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多项选择题下列关于企业所得税收入确认时间的说法中，正确的有( )。A．转让股权收入，在签订股权转让合同时确认收入B．采取预收款方式销售商品的，在发出商品时确认收入C．提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入D．采用分期收款方式销售商品的，根据实际收款日期确认收入E．为特定客户开发软件的收费，根据开发的完工进度确认收入
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1A．收入的金额能够可靠地计量B．己发生的成本能够可靠地核算C．将发生的成本能够可靠地核算D．交易的完工时间能够可靠地确定E．交易的完工进度能够可靠地确定2A．244000B．260000C．284000D．3000003A．在建制镇使用土地的个人为城镇土地使用税的纳税义务人B．土地使用权权属纠纷未解决的，由税务机关根据情况确定纳税人C．纳税人尚未核发土地使用证书的，暂不纳税，核发土地使用证后再补缴税款D．经济发达地区城镇土地使用税适用税额标准经省级人民政府批准可以适当提高4A．125000B．150000C．475000D．5000005A．以协议方式出让的，对于成交价格明显偏低的，应按照土地基准地价作为契税计税依据B．以竞价方式出让的，契税计税依据包括土地出让金、市政建设配套费及各种补偿费用C．以划拨方式取得土地使用权，后改为出让方式的，契税计税依据为补缴的土地出让金D．已购公有住房经补缴费用后成为完全产权住房的，契税计税依据为补缴的土地出让金
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最新相关试卷　　答：根据《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第七条的规定，企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定： (一)销售货物所得，按照交易活动发生地确定;(二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定;(三)转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;(四)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;(五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;(六)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
&&& 因此，企业所得税的纳税义务人取得各项所得，应按上述文件规定确定所得来源地。您的位置： >
如何确定纳税义务发生时间
&&& 义务发生时间是指税定的纳税人应当承担纳税义务的起始时间。规定纳税义务发生时间，一是为了明确纳税人承担纳税义务的具体日期；二是有利于机关实施税务管理，合理确定申报期限和纳税期限，监督纳税人依法履行纳税义务，保证国家收入。明确纳税义务发生时间也是法定原则的体现，税收法定要求课税要素确定、课税金额确定和课税时间确定。&&& 一、&&& 增值税是我国最主要的税种之一。增值税纳税义务发生时间，主要是指增值税纳税人、扣缴义务人发生应税、扣缴税款行为应承担纳税义务、扣缴义务的起始时间，是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。&&& （一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天&&& 1.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；&&& 2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；&&& 3.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；&&& 4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；&&& 5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；&&& 6.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；&&& 7.纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。&&& （二）销售货物或者应税劳务先开具发票的，为开具发票的当天&&& 因为增值税是链条税，销售方虽然没有收讫货款，但开出增值税专用发票，购货方就可凭专用发票认证后抵扣增值税，为了避免国家的税款被无偿占用，《增值税暂行条例》又规定：销售货物或者应税劳务先开具发票的，即使没有收讫销售款项或索取销售款项凭据的，也以开票当天为纳税义务发生时间。&&& （三）进口货物，为报关进口的当天&&& （四）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天&&& 二、&&& 消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。