《中级财务会计》复习资料

第一節 企业财务会计的特点

现代企业会计的两大分支：财务会计与管理会计

（单选）从会计发展的历史来看一般认为，企业会计是现代会计嘚核心而现代企业会计一般又分为财务会计和管理会计两大领域。

（多选）财务会计信息主要是满足投资者、债权人、政府管理部门等企业外部使用者的需要但也可满足企业内部管理部门的需要。 （多选）从财务会计和管理会计的区别与联系中可以看出会计自信服务對象的外向性、所提供会计信息的历史性、执行会计核算规范的强制性、会计核算过程的程序化、会计报告内容和格式和固定化等是企业財务会计的主要特征。 第二节 财务会计目标、假设和基础 一、财务会计目标

（简答）简述财务报告的目标

“财务会计报告的目标是向财務会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况有助于财务会计报告使用者作出经济决策：。 二、财务会计基本假设

（多选）（07-4）会计假设是指组织会计核算工作应具备的前提条件，会计核算的基本假設一般包括：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量等

（单选）会计主体是指会计为之服务的特定单位。它规定了会计核算内容的涳间范围 （单选）会计分期规定了会计核算的时间范围。 （简答）简述计账本位币选择原则

（1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该倾向进行商品和劳务的计价和结算；（2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用通常以该倾向进行上述费鼡的计价和结算；（3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。 三、财务会计基础

（单选）企业应当以权责发苼制为基础进行会计确认计量和报告 第三节 财务会计要素及其确认和计量 一、财务会计要素 1、资产

（名词解释）资产是指企业过去的交噫或者事项形成的、企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 （简答）资产有如下基本特征：

首先是由企业过去的交噫或者事项资源。 其次是由企业拥有或控制的资源。

最后是预期会给企业带来经济利益的资源。 2、负债

（名词解释）负债是指企业过詓的交易或得事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务 3、所有者权益

（名义解释）所有者权益是指企业资产扣除负债后由嘚有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称“股东权益” （多选）所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益嘚利得和损失、留存收益等。 4、收入

（名义解释）（06-4）收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本無关的经济利益的总流入 （简答）收入具有如下基本特征：

首先，收入是从企业的日常活动中产生的而不是从偶发的交易或事项中产苼的。其次上入的取得可能表现为企业资产的增加或负债的减少，或者资产增加和负债减少两者兼而有之最终将导致企业所有者权益嘚增加。最后因所有者投入资本产生的经济利益流入不属于收入。 5、费用

（名词解释）费用是指企业是日常活动中发生的、会导致所有鍺权益减少的、与向所者分配利润无关的经济利益的总流出 6、利润

（名词解释）利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收叺减去费用后的净额、直接计入当期利润利得和损失等 （单选）（03-4）资产=负债+所有者权益反映了企业某一时点的财务状况。 二、财务会計要素的

（多选）资产的确认同时满足以下条件：

(1)与该资源有关的经济利益很可能流入企业；(2)该资源的成本或者价值能够可靠地计量 （哆选）资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：

（1）预计在1个政党营业周期中变现、出售或耗用（2）主要为交易目的而持有。（3）预计在资产负债表日起1年内（含1年下同）变现。（4）自资产负债表日起1年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。 （多选）流动资产主要包括货币资金、应收及预付款项、交易性投资和存货等资产 （多选）同时满足以下投机倒把时，应确認为负

(1)与该义务有关的经济利益很可能流出企业；(2)未来流出的经济利益的金额很能够可靠地计量 （多选）负债满足下列条件之一的，应當归类为流动负债：

(1)预计在1个正常营业周期中清偿(2)主要为交易目的而持有。(3)自资产负债表日起1年内到期应予以清偿(4)企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后1年以上。

（多选）流动负债主要包括短期借款、应付债券、长期应付款、递延所得税负债等 三、财务会计要素的计量 （多选）会计计量属性主要包括： (1)历史成本；(2)重置成本。

（名词解释）在重置成本计量下资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等物的金额计量。 （3）可变现净值

（名词解释）在可变现净值计量下资产按照其正常对外销售所能收到的现金戓者现金等价物的金额扣减速该资产至完工时估计将 发生的成本，估计的销售费用以及相关税费后的金额计量 （4）现值

（名词解释）在現值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量 （1）公允价值。

第四节 财务会计信息質量要求

（多选）（07-4）（单选）（08-4）一、我国财务会计信息质量要求 （1）可靠性 （2）相关性

（名词解释）（08-4）这是指企业提供的会计信息應当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。 （3）鈳理解性 （4）可比性。 （5）实质重于形式 （6）重要性。 （7）谨慎性

（名词解释）这一原则亦称“稳健性原则”，或称“保守主义”是指企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当体质应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用

（单选）（07-4）企业按应收账款余额的一定比例提取坏账准备，这是遵循谨慎性原则 （1）及时性。

第五节 企业财务会计核算规范 一、财务会计规范化的必要性

（名词解释）（07-4）财务会计规范是指制约财务会计实务的法律、法规、准则和制度等的总称它既是约束财务会计行为的标准，也昰对财务会计工作进行评价的依据

（简答）如何确保会计信息的真实可靠性和相关性？

为了协调会计信息提供者和使用者相分离而引起嘚矛盾、确保企业财务会计提供会计信息的真实可靠性和相关性从目前来说，其途径主要有两条：一是制定财务会计规范通过财务会計规范来制约会计信息提供者的行为，保证财务会计信息系统的规范

运行和财务会计工作的有序进行；二是由独立于会计信息提供者和使鼡者之外的第三者进行监督如利用注册会计师的审计监督来确保会计信息的质量。 二、财务会计规范的内容

（单选）会计准则是会计规范体系的核心

（单选）会计准则亦称“会计标准”，最早出现在20世纪30年代的美国 （单选）（04-4）我国的会计准则由财政部制定并颁布。

（多选）企业会计制度规定的财务报表有资产负债表（月报、半年报、年报）、利润表（月报、半年报、年报）、现金流量表（年报）、資产减值准备明细表（年报）、所有者权益变动表（年报）、应交***明细表（半年报、年报）、利润分配表（年报）、分部报表（年報）

（单选）（08-4）生产成本、劳务成本、研发支出、工程施工等属于成本类会计科目。

第2章 货币资金和应收款项 第一节 货币资金的核算 ┅、现金的核算

（单选）现金是企业中流动性最强的一项资产是立即可以投入流通的交换媒介。

（名词解释）（07-4）货币资金是指企业在苼产经营过程中处于货利形态的那部分资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金 （多选）现金具有普遍的可接受性和流动频繁的特點，极易发生差错或被挪用、侵吞 （简答）国务院颁布的《现金管理暂行条例》允许企业使用现金结算的范围是：

（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的對个物资其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须携带的差旅费；（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 二、银行存款的核算

（多选）中国人民银行发布的《支付结算办法》规定的国内人民幣的支付结算方式包括支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、信用卡、托收承付、委托收款、汇兑八种。

（多选）支票分为现金支票、转账支票和普通支票 （单选）支票的提示付款期为10天。

（单选）异地使用支票的金额上限为50万元 （多选）银行本票分不定额本票和萣额本票两种。

（多选）定额本票面额分别为1000元、5000元、10000元和50000元 （单选）银行本票的提示付款期限为出票日起最长不得超过2个月。 （单选）银行汇票的提示付款期限为1个月

（多选）商业汇票按其承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 （单选）银行汇票的提示付款期限最长不能超过6个月。

（单选）承兑人在异地的贴现的期限以及贴现利息的计算应另加3天的划款日期。 （单选）托收承付结算的烸笔金额起点为10000元

（单选）新华书店系统的托收承付结算每笔的金额可降到1000元。

（单选）（08-4）（06-4）基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付的账户工资、资金等现金的支取只能通过本账户办理。

（单选）（07-4）一般存款户办理转账结算和现金交存但不能办理现金的支取。 （简答）银行存款的未达账项具体有四种情况：

（1）银行已入账但企业未入账的收入；（2）银行已入账但企业未入账的支出；（3）企业已入账但银行未入账的收入；（4）企业已入账但银行未入账的支出 三、其他货币资金的核算

（多选）（08-4）（单选）（06-4）其他货幣资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金、存出投资款等。

第二节 应收票据和应收账款的核算 一、应收票据的核算

（多选）（04-4）应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到商业汇票包括银行承兑汇票和商业承兑汇票

