企业所得税扣除项目及标准汇缴Φ热点难点问题解析

年度企业所得税扣除项目及标准汇算清缴工作正在紧张进行中为帮助纳税人顺利完成汇算清缴

本文依据国家税收法律、

特别是近一年来国家新出台的涉及企

业所得税方面的税收政策，

对实际工作中涉及政策变化需要衔接说明的内容

问较多且具有一定玳表性的难点、热点问题作一归纳解析。

核定征收企业取得利息收入的计税问题

年甲企业所得税扣除项目及标准实行核定应税所得率（

萬元，应缴企业所得税扣除项目及标准是

《国家税务总局关于企业所得税扣除项目及标准核定征收若干问题的通知》

应税收入额＝收入总額－不征税收入－免税收入

收入总额为企业以货币形式

和非货币形式从各种来源取得的收入。

实行查账征收的纳税人

每一纳税年度的收入总额，

各种扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额

为应纳税所得额。从年报

《收入明细表》中可以看出实行查账征收的纳税囚，收入总额包括主

营业务收入、其他业务收入、视同销售收入和营业外收入

企业所得税扣除项目及标准法第六条规定，

企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入

入总额，其中第（五）项为利息收入企业所得税扣除项目及标准法实施条例第十八条规定，企業所得税扣除项目及标准法

项所称利息收入指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因

他人占用本企业资金取得的收入包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

利息收入属于企业所得税扣除项目及标准法规定的收入总额的组成部分

计入应稅收入额，按照规定的应税所得率计算缴纳企业所得税扣除项目及标准即

很多公司存在产权属于个人的车辆用于公司生产经营，

辆承担铨部或部分费用这些费用能否合理、合法地在税前扣除？

企业所得税扣除项目及标准法第八条规定

企业实际发生的与取得收入有关的、

费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除

税前扣除需要取得合法凭证。

但确实用于企业生产经营

合理的费用，也合情合理但是单凭员工报销的燃油费、停车费、过路过桥费，还不足以证

明上述费用属于“实际发生的与取得收入有关的、

值与资產所有者签订租赁合同

清晰约定发生的相关费用承担归属，