&&& （一）纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税&&& 1.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；&&& 2.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；&&& 3.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；&&& 4.采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。&&& （二）纳税人自产自用的应税消费品&&& 1.用于连续生产应税消费品的，不纳税；&&& 2.用于其他方面的，于移送使用的当天纳税。&&& （三）纳税人委托加工应税消费品&&& 纳税义务发生时间为纳税人提货的当天，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。&&& （四）纳税人进口应税消费品&&& 纳税义务发生时间为报关进口的当天。&&& 三、&&& 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种，属于价内税。&&& （一）纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项的，其纳税义务发生时间为收讫营业收入款项的当天&&& （二）纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并取得索取营业收入款项凭据的当天。索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天&&& （三）国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定&&& 1.纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；&&& 2.纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；&&& 3.纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天；&&& 4.纳税人发生自建行为的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的当天。&&& 四、&&& 企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业，就其来源于中国境内外的生产经营所得和其他所得而征收的一种税。企业所得税的纳税义务发生时间取决于对收入的确认。&&& （一）收入实现的一般性规定&&& 1.股息、红利等权益性收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现；&&& 2.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现；&&& 3.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；&&& 4.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现；&&& 5.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。&&& （二）分期确认收入的实现&&& 1.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；&&& 2.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。&&& （三）采取产品分成方式取得收入的实现&&& 采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。&&& （四）销售商品确认收入实现时间&&& 1.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；&&& 2.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；&&& 3.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入；&&& 4.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。&&& 上述四种形式的商品销售须同时满足下列条件：第一，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；第二，企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；第三，收入的金额能够可靠地计量；第四，已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。&&& （五）提供劳务确认收入时间&&& 1.完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。&&& 企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。