税负有没有变化的广大人民群众悬着的一颗心放了下来。　　同时，该文件对个人住房转让实施差别政策。其中，对北上广深之外的非一线城市，规定个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税。　　对北上广深四城市，规定个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的，免征增值税。　　国家税务总局税收科学研究所所长李万甫在接受媒体采访时表示，此次全面推开营改增，一方面，基本平移了营业税现有的税收优惠政策;另一方面，对生活服务业等小规模纳税人，采取了3%的简易征收率，不给小微企业增加负担，从而能够保证税制转换的平稳过渡。　　不动产纳入抵扣 减税效果大 企业受益多　　明税律师事务所高级合伙人武礼斌律师在接受《财会信报》记者采访时表示，将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围后，各类企业购买或租入上述项目所支付的增值税都可以抵扣。　　特别是将不动产纳入抵扣范围，减税规模较大、受益面较广，通过外购、租入、自建等方式新增不动产的企业都将因此获益，前期试点纳税人总体税负会因此下降。同时，原增值税纳税人可抵扣项目范围较前期试点进一步扩大，总体税负也会相应下降。　　李万甫表示，因为房屋、土地是多数企业的重要生产资料，几乎每个企业都会购买或租赁不动产作为厂房、门店、办公用房等，因此，建筑、房地产业实行11%的税率，就意味着企业1亿元的不动产投资，能够得到1100万元的税收减免，对于投资量大的企业，可能一两年内都不用交税，可以有更多资金支持企业转型发展。　　武礼斌认为，全面推行营改增对企业有以下利好。第一，全面营改增实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力地支持了服务业发展和制造业转型升级。　　第二，将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。　　第三，进一步减轻企业税负，是财税领域打出“降成本”组合拳的重要一招，用短期财政收入的“减”换取持续发展势能的“增”，为经济保持中高速增长、迈向中高端水平打下坚实基础。　　第四，创造了更加公平、中性的税收环境，有效释放市场在经济活动中的作用和活力，在推动产业转型、结构优化、消费升级、创新创业和深化供给侧结构性改革等方面将发挥重要的促进作用。　　建筑业是块硬骨头　　专家表示，营改增在建筑业企业比较难推行，因为，在建筑业营改增后，最先涉及到的就是进项税额抵扣问题。建筑材料来源方式比较多，进项税额抵扣难度大。由于发票管理难度大，很多材料进项税额无法正常抵扣，这样就加大了建筑企业的税负。　　根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》规定，一般纳税人销售自产的货物，可选择按照简易办法依照3%征收率。假设企业在购进材料时都能取得正规的增值税发票，可抵扣的进项税额为3%,而建筑业的销项税额为11%，建筑企业在购入材料必将增加8%纳税成本，从而加大了建筑业的实际税负，减少企业利润空间。　　其次，建筑企业施工项目分散在全国各地，材料采购的地域也相应分散，材料管理部门众多，如果每笔采购业务都要开具增值税发票，且数量巨大，这将导致发票的收集、审核、整理等工作难度大、时间长。并且，按现行制度规定，进项税额要在180天内认证完毕，其工作难度非常大。　　武礼斌表示,现实中的税务问题并不如理论分析的那么简单，举例来说，如拿到对方开来的发票时，要检查是否为专用发票，发票上的时间、发票章是否正确等。这些都对建筑企业的财务人员，乃至经营部门工作人员等提出了更高的要求。另外，营业税与增值税的纳税地点不同，建筑企业由于其经营特点，纳税地点也会产生较大变化。　　专家支招 建筑企业做好两点可应对　　针对于建筑企业可能会遇到的一些棘手问题，武礼斌进一步指出，建筑业应做到以下两点。首先，建筑企业要加强对进项税额的管理。在营改增之前，建筑企业为了降低施工成本，往往会选择个体工商户或小规模纳税人作为供应商供应材料、租赁机械设备，但是现在，由于税制的改革，建筑企业更应注重选择具有增值税一般纳税人资格的供应商，以取得增值税专用发票，完善进项税额抵扣问题，以免无法抵扣企业增值税。　　因此，武孔斌建议建筑企业从现在起要加强公司管理，注意保管和收集相应的增值税进项抵扣凭证。　　其次，营改增对建筑企业的影响是广泛而深刻的，涉及到企业管理的各个方面，尤其涉及到法律、财务管理、会计核算等重要方面，因此，建筑企业应在各方面广纳专业人才，确保企业纳税合法合规。　　企业应注重培养税务人员，做好税收筹划;法律顾问应当深入研究相关税收法律法规、税收政策;财务会计人员应当做好税务的会计处理核算工作。在必要时还要配置税收筹划人员，进行合理的避税、节税，充分享受税制改革给企业带来的税收红利，并努力实现涉税收零风险。
