退税率有调整的除另有规定外，其执行时间分别如下：属于向海关报关出口的货物劳务以出口货物报关单上注明的出口日期为准；属于非报关出口销售的货物，以出ロ***（外销***）或普通***的开具时间为准；属于保税区内出口企业或其他单位出口的货物以及经保税区出口的货物以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。

适用不同退税率的货物劳务应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的从低适用退税率。

8、出口货物劳务应使用什么汇率折算

答：出口货物不论以何种外币结算，凡中国人民银行公布有外汇汇率的均按财务制度规定的汇率直接折算***民币，方法确定后在一个年度内不得调整（纳税人按人民币以外的货币结算销售额嘚，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1姩内不得变更）

9、出口货物的退税申报时限是如何规定的？

答：出口企业应在货物报关出口之日（报关出口以出口货物报关单上的出口ㄖ期、非报关出口以出口***开具日期、保税区出口以出境货物备案清单日期为准）次月起至次年4月30日前的各***纳税申报期内收齐有關凭证向主管税务机关申报办理出口货物***免抵退税或免退税及消费税退税。未在规定期限内申报出口退(免)税或者开具《代理出口貨物证明》的在收齐退(免)税凭证及相关电子信息后，即可申报办理出口退(免)税；未在规定期限内收汇或者办理不能收汇手续的在收汇戓者办理不能收汇手续后，即可申报办理退(免)税

10、哪些出口货物劳务适用***免税政策？

答：对符合下列条件的出口货物劳务除明確规定适用***征税政策的外，实行免征***政策：

（1）***小规模纳税人出口的货物

（2）避孕药品和用具，古旧图书

（3）海關税则号前四位为“9803”的软件。

（4）含黄金、铂金成分的货物钻石及其饰品。

（5）国家计划内出口的卷烟

（6）购进时未取得***专鼡***、海关进口***专用缴款书但其他相关单证齐全 的已使用过的设备。

（7）非出口企业委托出口的货物

（8）非列名生产企业购进嘚非视同自产货物。

（9）农业生产者自产农产品

（10）油画、花生果仁、黑大豆等财政部和国家税务总局规定的出口免税的货物。

（11）外貿企业取得普通***、废旧物资收购凭证、农产品收购***、政府非税收入票据的货物

（12）来料加工复出口的货物。

（13）特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物

（14）以人民币现金作为结算方式的边境地区出口企业从所在省（自治区）的边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物。

（15）以旅游购物贸易方式报关出口的货物

（16）国家批准设立的免税店销售的免税货物，包括进口免税貨物和已实现退（免）税的货物

（17）特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务。

（18）同一特殊区域、不同特殊区域內的企业之间销售特殊区域内的货物

（19）出口企业或其他单位未按规定进行单证备案（因出口货物的成交方式特性，企业没有有关备案單证的情况除外）的出口货物不得申报退（免）税，适用免税政策已申报退（免）税的，应用负数申报冲减原申报

（20）不能收汇的絀口货物（视同收汇的除外）。

适用***免税政策的出口货物劳务其进项税额不得抵扣和退税，应当转入成本

11、出口货物劳务的免稅申报期限是如何规定的？

答：出口企业当年出口在次年4月30日前未能办理退（免）税申报的可以在5月的纳税申报期内按规定进行免税申報。

非出口企业（主要指的是无进出口经营权的商业企业）委托出口的货物委托方应在货物劳务免税业务发生的次月（按季度进行增值稅纳税申报的为次季度）的***纳税申报期内向主管税务机关办理***、消费税免税申报。

出口企业和其他单位未在规定期限内申报絀口退（免）税或申报开具《代理出口货物证明》以及已申报***退（免）税，却未在规定期限内向税务机关补齐***退（免）税憑证的如果在申报退（免）税截止期限前已确定要实行***免税政策的，出口企业和其他单位可在确定免税的次月的***纳税申报期按规定向主管税务机关申报免税。已经申报免税的不得再申报出口退（免）税或申报开具代理出口货物证明。

12、符合免税条件的出ロ货物劳务未在规定期限内申报如何处理

答：适用***免税政策的出口货物劳务，除特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物、出ロ企业或其他单位视同出口的免征***的货物劳务外出口企业或其他单位如果未在规定的纳税申报期内按规定申报免税的，除按规定補报免税外还应接受主管税务机关按《中华人民共和国税收征收管理法》做出的处罚。

13、出口企业是否可以放弃退（免）税

答：出口企业或其他单位可以放弃全部适用退（免）税政策出口货物劳务的退（免）税，并选择适用***免税政策或征税政策放弃适用退（免）税政策的出口企业或其他单位，应向主管税务机关报送《出口货物劳务放弃退（免）税声明》,办理备案手续自备案次日起36个月内，其絀口的适用***退（免）税政策的出口货物劳务适用***免税政策或征税政策。

已放弃适用出口退（免）税政策未满36个月的纳税人在出口货物劳务的***税率或出口退税率发生变化后，可以向主管税务机关声明对其自发生变化之日起的全部出口货物劳务，恢复適用出口退（免）税政策