其中，提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：第一，收入的金额能够可靠地计量；第二，交易的完工进度能够可靠地确定；第三，交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算；&&& 2.安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工程是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入；&&& 3.宣传媒介的收费。应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入；&&& 4.软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入；&&& 5.服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入；&&& 6.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费，在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。&&& 7.会员费。申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。&&& 8.特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。&&& 9.劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。&&& 五、&&& 个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为对象征收的一种税。我国个人所得税法将个人应税所得分为11个类别，以按次计征、按月计征和按年计征三种方式确定纳税义务发生时间。&&& （一）按次计征个人所得税&&& 当实行按次计征时，每次取得所得的时间为纳税义务发生时间；实行按次计征的所得有：&&& 1.属于一次性收入的劳务报酬所得；&&& 2.以每次出版、发表取得的收入为一次的稿酬所得；&&& 3.以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次的特许权使用费所得；&&& 4.以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次的利息、股息、红利所得；&&& 5.以每次取得该项收入为一次的偶然所得。&&& （二）按月计征个人所得税&&& 当实行分月预缴时，每一月份的最后一日为纳税义务发生时间；按月计征个人所得税的有：&&& 1.财产租赁所得；&&& 2.属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次的劳务报酬所得；&&& 3.工资、薪金所得。&&& （三）按年计征个人所得税&&& 1.个体工商户经营所得；&&& 2.承包、承租经营所得。&&& 当实行按年计征时，纳税年度的最后一日为纳税义务发生时间。&&& 六、&&& 房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。房产按照新增方式和用途的不同，分别确定纳税义务发生时间。&&& （一） 新建的房屋&&& 1.纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税；&&& 2.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起征收房产税；&&& 3.纳税人在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋，应按规定征收房产税。&&& （二）购置存量房&&& 购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税。&&& （三）出租、出借房产&&& 出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税。&&& （四）租赁的房产&&& 融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。&&& （五）房地产开发企业开发的商品房&&& 鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税。&&& 七、&&& 城镇土地使用税，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税。&&& （一）新征用的土地&&& 1.征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；&&& 2.征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。&&& （二）以出让或转让方式有偿取得土地使用权&&& 以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。&&& （三）因&地随房走&而涉及的土地使用权&&& 1.