浅析降低建筑施工企业应收账款的对策-牛bb文章网
浅析降低建筑施工企业应收账款的对策
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企业进行应收账款管理的根本任务在于保证应收账款的安全性，最大限度降低应收账款的风险。如何加强施工企业内部应收账款管理，有效防范风险呢?下面将根据制定应收账款政策应遵循的原则，提出施工企业加强应收账款管理的一些重要措施及建议。▲▲ 一、制定应收账款政策应遵循的原则（一）成本效益原则。如果施工企业为了大量减少应收账款而加大款项的催收力度和坏账管理力度，虽然能够减少发包单位对资金的占用，加快本企业的资金流入与降低坏账的损失，但也会相应地增加应收账款追债费用等管理成本，导致利润的下降。所以企业要全面权衡得失，既考虑坏账造成的损失，也考虑为应收账款付出管理成本，确保最大限度地获取利益。（二）例外管理原则。企业不应在所有的发包单位中平均分配精力，对那些信誉好、可靠性高的发包单位，只需一般性的给予关注即可；对那些信誉差，可靠性低的发包单位，则应集中精力进行调查分析，合理确定催收政策；结以多次清收工程款或质保金均无效果或效果较差的发包单位，要果断运用清理手段，强行清收欠款，维护企业正当的合法权益。针对不同信誉级别的发包单位，施工企业应当制定不同的催收政策，实行“例外”管理，重点控制，确保款项的收回万无一失。（三）市场品牌原则。频繁的催收应收账款可能会影响施工企业在发包单位心目中的良好形象，甚至会影响发包单位在以后招标过程中对施工企业的评价，所以施工企业应当权衡催收下策对拓展市场对树立品牌等方面造成的影响，不能因为实施应收账款政策而损害企业发展的长期利益。▲▲ 二、加强对应收账款的控制，以减少应收账款的发生（一）在签订合同时要注重工程结算期限、进度 款拨付时间及比例、质保金回收时间等条款的签订。（二）强化财务监控和管理职能，建立财务对账制度，每季或半年对账一次，一年最少不得少于两次，对账时要形成法律文书，不仅仅是业主的口头承诺。（三）回收逾期应收工程款时，应掌握原则，灵活运用各种回收方式，以货币资金回收为主，其它方式为辅，如：出售债权、债务重组、转嫁债务、债务缩水等多种方式。（四）合理确定坏账准备计提比例。在日常加强应收账款管理中，对应收的每笔账款都有比较清楚的时间分配，我们应该根据发生的时间的长短确定合理的计提比例。另外，也可以在确保不偏离《企业会计制度》的前提下，本人认为可以根据拖欠单位的信用等级分析法结合账龄分析法合理确定坏账准备的计提比例。采用该方法的中心思想是：债务单位的信用等级不同，应收账款的可收回性就不相同，坏账准备的计提比例就不相同。例如：一个信用等级较高的债务单位，由于现金周转问题或一时疏忽可能会延迟付款，但由于其信用等级较高，那么对该债务单位应付的款项所计提的坏账准备就应当较低或者不计，而采取其他方式加速应收账款的回收。▲▲ 三、对产生的拖欠款，企业必须从自身产生问题源头抓起，采取多项有效措施，维护企业合法权益（一）对新增的“应收账款”以预防主，不能放松管理、监督，以防发生新的拖欠。如:在施工过程中，要完善施工过程资料，包括隐蔽验收资料、工程变更、增减、特殊材料单价等的签证。及时编送工程结算资料，做好分阶段结算工作，按时按质督促建设单位审复结算，加快收款时效。只有这样做，才能使工程资料完整记录在案，有依有据，有据可查，提高企业自我保护意识，降低收款难度，减少新增被拖欠款。同时, 通过内审加强项目投标事前控制，慎重选择投标项目，强化项目投标风险预测。内审人员一是要搞好社会调查和可行性研究，了解该项目是否列入了国家基本建设计划，建设单位的资质等级和信誉度，投资的来源渠道、资金到位状况及施工环境等。如果建设单位要求施工企业垫资施工的，还应当分析研究、考虑垫资的期限，存贷款利息的差额以及建设单位的偿还能力等。千万不能不顾客观条件是否允许，只要有标就投，有活就干，盲目投标。