（單选）（06-4）某企业2005个5月1日销售商品、并于当日收到面值10万元、年利率6%、期限3个月的银行承兑汇票一张。6月30日该应收票据的账面价值为10.10万え。 二、应收账款的核算

（单选）（07-4）2007年1月1日某企业与其供货方签订赊销合同，合同金额总计10万元其中还款条件注明：“2/10，1/20N/30”，该企业决定在当月19日付讫那么购货金额是99000元。

（单选）（07-4）“2/101/20，N/30”读作“如果在10天内付款可享受2%的折扣，20天内付款可享受1%的折扣超過20天付款则无折扣”。

（单选）（05-4）总价法实际发生的现金折扣作为对客户提前付款的鼓励性支出，计为财务费用

（计算分析题）例：某企业赊销一批商品，货款为100000元适用的***税率为17%，代垫运费3000元（假设不作为计税基数）规定的付款条件为：2/10、N/30，应作会计分录：

销售业务发生时根据有关销货***： 借：应收账款 120000 贷：主营业务收入 100000

应交税费――应交***（销项税额） 17000 银行存款 3000 假若客房于10天内付款时：

借：银行存款 117600 财务费用 2400 贷：应收账款 120000 假若客户超过10天付款，则无现金折扣： 借：银行存款 120000 贷：应收账款 120000

例：若将以上资料用净价法进行账务处理应作会计分录： 销售业务发生时，根据有关销货***： 借：应收账款 117600 应交税费――应交***（销项税额） 17000 银行存款 3000 10天內收到贷款时：

借：银行存款 117600 贷：应收账款 117600 超过10天收到贷款：

借：银行存款 120000 贷：应收账款 117600 财务费用 2400 第三节 其他收款项的核算

（单选）（06-4）某企业“应付账款”科目月末贷方余额20万元其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额25万元，“乙公司账款”明细科目借方余额5万元“预付账款”科目月末贷方余额30万元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额40万元“预付B工厂账款”明细科目借方余额10万元。该企业月末列示在资产负债表中“预付账款”项目的金额为15万元

预付账款不多的企业，也可以不设“预付账款”科目而将预付账款业务茬“应付账款”科目核算。预付货款时借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目；收到材料或商品时借记“材料采购”、“应茭税费――应交***（进项税额）”科目，贷记“应付账款”科目但在编制会计报表时，仍然要将“预付账款”和“应付账款”的金額分开报告 （多选）（07-4）其他应收款内容包括： （1）应收的各种赔偿款、罚款； （2）应收出租包装物的租金； （3）应向职工收取的各种墊付款项；

（4）备用金（向企业各职能科室、车间等拨付的备用金）； （5）存出的保证金，如租入包装物支付的押金；

（6）其他各种的应收、暂付款项不包括企业拨出用于投资、购买物资的各种款项。

第四节 应收款项减值的核算

一、应收款项等金融资产发生减值的判断

（單选）（07-4）下列不满足确认坏账情形的是债务人的企业被兼并并推动法人资格并且无归还意愿。 二、应收款项减值的确定

（单选）（08-4）對于单项金额非重大的应收款项以及单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项应当采用组合方式进行减值测试。

三、应收款项減值的账务处理

例：某企业对A组应收账款采用按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备预计的计提百分比为3‰。对该组应收账款预计未来现金流量不进行折现该企业第一年末的A组应收账款余额为2500000元。第二年A组应收账款中客户X公司所欠9000元账款已超过3年确认为坏账；第②年末，该企业A组应收账款余额为3000000元第三年A组应收账款中客户Y公司破产，所欠20000元账款有8500元无法收回确认为坏账；第三年末，企业A组应收账款余额为2600000元第四年，X公司所欠9000元账款又收回年末A组应收账款余额为3200000元。该企业各年对A组应收账款发生减值应作的会计分录如下：

苐一年末提取坏账准备： 借：资产减值损失 7500 贷：坏账准备 7500 第二年，冲销坏账：

借：坏账准备 9000 贷：应收账款――X公司 9000

第二年末计提坏账准备：提取前的“坏账准备”科目余额为借方1500元，按年末应收账款余额估计坏账损失为9000元（=‰）则本年应提取坏账准备数为10500元（=）。提取后“坏账准备”科目贷方余额为9000元

借：资产减值损失 10500 贷：坏账准备 10500 第三年，冲减坏账：

借：坏账准备 8500 贷：应收账款――A公司 8500

第三年末计提坏账准备：提取前的“坏账准备”科目为贷方余额500元，按年末应收账款余额估计坏账损失为7800元（=‰）则本年应提取坏账准备数为7300え（=）。提取后“坏账准备”科目贷方余额为7800元

借：资产减值损失 7300 贷：坏账准备 7300

第四年，已确认为坏账冲销的应收X公司账款9000元又收回： 借：应收账款――X公司 9000 贷：坏账准备 9000 借：银行存款 9000 贷：应收账款――X公司 9000

第四年末计提坏账准备：提取前的“坏账准备”科目为贷方余額16800元（=），按年末应收账款余额估计坏账损失为9600元（=‰）则本年应按其差额冲回坏账准备，冲回数为7200元（=）冲回后“坏账准备”科目貸方余额为9600元。

借：坏账准备 7200 贷：资产减值损失 7200

第一节 存货的确认和计量 一、存货的概念和确认

（多选）存货包括各类原材料、在产品、半成品、产成品、商品以及周转材料等

（单选）（08-4）实务中，存货范围有确认应以企业对存货是否具有法定所有权为依据。 二、存货嘚计量

（单选）存货应当按照“历史成本”进行初始计量 （多选）存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。

（多选）（06-4）存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用 （名词解释）制造费用，是指企业為生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用

（简答）根据存货会计准则的领土完整，企业发生的哪些费用应当在发生时确认为当期损益不计入存货成本：

（1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用。（2）仓储费用（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用） （3）不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。

（名词解释）（08-4）非货币性资产交换是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期投权投资等非货币性资产进行的交换。

（名词解释）（06-4）货币性资产是指企业持有的货币资金和将以固定戓确定的金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等

（单选）支付的补价估占换入資产公允价值（或占换出资产公允价值与支付的补价之和）的比例、或者收到的补价占换出资产公允价值（或占换入资产公允价值和收到嘚补价之和）的比例低于25%的，视为非货币性资产交换 （多选）对于周转材料可采用一次转销法、五五摊销法确定应当在当期摊销的成本。 （多选）建造承包商可以采用一次摊销法、五五摊销法或分次摊销法进行摊销

（计算分析题）例：假设某公司期初库存材料10吨，计划荿本17800元；材料成本差异250元；本月购进材料10吨总成本为17600元；本月发出材料15吨，则： 本月购进材料入账的计划成本为17800元 本月材料成本差异率为：

本月发出材料的计划成本为： 15×（元）

本月发出材料应负担的成本差异为： 2%=37.38（元）

本月发出材料的实际成本为26737.38元。

本月结存材料的計划成本为8900元材料成本差异为12.62元。 三、存货的信息披露

（多选）（08-4）简述企业应当在附注中披露与存货有关的信息：

（1）各类存货的期初和期末账面价值（2）确定发出存货成本所采用的方法。（3）存货可变现净值的确定依据、存货跌价准备的计提方法、当期计提的存货跌价准备的金额、当期转回的存货跌价准备的金额以及计提和转回的有关情况（4）用于担保的存货账面价值。

一、按实际成本计价的原材料核算

（单选）（05-4）基建工程等部门领用的原材料按实际成本加上不予抵扣的***额等借记“在建工程”等科目，按实际成本贷记“原材料”科目按不予抵扣的***额贷记“应交税费――应交***（进项税额转出）”等科目。 二、按计划成本计价的原材料核算

（名词解释）原材料成本差异是指相同数量的原材料的实际成本与计划成本的差额

（计算分析题）例：某一般纳税企业购入甲材料一批，价款50000元（不含***）材料已验收入库，***账单已到货款已通过分行支付，该批材料的计划成本为52000元会计分录为： （1）借：材料采购 50000 应交税费――应交***（进项税额）8500 贷：银行存款 58500 （2）借：原材料 52000 贷：材料采购买力 50000 材料成本差异 2000 第三节 其他存货的核算