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税；&&& 2.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计城镇土地使用税；&&& 3.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税。&&& 八、&&& 土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及附着物并取得收入的单位或个人，以转让所得为计税依据向国家缴纳的一种税。&&& （一）采取查账征收方式&&& 1.签订转让房地产合同。纳税人与当事人签订转让房地产合同之日为纳税义务发生时间。&&& 2.法院判决或裁定。法院在进行民事判决、民事裁定、民事调解过程中，判决或裁定房地产所有权转移，土地增值税纳税义务发生时间以判决书、裁定书、民事调解书确定的权属转移时间为准。&&& 3.仲裁机构裁决。依法设立的仲裁机构裁决房地产权属转移，土地增值税纳税义务发生时间以仲裁书明确的权属转移时间为准。&&& （二）采取核定征收方式&&& 纳税人依照税务机关核定的税额及规定的期限缴纳土地增值税。&&& 九、&&& 资源税是以各种应税自然资源为征税对象，为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。&&& （一）纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天&&& 1.纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天；&&& 2.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天；&&& 3.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。&&& （二）纳税人自产自用应税产品&&& 纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。&&& （三）扣缴义务人代扣代缴税款&&& 扣缴义务人代扣代缴税款的税务义务发生时间，为支付货款的当天。&&& 十、&&& 城市维护建设税是国家对缴纳增值税、营业税和消费税的单位和个人就其缴纳的&三税&税额为计税依据而征收的一种税。&&& 城市维护建设税纳税义务发生时间分别与增值税、消费税、营业税相同。&&& 十一、&&& 印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移数据、营业账簿、权利许可证照等应税凭证为征税对象所征收的一种税。&&& 印花税是行为税，在应税行为发生之时作为纳税义务发生的标志。应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花，在合同的签订时、书据的立据时、账簿的启用时和证照的领受时贴花，如果合同在国外签订的，应在国内使用时贴花。&&& 十二、&&& 车船税是指对在我国境内应依法到车船管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税依据和年税额标准计算征收的一种财产税。&&& 现行车船税暂行条例规定的车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月；纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间。&&& 于日起施行的《中华人民共和国车船税法》规定：车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。&&& 十三、&&& 契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权受让人征收的一种财产税。&&& 契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天；其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证，是指具有合同效力的契约、协议、合约、单据、确认书以及由省、自治区、直辖市人民政府确定的其他凭证。&&& 十四、耕地占用税&&& 耕地占用税是国家对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，依据实际占用耕地面积，按照规定税额一次性征收的一种行为税。&&& 经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天。&&& 十五、&&& 车辆购置税是对在我国境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税。&&& 纳税人购买自用应税车辆的，以购买之日为纳税义务发生时间；进口自用应税车辆的，以进口报关之日为纳税义务发生时间；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，以取得之日为纳税义务发生时间。车辆购置税税款应当一次缴清。&&& 十六、烟叶税&&& 烟叶税是以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依据征收的一种税。&&& 烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天。&&& 十七、&&& 关税是指货物经过一国关境时征收的一种税。&&& 进口货物的，自运输工具申报进境之日为纳税义务发生时间；出口货物的，除海关特准之外，以货物运抵海关监管区后、装货之日为纳税义务发生时间；进出口货物转关运输的，按照海关总署的规定执行。