二是对一些钓鱼项目，一定要在充分掌握详细情况后，再确定是否投标和上马，以便为工程款的及时回收奠定良好的基础。防止中标后干了活，业主没有钱造成新的拖欠。（二）加强合同监督，强化合同意识，规范合同的签订和执行。一是要把好合同订立关，最好使用建设部建筑工程承包合同的格式文本。二是对于那些一开工就需要施工企业垫付大笔资金的项目，一定要谨慎行事，以防合同一签订就出现工程款拖欠的局面。三是合同的履行，作为施工企业应模范遵守和执行合同，要确保工程进度施工质量，切不可因违约而将自身置于被动地位。四是加强合同管理，全面推行合同动态管理制度。（三）设立法律工作室或引入法律顾问坐班制，参与企业管理，规范企业运作。我国正在迈向法制社会，企业只有依法治企，以制管人，才能顺应社会的发展要求。聘任律师，目的是为企业提供法律服务和法律意见，参与企业的重大合同谈判，有效预防了经济纠纷的发生，降低企业的经营风险，及时提出意见并进行修正。（四）强化法制观念，加强普法教育，提高企业员工的法律意识。加强普法教育是加强企业管理，提高员工依法经营自觉性，为将来工程结算顺利铺平道路。如:企业印章使用、管理在法律基础产生的后果，对某项目专用章上注明:“不得用于合同及债务的确认”，这既能满足工程技术资料的确认，又能使企业避免遭受损失的风险。（五）对历年发生的被拖欠款的清理，采取“抓大放小”的办法，制定清欠计划，成立专门清欠小组，确立清欠负责人，根据不同情况，有区别、有重点地开展清欠工作。1、对正常应收账款的清理。如:建设单位属于生产经营正常，有偿债能力，要加强联系，紧盯不放。特别在节假日前后，组织主攻方向，利用发放民工工资等因素，向建设方讲道理，提要求。如:对生产经营虽然正常，但因资金暂时困难，不能一次或在短期内偿清债务的建设单位，要与他们协商，签订还款计划或分期还款协议，明确还款时间和最后期限，制定违约责任，增强对债务单位的约束力，促进归还欠款积极性和责任心。2、对于长期难以收回应收账款的清理。建设单位属无偿债能力，不能正常生产或停止生产的，要依靠法律，采取诉讼方式，以强制手段收回。为降低执行难度，减少诉累，企业采取多种灵活追债方式。如运用优先偿还权追讨欠款，积极查找债务人的财产线索，申请法院查封、冻结，进行拍卖，或迫使对方就范协议还款，或以物抵债、或代位行使债权等，加快企业收回资金的进程，减少企业的风险。3、通过约束和激励机制调动追拖人员的工作积极性。落实责任，督促项目经理积极催收账款，明确项目经理清欠的现任，从源头防止工程款的拖欠。在企业与工程项目经理签订承包合同时，就要明确项目经理是清理工程款的第一责任人。在工程项目部的经济承包责任书中应体现回收工程款的条款和责任及奖赏规定。4、不断改进应收账款的对账及签认工作。为保证清理拖欠工程款顺利进行，财务部门平时要做好应收账款的对账工作。在会计核算上，按企业自身经营特点，设置特定会计科目，按工程名称和建设单位名称设账，核算内容包括:建设单位分阶级签复的结算额和每次收取的工程款，摘要列明将每笔收款日期、建安发票号码、金额。定期与建设单位核对并要求确认。如有数据不符，要及时查找原因及更正。对数额日渐增大、时间延长的应收账款要及时反映到企业清欠部门。通过以上系列的分析可以看出,施工企业的应收账款带来的风险是巨大的,其管理在一定程度上存在较大的难度,因此,结合施工企业的应收账款管理现状,形成良好的应收账款管理模式,加强应收账款管理工作势在必行,这对于加强流动资产管理、协商企业内部资金的流入流出矛盾、降低企业的坏账风险、提高企业的盈利水平有着重要意义。改善企业内部基础管理工作，将法律插入企业经营管理，做好应收账款事前防范，运用法律维护企业权益，提高企业员工的法律意识，是企业加强应收账款管理工作必要手段，为维护国有企业资产，防止其流失，保证企业可持续发展，发挥其应有的作用。欢迎您转载分享：
