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【答案】ABCD
烦请就C选项举例说明日记账更正
日记账更正
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篇一：登记现金日记账的方法
现金日记账的记法
1、登账时使用黑色钢笔或中性笔。更正时使用红色钢笔或中性笔。
2、账簿登记不得刮擦、挖补、涂抹或用褪色药水更改字迹。发生错误时，应该按照划线法进行更正：
登记账簿发生错误将需要改正的字体用红色笔划去重新更正，并加盖记账人员印章。
数字发生错误时不得只划去一个位数，应该将整个数字划去并更正正确数字，并加盖记账人员印章。
3、要正确登记日记账应根据审核无误的有关现金、收款凭证和付款凭证，所附原始凭证，序时、逐笔地登记日记账中各栏；要逐日结算余额，并与库存现金实有数核对。在具体登记账簿时应做到以下几项要求：
先将业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项计入账内，做到数字准确，摘要清楚、登记及时、字迹工整。登记完毕，记账人员要在原始凭证上注明已经登记的符号“√”，表示已经记账。
账簿按日期顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。除制度规定允许用红色墨水或者碳素墨水书写，不得用圆珠笔或者铅笔书写。账簿中书写的文字和数字一般应占格距的1/3，以便留有改错的空间。
必须每天定期结出账户的余额，每一账页登记完毕，接转下页时，应当结出本页合计数及余额写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏注明“过次页”和“承前页”字样，也可以将本页合计数及金额只写在下一页第一行有关栏内，并在摘要栏注明“承前页”字样。
4、账簿记录错误的更正方法。如果会计账簿记录发生错误，不允许用涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹等方法更正错误，也不允许重抄，应当根据错误情况，按照规定的方法进行更正。如果是账簿登记发生错误，应当将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有的字迹仍可辨认，然后在划线上方填写正确的文字或数字，并由记账人员在更正处盖章。对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正错误的数字；对于错误的文字，可只划去错误的部分；对于原始凭证错误而使账簿记录发生错误，应当首先更正原始凭证，然后再按更正的原始凭证登记账簿。
5、定期对账。定期进行核对，每月与会计进行定期和不定期账证相符、账账相符、账实相符。
6、日记账应该按日结出余额，日结可逐笔查询余额，但也可以每隔五笔结一次余额，每日的最后一笔应自然结出当日余额，不必另起一行。
7、一般月结的方法是在本月最后一笔记录下面划一条通栏单红线，并在下一行的摘要栏中用红色字居中书写“本月合计”同时在该行结出本月发生额合计及余额，然后，在“本月合计”
行下面再划一条通栏单红线。
8、年末按前述方法进行月结的同时，在本年最后一笔记录下面划通栏双红线，表示“年末封账”。
9、没有余额的账户，应当在借或贷栏填写“平”字，并在余额栏“元”位填写θ表示。
10、结转下年时，凡是有余额的账户，都应在年末划通栏双红线，并在下面一行摘要居中红笔注明“结转下年”字样。转入下年新账时，第一笔摘要栏内红笔填写“上年结转”即可。篇二：会计账簿的登记与错账的更正方法
账簿的登记和错账的更正方法
一、账簿的含义
会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式的账页组成的，以会计凭证作为登记依据，全面、连续、系统、分类地记载各种经济业务的簿册。
二、账簿的基本内容
? 封面。用于填写账簿的名称、使用年度等内容。订本账通常将账簿名称印刷在封面和账背上， 使用时只需填写账簿的使用年度；活页账需要在封面中央填写账簿的名称和使用年度，以便于使用和查阅。
? 扉页。一般是封面之后账户目录之前印有账簿启用及交接表的一页。
? 账户目录。账簿的第一页。账户目录一般位于账簿启用及交接表和正式账页之间，为了便于账户的管理和检索，在对账页顺次编号以后，应顺序详细填写账户目录，包括各账户的账户编号、账户名称及所在页次。
? 正式账页。这是会计账簿的主要组成部分。不同的账簿，其账页格式虽存在很大区别，但一般 都包括以下内容：（1）账户名称：用来填写该账页所设立账户的名称；（2）日期栏：用来填写记账凭证的日期；（3）凭证种类及号数栏：用来填写凭证的字和号；（4）摘要栏：用来简明扼要地介绍经济业务内容；（5）金额栏：用来填写经济业务引起资金的增减变化及结存情况；（6）页次：填写该账页的页次。
三、企业建账的基本程序