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&四、简答题:1、企业所得税纳税义务人指的是什么？主要包括的内容。答：税法规定，企业所得税以取得应税所得、实行独立核算的境内企业或者组织为纳税义务人。主要包括国有企业、集体企业、联营企业、股份制企业、以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织。2什么是融资租赁，其应具备哪些条件？答：融资租赁是指在实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁。符合下列条件之一的租赁为融资租赁。（1）在租赁期满时，租赁资产的所有权转让给承租方；（2）租赁期为资产使用年限的大部分（75％或以上）；（3）租赁期内租赁最低付款额大于或基本等于租赁开始日资产的公允价值。3、除税收法规另有规定者外，税前扣除的确认一般应遵循哪些原则？除税收法规另有规定者外，税前扣除的确认一般应遵循以下原则：（1）权责发生制原则。即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。（2）配比原则。即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳入某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。（3）相关性原则。即纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。（4）确定性原则，即纳税人可扣除的费用不论何时支付，金额必须是确定的。（5）合理性原则。即纳税人可扣除费用的计算和分配方法符合一般的经营常规和会计惯例；4、无形资产采取什么摊销法？摊销期限期如何确定？答：无形资产应当采取直线法摊销。受让或投资的无形资产，法律和合同或者企业申请书分别规定有效期限或受益期限的，按法定有效期限与合同或企业申请书中规定的受益年限孰短原则摊销；法律没有规定使用年限的，按照合同或者企业申请书的受益年限摊销；法律和合同或者企业申请书没有规定使用年限的，或者自行开发的无形资产，摊销期限不得少于10年。5、符合哪些条件之一的固定资产修理，应视为固定资产改良支出？答：符合下列条件之一的固定资产修理，应视为固定资产改良支出：（1）发生的修理支出达到固定资产原值20％以上；（2）经过修理后有关资产的经济使用寿命延长二年以上；（3）经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途。6、纳税人的存货、固定资产、无形资产和投资等各项资产成本的确定应遵循什么原则？纳税人的存货、固定资产、无形资产和投资等各项资产成本的确定应遵循历史成本原则。纳税人发生合并、分立和资本结构调整等改组活动，有关资产隐含的增值或损失在税收已确认实现的，可按经评估确认后的价值确定有关资产的成本。7、纳税人发生的佣金符合哪些条件的，可计入销售费用？纳税人发生的佣金符合下列条件的，可计入销售费用：（1）有合法真实凭证；（2）支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（支付对象不含本企业雇员）；（3）支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5％。8、租赁可分为经营性租赁和融资租赁两种形式，符合哪些条件之一的租赁为融资租赁？答：符合下列条件之一的租赁为融资租赁？（1）在租赁期满时，租赁资产的所有权转让给承租方；（2）租赁期为资产使用年限的大部分（75％或以上）；（3）租赁期内租赁最低付款额大于或基本等于租赁开始日资产的公允价值。9、坏帐准备金应如何提取？可计提坏帐准备金的年末应收帐款的含义是什么？答：坏帐准备金提取比例一律不得超过年末应收帐款余额的5‰。计提坏帐准备金的年末应收帐款是纳税人因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项，包括代垫的运杂费。年末应收帐款包括应收票据的金额10，企业所得税税前可扣除的业务招待费的比例是什么？答：纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费，在下列规定比例范围内，可据实扣除：全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的5‰；全年销售（营业）收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3‰。五、计算题1、北京市某企业20xx年度有职工50人，实际列支工资５４万元，问该企业20xx年度允许税前扣除的工资为多少、允许税前列支的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费分别为多少？答：该企业的计税工资标准为50×1（元）企业实际列支的工资低于计税工资标准，可按实际扣除54万元。职工工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按实际列支的工资扣除。