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施工企业应收账款风险成因及控制
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企业应收账款管理和清收
时间：&&|&&作者：陈禄堂&&|&&浏览：996
企业应收账款是指企业在销售产品、提供服务后应得收入或者其他应收款项。它是企业流动资产的组成部分，是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。
一、概述1、应收账款的概念企业应收账款是指企业在销售产品、提供服务后应得收入或者其他应收款项。它是企业流动资产的组成部分，是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。企业应收账款的管理及清收是要保证及时回收资金，加速企业资金的良性循环，提高资金周转效率，防止坏账的发生，减少收账费用及财务损失的必要措施。2、应收账款产生的必然性在激烈的商业竞争中，企业为了获得利润，就要销售商品，取得销售收入，收入的多少是检验经营成果的依据。特别是在市场经济条件下，有无经营成果，决定了企业的命运。所以说企业只有有收入才能有利润，而企业为了取得销售收入就会采取多种方式促进销售，而赊销是重要手段之一。赊销产生了应收账款，它吸引了大量客户，扩大了销售额，为企业带来了效益，所以说应收账款存在是必然的，难以避免的。3、应收账款存在的负面影响应收账款的增加为企业带来收入的同时也带来了风险。如果应收账款未及时收回，发生坏账损失，则直接会减少企业利润，影响企业的生产经营。应收账款是企业的一项资金投放，长期占用了企业的资金造成企业资金周转减慢，增加了企业的经营成本，而且严重影响其再生产能力。二、风险防范1、风险防范的重要性为了体现风险防范的重要性，这里笔者讲一个扁鹊见魏文王的故事：根据典记，魏文王曾求教于名医扁鹊：“你们家兄弟三人，都精于医术，谁是医术最好的呢?”扁鹊：“大哥最好，二哥差些，我是三人中最差的一个。”魏王不解地说：“请你介绍的详细些。”扁鹊解释说：“大哥治病，是在病情发作之前，那时候病人自己还不觉得有病，但大哥就下药铲除了病根，使他的医术难以被人认可，所以没有名气，只是在我们家中被推崇备至。我的二哥治病，是在病初起之时，症状尚不十分明显，病人也没有觉得痛苦，二哥就能药到病除，使乡里人都认为二哥只是治小病很灵。我治病，都是在病情十分严重之时，病人痛苦万分，病人家属心急如焚。此时，他们看到我在经脉上穿刺，用针放血，或在患处敷以毒药以毒攻毒，或动大手术直指病灶，使重病人病情得到缓解或很快治愈，所以我名闻天下。”魏王大悟。企业应收账款产生不良后，最后通过诉讼的手段可能也收效甚微而造成损失，此时必然耗费大量的人力物力，即使实现回款也必将筋疲力尽。简单的一个例子，如果有100万的帐款损失的话，可能我们需要销售2000万的货物利润才能弥补造成的亏损，所以风险防范至关重要。2、防范风险的措施1、聘请律师担任法律顾问律师在处理法律纠纷方面有丰富的经验，从合同的制定和与客户洽谈时就考虑风险的防范，杜绝不必要的低级错误，减少风险存在的空间。另外，当出现风险时，可以在纠纷发生前看出端倪并及时采取措施补救。2、建立信用制度信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。信用标准较严，可使企业遭受坏账损失的可能性减小，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失。3、建立赊销审批制度在企业内部应分别规定业务部门内各级管理人员可批准的赊销限额，限额以上须报经上级或经理审批。这种分级管理制度使赊销业务必须经过相关人员的授权批准，有利于将其控制在合理的限度内。审批制度与企业的销售政策、财务控制是互相连接的，也与企业的组织架构相配合。