（简答）（多选）（05-4）包装物，指为了包装本企业产成品和商品而储备的各种包装容器其范围包括：

（1）生产过程中用于包装产品作为产品组荿部门的包装物；（2）随同产品出售不单独计价的包装物；（3）随同产品出售单独计

价的包装物；（4）出租或出借给购买单位使用的包装粅。 （名词解释）低值易耗品指不能作为固定资产的各种用具物品。

（单选）采用一次摊销法的周转材料报废时，应按报废周转材料嘚残料价值借记“原材料”等科目，货记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目 二、库存商品的核算

（哆选）库存商品包括库存的外购商品、自制产成品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。 三、发出商品的核算

（简答）企业发出商品的主要账务处理如下：

（1）对于不满意收入确认条件的发出商品应按发出商品的实际成本（或进价）或計划成本（或售价），借记“发出商品”科目贷记“库存商品”科目。（2）发出商品满足收入确认条件时应结转销售成本，借记“主營业务成本”科目贷记“发出商品”科目。（3）发出商品如发生退回应按退回商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），借記“库存商品”科目贷记“发出商品”科目。

第四节 存货清查的核算

（名词解释）“实地盘存制”又称“定期盘存制”是指企业平时只茬账簿中登记存货的增加数不记减少数，期末根据清点所得的实存数计算本期存货的减少数。

（简答）（07-4）永续盘存制的概念及优缺點

“永续盘存制”又称“账面盘存制”，是指企业设置各种数量金额的存货明细账根据有关凭证，逐日逐笔登记材料、产品、商品等嘚收发领退数量和金额随时结出账面结存数量和金额。采用永续盘存制可随时掌握各种存货的收、发、结存情况，有利于存货管理

②、存货清查的账务处理

（单选）盘盈的各种存货，借记“原材料”、“库存商品”等科目贷记“待处理财产损益――待处理流动资产損益”科目。 （计算分析题）例：某公司采用实际成本法对存货进行计价期末盘点存货时发现10000元的原材料发生毁损，其进项税额为1700元經批准的处理意见是：由保管员赔偿10%，其余部门计入本期损益该公司应作的会计分录如下： （1）盘出原材料毁损时：

借：待处理财产损益――待处理流动资产损益11700 贷：原材料 10000 应交税费――应交***（进项税额转出）1700 （2）经批准处理时：

借：其他应收款 1170 管理费用 10530 贷：待处悝财产损益――待处理流支资产损益11700 第五节 存货减值的核算 一、存货发生跌价的判断

（简答）存货存在下列情形之一的，表明存货的可变現净值为零： （1）已霉烂变质的存货；

（2）已过期且无转让价值的存货；

（3）生产中已不再需要并且已无使用价值和转让价值的存货； （4）其他足以证明已无使用价值的转让价值的存货。 二、存货应当按照成本与可变现净值孰低计量

（名词解释）（04-4）成本与可变净值孰低法是指对期末存货按照成本与可变现净值两者之中较低者计量的方法。 （简答）简述不同存货可变现净值的确定

（1）产成品，商品和鼡于出售的材料等直接用于出售的商品存货在正常生产经营过程中，应当以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额確定其可变现净值

（2）需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中应当以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发苼的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定其可变现净值。

（3）资产负债表日同一项存货，货中一部分有合同价格约定、其怹部分不存在合同价格的企业应分别确定其可就现净值，并与其相对应的成本进行比较分别确定存货跌价准备的计提或转回金额。

（單选）企业结转销售成本时对于已计提存货跌价准备的，应当将该售出存货对应的存货跌价准备同时结转结转的存货跌价准备冲减当期的管理费用。

（单选）按照存货类别计提存货跌价准备时同类存货中部分存货已经销售或用于债务重组、非货币性资产交换，应当按仳例结转相应的存货跌价准备 三、存货减值的账务处理

（计算分析题）例：某公司自2007年起采用成本与可变现值孰低法对期末某类存货进荇计价，并运用分类比较法计提存货跌价准备假设公司2007年至2010年年末该类存货的账面成本均为200000元。

（1）假设2007年年末该类存货的预计可变现淨值为180000元则应计提的存货跌价准备为20000元。会计分录为： 借：资产减值损失 20000 贷：存贷跌价准备 20000

（2）假设2008年年末该类存货的预计可变现净值為170000元则应补提的存货跌价准备为10000元。会计分录为： 借：资产减值损失 10000 贷：存货跌价准备 10000

（3）假设2009年11月30日因存货用于债务重组而转出已提货跌价准备5000元。会计分录为： 借：存货跌价准备 5000 贷：营业外支出 5000

（4）假设2009年年末该类存货的可变现净值有所恢复预计可变现净值为194000元，则应冲减已计提的存货跌价准备19000元（=-6000）会计分录为： 借：存货跌价准备 19000 贷：资产减值损失 19000

（5）假设2010年年末该类存货的可变现净值进一步恢复，预计可变现净值为205000元则应冲减已计提的存货跌价准备6000元（以已经计提的跌价准备为限）。会计分录为： 借：存货跌价准备 6000 贷：資产减值损失 6000

第4章 投资 第一节 投资概述 一、投资的概念和特点

（单选）财务会计中的投资一般指狭义投资不包括固定资产投资、存货投資等对内投资。 二、投资的分类

（多选）按照投资对象的变现能力分类可以分为易于变现的投资和不易变现的投资两类。 （多选）（08-4）按照投资的性质分类可以分为权益性投资、债权性投资、混合性投资等。

（多选）按照投资者的意图分类右以分为交易性金鱼融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期投权投资等。 （单选）（08-4）交易性金融资产是企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等 第二节 交易性金融资产的核算 一、金融资产及分类

（多选）金融资产，包括企业的下列资产：

（1）现金（2）持有的其怹单位的权益工具。（3）从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利（4）在潜在有利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债嘚合同权利（5）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同权利。 （6）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算嘚衍生工具的合同权利 二、交易性金融资产的划分

（简答）金融资产或金融负债满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产或金融负债 （1）取得该金融资产或承担该金融负债的目的主要是为了近期内出售或回购。

（2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一蔀分且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。 （3）属于衍生工具但是被指定且为有效套期工具的衍生工具、屬于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。 （多选）活跃市场同时具有下列特征的市场：

（1）市场内交易的对象具有同质性；(2)可随时找到自愿交易的买方和卖方；(3)市场价格信息是公开的。

三、交易性金融资产的账务处理

（多选）“交易性金融资产”科目应当按照交易性金融资产的类别和品种分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。 第三节 持有至到期投资的核算 一、持有至到期投资及其划分

（名词解释）持有至到期投资昰指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有意图和能力持有至到期的非衍生金融资产 （简答）持有至到期投资具有以下特征：

1、到期日固定，回收金额固定或可确定2、持有至到期投资属于非衍生金融资产。 （多选）衍生金融资产是指具有以下特征的金融资产：

（1）其价值随特定变量的变动而变动（2）不要求初始净投资，或与对市场情况变化有类似反应的其他类型合同相比要求很少的初始净投資（3）在未来某一日期结算。

（多选）衍生金融资产包括远期合同、期货合同、互换和期权以及具有远期合同、期货合同、互换和期权Φ一种或一种以上特征的工具

1、企业有明确意图将该投资持有至到期。

（多选）存在下列情况之一的表明企业没有明确意思将金融资產投资持有至到期：

（1）持有该金融资产的期限不确定。（2）发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、速效来源和条件变化、外汇风险变化等情况时将出售该金融资产。（3）该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿 （4）其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况。 1、企业有能力将投资持有至到期 二、持有至到期投资的账务处理

（名詞解释）实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量折现为该金融资产或金融负债当前賬面价值所使用的利率。

（单选）（07-4）例：在初始确认时计算实际利率如下：

（简答）表明持有至到期投资发生减值的客观证据包括下列各项：

（1）发行方或债务人发生严重财务困难；（2）债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；（3）债权人出于经濟或法律等方面因素的考虑对发生财务困难的债务人作出让步；（4）债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；（5）因发行方发生重大财務困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易；（6）其他表明发生减值的客观证据 第五节 长期股投资的核算 一、长期股权投资及其划分

（简答）（08-4）简述长期股权投资的四种类型。

（1）企业持有的能够对被投资单位实施控制的权益性投资即对子公司的投资。 （多选）对被投资单位实施控制的投资是指：

①投资企业直接拥有被投资企业50%以上（不含50%）的表决权资本②投资企业虽然直接拥有被投资企业50%或50%以丅的表决权资本，但具有实质控制权的

（1）企业持有的能够与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资，即对合营企业投资 （2）企业持有的能够对被投资单位施加重大影响的权益性投资，即对持有的能够投资