一个企业要设置哪些账簿以及账簿的结构如何，取决于各企业的核算方法、要求和具体条件。但一个企业至少应设置四册账：库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账、活页明细账。在实际工作中，新建单位和原有单位在年度开始时，会计人员均应根据核算工作的需要设置所用账簿，即平常所说的“建账”。” 建账的基本程序是：
第一步：设置账簿结构，按照需用的各种账簿的格式要求，预备各种账页，并将活页的账页用账夹装订成册。
第二步：每本账簿启用时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称；在账簿扉页上，应填写“账簿启用及交接表”中启用说明部分。若会计人员发生变更时，应办理交接手续，并填写“账簿启用及交接表”的交接说明部分。粘贴印花税的账簿，印花税票应粘贴在账簿扉页启用表右上角，并在印花税票中间划两条出头的横线，以示注销。使用缴款书交纳印花税，在账簿扉页启用表左上角注明“印花税已缴”及交纳金额。缴款书作为记账凭证的原始凭证登记入账。
第三步：按照会计科目表的顺序、名称，在总账账页上建立总账账户，并根据总账账户明细核算的要求，建立明细账户。原有单位在年度开始建立各级账户的同时，应将上年账户余额结转过来。
第四步：启用订本式账簿，应从第一页起到最后一页按顺序编定号码，不得跳页、缺号；总账账户可以按账页顺序逐页设置，对于个别登记内容较多的账户，可以估计预留账页。使用活页式账簿可以隔页设置账户进行登记，但期末装订时，要将空白页抽出，再按账户顺序编本户页次号码。记账时不能只在账面的正面记账，如果正面记账记满后，背面不记而直接转到次页去登账，是违反记账规则的。一页账页的正面和背而不要同时设置两个账户，否则，正面记满后，就不能在背面连续记账，另开账页会造成账页混乱。各账户编列号码后，应填“账户目录”，即将账户名称、页次登入目录内，并粘贴索引纸（账户标签），写明账户名称，以利检索。
四、账簿登记的基本要求
应根据审核无误的会计凭证登记会计账簿，如日记账应根据审核无误的有关现金、银行存款的收款凭证和付款凭证，或结合收、付款记账凭证所附原始凭证，序时、逐笔地登记日记账中各栏；
要逐日结算余额，并与库存现金实有数核对；定期与银行送来的对账单进行核对。
在具体登记账簿时应做到以下几项要求：
? 先将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项登入账内，做到数字准确，摘要清楚、登记及时、字迹工整。登记完毕，记账人员要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登记的符号“√”，表示已经记账。
? 账簿按日期顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员压线签名或盖章。
? 正常登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，除制度规定允许用红色墨水书写，不得用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。下列情况可用红色墨水记账：（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数；（4）根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。
? 账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格。一般文字或数字的书写应占格距的1/2或最高不超过2/3，以保证账面清晰及留有足够的改错空间。
? 需要结出余额的账户，结出余额后应当在“借或贷”栏内写明“借”或者“贷”字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。日记账必须每天定期结出账户的余额。一般来说，对于没有余额的账户，在余额栏内注明的“0”应当放在“元”位。
? 账页记满后，要办理账页间的转页手续。每一账页登记完毕，接转下页时，应当结出本页合计数及余额写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏注明“过次页”和“承前页”字样，也可以将本页合计数及金额只写在下一页第一行有关栏内，并在摘要栏注明“承前页”字样。
? 账簿记录错误的更正方法。如果会计账簿记录发生错误，不允许用涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹等方法更正错误，也不允许重抄，应当根据错误情况，按照规定的方法进行更正。如果是账簿登记发生错误，应当将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有的字迹仍可辨认，然后在划线上方填写正确的文字或数字，并由记账人员在更正处盖章。对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正错误的数字；对于错误的文字，可只划去错误的部分；对于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，应当首先更正记账凭证，然后再按更正的记账凭证登记账簿。