4、强化应收账款的单个客户管理和总额管理企业对与自己有经常性业务往来的客户应进行单独管理，通过付款记录、账龄分析表及平均收款期判断个别账户是否存在账款拖欠问题。如果赊销业务繁忙，不可能对所有客户都单独管理，则可侧重于总额控制。5、建立销售回款一条龙责任制为防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强行销售，企业应在内部明确，追讨应收账款不是财务人员而是销售人员的责任。同时，制订严格的资金回款考核制度，以实际收到货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务，从签订合同到回收资金过程负全责。这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。三、应收帐款的分类笔者根据银行的贷款五分类制度将应收账分为四类：1、正常类，欠款人信用良好，货款尚未到期或者尚未到欠款人承诺的付款期限。一般不需要提取坏账准备。2、关注类，结算完成或者合同履行完毕，约定的支付时间已经到期，欠款人迟延支付货款超过6个月。应当加紧催收跟踪并注意诉讼时效的连续，必要的可以采用法律手段进行清收。一般需要提取10%-30%的坏账准备。3、可疑类，欠款人迟延还款，经过法律程序后预计货款出现部分损失。需要提取30%-70%的坏账准备。4、损失类。经过法律程序后，依然不能收回的货款。需要全额提取坏账准备。四、催收1、诉讼时效诉讼时效是指民事权利受到侵害的权利人在法定的时效期间内不行使权利，当时效期间届满时，人民法院对权利人的权利不再进行保护的制度。在法律规定的诉讼时效期间内，权利人提出请求的，人民法院就强制义务人履行所承担的义务。而在法定的诉讼时效期间届满之后，权利人行使请求权的，人民法院就不再予以保护。值得注意的是，诉讼时效届满后，义务人虽可拒绝履行其义务，权利人请求权的行使仅发生障碍，权利本身及请求权并不消灭。当事人超过诉讼时效后起诉的，人民法院应当受理。受理后查明无中止，中断，延长事由的，判决驳回其诉讼请求。2、催收方式A、还款计划:起到固定证据，中断时效的作用。如果可以签订还款计划则能够使时效重新计算并确定债权数额，对债权的实现有重要作用。B、信件通知：信件发出催收函可以使中断时效，但注意要保留特快专递的底单并需要在特快专递上写上催款函等字样以作为证据使用。C、上门催收：上门催收可以和债务人很好的沟通，为了起到中断时效的作用则需要保留车票，谈话记录等资料。五、企业的逃债方式及一般对策1、否认债务或者否认债务数额有些债务人利用我方证据不足的问题，否认拖欠债务或者否认债务的数额，只承认一个较低数额的债务，以求逃避债务。对策：这就要求我们在与客户交易时保留提货单、合同等证据，事后及时找客户签订结算单和还款计划以确定债权数额。2、拖欠结算来占用资金尤其是工程类项目，有些企业迟延结算，长期不确定债务数额&，以求拖延时日占用资金。现实中比较普遍。对策：签订合同时应当确定付款期限及结算日期，拖延付款的可以主张或者利息。3、诉讼时效很多企业采用拖延的方式以拖过两年的诉讼时效来逃避债务，诉讼时效过后债权不受法律强制力的保护，债权面临全部损失的风险。对策：及时进行催收或者委托律师发律师函来中断时效并及时采取法律手段。如果是时效已经存在争议的债权，及时与对方沟通签订还款协议等重新确定债权，或者采用录音、前往该债务人处的车票等作为证据。4、主体变更有些企业为了逃避债务进行改制，将原来的公司主体注销或者改变名称，甚至成立新的公司。对策：查询债务人的工商变更资料，确定债权债务的承担主体并及时追讨。5、变卖、转移资产在企业存在巨大债务的情况下把主要资产处理掉并转移，以逃避债务。对策：取得相关证据并及时诉讼要求撤销转移或者变卖的行为，要求法院对查找资产去向或者变卖资产的款项去向。6、把所有财产抵押给其中一个债权人在企业存在很多债权人的情况下，将主要资产抵押给其中一个关系较好的债权人，以此损害其他债权人的利益来保护自己人利益。