=10800（元）=75600（元）.5=8100（元）2、某公司20xx年度实现会计利润3万元，公司全年实现销售收入6500万元，全年实际支付业务招待费26.5万元，除业务招待费外，其它扣除项目经税务机关审核，均无问题，都可税前扣除，该企业20xx年度应纳企业所得税额是多少答：1.89万元3、某企业20xx年度实现会计利润为40万元，"财务费用"中列支两笔利息费用：一笔向银行的流动资金借款金额为200万元，借用期限为6个月，支付借款利息4.5万元；另一笔经批准向本企业职工集资金额50万元，生产用9个月，支付集资利息2.25利息万元，根据以上内容，该企业在计算应纳税所得税额时，允许扣除的利息费用是多少（以万元为单位，小数点后保留两位）答：允许扣除的利息费用是6.19万元。4、某企业20xx年度实现销售收入为20xx万元，经批准可扣除的成本为1600万元，费用250万元，损失20万元。该企业全年共计缴纳增值税50万元，营业税50万元，城建税7万元，教育费附加3万元，该企业20xx年度应纳企业所得税是多少答：23.1万元5、某公司适用的企业所得税税率33，20xx年度该公司境内应纳税所得额100万元，另外从境外a公司税后取得收益42万元，a公司已在境外缴纳了30的企业所得税；取得境外b公司税后收益30万元，b公司已在境外缴纳了40的企业所得税，该公司20xx年度境内、外所得，应缴纳多少企业所得税。答：34.8万元。6、某乡镇企业20xx年度实现收入150万元，会计核算中列支的成本、费用、税金和损失共计158万元，其中"管理费用"中列支融资性租赁业务的租赁费用为12万元，业务招待费3.75万元，该企业当年应纳所得税额是多少（以万元为单位，小数点后保留两位）答：1.7万元。7、某企业20xx年度收入净额为3000万元，当年发生业务招待费20万元，该企业当年企业所得税税前允许扣除的业务招待费是多少答：12万元。8、某企业20xx年度实现销售（营业）收入100万元，销售成本、费用及税金80万元，其它业务收入为销售股权的收入10万元，这部分股权的投资成本为20万元，该企业当年应纳企业所得税是多少答：6.6万元9、某企业20xx年度实现销售（营业）收入200万元，销售成本、费用及税金150万元，其它业务收入为销售股权的收入50万元，这部分股权的投资成本为20万元，该企业当年应纳企业所得税是多少答：26.4万元10、西方公司为投资公司，适用的企业所得税税率为33，自身无生产经营活动。20xx年度从被投资方企业东方公司分回现金股利5万元，分回东方公司生产的一台设备，市场价格为3万元，同时东方公司无偿分给该企业市值为每股10元的股票5000股，股票面值为1元，东方公司为上市公司，经批准无限期地适用15的企业所得税税率。西方公司当年应缴纳企业所得税是多少答：1.8万元11、某企业适用的企业所得税税率为33，20xx年度实现销售（营业）收入500万元，销售成本、费用及税金400万元，经审核销售成本、费用及税金均可扣除。该企业用一项封存的固定资产对上市公司进行投资，固定资产的帐面价值为100万元，经评估后换回上市公司每股10元的股票20万股，股票面值为1元，该企业当年应纳企业所得税是多少答：66万元12、某生产企业适用的企业所得税税率为33，20xx年度产品销售收入700万元，出租房屋取得收入50万元，取得国债利息收入25万元，固定资产盘盈18万元，教育附加返还款4万元，其他收入6万元，产品销售成本500万元，销售费用共计50万元、财务费用30万元，管理费用80万元，可扣除的销售税金75万元，发生营业外支出30万元，其中违法经营设罚款8万元。该企业当年应纳企业所得税是多少答：6.93万元13、某企业99年开业，适用的企业所得税税率为33，经税务机关核定，99年经营亏损40万元，20xx年经营亏损20万元。20xx年产品销售收入2500万元，转让固定资产取得收入50万元，取得国债利息收入20万元，金融债券利息收入15万元。产品销售成本2100万元，销售费用共计80万元，管理费用150万元，可扣除的销售税金120万元，发生转让固定资产的费用3万元，8月发生财产损失30万元，已报税务机关批准税前扣除。该企业20xx年应纳企业所得税是多少答：7.26万元14、某商场的企业所得税税率为33，20xx年度产品销售收入5000万元，出租柜台取得收入100万元，取得国债利息收入25万元，商品销售成本4500万元，财务费用50万元，管理费用100万元，可扣除的销售税金100万元，销售费用共计200万元，其中用于粮食白酒的广告费支出10万元，其它广告费支出140万元。该企业当年应纳企业所得税是多少答：49.5万元15、某企业的企业所得税税率为33，20xx年度产品销售收入1600万元，产品销售成本1200万元，销售费用80万元，财务费用30万元，管理费用140万元（其中含新产品、新技术的研究开发费用16万元，已知上年度发生的新产品、新技术的研究开发费用10万元，新产品、新技术的研究开发费已报经主管税务机关批准，可以加计抵扣），该企业本期共缴纳增值税50万元，营业税70万元，城建税与教育费附加12万元，营业外支出只有向灾区某单位的直接捐款10万元。该企业当年应纳企业所得税是多少答：19.8万元16、某企业20xx年度缴纳企业所得税35万元，20xx年经有关单位批准进行技术改造，投资新买国产设备80万元，并向税务机关办理了国产设备抵扣税款的相应手续。通过技术改造当年经济效益明显提高，全年实现产品销售收入8600万元，应扣除的商品销售成本和销售费用7500万元，发生管理费用380万元（其中业务招待费36万元），可扣除的销售税金290万元。