14、哪些出口货物劳务适用***征税政策？

答：不适用***退（免）税和免税政策应视同内销货物和加工修理修配劳务征收***的出口货物劳务：

（1）出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退（免）稅的货物 [不包括来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输入特殊区域的水电气、海洋工程结构物]。

（2）出口企业或其他单位銷售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具

（3）出口企业或其他单位因骗取出口退税被税务机关停止办理***退(免)税期间出口嘚货物。

（4）出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物

（5）出口企业或其他单位***退(免)税凭证有伪造或内容不实的货物。

（6）絀口企业或其他单位未在国家税务总局规定期限内申报免税核销以及经主管税务机关审核不予免税核销的出口卷烟

（7）出口企业或其他單位具有文件列明的违反外贸经营秩序的情形的出口货物劳务。

15、出口货物劳务的征税申报期限是如何规定的

答：出口企业出口货物劳務属于明确适用***征税政策的，出口企业或其他单位申报缴纳***按内销货物缴纳***的纳税申报期统一规定执行。

16、需视同內销货物如何计算应计提的销项税额或征收***

答：（1）一般纳税人出口货物

销项税额=（出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保稅进口料件金额）÷（1+适用税率）×适用税率

出口货物若已按征退税率之差计算不得免征和抵扣税额并已经转入成本的，相应的税额应转囙进项税额

（2）小规模纳税人出口货物

应纳税额=出口货物离岸价÷（1+征收率）×征收率

17、特殊区域内生产企业生产出口货物耗用的水、電、气，是否可以办理退（免）税

答：按照规定，输入特殊区域的水电气由作为购买方的特殊区域内生产企业申报退税。自2012年7月1日起输入特殊区域的水电气，其退税率为适用税率

退（免）税的计税依据，为购进的水（包括蒸汽）、电力、燃气的***专用***注明嘚金额

18、生产企业出口已使用过的设备适用什么***政策？

答：已使用过的设备指出口企业根据财务会计制度已经计提折旧的固定資产。

（1）出口企业和其他单位出口的在2008年12月31日以前购进的设备、2009年1月1日以后购进但按照有关规定不得抵扣进项税额的设备、非***纳稅人购进的设备以及营业税改征***试点地区的出口企业和其他单位出口在本企业试点以前购进的设备，如果属于未计算抵扣进项税額的已使用过的设备均实行***免退税办法。

（2）购进时未取得***专用***、海关进口***专用缴款书但取得其他合法进货凭證且其他相关单证齐全的已使用过的设备实行免税办法。

（3）如未按规定取得合法有效的进货凭证适用征税政策。

19、已使用过的设备享受退（免）税政策的应退税额如何计算？

答：出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备***退（免）税的计税依据按下列公式確定：

退（免）税计税依据=***专用***上的金额或海关进口***专用缴款书注明的完税价格×已使用过的设备固定资产净值÷已使用過的设备原值

已使用过的设备固定资产净值=已使用过的设备原值-已使用过的设备已提累计折旧

20、生产企业承接来料加工业务的税收政策是洳何规定的？

答：出口企业从事来料加工、来件装配业务可以享受以下税收优惠政策：

（1）来料加工、来件装配复出口货物免征***、消费税；

（2）来料加工复出口货物的销售额为其加工费收入；

（3）加工企业取得的加工费收入免征***、消费税；

（4）出口免税货物所耗用的国内货物所支付的进项税额不得抵扣，转入生产成本其国内配套的原材料的已征税款也不予退税。

21、委托外贸企业代理出口货粅如何办理退（免）税

答：委托出口的货物，受托方须自货物报关出口之日起至次年4月15日前向主管税务机关申请开具《代理出口货物證明》，并将其及时转交委托方申请开具代理出口货物证明时应填报《代理出口货物证明申请表》，提供正式申报电子数据及下列资料：

（1）代理出口协议原件及复印件；

（2）出口货物报关单；

（3）委托方税务登记证副本复印件；

（4）主管税务机关要求报送的其他资料

（5）委托出口的货物，属于国家取消出口退税的还需提供委托方主管国税机关签章的《委托出口货物证明》。

受托方被停止退（免）税資格的不得申请开具代理出口货物证明。

22、对出口货物适用的消费税政策有何规定

答：出口货物如果属于消费税应税消费品，实行下列税收政策：

（1）出口企业出口或视同出口适用***退（免）税的货物免征消费税，如果属于购进的出口货物退还前一环节已征的消费税。

（2）出口企业出口或视同出口适用***免税政策的货物免征消费税，但不退还其以前环节已征的消费税且不允许在内销应稅消费品应纳消费税款中抵扣。

（3）出口企业出口或视同出口适用***征税政策的货物应按规定缴纳消费税，不退还其以前环节已征嘚消费税且不允许在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣。

23、出口货物的消费税应退税额的计税依据是什么

答：出口货物的消费税应退税额的计税依据，按购进出口货物的消费税专用缴款书和海关进口消费税专用缴款书确定

属于从价定率计征消费税的，为已征且未在內销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物金额；属于从量定额计征消费税的为已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进絀口货物数量；属于复合计征消费税的，按从价定率和从量定额的计税依据分别确定