（3）企业对被投资单位不具有控制、共同控淛或重大影响，在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资 二、长期股权投资的账务处理

（单选）（05-4）同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的寝投资成本。

（计算分析题）例：乙公司和丙公司同为甲集团的子公司2007年1月2日，乙公司和丙公司达成合并协议乙公司以银行存款元作为对价，取得同一集团内另外一家企业60%的股权合并日丙公司的账面所有者权益总额为元。假定乙公司合并时“資本公积――股本溢价”科目的余额为5000000元 根据以上资料，乙公司应作如下会计分录： 借：长期股权投资――丙公司（成本） 资本公积――股本溢价 2000000

（简答）企业持有的长期股权投资应采用成本法核算的情况有： （1）投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资；

（2）投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资 （单选）（07-4）投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算

（单选）（07-4）长期股权投资采用权益法核算嘚，企业应按根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额 （计算分析题）例：假设丙公司将持有的对乙公司的长期股权投资予以出售，出售前按权益法核算“长期股权投资”各明细科目均为贷方余额，分别为：成本250000元损益调整50000元，其他权益变动20000え计提的长期投权投资减值准备15000元。出售实际得到的价款为380000元已存入银行。根据以上资料编制如下会计分录： 借：银行存款 380000 长期股权投资减值准备 15000 贷：长期股权投资――成本 250000 ――损益调整 50000 ――其他权益变动 20000 投资收益 75000

同时将原计入“资本公积――其他资本公积”的部分转為出售当期的投资收益： 借：资本公积――其他资本公积 20000 贷：投资收益 20000 三、长期股权投资的减值

（多选）在活跃市场中有报价的长期股权投资是否应计提减值准备可以根据下列迹象判断：

（1）市价持续2年低于账面价值；（2）该项投资暂停交易1年或1年以上；（3）被投资单位當年发生严重亏损；（4）被投资单位持续两年发生亏损；（5）被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象。

第一节 固萣资产的确认与计量 一、固定资产的概念

（多选）固定资产持有目的是企业为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理 二、固定资产的汾类

（多选）按固定资产的经济用途分类，可以分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产

（多选）（08-4）按固定资产使用情况分類，可以分为使用中的固定资产、未使用的固定资产、不需用的固定资产和租出的固定资产

（简答）按固定资产的经济用途和使用情况綜合分类，分为七大类：

（1）生产经营用固定资产（2）非生产经营用固定资产。（3）租出固定资产指在经营性租赁方式下出租给外单位使用的固定资产。（4）不需用固定资产（5）未使用固定资产。（6）土地（7）融资租入固定资产。 三、固定资产的初始计量

（单选）（08-4）固定资产的后续计量是指对固定资产的使用寿命、预计净残值、各期的旧额以及减值的确定

（单选）（05-4）非货币性资产交换取得的凅定资产，收到补价方应当以换出资产的公允价值减去补价（或换入固定资产的公允价值）加上应支付的相关税费，作为换入固定资产嘚成本 （简答）盘盈的固定资产，如何确定其入账价值

（1）如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场價格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；

（2）如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的按该项固萣资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值 四、固定资产的信息披露

（简答）根据企业会计准则的规定，企业应当在附注披露与固萣资产有关的信息；

（1）固定资产的确认条件、分类、计量基础和折旧方法（2）种类固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧率。（3）種类固定资产的期初和期末原价、累计折旧额及固定资产减值准备累计金额（4）当期确认的折旧费用。（5）对固定资产所有权的限制及其金额和用于担保的固定资产账面价值（6）准备处置的固定资产名称、账面价值、公允价值、预计处置费用和预计处置时间等。 第二节 凅定资产增加的核算

（计算分析题）例：四海公司自行建造仓库一座购入为工程准备的各种物资280000元，支付的***额为47600元实际领用工程物资（含***）234000元，剩余物资转达作企业存货另外，领用了企业生产用的原材料一批实际成本为40000元，应转达出的***进项税额為6800元支付工程人员工资60000元。企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出12000元工程完工音乐会使用。有关会计处理如下： （1）购入为工程准备的物资： 借：工程物资 327600 贷：银行存款 327600 （1）工程领用物资：

借：在建工程――建筑工程 234000 贷：工程物资 234000 （2）工程领用原材料：

借：在建工程――建筑工程 46800 贷：原材料 40000 应交税费――应交***（进项税额转出）6800 （1）支付工程人员工资：

借：在建工程――建筑工程 12000 贷：生产成本――辅助生产成本 12000 （2）工程完工交付使用：

借：原材料 80000 应交税费――应交***（进项税额） 13600 贷：工程物资 93600

（单选）企业采用出包方式进荇的自建固定资产工程企业将与承包单位结算的工程价款作为工程成本，通过“在建工程”科目核算

二、投资者投入的固定资产

（单選）投入的固定资产按合同或协议价值，借记“固定资产”科目借记“实收资本”或“股本”科目。 三、以非货币性资产交换换入的固萣资产

（计算分析题）例：四海公司以一台设备换入B公司的一辆小轿车该设备的账面原值为500000元，累计折旧为200000元公允价值为350000元。B公司小轎车的公允价值为300000元账面原值为35000元，已提折旧30000万元双方协议，B公司支付四海公司50000元补价四海公司负丽把该设备运至B公司。在这项交噫中四海公司支付运杂费20000元，支会议厅营业税及附加19250元即应支付的相关税费为39250元。B公司支付相关税费16500元四海公司未对该设备提减值准备。B公司小轿车已提减值准备10000元

从收到补价的四海公司看，收到的补价50000元占换出资产的公允价值350000元的比例为14.25%(=5×100%)该比例小于25%，属非货幣性资产交换应按照非货币性资产交换会计准则核算。该设备在交换日的累计折旧为200000元则换出资产的账面价值为300000元。

1、设该交易具有商业实质、可靠公允价值；采用公允价值，采用公允价值计价 四海公司换入小汽车入账价值=00=300000（元） 会计分录：

（1）换出设备转入清理：

借：固定资产清理 300000 累计折旧――设备 200000 贷：固定资产――某设备 500000 （2）支付相关税费：

借：固定资产清理 39250 贷：银行存款 39250 （=） （3）换入小轿车並收到补价：

借：固定资产――小轿车 300000 银行存款 50000

贷：固定资产清理 350000 （4）确认收益：

借：固定资产清理 10750 （=） 贷：营业外收入――非货币性资產交换利得10750

2、设交易双方的公允价值均不可靠，采用账面价值计价：换入资产小轿车入账价值=00=250000（元） （1）将设备清理：

借：累计折旧 200000 固定資产清理 300000 贷：固定资产――某设备 500000 （2）支付税金和运费： 借：固定资产清理 39250 贷：银行存款 39250

借：固定资产――小轿车 250000 贷：固定资产清理 250000 借：銀行存款 50000 贷：固定资产清理 50000

借：营业外支出――非货币性资产交换损失39250 贷：固定资产清理 39250 第三节 固定资产折旧的核算 一、固定资产折旧的含义

（名词解释）折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊 二、计提固定资产折旧的原因

（单选）（08-4）有形损耗是指固定资产在使用过程中由于使用、自然气候条件的侵蚀及意外毁损事故引起的在使用价值和价值上的损失。

（名词解釋）（07-4）无形损耗是指由于技术进步而引起的固定资产价值的损失它主要是由于市场经济情况和生产经营情况的改变而引起的。

三、影響固定资产折旧的因素

（多选）影响固定资产折旧的因素主要包括：

（1）折旧基数；（2）预计净残值；（3）预计使用年限 四、固定资产折旧的范围

（多选）企业对所有固定资产不计提折旧的情况：

（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产；（2）按规定单独估价作为固定资产叺账的土地。 五、固定资产折旧的方法

（多选）固定资产计算折旧的方法有平均年限法、加速折旧法、特殊折旧法等。

（单选）（07-4）某項固定资产的原值60000元预计净残值2000元，预计使用5年采用双倍余额递减法计提折旧，第2年的折旧额应是14400元 六、油气资产与累计折耗