该企业20xx年实际缴纳企业所得税是多少（以万元为单位，小数点后保留两位）答：112.28万元17、某企业20xx年度实现利润总额为80万元。经税务机关审核，申报的利润总额中含在购买国库券利息收入为20万元，从联营企业分回的税后利润38万元。另外，"营业外支出"中列支被工商管理部门的罚款支出5万元，支付非金融机构借款利息超标准3万元。该企业所得税率33，联营企业不在北京，企业所得税享受无法定期限的优惠税率是24，该企业20xx年实际缴纳企业所得税是多少答：14.4万元18、某白酒生产企业，20xx年度全年销售额1600万元，销售成本600万元，应扣除的销售税金及附加460万元，按规定列支的各项费用400万元，已知上述成本费用中包括新产品开发费80万元（该费用比上年增长20，已报主管税务机关审核同意），粮食白酒广告费50万元。该企业当年应纳企业所得税多少答：49.5万元19、某企业在20xx年6月宣告破产，实施解散清算。清算时该企业存货变现收益1000万元，固定资产变现收益150万元，应付未付职工工资20万元，支付外单位欠款40万元，发生清算费用10万元，企业累计未分配利润30万元，企业注册资本1000万元。该企业清算所得应纳企业所得税是多少答：16.5万元20、某企业为增值税一般纳税人，适应增值税税率17，城建税7。教育费附加3，企业所得税税率为33。20xx年自行申报应纳税所得额20万元，经税务机关审查，企业在20xx年8月销售给某使用单位货物一批，开具普通发票，取得收入58500元。企业的会计处理为：借：银行存款58500元贷：其他应付款58500元根据上述资料，计算该企业20xx年度应纳企业所得税是多少答：82219.5元六、综合题1、某公司20xx年度生产经营收入总额为3000万元，发生的销售成本2400万元、财务费用50万元、管理费用300万元（其中含业务招待费用15万元），上缴增值税80万元、消费税120万元，城市维护建设税14万元，教育费附加６万元,营业外支出30万元，其中"营业外支出"帐户中有违法经营被工商行政管理部门罚款5万元、通过民政部门向灾区捐赠10万元。请回答下列问题，以万元为单位，小数点后保留两位。（1）全年应扣除的业务招待费标准是多少？1500×5‰＋1500０×3‰＝12万元（2）公益救济性捐赠的扣除标准为多少？［－50－300＋（15－12）－120－14－6-30510］×3＝2.94万元（3）该年度应缴纳企业所得税是多少？［－50－300＋（15－12）－120－14-6-30510－2.94］×33＝31.37（万元）2、某生产企业适用的企业所得税税率为33，20xx年度产品销售收入70万元，出租房屋取得收入5万元，取得国债利息收入2.5万元，固定资产盘盈1.8万元，其他收入6万元。产品销售成本50万元，销售费用共计5万元、财务费用3万元，管理费用8万元，可扣除的销售税金7.5万元，发生营业外支出3万元，其中违法经营设罚款0.8万元。根据上述资料计算回答以下问题，以万元为单位，小数点后保留两位（1）该企业当年实现收入总额是多少85．3万元（2）该企业当年企业所得税免税收入是多少2．5万元（3）税前准予扣除项目金额合计是多少75．7万元（4）该企业当年应纳税所得额是多少7．1万元（5）该企业当年应纳企业所得税是多少1．92万元3、某企业20xx年度生产经营情况为：销售收入总额为6000万元，销售成本5600万元，销售费用50万元，缴纳增值税30万元，缴纳消费税、城建税和教育费附加共计47万元，发生财务费用40万元，发生管理费用100万元（其中含业务招待费24万元），营业外支出中通过救灾委员会向灾区捐赠20万元，直接向灾区某公司捐款10万元，根据上述资料计算回答以下问题，以万元为单位，小数点后保留两位。（1）全年税前应扣除的业务招待费用是多少21万元（2）因业务招待费调整应纳税所得额是多少3万元（3）税前扣除的捐赠限额是多少4．98万元（4）全年应纳税所得额是多少160．02万元（5）全年应缴纳企业所得税额是多少53．14万元4、某公司20xx年度共取得境内、外利润共计为1625万元，该公司适用的企业所得税税率为33，其中投资到a国企业分回税后利润225万元，这部分税后利润已在a国缴纳企业所得税75万元；投资到b国企业分回税后利润150万元，这部分税后利润已在b国缴纳企业所得税100万元。根据上述资料计算回答以下问题，以万元为单位，小数点后保留两位。（1）该公司境内生产经营所得额是多少1250万元（2）来源于a国所得境外已缴所得税抵免限额是多少75万元（3）来源于a国所得应补缴多少企业所得税24万元（4）来源于b国所得境外已缴所得税抵免限额是多少82．5万元（5）该公司全年应缴纳企业所得税额是多少436．5万元5、某企业上年度实现会计利润80万元，利润总额中含有本期购买国库券利息收入20万元，从联营企业分回的税后利润38万元，另外"营业外支出"中被工商管理部门的罚款支出5万元，支付非金融机构借款利息超税前扣除标准3万元。该企业所得税税率为33，联营企业所得税税率24。根据上述资料计算回答以下问题，以万元为单位，小数点后保留两位。（1）该企业上年度生产、经营所得的应纳税所得额是多少30万元（2）该企业上年度生产、经营所得应缴企业所得税额是多少9．9万元（3）从联营企业分回税后利润的应纳税所得额是多少50万元（4）从联营企业分回税后利润应补缴多少企业所得税4．5万元（5）该企业上年度实际应缴纳企业所得税是多少14．