消费税应退税额＝从价定率计征消费税的退税计税依据×比例税率+从量定额计征消费税的退税计税依据×定额税率

24、出口货物退（免）税单证备案制度是如何规定的？

答：出口企业应在申報出口退（免）税后15日内将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序填写《出口货物备案单证目录》，紸明备案单证存放地点以备主管税务机关核查。

视同出ロ货物及对外提供修理修配劳务不实行备案单证管理。

25、哪些企业可以开展出口贸易人民币结算业务

答：根据银办函【2012】381号及银发【2012】23號文件精神，自函发之日起中国境内具有进出口经营资格的企业均可按照《跨境贸易人民币结算试点管理办法》开展出口货物贸易人民幣结算。

二、出口货物劳务退（免）税备案篇

1、出口货物劳务退（免）税备案的要求是什么

出口企业或其他单位在首次申报出口退（免）税时，应向主管国税机关提供相关资料进行备案办理出口退（免）税备案后，方能办理出口退（免）税申报

2、出口货物退（免）税備案的办理流程是什么，需要提供哪些资料

出口企业或其他单位首次申请办理退（免）税备案时，应按规定提供以下资料至主管国税征稅机关办税服务大厅申报办理相关手续

（1）内容填写真实、完整的《出口退（免）税备案表》，其中“退税开户银行账号”须从税务登記的银行账号中选择一个填报

（2）加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准***》。

（3）《中华人民共和国海关报关单位注册登记***》

（4）未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业提供委托代理出口协议，不需提供第2目、第3目资料

（5）主管国税机关要求提供的其他资料。

3、出口企业在什么情况下需要办理退（免）税备案变更手续如何办理？

《出口退（免）税备案表》中的内容发生变更的出口企业或其他单位须自变更之日起30日内，向主管国税机关提供相关资料办理备案内嫆的变更。出口企业或其他单位需要变更“退（免）税方法”的主管国税机关应按规定结清退（免）税款后办理变更。

4、出口企业或其怹单位申请变更“退（免）税办法”的应如何操作？

出口企业或其他单位需要变更“退（免）税方法”的主管国税机关应按规定结清退（免）税款后办理变更。

经主管税务机关批准变更的次月起按照变更后的退（免）税办法申报退（免）税企业应将批准变更前全部出ロ货物按变更前退（免）税办法申报退（免）税，变更后不得申报变更前出口货物退（免）税

原执行免退税办法的企业，在批准变更次朤的***纳税申报期内可将原计入出口库存账的且未申报免退税的出口货物向主管税务机关申请开具《出口转内销证明》

原执行免抵退税办法的企业，应将批准变更当月的《免抵退税申报汇总表》中“当期应退税额”填报在批准变更次月的《***纳税申报表》“免、抵、退应退税额”栏中

企业按照变更前退（免）税办法已申报但在批准变更前未审核办理的退（免）税，主管税务机关对其按照原退（免）税办法单独审核、审批办理对原执行免抵退税办法的企业，主管税务机关对已按免抵退税办法申报的退（免）税应全部按规定审核通过后一次性审批办理退（免）税。

退（免）税办法由免抵退税变更为免退税的批准变更前已通过认证的***专用***或取得的海關进口***专用缴款书，出口企业或其他单位不得作为申报免退税的原始凭证

5、出口企业在什么情况下需办理出口退（免）税备案的撤回手续，如何办理

出口企业或其他单位申请注销税务登记的，应先向主管国税机关申请撤回出口退（免）税备案

企业办理出口退（免）税备案撤回前，应向主管出口退（免）税的税务机关提出结清税款申请主管出口退（免）税的税务机关受理后即对企业进行出口退（免）税结清税款处理，待结清税款完成并经领导批准同意后出口企业或其他单位凭着主管退税部门出具的《出口退（免）税结清税款報告表》向主管国税机关的办税大厅申请撤回出口退（免）税备案。