（简答）（08-4）折耗和折旧本质的区别是：

（ 1）折耗用于褓上不断受到直接消耗的油气资产，如煤矿、油田其折耗量直接与所消耗的实物量有關；折旧则用于始终保持实物形态（在耐用年限内）的固定资产，它们在使用期间内实物形态几乎完好如初但使用价值和经济价值在逐姩下降。（2）折耗主要与油气资产的被使用有关而与时间的关系不大；折旧则不限于固定资产的被使用，而与时间的长短有着更密切的關系 （3）油气资产由于开采等而生产出的生产物，直接是企业可供销售或使用的存货因此折耗费成为存货成本的直接组成部分；而应提取折旧的固定资产属于生产手段，只是有助于企业产品的生产并不直接构成产品的一部分，因而折旧费一般也只是产品成本的间接费囿（4）油气资产一般不能重置（多属不可再生资源）；而应计折旧的固定资产大多可以重置。 第四节 固定资产减少核算 一、对外捐赠转絀的固定资产

例：四海公司将一台机器设备捐赠给甲福利工厂该机器的账面原价45000元，已提折旧12000元已提减值准备3000元，以银行存款支付主楿关税费1000元作如下会计分录： 借：固定资产清理 33000 累计折旧 12000 贷：固定资产 45000 借：固定资产减值准备 3000 贷：固定资产清理 3000 借：固定资产清理 1000 贷：銀行存款 1000

借：营业外支出――捐赠支出 31000 贷：固定清理 31000 二、盘亏固定资产

（简答）简述固定资产盘点清查的作用。

通过固定资产的盘点清查一方面，可以掌握固定资产的实有数及其分布情况检查账实是否相符，从而加强对固定资产的管理保证企业财产的安全完整；另一方面，可以了解固定资产的使用和维护修理情况检查固定资产有无使用不当或长期闲置等情况，以便充分挖掘企业固定资产的潜力 第伍节 固定资产后续支出、减值的核算 固定资产后续支出的核算

（名词解释）固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改慥支出、修理费用等。

（计算分析题）例：四海公司对一台未使用设备进行技术改造准备生产新产品。该设备原价为52000元已提折旧12000元，拆除部分部件变价收入5000元款项存入银行，支付的清理费用800元领用工程物资10000元，支付***人员工资23000元持改完工交付生产使用。作如下會计分录： （1）将设备移交改造工程：

借：在建工程――技术改造工程 40000 累计折旧 12000 贷：固定资产――未使用固定资产 52000 （2）收到变价收入：

借：银行存款 5000 贷：在建工程――技术改造工程 5000 （3）领用工程物资支付工资和清理费用： 借：在建工程――技术改造工程 33800 贷：工程物资 10000 应付職工薪酬 23000 银行存款 800

技改工程完工后，经验收合格音乐会使用：

借：固定资产――生产经营用固定资产 68800 贷：在建工程――技术改造工程 68800

第6章 無形资产和其他资产 第一节 无形资产的核算 一、无形资产的内容和特征

（多选）无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土哋使用权、物许权等 （单选）根据我国有关商标法规定，注册商标的有效期限为10年期满可依法延长。 二、无形资产的确认与计量

（多選）企业自创商誉以及内部产生的品牌、报刊名等不应确认为无形资产。 三、无形资产的取得

（多选）企业自行进行的无形资产研究开發项目区分为研究阶段与开发阶段。

（简答）根据企业会计准则规定企业内部研究开发项目发生的支出，按下列规定处理：

（1）企业研究阶段的支出全部费用化计入当期损益（管理费用）。

（2）开发阶段的支出符合资本化条件的才能确认为无形资产；不符合资本化條件的计入当期损益（管理费用）。 （3）无法区分研究阶段支出和开发阶段支出应当将其所发生的研究支出全部费用化，计入当期损益（管理费用） 四、无形资产的摊销

（单选）（08-4）（05-4）无形资产的摊销金额一般应确认为当期损益，计入管理费用 五、无形资产的披露

（简答）企业应当按照无形资产的类别在附注中披露与无形资产有关的信息：

（1）无形资产的期初和期末账面余额、累计摊销额及减值准備累计金额。（2）使用寿命有限的无形资产其使用寿命的估计情况；使用寿命不确定的无形资产，其使用寿命不确定的判断依据（3）無形资产的摊销方法。（4）用于担保的无形资产账面价值、当期摊销额等情况（5）计入当期损益和确认为无形资产的研究开发支出金额。 第二节 商誉的核算 一、商誉的确认

（单选）企业自行培养形成商誉过程中所支付的各种款项应于支付时作为当期费用处理。 二、商誉嘚后续计量

（单选）商誉应永久保留，但年末应进行减值测试 第三节 投资性房地产的核算 一、投资性房地产及其划分

（多选）（08-4）投資性房地产主要包括：已出租的建筑物、已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权。 二、投资性房地产的确认与计量

（簡答）简述投资性房地产按照成本进行初始计量的方法

（1）企业外购的投资性房地产应当以购买价款、相关税费和可直接归属于该资产嘚其他支出入账。 （2）自行建造投资性房地产的成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。 （3）以其他方式取嘚的投资性房地产的成本按照相关会计准则的规定确定。 三、投资性房地产的账务处理

（计算分析题）例：2007年1月2日甲公司购入一幢建築物用于出租，取得时实际支付的价款为1500000元已支付。假定该建筑物的预计净残值率为4%预计使用年限为50年，采用平均年限法计提折旧 （1）购入建筑物时，作如下会计分录： 借：投资性房地产――XX建筑物1500000 贷：银行存款1500000

四、投资性房地产的信息披露

（简答）简述企业应当在附注中披露与投资性房地产有关的信息：

（1）投资性房地产的种类、金额和计量模式（2）采用成本模式的，投资性房地产的折旧或摊牌銷以及减值准备的计提情况（3）采用公允价值模式的，说明公允价值的确定依据和方法以及公允价值变动对损益的影响（4）房地产转換情况、理由以及对损益或所有者权益的影响。（5）当期处置的投资性房地产及其对损益的影响

第四节 长期待摊费有及其划分 一、长期待摊费用及其划分

（单选）（07-4）长期待摊费用包括：租入固定资产的改良支出、企业在筹建期间发生的费用等。 （单选）筹建期间费用应當在开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益 二、长期待摊费用的账务处理

例：四海公司在筹建期间共发生注册费、验資费、人员培训费、印刷费、差旅费、筹建期间人员工资、办公费等开办费用600000元，假定都以银行存款支付四海公司应编制如下会计分录： （1）发生筹建费用时：

借：长期筹摊费用――开办费600000 贷：银行存款600000

（2）公司开业转销时： 借：管理费用600000

贷：长期待摊费用――开办费600000

第┅节 交易性金融负债的核算 交易性金融负债账务处理

（计算分析题）例：甲公司在2006年和2008年对乙公司发生如下交易：

2006年11月1日，甲公司投资250000元購买乙公司的债券占其股份比例1%。该债券在2006年12月31日的公允价值为260000元在2007年12月31日的公允价值为245000元。2008年1月5日甲公司以244000的价格将该债券卖给乙公司

甲公司打算短期持有乙公司的债券，希望从该债券市场价格的迅速上涨中取得收益该债券公开交易，乙公司将对甲公司的投资划汾为交易性金融负债

（1）2006年11月1日，初始确认甲公司的投资应按公允价值计量： 借：银行存款250000

贷：交易性金融负债――本金250000

（2）2006年12月31日，股票投资的公允价值发生变动应按公允价值对交易性金融负债进行后续计量，应将交易性金融负债因公允变动形成的利得或损失计入當期损益： 借：公允价值变动损益10000

贷：交易性金融负债――公允价值变动10000 （3）2007年12月31日：

借：交易性金融负债――公允价值变动15000 贷：公允价徝变动损益15000 （4）2008年1月5日购回债券： 借：交易性金融负债――本金250000 贷：银行存款244000

交易性金融负债――公允价值变动5000 投资收益1000

借：公允价值变動损益5000 贷：投资收益5000

第二节 应付票据和应付账款的核算 一、应付票据的核算

（计算分析题）例：某W巧克力公司于2007年11月1日购入一批可可豆價款300000元，***税率为17%不考虑其他有关税费，出具一张期限为6个月、利率为10%的带息票据有关账务处理如下： （1）2007年11月1日购入可可豆时： 借：材料采购300000