4万元6、某企业20xx年度实现会计利润为35万元，利润总额中含有本期购买国库券利息收入15万元，另外"营业外支出"中因违法经营被罚款3万元，各种非广告性赞助支出厂5万元，通过民政部门向困难地区捐赠6万元。企业期末平均职工人数为100人，全年计入各种成本、费用的工资总额106万元，并按工资总额计算提取了工会经费2.12万元，职工福利费14.84万元，职工教育经费1.59万元。当地政府规定的人均计税工资标准为每年8000元，该企业所得税税率为33。根据上述资料计算回答以下问题，以万元为单位，小数点后保留两位。（1）工资超标需纳税调整额为多少26万元（2）工会经费、职工福利费、职工教育经费分别超标需纳税调整额是多少0.52、3.64、0.39万元（3）捐赠扣除限额是多少1.94万元（4）当年实现应纳税所得额是多少62．61万元（5）当年实际应缴纳企业所得税额是多少20．66万元。7、某事业单位采用分摊比例法计算缴纳企业所得税，20xx年度收入与费用支出情况如下：共取得收入100万元，其中财政拨款补助收入30万元；从上级主管部门取得专项补助收入10万元；下属经营单位上缴税后利润10万元；经有关部门批准的技术服务性收入20万元；其它收入30万元。全年共计发生支出80万元，该单位适用的企业所得税税率为33，根据上述材料计算。（1）该单位当年实现应税收入净额是多少30万元（2）该单位当年分摊的准予扣除项目金额是多少24万元（3）该单位当年实现应纳税所得额是多少6万元（4）该单位当年应缴纳企业所得税额是多少1．62万元。8、某企业的企业所得税税率为33，20xx年度产品销售收入170万元，产品销售成本120万元，销售费用8万元，财务费用3万元，管理费用14万元（其中含新产品、新技术的研究开发费用1．6万元，已知上年度发生的新产品、新技术的研究开发费用1万元，新产品、新技术的研究开发费已报经主管税务机关批准，可以加计抵扣），该企业本期共缴纳增值税5万元，营业税7万元，城建税与教育费附加1.2万元，营业外支出只有向灾区某单位的直接捐款1万元。根据上述资料计算。（1）企业所得税税前允许扣除的销售税金及附加是多少8.2万元（2）当年研究开发新产品、新技术的费用可以加计抵扣应纳税所得额是多少0.8万元（3）当年实现应纳税所得额是多少16万元（4）当年应纳所得税额是多少5.28万元9、某企业20xx年度有关经营情况为：实现产品销售收入1600万元，取得国债利息收入24万元，产品销售成本1200万元，产品销售费用45万元（含广告费40万元）；上缴增值税58万元、消费税85万元，城建税与教育费附加14.3万元；2月1日向银行借款用于生产经营，借款期为6个月，银行贷款年利率6，支付利息1.5万元，3月1日向非金融机构借款60万元，借期8个月，支付利息4万元；管理费用137万元（其中业务招待费12万元）；全年购机器设备5台共计支付124万元，意外事故损失外购材料8万元，保险公司赔款3万元（已报主管税务机关审核同意，可以税前扣除），另外从联营业务分得税后利润25.5万元，联营企业在外地享受地方优惠政策的所得税税率为15，根据上述资料计算。（1）该企业20xx年度计算企业所得税时确认的应税收入为1600万元（2）该企业20xx年度准予从收入总额扣除项目金额是多少1478万元（3）该企业20xx年应纳税所得额是多少122万元（4）从联营业务分得股息应补税额是多少5．4万元（5）该企业当年应缴所得税额是多少45．26万元10、某国有企业20xx年度产品销售收入1000万元，损益表中的利润总额为600万元，（包括从联营企业分回利润12万元），当期其他有关资料如下：产品销售成本的有关资料：（1）直接工资为200万元，职工福利费28万元。制造费用、辅助生产的工资为30万元，职工福利费4.2万元。制造费用、辅助生产的折旧费46万元。其中：各种机器设备按10提取折旧，房屋、建筑物按8提取。（2）各种期间费用的有关资料：管理及销售人员的工资费用为100万元，职工福利费14万元。房屋和建筑物按8的折旧率计提折旧。管理费用中列支业务招待费10万元、工会经费6.6万元，职工教育经费4.95万元，研究开发新产品、新技术、新工艺的各项费用为11万元（其中技术研究机构人员工资为2万元），已经主管税务机关审核批准可实行加计扣除。（3）营业外支出的资料工商管理部门罚款10万元，银行罚息2万元；直接向贫困山区捐赠20万元；对另一困难企业赞助15万元；通过中国红十字会向红十字事业捐赠30万元。该企业有职工300人，其中：200人工资直接计入生产成本，50人工资计入制造费用；50人工资计入期间费用。该企业固定资产原值为600万元，其中：各车间固定资产500万元。包括200万元的房屋和300万元的机器设备（其中一项是企业年初因投资于国家产业政策要求的技术改造项目，用财政拨款资金购置的国产设备100万元）；企业管理部门100万元的；固定资产为生产用房。企业相关数据标准为：计税工资标准为每人月均800无，折旧标准为：生产用房6、生活用房4，机器设备8（经同意不计残值），外地联营企业享受地方税收优惠政策，税率为15，该企业1999年"三新"技术开发费用为10万元，1999年应缴企业所得税额80万元。根据上述资料计算（1）在计算应纳税所得额时，不允许扣除的折旧费金额是多少14万元（2）工资超标需纳税调整金额是多少44万元（3）在计算应纳税所得额时，允许扣除和抵扣的"三新"技术开发费是多少16．5万元（4）营业外支出中，应调增应纳税所得额的项目金额是多少45万元（5）全年实际缴纳企业所得税额是多少232．17万元知识竞赛试题：
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