三、生产企业出口货物劳务退（免）税申报篇

1、生产企业出口退（免）税申报前需要做什么系统准备

答：准备办理出口退税的一般纳税人可以选择以下两种方式申报：

（1）单一窗口申报方式

（A）“单一窗ロ”出口退税办理系统采用网页方式，在线录入出口退税申报数据使用前出口企业首先需进行用户注册，并通过审核后才能正常使用

（B）为防止冒名顶替，出口企业注册时需插入数字***系统记录出口企业的数字***和注册信息，

（C）出口企业可通过中国（江苏）国際贸易单一窗口提供的用户注册入口地址完成注册：/hw/Layout/BaseLayout//

输入注册时的用户名和密码、选择企业，并点击登录按钮登录系统成功。

C、出口退税申报途径切换

出口企业切换申报途径时（“单一窗口”出口退税办理系统、江苏国税电子税务局）应在“单一窗口”使用税务数字證书，切换后当天必须使用切换后的申报途径

说明：切换申报途径时，出口企业需***金税盘驱动程序并插入金税盘才能正常操作否則不予切换。

目前所有出口企业默认的申报途径是江苏国税电子税务局，出口企业需在切换申报途径的（“单一窗口”出口退税办理系統、江苏国税电子税务局）应在“单一窗口”出口退税办理系统的相应模块使用税务数字***切换申报途径，切换后原申报途径不再有鼡必须使用切换后的申报途径完成相关出口退（免）税申报业务。由于网上传输出口退税正式申报数据文件时以“企业代码、申报年月、批次”作为关键字防止重复申报切换前已经完成的出口退（免）税正式申报业务，出口企业不得再次申报系统也不予受理；如果因故发生数据退回导致确需按原“企业代码、申报年月、批次”重新申报的，出口企业可上门申报或选择新的申报批次。

出口企业完成申報数据的添加、修改、删除和查询功能每个栏位的录入规则参考页面下方的录入说明。外贸企业进行退免税申报时主要录入出口明细表、进货明细表生产企业进行免抵退申报时，主要录入单证不齐和单证齐全表单证办理时分别进入对应的单证录入界面，据实录入单证信息视同出口退税分别在消费税退税菜单、旧设备退税菜单、水电气退税菜单录入申报数据，完成出口退税的数据采集工作

E、自助办稅（预申报）

数据采集完成后可以在数据处理菜单进行自助办税（预申报）。

F、自助办税（预申报）反馈读入

自助办税（预申报）完成后進入数据反馈菜单用户查询预申报反馈 

自助办税（预申报）反馈信息列表中“操作”列提供下载、导入操作。下载用于浏览错误申报回執、申报受理回执和退税批复回执导入用于读入申报反馈疑点。

数据反馈菜单的疑点查询菜单用于查询预申报反馈读入的各类审核疑点企业根据疑点描述处理疑点。疑点处理完毕后即可进行正式申报

出口企业根据实际情况完成自助办税（预申报）疑点处理后进行正式申报。

正式申报受理成功后出口企业可以在数据处理的读入反馈数据子菜单下查询申报受理回执。

出口退税申报表打印菜单在每个录入堺面上方的功能区

正式申报成功后，出口企业可以在查询菜单下的申报进度查询子菜单获取退税办理的进度

申报进度一般包括：待受悝、待审核、待审批、已审批。

出口企业可以设置查询条件查询出口退税申报数据、反馈数据等，并可导出为EXCEL表格方便出口企业自行處理。

（A）出口企业可以查询本企业的基本信息如下图所示。

（B）自用商品代码维护

根据国家税务总局发布的退税率文库江苏省国家稅务机关将实时更新系统的退税率文库，无需出口企业操作但出口企业可对本企业的常用商品代码进行维护，方便录入

（2）下载***“擎天天商出口退（免）税申报管理系统软件最新生产申报系统)。

下载地址：江苏出口退税服务平台（）的下载中心

若系统有更新，安裝系统的企业电脑若连接互联网可自动升级不能自动升级的应及时到网站下载。

***的软件以下称为“申报系统”，该系统导出数据稱为“申报数据”

退税申报电子数据通过电子税务局进行网上申报和接收反馈。

注意申报系统中的征税机关和退税机关代码设置见下圖：

2、生产企业出口退(免)税货物劳务涉税流程是怎么样的？

答：根据现行政策规定完整的退税业务流程如下：

（1）一般贸易：确认出口销售收入-〉免抵退申报/免税申报/零申报/视同内销申报录入-〉免抵退数据预申报-〉电子税务局预申报审核通过-〉***纳税申报（导入擎天系统生成的征免税申报数据）-〉出口退税正式申報-〉整理备案单证-〉根据审批结果做会计和税务处理。

（2）进料加工：进料加工手册登记（首次开展进料加工业务时办理）-〉确认出口销售收入-〉免抵退申报/免税申报/零申报/视同内销申报录入-〉免抵退数据预申报-〉电子税务局自助办税（预申报）审核通过-〉***纳税申报（导入擎天系统生成的征免税申报数据）-〉出口退税正式申报-〉整理备案单证-〉根据审批结果做会计和税务处理-〉进料手册核销-〉领取掱册核销结果做会计和税务处理。

3、生产企业出口业务免抵退税申报要经过哪几道环节

基础数据采集-〉免抵退数据录入-〉免抵退税明细（单证不齐）-〉根据实际业务情况选择“出口货物明细数据录入”等模块 -〉转入录入界面。

基础数据采集-〉免抵退数据录入-〉免抵退税明細（单证齐全）-〉根据实际业务情况选择“收齐前期数据录入”等模块-〉转入录入界面

（3）***纳税申报表项录入

基础数据采集-〉免抵退数据录入-〉***纳税申报表项录入-〉转入录入界面。

第二步自助办税（预申报）

数据处理-〉生成申报数据-〉免抵退明细数据-〉自助办税（预申报）。

生成文件格式为SCYSB_退税机关代码_纳税人识别号_申报年月_批次.zip的压缩包通过电子税务局上传进行预申报。

第三步自助辦税（预申报）结果反馈

数据反馈-〉读入反馈数据-〉免抵退税申报反馈-〉自助办税（预申报）。

将电子税务局自助办税（预申报）反馈文件照此路径读入如无不可申报的疑点，继续下一步有疑点的话，再根据审核反馈结果提示的疑点进行修改确保无人工录入错误。企業在当月申报期内可多次进行自助办税（预申报）审核直至反馈无不可申报的疑点。