? 日记账的定期对账。定期与银行送来的对账单进行核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。
? 日记账的定期结账。对于现金、银行存款日记账，应做到“日清月结”，即每日终了结出本日 借贷方发生额及余额，在摘要栏内注明“本日合计”字样，并在下面通栏划单红线。
五、账簿账页格式及登记方法
? 库存现金日记账的账页格式设置及其登记方法。库存现金日记账账账页格式一般采用借、贷、 余三栏式账页结构，而且通常采用订本账。库存现金日记账应根据审核无误的合法的现金收、付款凭证及相应的银行存款付款凭证为依据进行逐日逐笔序时地登记，每日记账完毕，应及时结计当日余额。以库存现金日记账的当日余额与库存现金数额相核对，如发现账存与实存不相符时，需立即查找原因，以保证账实相符。
具体登记方法为：
? 根据库存现金收、付款凭证及相应的银行存款付款凭证的日期填入“日期”栏内。
? 根据登账所依据的反映现金增减业务的收、付款凭证编号，填入“凭证号”栏内，以便日
后核对与查询。
? 按照收、付款凭证中的摘要内容填入日记账的“摘要”栏内。
? 根据收、付款凭证中的会计分录，将与库存现金科目相对应的科目名称填入“对方科目”
? 按不同业务内容，将库存现金的增减金额填入“借”或“贷”栏内，并逐笔结出余额。每
日要结出当日的发生额和余额，并划红线结账。
? 银行存款日记账的账页格式设置及其登记方法。银行存款日记账账页格式设置及其登记方法与 现金日记账基本相同，银行存款日记账一般采用借、贷、余三栏式账页结构，通常采用订本账。银行存款日记账应根据审核无误的合法的银行存款收、付款凭证及相应的库存现金付款凭证为依据进行逐日逐笔序时地登记，每日记账完毕，应及时结计当日余额，并定期将本单位银行存款日记账的记录同开户银行提供的对账单进行核对，剔除未达账项因素，保证两者相符。 具体登记方法为：
? 根据银行存款收、付款凭证及相应的库存现金付款凭证的日期填入“日期”栏内。
? 根据登账所依据的反映银行存款增减业务的收、付款凭证编号，填入“凭证号”栏内，以
便日后核对与查询。
? 按照收、付款凭证中的摘要内容填入日记账的“摘要”栏内。
? 根据收、付款凭证据以填制的原始凭证填制“结算凭证”栏。
? 根据收、付款凭证中的会计分录，将与银行存款科目相对应的科目名称填入“对方科目”
? 按不同业务内容，将库存现金的增减金额填入“借”或“贷”栏内，并逐笔结出余额。 ? 每日要结出当日的发生额和余额，并划红线结账。
? 总分类账的账页格式设置及其登记方法。总分类账通常采用订本式账簿。不同的单位可根据自 身管理和核算的需要，选择使用不同账页格式的总分类账。一般采用三栏式总分类账。总账只采用货币计量单位进行登记。在不同企业，由于会计核算程序，即账务处理程序的不同，登记总账的方法也不同。经济业务少的小型单位，其总账可根据记账凭证逐笔登记；经济业务多的大型单位，其总账可根据汇总记账凭证定期一次登记。
? 明细分类账的账页格式设置及其登记方法。明细分类账通常采用活页式账簿。除主要以货币计
量单位登记以外，有时还采用实物计量单位。因此，其账页格式设置一般有借贷余三栏式、数量金额式、多栏式及平行式等结构。
登记时应注意：
? 明细分类账应根据记账凭证及其相关原始凭证序时进行登记，并且登记时，必须保
持与总账的平行登记，以便于保证账簿间的相互核对。
? 借贷余三栏式结构的明细账主要适用于一般账户，登记时只以货币计量单位序时反
映其借贷方发生额及余额；数量金额式结构的明细账上适用于实物资产的明细核算，
如原材料、产成品、固定资产等，登记时不仅要记金额，还要记数量；多栏式明细
账则是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在账页上设置专栏，主要登记明细
项目多，借贷方向单一的经济业务，如采购、生产以及费用的明细账户等，登记时
应按发生业务所属项目归类登记。
六、记账错误的更正方法
由于各种原因，在记账过程中往往会发生一些错误。当发现账簿记录发生错误时，不得涂改、挖补、刮擦或用退色药水消除字迹。应根据错账的具体情况，采用规定的错账更正方法进行更正。 ? 划线更正法。在结账前发现账簿记录中文字或数字错误时，可采用此法。更正时，在账簿中错
误文字或数字上划红线，以示注销。划线时，要划去错误数字的整个数码，不能只划去个别数
码。然后在红线上方空白处填写正确的文字或数字，并由更正人员在更正处旁边盖章以示负责。 ? 红字更正法。记账后发现记账凭证上所列会计科目有错误或出现所写金额大于应计金额的错
误，从而导致账簿记录出现同样错误的情况下可采用此法。更正第一种错误时，首先填制一张内容与错误凭证完全相同而金额是红字的记账凭证，在摘要栏内注明“更正X X号凭证”，并据以用红字金额登记入账，冲销原有的记录；然后用蓝字填制一份符合经济业务内容的记账凭证，并登记入账。更正第二种错误时，填制一张内容与错误凭证完全相同但金额是红字的表示多计金额的记账凭证，在摘要栏内注明“冲转X X号凭证多计数”，并据以用红字把多计的金额登记入账，冲销原有的记录，并登记入账。
