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营改增政策解读答记者问
自日起，营业税改征增值税（以下称营改增）试点工作在全国范围内全面推开，该项税制改革备受社会关注。5月1日，我市成功开出首张生活服务业增值税专用发票，截至6月27日，全市营改增试点纳税人顺利实现第一批首次纳税申报。那么在以后的办税过程中，我市营改增纳税人要特别注意哪些方面？各行业增值税发票如何开具、代开或补开？本报记者就一些纳税人广泛关注的热点问题采访了市国税局局长夏维光。
记者：纳税人跨县（市、区）提供建筑服务能否在建筑服务发生地申请代开增值税发票？
夏维光：根据《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号）规定：纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税；小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。因此，跨县（市、区）提供建筑服务的一般纳税人应按规定自行开具增值税专用发票或增值税普通发票；跨县（市、区）提供建筑服务的小规模纳税人，则分为两种情况：一是可以自行开具普通发票的，增值税普通发票应自行开具，增值税专用发票可以向建筑服务发生地主管国税机关申请代开；二是起征点以下的，不能自行开具增值税发票的，可以向建筑服务发生地主管国税机关申请代开增值税专用发票和增值税普通发票，这种情况需要提供施工单位机构所在地主管税务机关出具的书面证明。
记者：纳税人已申报缴纳营业税但未开具发票，需补开增值税发票的有何时限规定？
夏维光：根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定：纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，日以后需要补开发票的，可于日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。“税务总局另有规定的”目前是指根据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第18号）规定：纳税人日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。因此，房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，没有时间上的限制。
记者：餐饮业中的一般纳税人，从批发市场或超市取得的农产品销售发票能否抵扣进项税额？
夏维光：根据《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第26号）规定，餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可以使用国税机关监制的农产品收购发票，按照现行规定抵扣进项税额。批发市场、超市销售的农产品不属于农业生产者自产自销的农产品，餐饮业一般纳税人从其购进取得的免税销售发票不能抵扣进项税额。
记者：全面营改增后，其他个人发生应税项目是否可以申请代开增值税专用发票？
夏维光：根据《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》（税总函〔号）的规定，其他个人销售其取得的不动产和出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票。上述情况之外的，其他个人不能申请代开增值税专用发票。
记者：企业发生应税行为，在营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当怎样处理？
夏维光：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2规定,试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。
记者：建筑安装服务与不动产经营业务的发票开具应注意哪些事项？
夏维光：根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定：提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称；销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址；出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。
记者：建筑企业异地预缴税款，需要什么手续和资料？
夏维光：根据《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号）的规定，纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需提交以下资料：
（一）《增值税预缴税款表》；
（二）与发包方签订的建筑合同原件及复印件；
（三）与分包方签订的分包合同原件及复印件；
（四）从分包方取得的发票原件及复印件。
记者：企业购买的酒店住宿服务，可向酒店索取增值税专用发票，开票时应具体提供哪些信息？
夏维光：企业向酒店索取增值税专用发票时，应完整提供发票项目信息，具体包括增值税一般纳税人单位名称、纳税人识别号（或统一社会信用代码证号码）、地址电话、开户银行及账号（个人因公出差以现金、银行卡等方式支付结算住宿费的，也应提供单位开户银行及账号）。企业提供上述信息后，无需额外提供信息资料的原件或复印件等相关书面证明材料，酒店应按规定开具增值税专用发票。