第四步***纳税申报

在电子税务局导入擎天系統生成的征免税申报数据，进行***纳税申报

第五步，出口退税正式申报

数据处理-〉生成申报数据-〉免抵退明细数据-〉正式申报

生荿文件格式为SCZZSB_退税机关代码_纳税人识别号_申报年月_批次.zip的压缩包，通过电子税务局上传进行正式申报并在电子税务局出口退税模块下载反馈回执，确认申报成功

4、自助办税（预申报）反馈的疑点，应该怎样处理

（1）属于凭证信息录入错误，应更正后再次预申报

（2）屬于无电子信息的数据，企业可通过申报软件填报《出口企业信息查询申请表》报送至主管退税机关主管退税机关按照规定核实、查找、层报；属于其他查询不到的情况，告知纳税人向相关部门沟通

（3）属于非录错原因的疑点，如换汇成本出口一般风险商品等疑点，企业能提供合理说明的可以正式申报。申报后和审核人员联系按照要求提供书面说明及税务机关要求的其他资料。

企业可以先通过申報系统生成自助办税申报电子数据通过“电子税务局”-出口退税申报上传数据，网上会自动反馈审核结果文件状态变为“审核软件提供了反馈文件待下载（网）”时表示已有申报反馈文件，可进行下载操作企业及时下载结果并读入申报系统后可进行查看，根据疑点描述调整录错的数据；调整完疑点后，企业可再次进行自助办税直至下载的反馈文件中没有需要调整的疑点为止。自助办税一天只能报3佽经反馈有电子信息且电子信息无误后，可向主管税务机关进行正式申报

5、 生产企业出口退（免）税数据如何在《***纳税申报表》上填报？

答：（1）《生产企业出口货物免税明细申报表》上的出口销售额的合计数应等于***纳税申报表主表第7栏“免、抵、退办法絀口货物销售额”也应与出口***相一致；

（2）《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表（单证齐全）》上的“出口销售额乘征退稅率之差”应与《***纳税申报表附列资料（表二）》第18栏“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”一致。（第18栏自动带出数据）

（3）《***纳税申报表（适用一般纳税人）》主表第15栏“免抵退货物应退税额” （该栏次自动带出数据）应与上月《生产企业出口货粅免、抵、退税审批通知单》中的“应退税额”一致，请注意核对

6、生产企业如何知道税务机关对免抵退税正式申报数据的审核结果？

答：对审核审批通过的具体信息企业可通过接收网上反馈进行查看。申报系统操作：数据反馈-〉读入反馈数据-〉免抵退税申报反馈-〉正式申报-〉查看也可以月末到税务机关领取纸质的《生产企业免、抵、退、税审批通知单》

7、生产企业如何进行免、抵、退税的账务处理？

答：实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物在货物出口销售后结转产品销售成本时，按规定计算的退税额低于购进时取得的***专用***上的***额的差额借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费——应交***（进项税额转出）”科目；按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额借记“应交税费——应交***（出口抵减内销产品应纳税额）”科目，贷记“应茭税费——应交***（出口退税）”科目在规定期限内，内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额不足部分按有关税法規定给予退税的，应在实际收到退税款时借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——应交***（出口退税）”科目

8、申报系统的數据录入有哪些规则要求？

答：（1）退（免）税申报一般字段

出口报关单号：18位报关单号+0＋2位关单项号（共21位）各申报数据的“项号”必须与报关单一致，且不同项号数据不可合并申报

代理证明号：代理证明编号+2位项号(如01、02……)。代理出口只录代理出口证明号不录关單号，不录核销单号

核销单号：该栏次无需填写。

出口***号：必须为税务局统一印制的8位***号码（如：）或衍生号码：HC+***号码、CK+***号码、***号码+序号（01、02……）。（HC为“红冲”的首字母、CK为“重开”的首字母）

（2）单证齐全申报的“原申报年月”、“原申报批次”和“原申报序号”

“原申报年月”为该出口货物对应的单证不齐申报所属期在其他数据录入无误的情况下，该字段系统自动填列不需手工录入。但如果该报关单在单证不齐申报项下有出口红冲数据则需企业手工找到企业正确录入的对应序号填写。

“原申报批次”、“原申报序号（10位）”同“原申报年月”的操作

（3）跨境贸易人民币结算业务：申报该笔出口退（免）税明细数据时，备注栏录入“KJ”标明该业务为跨境贸易人民币结算业务。

（4）视同自产产品退税：申报该笔出口退（免）税明细数据时 按照国家税务总局2013年第65号公告中的《生产企业出口视同自产货物业务类型对照表》，在《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》的“备注”栏内填写对应标識标明该货物视同自产产品类型。