? 补充登记法。记账后发现记账凭证所填金额小于应计金额的错误，从而导致账簿记录出现同样
错误的情况下可采用此法。更正时，按照正确数字与错误数字之间的差额，用蓝字填制一张记账凭证，并据以登记入账。这样，就补记了少记的金额，使全部金额符合实际。采用此法时，需要在补充记账凭证的摘要栏内注明“补记X X号凭证少记数”。
16. 账簿的含义与基本内容是什么？ 企业建账的基本程序如何？ 账簿登记的基本要求是什么？ 为什么会产生记账错误？有哪些记账错误？ 有哪些查找记账错误的方法？ 记账错误应如何进行更正？ 简述各主要账簿的账页格式及登记方法。 为什么要登记日记账？ 登记日记账应注意什么问题？ 如何序时逐笔登记或定期汇总登记日记账？ 如何进行试算平衡？试算平衡中应注意哪些问题？ 为什么现金日记账要与库存现金实有数核对？ 为什么银行存款日记账要与银行对账单核对？如核对不符，应如何处理？ 对账的主要内容有哪些？ 结账的一般程序如何？ 应如何进行结账？篇三：现金日记账的登记方法
现金日记账的登记方法
现金日记账是由出纳人员根据与现金收付业务有关的原始凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记，登记现金日记账要做到日清月结，即每日业务终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符，如果发现账款不符，应及时查明原因进行处理。
在记账过程中，如果发生记账错误，应采用正确的方法予以更
正。常用的错账更正方法有三种：划线更正法、红字更正法、补充登记法。
一、划线更正法
账簿记录有文字或数字错误，可以采用划线更正法。更正时，可在错误的文字或数字上划一条红线，在红线的上方填写，用蓝、黑笔等写上正确的文字或数字，并由记账人员在更正处盖章，以明确责任。但应注意：更正时不得只划销个别数字，错误的数字必须全部划销，并保持原有数字清晰可辨，以便审查。如将2013.18元错记成2103.18元,应将2103.18全部划掉,再在上面写上2013.18,而不能只划掉10把两位数更正为01。如果文字有误，可以只划去错误的字词加以改正。二、红字更正法
使用红字更正法有两种情况：
1、记账后发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误，从而引起记账错误。更正的方法是：用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以注销原记账凭证，然后蓝字填写一张正确的记账凭证，
并据以记账。
2、记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额。更正的方法是：按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账。
3、补充登记法：也称为补充更正法，是指记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，金额小于应记金额。更正的方法是：应按照正确数字与错误数字之间的差额用蓝字填一张记账凭证，以此补充登记入账。
1、记账时各项目要按规定认真登录。记账时必须对账页中的日期、凭证编号、摘要、金额等项目填写齐全，做到“摘要”简明扼要，文字规范清楚、数字清晰无误。结出账户余额后，在“借或贷”栏目注明“借”或“贷”字样，以示余额的方向；对于没有余额的账户，应在此栏内标“平”字，在“余额”栏写“0”。
2、账簿中文字和数字的书写要求：账簿应保持清洁整齐，文字、数字书写应端正、规范。摘要文字应紧靠左线，数字应写在金额线内并略向右斜，文字数字的字体大小不应顶格，下方应紧靠底线，一般占一行格高的二分之一的位置，数字排列要整齐均匀，小数点以后的两个“0”不得省略不写。
3、登记账簿要按顺序进行，不得隔页、跳行。如不慎出现隔页，应将空白账页用对角斜线注销或注明“此页空白”；如出现跳行，亦应
用斜线注销或“此行空白”，注销的空白账页或空行处应加盖记账人员人名章或签字，以示负责，订本式日记账严禁撕毁账页。
4、每一账页记录完毕，应在该账页最末一行加计发生额合计及余额，在该行“摘要”栏注明“过次页”，并将这一金额计入下一页第一行有关金额栏内，在该行“摘要”栏注明“承前页”，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。
5、在记账过程中发生账簿记录错误，不得随意刮、擦、挖、补或用褪色药水更改字迹，而应根据错误的具体情况，按照规定的方法予以更正。篇四：现金日记账的登记方法
在一本日记账中设置有两个以上现金账户的，应在第二页“账户目录表”中注明各账户的名称和页码，以方便登记和查核。
出纳人员审核