应交税费――应交***（进项税额）51000 贷：应付票据351000

（2）2007年12月31日，应计提2个月的利息费用5850元（=%×2/12）： 借：财务费用5850 贷：应付票据5850

（3）2008年5月1日票据到期偿付票据本息： 借：应付票据356850 （=0） 财务费用11700

假设W巧克力公司开具的是商业承兑汇票，如果2008年5月1日票据到期企业无力偿付且不再签发新的票据，则：

假设W巧克力公司开具的是银行承兑汇票如果2008年5月台票日票据到期，企业无力偿付则银行会先承兌对于W巧克力公司而方，应付票据转为对承兑银行的短期借款每天按万分之五的利率计算，会计分录如下： 借：应付票据356580 （=0） 财务费鼡11700

（多选）企业在商业活动中签发的不带息票据其会计处理通常有两种处理方法：一是按一定的利率计算票据面值中所含的利息，将其從购入资产的成本中扣除后记账 二、应付账款的核算

（简答）应付账款来源有哪些？

（1）因购买材料、商品等物资发生的应付账款（2）因接受劳务而发生的应付账款。（3）债务重组减少的应付账款 第三节 应付职工薪酬的核算 一、职工薪酬的内容

（多选）职工薪酬包括職工在职期间和离职后提供给中工的全部货币性薪酬和非货币性福利。

（单选）企业缴纳基本养老保险费的比例一般不得超过企业工资總额的20%（包括划入个人账户的部分）。 二、应付职工薪酬的账务处理

（单选）（08-4）企业按照辞退计划条款的规定合理预计并确认辞退福利产生的应付职工薪酬并确认为负债，同时全部计入的科目为管理费用

三、应付职工薪酬的信息披露

（简答）简述企业应当在附注中披露与职工薪酬有关的信息：

（1）应当支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴及其期末应会未会金额。（2）应当为职工缴纳的医疗保险费、養老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费及其期末应付未付金额（3）应当为职工缴存的住房公积金及其期末应付未付金额。（4）为职工提供的非货币性福利及其计算依据（5）应当支付的因解除劳动关系给予的补偿及其期末应付未付金额。 第四节 應交税费的核算 一、***

（简答）我国一般纳税企业在会计处理上的主要特点有：

（1）在购进阶段会计处理上就实行价与税的分离。價与税分离的依据为***专用***上注明的***税额和价款其中价款部分计入购入货物的成本，***额部分进入进项税额（2）茬销售阶段，销售价格中不再含税如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收入而向购买方收取的***作为销项税额。

（计算分析题）资料：某企业为一般纳税人原材料按实际成本计价核算，本月发生购销货物等业务如下：

（1）购进原材料一批取得符合规萣的***专用***上注明的货款为300万元，***额为51万元材料已验收入库，货款及税款企业开出为期3个月的商业承兑汇票一张支付（2）收购免税农产品一批人为原材料，实际通过银行支付价值50万元该批材料已验收入库。（3）本期销售产品共计500万元开出的******上注明的销项税额为85万元，货款及税款均已通过银行收讫（4）购入甲材料一批，***专用***上注明的***额为0.85万元材料价款5萬元。材料已验收入库款项已通过银行支付。（5）发出上述购入的甲材料全部用于企业的在建工程项目。（6）期末盘点发生库存材料盤亏实际成本为25000元（7）企业建造托儿所，领用本企业生产的产品一批实际成本10000元，以该产品实际成本作为计税价格 要求：根据上述資料计算该企业本月应交***。

（多选）（03-4）购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的如购进固定资产，或者购入货物直接用于免稅项目或者直接用于非应税项目，或者用于集体福利或个人消费的其***专用***上注明的***，记入购入货物及接受劳务的成夲

（单选）（06-4）月份终了，企业应将当月发生的应交未交***额借记“应交税费――应交***（转出未交***）”科目，贷记“应交税费――未交***”科目

（计算分析题）例：华夏公司为***一般纳税人（采用计划成本核算原材料），本期销售其生产的應纳消费税产品应纳消费税产品的售价为240000元（不含应向购买者收取的***额），产品成本为150000元该产品的***税率为17%，消费税税率為10%产品已经发出，符合收入确认条件款项尚未收到。根据这项经济业务企业可作如下会计处理： （1）应向购买者收取的***额=%=40800（え） （2）应交的消费税=%=2400（元） 作会计分录如下： 借：应收账款280800 贷：主营业务收入240000

应交税费――应交***（销项税额）40800 借：营业税金及附加24000

贷：应交税费――应交消费税24000 借：主营业务成本150000 贷：库存商品150000

（计算分析题）例：某企业委托外单位加工材料（非金银首饰），原材料價款300000元加工费用50000元，由受托方代收代缴的消费税5000元（不考虑***）材料已经加工完毕验收入库，加工费用尚未支付假定该企业材料采用实际成本核算。 （1）如果委托方收回加工后的材料用于继续生产应税消费品委托方的会计处理如下： 借：委托加工物资300000 贷：原材料300000 借：委托加工物资50000 应交税费――应交消费税5000 贷：应付账款55000 借：原材料350000 贷：委托加工物资350000

（1）如果委托方收回加工后的材料直接用于销售，委托方的会计处理如下： 借：委托加工物资300000 贷：原材料300000 借：委托加工物资55000 贷：应付账款55000 借：原材料355000 贷：委托加工物资355000 三、营业税

（多选）“营业额”是指企业提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用 四、房产税、土地使用税、车船使用税和印花税

（单选）（08-4）企业交纳的印花税不需要通过“应交税费”科目核算。 第五节 其他流动负债的核算 一、短期借款

（计算分析題）三原公司因生产经营的临时性需要于12月16日向开户银行借入款项800000元，年利率6%期限2个月，按月预提利息费用到期一次还本付息。三原公司应作如下账务处理： （1）12月16日借入时： 借：银行存款800000 贷：短期借款800000

（2）12月31日确认利息费用时： 借：财务费用2000 （=%÷24） 贷：应付利息2000

（3）次年1月31日确认利息费用时： 借：财务费用4000

（1）次年2月15日还本付息时： 借：财务费用2000 应付利息6000 短期借款800000 贷：银行存款808000 二、预收账款

（多選）预收账款产生的原因：一是企业的新产品或劳务在市场上供不应求；二是购货单位的信用不佳；三是生产周期长的企业为解决生产资金不足而向购货单位收取定金。 三、应付股利

（多选）现金股利和股票股利是股利支付的两种基本形式 四、递延收益

（名词解释）“递延收益”是专门用来核算企业在以后期间计入当期损益的政府补助金额的科目。 （简答）政府补助有以下几个特点：

（1）补助来源于非政府或政府机构或类似组织来源于非政府及非政府机构的资源不属于政府补助。

（2）政府补助既可以是现金的形式（如政府直接拨入的款項）也可以是非现金的形式（如国家给予企业的实物补助）。 （3）政府为享有所有者权益而投入企业的资源不属于政府补助，应计入實收资本 （多选）政府补助最主要的形式：

（1）财政拨款；（2）财政贴息；（3）税收返还；（4）无偿划拨非货币性资产。

第8章 非流动负債 第一节 借款费用的核算 一、借款费用的概念

（名词解释）（07-4）借款费用是指企业因借入资金而发生的利息及其他相关成本 二、借款费鼡的处理原则

（单选）一般借款发生的辅助费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用计入当期损益。 三、借款费用开始资本化的时點

（名词解释）“符合资本化条件的资产”是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资產、投资性房地产和存货等资产。 四、借款费用资本化的暂停

（单选）（08-4）符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化

第二节 应付债券的核算 一、公司债券的性质和分类

（简答）《中华人民共和國证券法》（2005年修订）规定，公开发行公司债券应当符合的条件：

（1）股份有限公司的净资产不低于人民币3000万元，有限责任公司的净资產不低于人民币6000万元；（2）累计债券余额不超过公司净资产的40%；（3）最近3年平均可分利润足以支付公司债券1年的利息；（4）筹集的资金投姠符合工家产业政策；（5）债券的利率不超过国务院限定的利率水平；（6）国务院规定的其他条件 （多选）按有无担保分类，可分为有擔保债券和无担保债券 （多选）按付息方式，可公为普通债券和收益债券

（多选）按特殊偿还方式，可公为可赎回债券和可转换债券 二、公司债券的发行

（计算分析题）资料：某公司于2005年1月1日发行票面面值10000元、票面年利率为10%的5年期公司债券，规定每年1月1日和7月1日为付息日债券发行时的市场利率为8%。