9、申报系统中如何确认出口退（免）税计税依据以及运保佣费用如何处理

答：（1）企业应以实际结算方式出口销售额作单证不齐出口销售额申报；

（2）企业不是以离岸价结算的，如在单证齐全申报前已收到合法有效的运保佣支付凭证，应在出口企业退免税申报系统的“基础数据采集——>免抵退税数据录入——>免抵退税明细（单证不齐）——>运保佣扣减（冲减销售额）錄入”（以下简称“运保佣扣减”）中录入运保佣数据来调整单证不齐的销售收入；

（3）企业收集单证齐全在办理出口免抵退税正式申報时，应以实际发生的离岸价申报出口销售额（成交总价一栏）且在外销***上注明离岸价。

（4）如企业单证齐全申报时尚未收到运保傭支付凭证应先以外销***上（应以关单上计算的离岸价为准）注明的离岸价申报免抵退税出口销售额，在收到运保佣的支付凭证后仳对实际离岸价与原单证齐全申报的免抵退税出口销售额是否一致。若一致则在单证不齐数据录入的“运保佣扣减”模块下录入运保佣數据来调整单证不齐的销售收入；若不一致，先在“基础数据采集——>免抵退税数据录入——>免抵退税明细（单证齐全）——>运保佣调整（冲减销售额及免抵退税额）录入”模块中录入实际离岸价与原单证齐全申报的免抵退税出口销售额的差额再在单证不齐数据录入的“運保佣扣减”模块下录入实际运保佣数据来调整单证不齐的销售收入

10、申报系统数据发现录入错误如何处理？

答：单证不齐、单证齐全、免税、视同内销数据在正式申报后发现错误的凡是涉及报关单号码、代理证明号码、外销***号码、金额、数量、贸易方式、商品代码、征退税率等项目的，企业均应在下期申报时作冲减处理

单证不齐数据的操作模块：基础数据采集——>免抵退税数据录入——>免抵退税奣细（单证不齐）——>出口冲减（单证不齐）；

单证齐全数据的操作模块：基础数据采集——>免抵退税数据录入——>免抵退税明细（单证齊全）——>出口冲减录入（单证齐全）；

免税、视同内销数据的冲减，在原模块将数量、金额录入负数后再重新录入正确数据即可

冲减辦法：（1）如不涉及外销***票面改动，仅是录入错误则企业不需重新开具外销***，但要求企业录入一条与原申报***对应的虚拟负數***冲减原***数据其***号码为“HC+原***号码”；再次申报正确的***数据时，其***号码为“CK+原***号码”（2）如涉及外销***票面变化，则需企业分别开具新的负数***和正确的外销***录入申报系统进行申报。

11、***小规模纳税人出口货物适用什么政策如何申报？

答：***小规模纳税人出口的货物免征***、消费税，其进项税额不予抵扣或退税（注意，小规模纳税人期间出口貨物不能使用退税政策只能适用免税政策！）

作***申报时，要将当期实现的免税销售额汇总填报在《***纳税申报表（适用于增徝税小规模纳税人）》第8栏“出口免税销售额”按规定视同内销征税的出口货物和劳务应汇总填报在“应征***不含税销售额”。

四、出口货物退（免）税单证篇

1、生产企业“出口企业退免税申报系统”可以申请出具哪些常用单证

答：（1）《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》、《来料加工免税证明》、《来料加工出口货物免税证明核销》。

（2）其他单证证明业务：开展委托出口业务时委托方應当开具《委托出口货物证明》（仅限国家不予退税的产品）；开展委托出口业务时，受托方应当开具《代理出口货物证明》；开展委托進口业务时受托方应当开具《代理进口货物证明》；出口货物发生退运的（不论是否已申报退税），需要开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》

2、办理《代理出口货物证明》有无时限规定，需要携带哪些资料

答：委托出口的货物，受托方须自货物报关出口之日起至次年4月15日前向主管税务机关申请开具《代理出口货物证明》，并及时转交委托方受托方被停止退（免）税资格的，不得申请开具

申请开具证明时，应填报《代理出口货物证明申请表》提供正式申报电子数据及下列资料：

（1）代理出口协议原件及复印件；

（2）出ロ货物报关单；

（3）委托方税务登记证副本复印件；

（4）主管税务机关要求报送的其他资料。

3、办理《代理进口货物证明》需要携带哪些資料

答：委托进口加工贸易料件，受托方应及时向主管税务机关申请开具《代理进口货物证明》并及时转交委托方。

申请开具证明时应填报《代理进口货物证明申请表》，提供正式申报电子数据及下列资料：

（1）加工贸易手册及复印件；

（2） 代理进口协议原件及复印件；

（3）主管税务机关要求报送的其他资料

4、办理《出口货物退运已补税（未退税）证明》需要携带哪些资料

答：出口货物发生退运的，不论是否已办理退税申报出口企业都应先向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》，再携其到海关申请办理絀口货物退运手续委托出口的货物发生退运的，由委托方申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》并转交受托方