现金日记账通常由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记。登记现金日记账的总的要求是：分工明确，专人负责，凭证齐全，内容完整，登记及时，账款相符，数字真实，表达准确，书写工整，摘要清楚，便于查阅，不重记，不漏记，不错记，按期结账；不拖延积压，按规定方法更正错账等。 日记账具体要求
(1)根据复核无误的收、付款记账凭证记账。现金出纳人员在办理收、付款时，应当对收款凭证和付款凭证进行仔细的复核，并以经过复核无误的收、付款记账凭证和其所附原始凭证作为登记现金日记账的依据。如果原始凭证上注明“代记账凭证”字样，经有关人员签章后，也可作
多栏式现为记账的依据。
(2)所记载的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增减。每一笔账都要记明记账凭证的日期、编号、摘要、金额和对应科目等。经济业务的摘要不能过于简略，应以能够清楚地表述业务内容为度，便于事后查对。日记账应逐笔分行记录，不得将收款凭证和付款凭证合并登记，也不得将收款付款相抵后以差额登记。登记完毕，应当逐项复核，复核无误后在记账凭证上的“账页”一栏内做出“过账”符号“√”，表示已经登记入账。
(3)逐笔、序时登记日记账，做到日清月结。为了及时掌握现金收、付和结余情况，现金日记账必须当日账务当日记录，并于当日结出余额；有些现金收、付业务频繁的单位，还应随时结出余额，以掌握收、支计划的执行情况。
(4)必须连续登记，不得跳行、隔页，不得随便更换账页和撕去账页。现金日记账采用订本式账簿，其账页不得以任何理由撕去，作废的账页也应留在账簿中。在一个会计年度内，账簿尚未用完时，不得以任何借口更换账簿或重抄账页。记账时必须按页次、行次、位次顺序登记，不得跳行或隔页登记，如不慎发生跳行、隔页时，应在空页或空行中间划线加以注销，或注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员盖章，以示负责。
(5)文字和数字必须整洁清晰，准确无误。在登记书写时，不要滥造简化字，不得使用同音异义字，不得写怪字体；摘要文字紧靠左线；数字要写在金额栏内，不得越格错位、参差不齐；文字、数字字体大小适中，紧靠下线书写，上面要留有适当空距，一般应占格宽的二分之一，以备按规定的方法改错。记录金额时，如为没有角分的整数，应分别在角分栏内写上“0”，不得省略不写，或以“一”号代替。阿拉伯数字一般可自左向右适当倾斜，以使账簿记录整齐、清晰。为防
止字迹模糊，墨迹未干时不要翻动账页；夏天记账时，可在手臂下垫一块软质布或纸板等书写，以防汗浸。
(6)使用钢笔，以蓝、黑色墨水书写，不得使用圆珠笔(银行复写账簿除外)或铅笔书写。但按照红字冲账凭证冲销错误记录及会计制度中规定用红字登记的业务可以用红色墨水记账。
(7)每一账页记完后，必须按规定转页。为便于计算了解日记账中连续记录的累计数额，并使前后账页的合计数据相互衔接，在每一账页登记完毕结转下页时，应结出当月发生额合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行的有关栏内，并在摘要栏注明“过次页”和“承前页”字样。也可以在本页最后一行用铅笔字结出发生额合计数和余额，核对无误后，用蓝、黑色墨水在下页第一行写出上页的发生额合计数及余额，在摘要栏内写上“承前页”字样，不再在本页最后一行写“过次页”的发生额和余额。
(8)现金日记账必须逐日结出余额，每月月未必须按规定结账。现金日记账不得出现贷方余额(或红字余额)。
(9)记录发生错误时，必须按规定方法更正。为了提供在法律上有证明效力的核算资料，保证日记账的合法性，账簿记录不得随意涂改，严禁刮、擦、挖、补，或使用化学药物清除字迹。发现差错必须根据差错的具体情况采用划线更正、红字更正、补充登记等方法更正。
日记账核对方法
为了使现金日记账的帐面记录完整与准确，使其与有关的账目、款项相符，出纳人员在收、付现金以后，要及时记账，并且要按照一定的程序进行对帐。 对帐
对帐，就是对帐簿记录的内容进行核对，使帐证、帐帐和帐实相符的过程。现金日记账的帐证核对，主要是指现金日记账的记录与有关的收、付款凭证进行核对；其帐帐核对，则是指现金日记账与现金总分类帐的期末余额进行核对；其帐实核对，则是指现金日记账的余额与实际库存数额的核对。
具体操作方法如下：
现金收付款核对
收、付款凭证是登记现金日记账的依据，账目和凭证应该是完全一致的。但是，在记账过程中，由于工作粗心等原因，往往会发生重记、漏记、记错方向或记错数字等情况。帐证核对要按照业务发生的先后顺序一笔一笔地进行。检查的项目主要是：核对凭证编号；复查记账凭证与原始凭证，看两者是否完全相符；查对账证金额与方向的一致性；检查如发现差错，要立即按规定方法更正，确保帐证完全一致。
现金总分类核对