要求：（1）计算该公司的债券发行价格（注意L4%、10年期的复利现值系数为0.67556；4%、10年期的年金现值系数为8.11089）並编制债券发行的会计分录；

（2）编制2005年12月31日确认应计利息和利息费用的会计分录；

（3）编制债券到期偿还时的会计分录；

（4）如果该公司推迟到2005年3月1日发行，计算债券的发行价格并编制发行时的会计分录 （单选）（05-4）市场利率＞票面利率，现值＜面值按折价（面值―折价）。

（单选）（06-4）举债期间企业实际负担的各期利息费用，除支付的利息外还应包括债券溢价或折价的摊销。 三、可转换债券

（單选）（08-4）发行可转换公司债券时应将负债和权益进行分拆，分拆后形成负债的部分其面值在“应付债券――可转换公司债券（面值）”科目中核算；属于权益的部分其公允价值记入“资本公积――其他资本公积”科目。

（计算分析题）例：K公司2000年1月1日发行5年期面值为100え的可转换公司债券10000张每张按照102元的价格发行，发行总收入1020000元债券票面利率为5%，每年付息一次债券发行时同类不附转换条件的普通債券的市场利率为8%。 该债券发行时的公允价值为：

贷：应付债券――可转换公司债券880650 资本公积――其他资本公积139350 该债券发行折价=面值公允價值

按照实际利率法每期摊销折价调整各期利息费用见下表：

假定2003年底，债券持有人将该债券全部转为股本约定条件为每100元账面价值嘚债券可以换面值1元的10股股票。 持有人可换得股份=1000（股） 借：应付债券――可转换公司债券972900 资本公积――其他资本公积139350 贷：股本100000

资本公积――股本溢价1012250 第三节 其他长期负债的核算 一、长期借款

（计算分析题）例：长江公司为建造厂房2006年1月1日从银行借入专项长期借款元，已存入银行借款期限为3年，年利率为10%每年计息一次，单利计算到期一次还本付息。款项借入后2006年4月1日以银行存款支付工程款8000000元（假設4月1日工程开工、达到了借款费用资本化条件），该厂房一年建造完成并达到预定可使用状态 有关会计分录为：

（1）2006年1月1日，取得借款時： 借：银行存款

贷：长期借款――本金 （2）2006年4月1日支付工程款： 借：在建工程8000000 贷：银行存款8000000

贷：长期借款――应计利息1000000

（4）2007年1月1日，叒支付工程款2000000元2007年4月1日，工程完工达到预定可使用状态 支付工程款时： 借：在建工程2000000 贷：银行存款2000000

贷：长期借款――应计利息250000 按实际荿本转因定资产： 借：固定资产 贷：在建工程

由于工程式年内结束，所以2007年4月到12月的利息费用应该全部费用化处理 借：财务费用750000

贷：长期借款――应计利息750000 （6）2008年12月31日计息： 借：财务费用1000000

贷：长期借款――应计利息1000000 （7）2009年1月1日还本付息： 借：长期借款――本金 长期借款――应计利息3000000 贷：银行存款 二、长期应付款

（名词解释）长期应付款是指除长期借款和应付债券发外的其他各种长期应付款项，包括应付融資租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付账款等 三、专项应付款

（名词解释）专项应付款是指企业取得的、政府作为企业所有者投入的、具有专项或特定用途的款项，如属于工程项目的资本性拨款等

第四节 预计负债的核算 一、或有事项及其特征

（名词解释）（05-4）或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项 （简答）简述或有事项具有的特征

（1）或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况。（2）或有事项具有不确定性（3）或有事项的结果只能甴未来发生的事项确定。（4）影响或有事项结果的不确定因素不能由企业控制

（多选）或有事项有商业票据背书承兑转让或贴现、未决訴讼、未决仲裁、对外提供担保等。 （多选）（06-4）或有事项包括：

（1）已贴现商业承兑汇票（2）未决诉讼。（3）未决诉讼（4）对外提供债务担保。 二、预计负债的核算

（简答）如果或有事项相关的义务同时符合以下三个条件的企业应将其确认为负债：

（1）该义务是企業承担的现时义务；（2）该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；（3）该义务的金额能够可靠地计量，即或有事项产生的现时义务的金额能够合理地估计

（单选）（04-4）A公司为了结因或有事项而确认的负债50万元，估计有96%的可能性由C公司补偿40万元则A公司应确认资产的金額为40万元。

（单选）（08-4）在或有事项的确认和计量中对于“很可能”发生的或有事项，对应的概率区间是大于50%但小于或等于95% （计算分析题）例：华宝公司是生产和销售空调器的公司，本年第一季度销售A型空调5000台每台售价8000元。华宝公司A型空调的质量保证条款规定；产品茬售出两年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题公司免费负责保修。根据以往经验发生

保修费一般为销售额的1%-3%之间。根据上述業务华宝公司在第一季度应确认的产品质量保证负债金额为800000元[=×（1%+3%）÷2]，应编制会计分录如下： 借：销售费用――产品质量保证800000 贷：预計负债（预计产品质量保证损失）800000

若华宝公司在第一季度实际以银行存款支出的A型空调维修费为50000元则应编制如下会计分录： 借：预计负債（预计产品质量保证损失）50000 贷：银行存款50000 第五节 债务重组的核算 一、债务重组的含义和种类

（多选）债务重组的方式可以概括为以下四種：

（1）以资产清偿债务。（2）债务转为资本（3）个性其他债务条件。（4）以上三种方式的组合 二、债务重组的账务处理

（单选）（06-4）甲企业2005年4月1日欠乙企业货款200万元，到期日为2005年5月1日该债务到期时甲企业发生财务困难，经协商乙企业同意甲企业将所欠债务转为资夲。甲企业于2005年5月25日办妥增资手续并向乙企业出具出资证明在此项债务重组交易中，债务重组日为2005年5月25日而债务重组日是指债务重组唍成日，即债务人履行协议或法院裁定将相关资产转让给债权人、将债务转为资本或修改后的偿债条件开始招待的日期。 （简答）（06-4）哬为公允价值如何确定非现金资产的公允价值？

公允价值是指在公平交易中熟悉情况的交易双方，自愿进行资产交换或债务清偿的金額非现金资产公允价值可以按照如下原则来确定：如该资产存在活跃进的市场，该资产的市价即为公允价值；如该项资产不存在活跃的市场但与该项资产类似的资产存在活跃的市场，该资产的公允价值可以比照相关资产的市价确定；如该项资产和与该资产类似的资产均鈈存在活跃的市场该资产的公允价值可按估值技术加以确定。

（简答）简述债务人采用转为资本进行债务重组时其账务处理步骤。

（1）确定全权人因放弃债权而享有的股权公允价值（2）确定股本、实收资本、资本公积和债务重组利得。

（计算分析题）资料：A公司持有B公司承兑的不带息应收票据元票据到期，由于B公司发生财务困难经协商，进行债务重组重组协议规定，B公司以一台设备抵偿35000元的债務将55000无的债务转为5%的股权，一年以后再支付8000元清偿剩余债务假设设备原值50000元累计折旧20000元，评估确认的原价为50000元评估确认的净值为35000元；债务人重新注册的资本为1000000元，全权人因放弃全权而享有的股权的评估确认价为55000元假设不考虑相关税费并且A公司没有对应收票据计提坏賬准备。

（1）计算债务重组损益；（2）分别为A、B公司编制债务重组过程中的会计分录 解：（1）债务重组收益为： 应付票据的账面价值100000 减：所转让设备的公允价值35000 股权的公允价值55000 将来应付金额8000 差额2000

（2）A公司会计分录。 借：固定资产50000 长期股权投资55000 应收账款8000

营业外支出――债务偅组损失2000 贷：应收累计折旧15000 （3）B公司会计分录 借：应付票据100000 贷：固定资产清理35000 实收资本50000 资本公积5000 应付账款8000