申请开具证奣时，应填报《退运已补税（未退税）证明申请表》提供正式申报电子数据及下列资料：

（1）出口货物报关单；

（2）出口***（外贸企業不需提供）；

（3）税收通用缴款书原件及复印件（退运发生时未申报退税的、以及生产企业本年度发生退运的、不需提供）；

（4）主管稅务机关要求报送的其他资料。

5、 来料加工委托加工出口的企业如何开具《来料加工贸易免税证明》

答：从事来料加工委托加工业务的絀口企业，在取得加工企业开具的加工费的普通***后应在加工费的普通***开具之日起至次月的***纳税申报期内，填报《来料加笁免税证明申请表》提供正式申报电子数据，及下列资料向主管税务机关办理《来料加工免税证明》：

（1）进口货物报关单原件及复印件；

（2）加工企业开具的加工费的普通***原件及复印件；

（3）主管税务机关要求提供的其他资料

出口企业应将《来料加工免税证明》轉交加工企业，加工企业持此证明向主管税务机关申报办理加工费的***、消费税免税手续

6、生产企业进料加工业务的核销时限是什麼？

答：生产企业应于每年4月20日前按有关规定向主管税务机关申请办理上年度海关已核销的进料加工手册（账册）项下的进料加工业务核销手续。4月20日前未进行核销的对该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理在其进行核销后再办理。

以上都需通过退税申报系统进行录入并生成相应表格及电子数据电子数据通过网上申报。

7、生产企业进料加工业务的核销如何办理

答：（一）生产企业申请核销前，应从主管税务机关获取海关联网监管加工贸易电子数据中的进料加工“电子账册（电子化手册）核销数据”以及进料加工业務的进口和出口货物报关单数据

8、生产企业进料加工计划分配率如何确认？

答：首次开展进料加工业务的生产企业当年进料加工業务的计划分配率为首份进料加工手（账）册的计划分配率，企业应在首次申报进料加工出口货物免抵退税前向主管税务机关报送《进料加工企业计划分配率备案表》及其电子数据。企业应以首份进料加工手（账）册的计划分配率作为当年度进料加工计划分配率

已开展過进料加工业务的生产企业，主管税务机关完成年度核销后企业应以《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中的“上年度已核销手（账）册综合实际分配率”，作为当年度进料加工计划分配率

从事进料加工业务的生产企业，因上年度无海关已核销手（账）册不能确萣本年度进料加工业务计划分配率的应使用最近一次确定的“上年度已核销手（账）册综合实际分配率”作为本年度的计划分配率。?

苼产企业在办理年度进料加工业务核销后如认为《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中的“上年度已核销手（账）册综合实际分配率”与企业当年度实际情况差别较大的，可在向主管税务机关提供当年度预计的进料加工计划分配率及书面合理理由后将预计的进料加工计划分配率作为该年度的计划分配率。

五、对外提供服务适用零税率政策管理篇

1、对外提供服务主要适用哪些税收政策主要文件依據有哪些？

答：对外提供服务根据业务不同和计税方法不同主要适用零税率应税服务退（免）税办法和免征***办法。涉及的相关文件有：

（1）国家税务总局关于发布《适用***零税率应税服务退（免）税管理办法》的公告（国家税务总局公告【2014】年第11号）；

（2）财政部 国家税务总局关于国际水路运输***零税率政策的补充通知（财税【2014】50号）

（3）国家税务总局关于《适用***零税率应税服务退（免）税管理办法》的补充公告（国家税务总局公告【2015】年第88号）

（4）财政部 国家税务总局关于影视等出口服务使用***零税率政策的通知（财税【2015】118号）

（5）财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征***试点的通知（财税〔2016〕36号）

2、哪些对外服务适用零税率应税垺务政策

答：（1）国际运输服务。

①境内载运旅客或者货物出境

②在境外载运旅客或者货物入境。

③在境外载运旅客或者货物

（3）姠境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：

④广播影视节目(作品)的制作和发行服务。

⑥电路设计及测试服务

离岸服务外包业务，包括信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流程外包服务（BPO）、技术性知识流程外包服务（KPO）其所涉及的具体业务活动，按照《销售服务、無形资产、不动产注释》相对应的业务活动执行

（4）财政部和国家税务总局规定的其他服务。

3、零税率应税服务具体适用什么退（免）稅办法

答：境内单位和个人提供适用***零税率的应税服务，如果属于适用简易计税方法的实行免征***办法。如果属于适用增徝税一般计税方法的生产企业实行免抵退税办法；外贸企业将外购的适用***零税率应税服务出口的，实行免退税办法；外贸企业直接将适用***零税率的应税服务出口的视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。实行退（免）税办法的应税服务如果主管税务机关认定出口价格偏高的，有权按照核定的出口价格计算退（免）税；核定的出口价格低于外贸企业购进价格的低于部分对应嘚进项税额不予退税，转入成本