对策：及时起诉并要求法院认定抵押无效。7、利用法人的外衣逃避债务，股东将资产抽走，财务走个人账户有些企业，法院在执行过程中执行不到财产，其实他们企业账户根本不用，很多资金通过给个人账户进行移转或者存在经营过程中股东私人账户和企业账户混同的情形。对策：要求法院追查资金走向并追加有关股东或者控制人为被执行人。8、怠于行使到期债权对外欠了很多债务法院也执行不到资产，事实上有别的公司欠他自己的钱却不去追索。对策：代位求偿或者执行第三人9、增大借款数额妨碍执行在法院查封其资产的情况下，虚构一些债权人来申报债权，这些债权人在法院的参与分配中可以分到为数不少的财产以逃避真正债权人的执行。对策:对债权成因和过程进行调查，要求法院对虚假债权人不予分配。10、设置虚假案件查封执行自身资产有的企业在自知财产可能被执行的情况下，找一个第三人通过公证或者调解的方式尽快形成法律文书先行进入执行阶段执行自身的财产。对策：先行保全资产，对虚假的裁判文书进行举报。11、股东虚构债务破产有些企业的股东是较大公司，为了逃避债务以债权人的身份宣布子公司破产。笔者就碰到过某大型公司宣布子公司破产，子公司对外欠款申报3000万元，而破产过程中通过做账得出子公司欠母公司1亿多元。这样一来其他债权人的权利全部被稀释，最终其他债权人仅仅获得不到10%的受偿。对策：认真审查债权的来源和过程，提出异议。六、清收时机和策略1、清收的时机当应收账款出现风险的时候，会出现最有利的清收时机，把握住这个时机可以实现债权的利益最大化。当债务人无力偿还全部自身债务时，应收账款就会出现“冰棍效应”，时间越长债务人的还款意愿就越下降。随着债务到期的越来越多，问题越来越复杂，最终导致债务人产生破罐子破摔的想法，或者干脆转移资产逃避债务，则债权将会面临巨大风险。那么这个最佳的清收时机怎么判断呢?笔者认为，任何一个不良企业的成长过程都是分为创业、膨胀、死撑、绝望四个阶段。而往往债务都是在膨胀阶段产生的，在这个阶段无限度的扩张，风险也就随之而来。在我们的账款出现风险的时候大都到了债务人“死撑”的阶段，这个阶段是清收的最佳时机。因为这个阶段股东和企业的负责人还是对企业很有信心的，想尽一起办法哪怕是企业继续举债或者个人出资也要解决针对企业的诉讼或者到期债务，以求帮助企业渡过难关。笔者亲历的一些案例也是在这个阶段把账款收回，而后来的债权人却因为最终错过这个阶段而颗粒无收。所以应当在债权到期后及时找律师进行了解分析并制定方案，以免错过最佳清收时机而导致巨大的损失。有很多人误以为债务人企业规模较大或者是国有企业而掉以轻心，殊不知企业大所欠的银行贷款和债务更大，现实中很多债权人因为债务人破产而损失巨大，因为这些企业的资产都已经抵押给银行，另外还有庞大的职工队伍需要安置，破产中将无财产可以分配给一般的债权人。2、清收的手段：A、债转股的方式兼并重组如果有一个债务企业所从事的行业与我们公司是互补关系，我们公司是最主要的债权人，目前这个企业没有能力还款，我们采取依法诉讼则会导致这个企业可能也因资不抵债而破产或者倒闭。经过考察，假如这个企业尚有一定的资源、技术或者好的客户，考虑到债权回收的风险和长久发展，我们可以通过将我们的债权转化为企业的股权来实现利益的最大化，这样既可以让企业摆脱包袱起死回生，也可以把企业变为我们的子公司而获得长久的利益。可见，通过兼并重组来解决企业间的不良债权或应收账款问题，可以把不良的应收账款换为新的资产。B、关于让利和解前面讲到过清收的最佳时机，在这个时机面前怎样的处置方式比较好呢?首先要快，其次要让债务人有动力。那么最好的办法其实是让利和解，和解是处理纠纷最快的方式，而适当的让利可以给债务人以还款的动力。笔者曾做过一个真实的案例，有一个企业拖欠朋友货款600万元无力偿还，经过律师考察认为该企业实力确实不足且投资项目有风险，短时间难以还清债务。