现金日记账是根据收、付款凭证逐笔登记的，现金总分类帐是根据收、付款凭证汇总登记的，记账的依据是相同的，记录的结果应该完全一致。但是，由于两种帐簿是由不同人员分别记账，而且总帐一般是汇总登记，在汇总和登记过程中，都有可能发生差错；日记账是一笔一笔地记的，记录的次数很多，也难免发生差错。因此，出纳应定期出具“出纳报告单”与总帐会计进行核对。平时要经常核对两帐的余额，每月终了结帐后，总分类帐各个科目的借方发生额、贷方发生额和余额都已试算平衡，一定要将总分类帐中现金本月借方发生额、贷方发生额以及月末余额分别同现金日记账的本月收入(借方)合计数、本月支出(贷方)合计数和余额相互核对，查看帐帐之间是否完全相符。如果不符，先应查出差错出在哪一方，如果借方发生额出现差错，应查找现金收款凭证、银行存款付款凭证(提取现金业务)和现金收入一方的账目；反之则应查找现金付款凭证和现金付出一方的账目。找出错误后应立即按规定的方法加以更正，做到帐帐相符。 库存现金的核对
出纳人员在每天业务终了以后，应自行清查帐款是否相符。首先结出当天现金日记账的帐面余额，再盘点库存现金的实有数，看两者是否完全相符。在实际工作中，凡是有当天来不及登记的现金收、付款凭证的，均应按“库存现金实有数+未记账的付款凭证金额－未记账的收款凭证金额=现金日记账帐存余额”的公式进行核对。反复核对仍不相符的，即说明当日记账或实际现金收、付有误。在这种情况下，出纳人员一方面应向会计负责人报告，另一方面应对当天办理的收、付款业务逐笔回忆，争取尽快找出差错的原因。
现金日记账通常是根据审核后的现金收款、付款凭证逐日逐笔按照经济业务发生的顺序进行登记的，为了加强对企业现金的监管，现 金日记账采用订本式账簿，如下图所示：
现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿。由出纳人员根据与现金收付有关的记账凭证，如现金收款、现金付款、银行付款（提现业务）凭证，逐日逐笔进行登记，并随时结记余额。
登记现金日记账时，除了遵循账簿 登记的基本要求外，还应注意以下栏目的填写方法：
“日期”栏中填入的应为据以登记账簿的会计凭证上的日期，现金日记账一般依据记账凭证登记，因此，此处日期为编制该记账凭证的日期。不能填写原始凭证上记载的发生或完成该经济业务的日期，也不是实际登记该账簿的日期。 凭证编号
“凭证字号”栏中应填入据以登账的会计凭证类型及编号。如，企业采用通用凭证格式，根据记账凭证登记现金日记账时，填入“记×号”；企业采用专用凭证格式，根据现金收款凭证登记现金日记账时，填入“现收×号”。
“摘要”栏简要说明入账的经济业务的内容，力求简明扼要。
“对应科目”栏应填入会计分录中“库存现金”科目的对应科目，用以反映库存现金增减变化的来龙去脉。在填写对应科目时，应注意以下三点：
第一，对应科目只填总账科目，不需填明细科目；
第二，当对应科目有多个时，应填入主要对应科目，如销售产品收到现金，则“库存现金”的对应科目有“主营业务收入”和 “应交税费”，此时可在对应科目栏中填入“主营业务收入”，在借方金额栏中填入取得的现金总额，而不能将一笔现金增加业务拆分成两个对应科目金额填入两 行；
第三，当对应科目有多个且不能从科目上划分出主次时，可在对应科目栏中填入其中金额较大的科目，并在其后加上“等”字。如用现金 800元购买零星办公用品，其中300元由车间负担，500元由行政管理部门负担，则在现金日记账“对应科目”栏中填入“管理费用等”，在贷方金额栏中填入支付的现金总额800元。
借方、贷方
“借方金额”栏、“贷方金额”栏应根据相 关凭证中记录的“库存现金”科目的借贷方向及金额记入。
“余额”栏应根据“本行余额=上行余额+本行借 方－本行贷方”公式计算填入。
正常情况下库存现金不允许出现贷方余额，因此，现金日记账余额栏前未印有借贷方向，其余额方向默认为借 方。若在登记现金日记账过程中，由于登账顺序等特殊原因出现了贷方余额，则在余额栏用红字登记，表示贷方余额。
银行存款日记账与现金日记账的区别
现金日记账的账实核对是通过库存现金实地盘点查对的，而银行存款日记账的账实核对无法进行存款的实地盘点查对，它要通过与银行送来的对账单进行核对。篇五：错账的查找与更正
【课题】错账的查找与更正
【教材版本】
林云刚，朱建君.中等职业教育国家规划教材配套教学用书——出纳会计实务.北京:高等教育出版社.2004年
【教学目标】
通过本节内容的学习，学生能够了解错账的原因和查找错账的方法；学生能够熟练查找出错账，并将其更正。
【教学重点、难点】
教学重点：学生要熟识出现错账的原因和查找错账的方法。
教学难点：熟练查找出错账，并将其更正。
【教学媒体及教学方法】
本节内容可大体分为两部分，对每一部分内容结合采用讲授法、举例法、练习法、演示法等不同的教学方法。第一部分内容是错账的查找，包括错账出现的原因，通过举例，让学生能熟练查找出错账。第二部分内容是错账的更正，通过演示法，向学生演示如何更改错账，并通过练习，巩固所学知识。
【课时安排】
2课时（90分钟）
【教学建议】
根据教材，此处，较多讲解理论，但在教学过程中，还是希望能够利用实操，让学生填制凭证、账簿，掌握更正错账的方法。所以，建议和实操填制凭证账簿有机结合起来进行讲授，巩固所学知识。
【教学过程】
一、导入（5分钟）
老师引入课题：在实际工作过程中，我们填制账簿、记账凭证，会出现各种错误，那么，但出现错误时，应怎样进行更改，我们应怎样查找各种错误？
带着问题，我们进行今天课程的讲解。