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&&&&记者&&付燕斌&&&&8月1日起，被称为我国目前税制改革“重头戏”的营业税改征增值税试点正式推向全国。根据统计，截至目前，各地已确认新增试点纳税人104.26万户。&&&&什么是“营改增”？企业该如何理解和应对“营改增”？对此，毕节嘉禾税务师事务所所长张松接受了本报专访，就此问题进行了解答。&&&&货物和劳务税领域&&&&又一次重大的税制改革&&&&记者：张所长，请你简单介绍一下“营改增”？&&&&张松：顾名思义，“营改增”就是营业税改征增值税，本次“营改增”，&主要是将原来应缴纳营业税的交通运输业和部分现代服务业改为缴纳增值税，是我国货物和劳务税领域又一次重大的税制改革。&&&&货物和劳务税，也称作流转税。现在企业和个人日常经营活动和生活中产生的支付行为，要么是接受劳务，要么是购买货物，非此即彼，也就是说收款方提供的，不是货物就是劳务。“营改增”之前，对转让无形资产，销售不动产和提供营业税实施条例规定的应税劳务，征收营业税；对于销售有形动产，提供加工和修理修配劳务征收增值税。本次“营改增”将原来征收营业税的部分劳务转为征收增值税，具体范围包括陆路运输服务；水路运输服务；航空运输服务；管道运输服务；研发和技术服务；信息技术服务；文化创意服务；物流辅助服务；有形动产租赁服务；鉴证咨询服务；广播影视服务。&&&&记者：国家为什么要进行“营改增”呢？&&&&张松：营改增之前，所有营业税纳税人每提供一次服务，按计税收入（大部分是全额，也有差额）计缴营业税，并不考虑纳税人本身所购买的产品或接受的劳务中包含的税收的抵扣问题。具体来说，增值税纳税人购入的服务所承担的营业税不能抵扣，尤其是购入的生产性服务，存在多次的重复征税问题；营业税纳税人购入的产品所承担的增值税不能抵扣；营业税纳税人购入的服务所承担的营业税不能得到抵扣。应该说，严重的重复征税问题，导致货物和劳务税链条断裂，已经很不利于社会化分工的专业协作。同时，由于各国税收政策的不一致，当前的的货劳税格局，已经成为阻碍服务贸易出口发展的桎梏。&&&&相反，增值税很轻松地解决了这一问题。简单地说，增值税就是就本环节的增值部分征税，以前环节所交纳的增值税在本环节计算应纳增值税时可以抵扣，最大程度地避免了重复纳税。&&&&实际上，营改增的目的，正是为了解决营业税重复征税，使市场细分和分工协作不受税制影响；在一定程度上完整和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展；促进服务贸易的发展，增强其在国际市场上的竞争力；使我国的货劳税制度与国际通行的货劳税规则接轨。&&&&“学透法规，从容应对”&&&&记者：纳税人应该如何应对“营改增”？&&&&张松：“营改增”后，税种从营业税改为增值税，主管税务机关从地方税务局变成国家税务局，税率从原来3%-20%的多档营业税率变为0-17%的五档增值税税率，改变之后实际税负会升还是会降，纳税人心中没底，也就在如何应对上产生疑问。对此，我们的建议是：“学透法规，作好部署，从容应对”。&&&&第一、学透法规。企业财务和税收人员要熟悉和研究现行增值税法，对增值税的征收范围、税率和征收率、应纳税额的计算、销项税额和进项税额的处理、应税服务退（免）税、税收优惠、征收管理、专用发票管理、营改增特殊事项的处理、增值税纳税申报表的填报以及增值税会计核算进行深入学习和掌握，为企业的税收规范提供强有力的理论基础。&&&&第二、理论结合实际，作好税收部署。学习好税收法规后，我们要认真细致地对企业实际情况进行分析，企业所处哪个行业，适用哪档税率，是否存在差额纳税的问题；企业营业收入规模如何，对一般纳税人和小规模纳税人是否有选择权；企业的生产经营特点如何，面对增值税“价税分离、凭票抵税”的特点，本企业可能取得规范的可抵扣进项票据的能力如何，获取该项票据是否会增加企业额外的成本负担。&&&&此外，企业财税部门应对企业税收情况进行测算，进而形成合适的税收安排和布署，指导企业进行财务和税收方面的处理和操作，以将风险降到最低的同时，实现企业价值最大化。&&&&第三、合理利用外力，进行税收筹划。在税收应对的过程中，企业可以借助的外力，一是主管税务机关，二是税务中介。&&&&企业可以利用税务中介进行税收筹划&&&&采访中，张松表示，近年来，税务机关注重纳税服务，对企业纳税方面的帮助与日俱增，体现了一个“和谐”的“服务”理念，是企业正确履行纳税义务起到直接的重要作用。&&&&张松指出，除了税务机关，企业还可寻求与税务中介，也就是税务师事务所合作，利用税务中介的专业，为企业进行税收筹划。税收筹划就是合理运用税收法律法规，为实现企业价值最大化，通过对生产经营或财务管理活动的运筹和谋划，以防范税收法律风险、准确履行纳税义务、合理降低税收负担一种管理活动。应该说，所有税种都可能存在税收筹划的空间，企业与税务中介的合作，也一定是在遵从税收法规的前提下，实现合作共赢的目的。&&&&张松认为，“营改增”是一个大趋势，国家进行“营改增”的指引方向，也是要企业规范管理、合理税负、增强竞争力，并不是要增加企业税收负担，企业对此应有正确的认识和应对。如果能够做到加强理论功底、完善内部管理、认真规划部署、正确处理上家与下家的结算和票据税收关系、充分利用税收政策，积极沟通协调，认真总结和应对，企业必将会真实享受到国家税收带来的好处，进而为企业发展增加新的动力。
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