记者：金融企业和电信企业开展单位员工以外的个人（含其他个人）代理服务，向代理人支付的代理手续费或佣金应如何征税？如何开具发票？
夏维光：个体工商户提供代理服务的，可按规定自开普通发票或申请代开增值税专用发票，也可由电信企业、金融企业根据个人代理人身份信息，经代理人签字同意后，以其中一个或者若干个代理人名义申请汇总代开增值税专用发票&；其他个人代理人提供代理服务的，可由个人代理人到主管税务机关代开增值税普通发票，也可由电信企业、金融企业根据个人代理人身份信息，经代理人签字同意后，以其中一个或者若干个代理人名义申请汇总代开增值税普通发票。
单个代理人的最高开票金额不得超过500万元，且应提供个人信息汇总清单留主管国税机关备查。个人信息汇总清单应包括以下内容：个体工商户应注明纳税人名称、税号、法人代表姓名、注册地址、联系电话、手续费或佣金金额等详细信息；其他个人应注明姓名、身份证号码、联系电话、手续费或佣金金额等详细信息。
其它行业企业有类似情况的，可参照办理。
记者：纳税人在地税机关已申报入库营业税但未开具发票，日以后补开发票应如何操作？
夏维光：纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，日以后需要补开发票的，可于日前自行开具增值税普通发票，不能自行开具发票的，可向主管税务机关申请代开增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。开具发票时，金额栏填写已缴营业税未开具营业税发票的收入数，税率栏填0，备注栏注明“已缴纳营业税补开发票，营业税完税凭证号码为***”。
纳税人补开发票时应提供原主管地税机关出具的已缴税未开票证明和营业税完税凭证，证明应包括纳税人名称、项目名称、项目地址、缴税日期、金额、税款所属期等详细信息。
纳税申报时应注意：补开发票的金额不填入增值税纳税申报表；电子申报比对不通过的，可到办税服务厅手工申报，通过“一窗式”申报比对异常处理模块进行操作。关于进驻单位主要领导2015年第一季度到窗口现场办公情况的通报
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关于进驻单位主要领导2015年第一季度到窗口现场办公情况的通报
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党组书记、局长：夏维光
&邮 编：&423000
&地 址：&郴州市五岭大道23号
&夏维光(党组书记、局长)
& 夏维光，男，汉族，大学文化，湖南华容人，1962年出生，1984年8月参加工作，1994年9月加入中国共产党。 1984年至1987年在化工部地质勘探公司工作。1987年8月至1989年4月在长沙县政府办公室工作，1989年4月至1991年1月任长沙县政府办公室副科级干部。1991年1月至1995年6月先后在湖南税务报社、湖南省税务局办公室任副科级干部。1995年6月至2000年12月任湖南省国家税务局办公室主任科员、科长。2000年12月至2008年5月任湖南省国家税务局办公室副主任（期间： 2004年6月至2006年12月挂职常德市国家税务局任党组成员、副局长）。2008年5月至2013年7月任湖南省国家税务局机关党委办公室主任。2013年7月至今任郴州市国家税务局党组书记、局长。
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郴州市国税局夏维光局长在县长黄四平陪同下到桂阳县调研
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3月30日，郴州市国税局局长夏维光、郴州市地税局副局长李锋及相关同志在桂阳县县长黄四平陪同下，到桂阳县国、地税局调研近期重点工作开展情况。
夏局长一行在视察了桂阳县国地税联合办税服务厅后召开座谈会。桂阳县国、税局负责人就当前国地税深度融合及营改增工作做了重点汇报。通过合并双方办税服务厅、联合编印税务学习资料、共同举办纳税人学校和干部职工人员培训等方面工作，国地税深度融合得到延伸和扩展；营改增方面完成了资料移交和整理，并开展了联合税源调查，为唱好营改增重头戏打下了坚实基础。
夏局长指出：县长亲自视察办税服务厅，这在郴州市各县（区）还没有先例，这说明桂阳县委、县政府高度重视税务工作，也从一个侧面反映出各位的工作取得了实效，得到了县委、县政府的高度肯定。刚才在汇报里，不仅有工作中的问题，更提出了问题的解决办法，这很好，说明大家在想事、在探索。合并办税服务厅，从上次开会确定方案到正式办成，只用了一个星期，效率很高。目前来看，桂阳国地税深度合作工作走在了全市前列，深度和广度都有表现，很具有代表性，值得推广。4月中旬，市国、地局将在桂阳召开深化国地税合作推介会，把桂阳作为深化国地税合作工作典型，面向全市推广，并上报省国税局，争取省级示范点。请大家对前期工作进行梳理和总结，并进一步完善细节，把合作方案、做法及照片等资料整理成册，以便上级机关和领导审阅，成绩有目共睹，但仍需努力，做别人没有做过的事，把别人做过的事做得更好，作名副其实的示范点。
夏局长强调：桂阳县国税局今年的基础工作抓得不错，特别是在深化国地税合作和营改增等方面取得了实效。桂阳的干部队伍素质不错，要继续营造干事创业的氛围，增强集体荣誉感，尤其是领导干部，要起模范带头作用，主动作为、积极创新，把各项工作抓早抓实抓好。要把防风险同绩效管理有机统一，有效防范各类风险，必然有优秀的绩效考核成绩，反之亦然。（邓秋云 欧阳乐康）