二、新授（75分钟）
第四节 错账的查找与更正
一、错账的查找
教师分析：记账是一项严谨细致的工作，保证账簿记录正确无误是记账人员的基本要求。但在实际工作中，由于各种原因往往会使出纳人员在记账过程中发生一些错误，如出纳人员在每日（或每月）结账时，有时会现金日记账的期末余额与库存现金实有数不符，或银行存款日记账的期末余额与银行对账单的期末余额不符，或出现现金和银行存款日记账的期末余额不等于期初余额加本期收入总数减本期支出总数，或现金和银行存款日记账的期末余额与其相应的总账期末余额不一致的情况。一旦发生这些情况，出纳人员应及时查明原因，并按规定的方法给予更正。
（一）错账的原因 教师设疑：书写会计凭证和账簿时，容易犯的错误有哪些？
学生分析回答：容易金额写错，容易借贷方向写错，容易账户写错等等。
教师：同学们分析出来各种原因，我做些补充（利用配套课件，向学生展示）： 导致出纳错账的原因很多，归纳起来一般有以下几种：
1.方向记错。是指登记账簿时把账簿中借方和贷方的记账方向颠倒，即把借方记成贷方或把贷方记成借方。
2.账户记错。是指登记账簿时将账户搞错，如应在现金日记账中登记的，则记入了银行
存款日记账。
3.数字移位。是指登记账簿时将数字位数（或小数点）向前或向后移动。如将100.00元写成1 000.00元，将500.00元写成50.00元。
4.邻位数字颠倒。是指登记账簿时将一个数字中的相邻两位数字颠倒登记。如将32元写成23元，将152元写成512元。
5.重记。将已经记入账簿的金额，又重复登记入账。
6.漏记。在登记账簿时将某一张记账凭证上的金额遗漏，未记入账簿。
7.其他错误
提示：此处，通过老师边补充，边解释，让学生知道、理解即可，没必要背诵。
（二）查找错账的方法
教师讲解（利用课件，向学生展示）：既然我们知道错账产生的原因，那么，我们要查找出错账，以下，我将更改错账的方法。
出纳人员在结账和对账时，发现账簿记录有错误，应及时查出原因。查找错账也是记账人员必须掌握的一门技术。为了使记账人员能及时、迅速地查找出账簿记录中的错误原因，现介绍几种常用的查错方法。
1.顺查法。就是按照记账程序，从编制凭证→登记账簿→结算余额，进行逐笔检查的一种方法。这种方法主要用于期末对账簿进行全面核对和不规则错误的查找上。
2.差数法。就是根据错账的差数进行查找，以确定错账的一种方法。这种方法主要用于查找重记或漏记的错误。如某日现金日记账的余额为135元，库存实有现金为95元，其差额为40元，即可根据其差额查找现金日记账中是否有收入重记40元或付出漏记40元。
3.二除法。就是根据错账的差数被二除尽的商在账簿中进行查找，以确定错账的一种方法。这种方法主要用于查找借贷方向记错而引起的错误。如错账的差数为956元，将此数除以2，其商为478元，即可从账簿记录中查找是否有478元这个数字，如果有此数，再看它借贷方向是否记错。
4.九除法。就是根据错账的差数被9除尽的商在账簿中进行查找，以确定错账的一种方法。这种方法主要用于查找数字错位和邻位数字颠倒而引起的错误。
（1）数字错位。如500.00元写成50.00元，其差数为450.00元，将此数除以9，其商为50.00元，即从账簿记录中查找500.00元或50.00元的数字，再看它是否有错位情况。
（2）邻位数字颠倒。如将745元写成754元，其差数为9，除以9，其商为1元，即可能是1与0、2与1、3与2、4与3、5与4、6与5、7与6、8与7、9与8，相差1的两个邻位数字颠倒，由于商数是个位数，即可能是十位与个位数字颠倒；又如将745元写成475元，其差数为270元，除以9，其商为30元，即可能是3与0、4与1、5与2、6与3、7与4、8与5、9与6，相差3的两个邻位数字颠倒，由于商数为十位数，即可能是百位与十位数字颠倒，依次类推。
教师板书：
错账的查找
一、错账的查找
（一）错账的原因
（二）查找错账的方法
二、错账的更正
教师引入：既然，我们已经知道错账的种类，并且知道怎样查找出错账，那么，当发现错账时，我们怎样进行更正呢？下面，我们将介绍三种方法。
1.划线更正法
教师通过配套课件向学生展示：教师通过配套课件，向学生展示以下内容，并向学生解释操作。
记账以后，如果发现记账凭证无错，只是账簿记录中的文字或数字有错误，一般可采用划线更正法。更正时，应在错误的文字或全部数字正中划一条红线，以示注销。划线时应使原来字迹仍能辨认，以便核查，然后再将正确的文字或数字写在注销的文字或数字上面，并由记账人员在红线的右侧盖章，以明确。对于错误的数字，不管记错几个数字字符，均将整个数据全部划线更正，不得只更正其中的错误字符。如将3612误记为3012，更正时应将3012全部划线注销，并在该数据上面书写3612，对于文字差错，可只划去错误的文字，而不必全部划掉重写。