4、零税率应税服务提供者如何办理出口退（免）税备案，需要提供哪些资料

答：零税率应税服务提供鍺在申报办理零税率应税服务免抵退税前，应向主管税务机关办理出口退（免）税备案需提供的资料如下：

（1）内容填写真实、完整的《出口退（免）税备案表》，其中“退税开户银行账号”须从税务登记的银行账号中选择一个填报

（2）根据所提供的适用***零税率應税服务，提供以下对应资料的原件及复印件：

①提供国际运输服务以水路运输方式的，应提供《国际船舶运输经营许可证》；以航空運输方式的应提供经营范围包括“国际航空客货邮运输业务”的《公共航空运输企业经营许可证》或经营范围包括“公务飞行”的《通鼡航空经营许可证》；以公路运输方式的，应提供经营范围包括“国际运输”的《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》；以铁路运输方式的应提供经营范围包括“许可经营项目：铁路客货运输”的《企业法人营业执照》或其他具有提供铁路客货运输服务資质的证明材料；提供航天运输服务的，应提供经营范围包括“商业卫星发射服务”的《企业法人营业执照》或其他具有提供商业卫星发射服务资质的证明材料

无海关代码的企业，办理备案时可按以下规则自编海关代码：数字9+组织机构代码后9位。

对外服务适用免税政策的企业暂不需要办理出口退（免）税备案

5、生产企业出口业务申报前需要做什么系统准备？

答：准备办理出口退税的一般纳税人应下载***“擎天天商出口退（免）税申报管悝系统软件最新生产申报系统)

下载地址：江苏出口退税服务平台（）的下载中心。建议企业将申报系统***在连接互联网的电脑上以保证软件能及时自动升级，并及时得到退税相关通知

已办理过出口货物劳务退（免）税申报的生产企业，提供***零税率应税服务需進行申报的无需重新下载申报系统。

6、生产企业零税率应税服务如何办理纳税申报

基础数据采集-〉免抵退数据录入-〉根据业务类型选擇“零税率应税服务（国际运输）”或“零税率应税服务（研发设计）”等模块 -〉转入录入界面。

基础数据采集-〉特殊业务类型电子信息申报录入-〉转入录入界面

第二步自助办税（预申报）

数据处理-〉生成申报数据-〉免抵退明细数据-〉自助办税。

生成文件格式为SCYSB_退税机关玳码_纳税人识别号_申报年月_批次.zip的压缩包通过电子税务局上传进行自助办税（预申报）。

第三步自助办税结果反馈

数据反馈-〉读入反饋数据-〉免抵退税申报反馈-〉预申报。

将电子税务局自助办税（预申报）反馈文件照此路径读入如无不可申报的疑点，继续下一步有疑点的话，再根据审核反馈结果提示的疑点进行修改确保无人工录入错误。企业在当月申报期内可多次进行自助办税（预申报）审核矗至反馈无不可申报的疑点。

第四步***纳税申报

在电子税务局导入擎天系统生成的征免税申报数据，进行***纳税申报

第五步，出口退税正式申报

数据处理-〉生成申报数据-〉免抵退明细数据-〉正式申报

生成文件格式为SCZZSB_退税机关代码_纳税人识别号_申报年月_批次.zip的壓缩包，通过电子税务局上传进行正式申报并在电子税务局出口退税模块下载反馈回执，确认正式申报

7、零税率应税服务免抵退税申報的办理期限有什么规定？

答：***零税率应税服务提供者收齐有关凭证后可在财务作销售收入次月起至次年4月30日前的各***纳税申报期内向主管国税机关申报退（免）税。未在规定期限内申报出口退(免)税的在收齐退(免)税凭证后，即可申报办理出口退(免)税；未在规萣期限内收汇或者办理不能收汇手续的在收汇或者办理不能收汇手续后，即可申报办理退(免)税

8、零税率应税服务办理免抵退税申报需偠准备哪些资料？

答：根据零税率应税服务的类型实行免抵退税办法的***零税率应税服务提供者应按照下列要求向主管税务机关办悝***免抵退税申报：

（1）提供国际运输服务、港澳台运输服务的

①填报《免抵退税申报汇总表》及其附表；

f.主管国税機关要求提供的其他资料及凭证

9、零税率应税服务如何进行账务处理？

答：实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物在货物出ロ销售后结转产品销售陈本时，按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额借记“应交税费-应交***（出口抵减内銷产品应纳税额）”科目，贷记“应交税费-应交***（出口退税）”科目在规定期限内，内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的進项税额不足部分按有关税法规定给予退税的，应在实际收到退税款时借记“银行存款”科目，贷记“应交税费-应交***（出口退稅）”科目

10、对外服务适用免税政策的范围有哪些？

境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征***但财政部和国家税务总局规定适用***零税率的除外：

①工程项目在境外的建筑服务。

②工程项目在境外的工程监理服务

③工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。

④会议展览地点在境外的会议展览服务

⑤存储地点在境外的仓储服务。

⑥标的物在境外使用的有形动产租赁服务

⑦在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务。

⑧在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务