朋友和律师找企业老总谈判，企业老总希望给一年的期限全额还清，朋友听了律师的意见提出一个月内还清500万元则剩余欠款不再主张。企业老总觉得非常划算，组织股东开会讨论，最终由各股东凑钱把朋友的500万元一次还清。而一年后听说这个企业因为巨额投资没有收回而破产，其他债权人没有取得任何回款。朋友利用收回的500万元投资新的项目，已经取得100多万的回报。C&、律师函鉴于应收账款的“冰棍效应”，在账款出现风险时，尽早采取措施是非常必要的。一般情况下，欠款企业也是我们自己本身的客户，贸然起诉可能会引起不必要的矛盾，而诉讼毕竟是个耗时耗力的过程而且还要面对诉讼的风险，其实能够避免诉讼程序是最好不过的。有句古语：“不战而屈人之兵，上上策也”说的就是这个道理。因此在风险出现的时候，可以先行委托律师向欠款人发出律师函，这样既提前告知对方不至于导致激烈的诉讼对抗，又有可能实现回款的目的。据笔者的经验，通过发律师函收回欠款的数额案例不在少数。D、诉讼在发函协商无效的情况下应当尽快采取诉讼的手段来解决，如果欠款人在外地，则尽量合理利用管辖权的规则在本地诉讼，以此减少外地法院的地方保护对案件造成的影响。这一点可以尽早有所准备，比如在与欠款人签订还款计划时，可以在其中约定出现纠纷在我们比较熟悉的法院管辖。F、代位求偿《》第73条规定：“因债务人怠于行使其到期的债权，对债权人造成损害的，债权人可以向人民法院请求以自己的名义代位行使债务人的债权，但该债权专属债务人自身的除外。代位权的行使范围以债权人的债权为限，债权人行使代位权人必要费用，由债务人负担。”如果欠款人本身无还款能力，而其有到期的债权，则我们可以考虑采取代位诉讼的方式直接起诉要求欠款人的债务人直接把欠款支付给我们。G、执行第三人1、案件进入执行阶段后，如果被执行人没有足够财产可以执行，则我们可以对被执行人进行调查，如果被执行人有到期的债权没有收回，则我们可以要求法院给被执行人的债务人发出督促履行函，促使其尽早确认债务数额并把钱直接付至法院或者直接归还我们。2、如果被执行人的债权有生效法律文书确定了债权数额，则根据最高人民法院的司法解释，法院可以直接执行第三人的资产。上述方法虽然可能看起来普通，但往往在执行中会有意想不到的收获，合理利用的法律规定是对方所始料不及的，我们的权利也就得到了最好的保障。H、债权整体处理企业本身要把精力放在生产和经营上，应收账款的事情长期困扰企业必然使其耗费了很大的精力。为了更好的解决这个问题，我们认为企业应当把长期以来需要清收的账款和资料打包交给专业的律师来归类清收，既可以实现利益的最大化又可以减少自身的困扰，从而集中精力经营企业。当然，如果账款数额较大，可以以合适的价格打包转让给专业的资产公司，以实现最快回款摆脱包袱的目的。七、律师处理应收账款的代理方式律师在接收到有关资料和案件时会对整个情况进行分析归类并做必要的调查，所谓知己知彼，百战不殆。在了解情况后会采取适当的方式进行清收，以保证委托人的利益最大化。一般来说会采用风险代理的方式来代理案件，主要分为以下两种方式：1、全风险代理律师在案件回款之前不收取任何律师代理费用，但诉讼费等必要开支由委托人承担，案件回款后按照双方约定的比例收取代理费，这种收费方式代理费比例较高，一般要求代理费在回款额的30%以上。2、部分风险代理律师按照案件的难易度收取部分代理费作为办案费用，剩余代理费按照回款数额来收取，这种方式的风险部分代理费比例一般在15%左右。以上是本律师在实践过程中的一些经验和总结，希望读者能在应收账款的管理和处置过程中有一定的借鉴作用，如有不当之处还望不吝赐教。中伦文德陈禄堂律师
作者： [北京-朝阳区]专长：债权债务 合同纠纷 房产纠纷 抵押担保 拆迁安置 律所：中伦文德律师师事务所977积分 | 帮助569人 | 1个好评电话:
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