如果对账不及时或其他原因造成连续结转的余额错误，划线更正必然连续更正很多数字，对账簿的整洁造成影响。因而可以在划线更正原错误数字后，只要在发现差错的下面，对第一个余额和最后一个余额进行更正，并在最后一行的“摘要”栏内作，不必逐行划线更正。如银行存款日记账6月20日有一笔业务收入为3500元误记为3000元，使当日余额少结500元，并使应结余额41800元误结成41300元，直到30日才发现，连续11天的余额少结500元。更正时，首先对6月20日的发生额3000划线注销，并将其更正为3500元，对少结的余额不必逐行划线更正，只要在30日最后一行“摘要”栏内写明6月20日原结41300元，应结41800元，然后将6月20日余额41300元划线注销，填写正确余额41800元，再在30日余额栏划线更正为正确余额。
2.红字更正法
教师利用配套课件向学生展示：教师通过配套课件，向学生展示以下内容，并向学生解释操作。
红字更正法（也称红字冲销法）。记账以后，发现记账凭证中会计科目、借贷方向或金额错误时，应采用红字更正法。更正时，红笔填制一张与错误记账凭证相同的红字记账凭证，并据以用红笔登记入账，以示冲销原有的错误记录。然后重新用蓝字填制一张正确的记账凭证，再据以重新登记入账，以示更正。
（1）会计科目用错。
例如：新世纪有限公司以现金购买办公用品300元。在填制记账凭证时，将“库存现金”科目误记成“银行存款”科目，即：
借：管理费用
贷：银行存款
并据以登记入账。
首先，用红字填制一张与原错误记账凭证相同的记账凭证，即：
借：管理费用
并据以登记入账。
然后，再用蓝字编制一张正确的记账凭证，即：
借：管理费用
贷：库存现金
并据以登记入账。
（2）借贷方向错误。
例如：新世纪有限公司签发现金支票，向银行提取现金12 000元，备发工资。在填制记账凭证时，误将“库存现金”和“银行存款”科目颠倒，即：
借：银行存款
贷：库存现金
并据以登记入账。
首先，用红字填制一张与原错误记账凭证相同的记账凭证，即：
借：银行存款
贷：库存现金
并据以登记入账。
然后，再用蓝字编制一张正确的记账凭证，即：
借：库存现金
贷：银行存款
并据以登记入账。
（3）会计科目、借贷方向均无错误，只是所记金额大于应记金额。
例如：新世纪有限公司以银行存款归还前欠华丽公司的购料款5 000元。在填制记账凭证时，将金额5 000元误记成50 000元，即：
借：应付账款
贷：银行存款
并据以登记入账。
处理上述错误有两种方法：
第一种方法：首先，用红字填制一张与原错误凭证相同的记账凭证，然后再用蓝字填制一张正确的记账凭证，即：
借：应付账款
并据以登记入账。
借：应付账款
贷：银行存款
并据以登记入账。
第二种方法：就是只将多记金额45 000元，用红字填制一张与原错误记账凭证科目相同的记账凭证，即：
借：应付账款
并据以登记入账。
3.补充登记法
利用配套课件向学生展示：教师通过配套课件，向学生展示以下内容，并向学生解释操作。
记账以后，发现记账凭证中的会计科目、借贷方向均无错误，只是所记金额小于应记金额。可采用补充登记法。更正时，可只将少记金额用蓝字填制一张与原错误记账凭证科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以补足原错误记账凭证上少记的金额。
例如：新世纪有限公司收到金阳公司归还前欠购货款43 000元存入银行。填制记账凭证时，将金额43 000元误记成34 000元，即：
借：银行存款
贷：应收账款——金阳公司
并据以登记入账。
然后，将少记金额9 000元，用蓝字填制一张与原错误记账凭证科目相同的记账凭证，即：
借：银行存款
贷：应收账款——金阳公司
并据以登记入账。
采用红字更正法和补充登记法更正错误时，都要在更正的记账凭证摘要栏内注明原来错误凭证的号数、日期和错误原因，以便查核。
教师利用课件，要求学生完成老师布置任务：
（1）1日，三星实业银行日记账期初余额为100 000元。
（2）3日，三星实业公司以转账支票购买办公用品3 000元。当时做账，借方登记管理费用，贷方登记库存现金。
（3）5日，三星实业公司将销售款5 000元，送存银行。当时作账，借方登记库存现金，贷方登记银行存款。
（4）10日，三星实业公司使用转账支票购买原材料，价税合计数为23 400元。
（5）14日，三星实业公司销售一批商品，获得收入56 500元。
（6）17日，出纳发现3日所做会计分录有错误，进行改正。
（7）19日，出纳发现5日所做会计分录有错误，进行改正。
（8）20日，出纳发现10日支付原材料价款应为230，多登记金额冲回。
（9）23日，出纳发现14日，销售商品，获得收入应收58 500元，少登金额。 要求：学生登记相关记账凭证和银行存款日记账。
教师板书：
二、错账的更正
1.划线更正法
2.红字更正法
3.补充登记法
三、小结（10分钟）
本节课我们共同学习了出纳实务中有关错账更改的相关内容，其中，需要我们了解的内容有：
1．错账的原因
2．查找错账的方法
要求大家熟练、灵活掌握的内容有错账的更改方法，包括：
1.划线更正法。
2.红字更正法。
3.补充登记法
教师演示配套课件，师生共同回忆各部分内容，对相关凭证再次观察加以巩固。
1.巩固所学知识，要求课下复习。
2.熟悉错账的更改，课下要多加练习。
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