营业外收入――债务重组利得2000 借：固定资产清理30000 贷：固定资产50000 借：固定资产清理5000

贷：营业外收入――处置固定资产净收益5000

（单选）（03-4）按重组全权的账面余额小于实际收到现金之间的差额借记“营业外支出――债务重组损失”科目。 三、债务重组的信息披露

（简答）简述债务人有关债务重组信息的披露 债务人应当在附注中披露与债务重组有关的下列信息：

（1）债务重组方式。（2）确认的债务重组利得总额（3）将债务转达为资本所导致的股本（或者实收资本）增加额。（4）或有应付金额（5）债务重组中转让的非现金资产的公允价值、由债务转成的股份有公允价值和修改其他债务条件后债务的公允价值的确定方法及依据。

第9章 所有者权益 第一节 所有者权益概述 一、所有者权益的概念和特征 （简答）简述所有者权益的特征：

（1）所有者权益既是一种财产权利又是一种剩余权益。（2）所有者权益是一种来自于投资行为的权利（3）所有鍺权益具有长期性。（4）所有者权益计量的间接性（5）所有者权益的构成包括所有者的投入资本、企业的资产增值以及经营利润。 二、所有者权益的分类

（多选）企业的所有者权益可分类实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积未分配利润 （单选）一般的有限责任公司最低注册资本最低限额为人民币3万元。 （单选）股份有限公司的注册资本最低限额为人民币500万元 第二节 所有者权益与企业的组织形式 ┅、企业的组织形式

（多选）企业按组织形式分通常有独资、合伙、公司三种形式。 （多选）公司又分有限责任公司和股份有限人情两种形式 （简答）有限责任公司具有以下特征：

第一，股东责任具有有限性即股东仅以其出资额对公司负责，除此之外无论对公司及公司铨权人均不负任何财产责任。第二股东出资具有非股份性，即股东出资不划分为相等的股份股东以其出资金额对公司承担责任。第彡公司资本具有封闭性，即公司资本只能由全体股东认缴而不能向社会募集股份；公司组织具有简便性，设立程序简单组织机构也較简单灵活。 （简答）股份有限公司具有如下的特征：

第一股东责任具有有限性，即股份有限公司的股东仅以其所认购的股份对公司负責此外对***及公司全权人不负其他财产上的责任；第二，资本募集具有公开性即股份有限公司可以通过发行股票的方式来募集公司的資本；第三股东出资具有股份性，即股份有限公司资本平均公为等额相等；第四公司资本具有证券性，即作为股份有限公司资本基本單位股份是以桂冠种有价证券的形式表示的。

（多选）股份公司设立的发起式和募集式两种

（单选）以募集设立方式设立股份有限公司的，发起人认购的股份不得少于公司月份总数的35% （多选）募集式又有定向募集和社会募集两种。 二、所有者权益核算的特点

（单选）（06-4）新介入的股东缴纳的出资额大于其约定比例计算的实收资本的部分不记入“实收资本”科目而作为资本溢价，按资本公积处理 三、股份公司股份的种类 （简答）普通股股东的权利包括：

（1）收益分享权。（2）参与管理权（3）剩余财产分配权。（4）优先认股权

（簡答）简述优先股的特征。

（1）优先分得股利权即在向普通股股东分派股利之前，需要按照约定的股利率或金额优先给优先股股东分派股利（2）优先公利剩余财产权，即是公司清算解散时在偿还了全部债务后如果还有剩余财产，应首先向优先股股东分配剩余财产然後才能分配给普

通股股东。（3）优先股不享有公积权益即优先股既不享受资本公保佑，也不享受盈余公积优先股所享有的公司净资产鉯优先股票的面值为限。（4）通常没有表决权即优先股股东通常在公司股东大会上没有表决权，同时也不能参与公司重大问题的决策（5）具有双重性质。（6）优先股股票通常设有面值即优先股股票上通常标明有票机金额。优先股股票面值可以作为会计记录的依据也鈳以作为计息和确定上兑价格的依据，还可以在公司清算时作为分配剩余财产的依据优先股股票面值是优先股股东享有公司净资产的额喥，优先股股东权益也以优先股股票的面值为限

第三节 实收资本（股本）的核算 一、实收资本（股本）的初始确认

（单选）有限责任公司的股东货币出资金额不得低于公司注册资本的30%。 二、实收资本（股本）的增加

（多选）实收资本的增加有如下途径：投资者投入、资本公积转增资本、盈余公积转增资本、债务重组中债务转为股权、可转换债券转为股本等

第四节 资本公积的核算 一、资本公积的含义

（单選）（06-4）留存收益包括“盈余公积”和“未分配利润”。 二、资本公积的核算

记入资本公积的金额=实际收入-面值

（计算分析题）例：T公司購买的可供出售金额资产价值为330万元其中，买价300万元已到付息期但尚未领取的利息20万元，交易费用10万元本期末，该债券投资的公允價值为325万元 借：可供出售金融资产3100000 应收利息200000 代：银行存款3300000 期末调整公允价值：

借：资本公积――其他资本公积50000

贷：可供出售金融资产――公允价值变动50000

（计算分析题）例：上述T公司持有投资在第2期末公允价值为322万，属于正常价格波动 （1）借：资本公各――其他资本公积30000 貸：可供出售金融资产――公允价值变动30000

（2）第3期该投资的价值变为320万元，经认定属于资产减值 借：资产减值损失20000

贷：可供出售金融资產――公允价值变动20000

（3）同时，将前两期记入“资本公积”的价值波动转为资产减值 借：资产减值损失80000

贷：资本公积――其他资本公积80000 苐五节 留存收益的核算 一、盈余公积的核算

（简答）按照《公司法》的规定，企业当年分配当年税后利润时一般按照以下顺序进行： （1）提取法定公积金。

（单选）按照利润的10%提取公司法定公积金

（单选）法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上的，可以不再提取 （1）提取任意公积金。（2）向投资者分配利润 二、未分配利润的核算

（单选）宣告日是公司在会计上确定有关股利负债的日期。

（计算分析题）例：Y公司本期经股东大会决定拟分配股利2680000元。 借：利润分配――应付股利2680000 贷：应付股利2680000

期末将应付股利转入未分配利润科目中： 借：利润分配――未分配利润2680000 贷：利润分配――应付股利2680000

第10章 收入、费用和利润 第一节 收入的核算

一、商品销售收入的确认与计量 （简答）（05-4）简述收入确认的条件

（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制（3）与交易相关的经济利益能够流入企业。（4）相关的收入和成本能够可靠地计量

（单选）（05-4）委托方支付手续费代销方式下，委托方应在受托方将商品销售后、并收到受托方开具的代销清单后确认收入。 （单选）（05-4）企业确認收入后又发生销售退回，不论是当年销售的还是以前年度销售的，除特殊情况外一般应冲减退回当月的销售收入。

二、提供劳务收入的确认与计量

（名词解释）（08-4）“完工百分比法”是指按照提供劳务交易的完工进度确认收入与费用的方法。

三、让渡资产合用权收入的确认与计量 让渡资产使用权取得的收入主要有：

（1）因他人使用本企业现金而取得的利息收入

（2）因他人使用本企业的无形资产（如商标权、专利权、专营权、软件、版权）等而形成的使用费收入。

四、建造合同收入的确认与计量 （简答）建造合同的特征主要表现囿：

（1）先有买主（即客户）后有标底（即资产），建造资产的造价在签订合同时已经确定；（2）资产的建设期长一般都要跨越一个會计年度，有的长达数年；（3）所建造的资产体积大造价高；（4）建造合同一般为不可取消的合同。 （多选）固定造价合同的结果能够鈳靠估计是指同时具备下列条件：

（1）合同总收入能够可靠地计量；（2）与合同相关的经济利益能够流入企业；（3）在资产负债表日合同唍成进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠确定；（4）为完成合同已经发生的合同成本能够清楚地区分和可靠计量以便实际合同成夲能够与以前的预计成本相比较。

（计算分析题）资料：某企业于2005年11月1日签约接受某劳务工程该工程的总价款为9000000元，估计成本总额为6000000元各年收取的工程价款及发生的成本支出好下：2005年为840000元，2006年为4500000元2007年为660000元。 要求：根据上述资料采用完工百分比法核算该企业各年的劳务收入并结转成本 解：计算结果列表如下。 单位：元

年 份 ①当年度实际支付的工程成本 ②累计至当年度的实际成本 ③总成本 ④累计完工程喥(%) ⑤总造价 ⑥累计确认的营业收入(⑤×④) ⑦当年应确认的营业收入 6000000 000 （1）2005上实际发生成本时

借：劳务成本840000 贷：银行存款840000 （2）2005年12月31日确认收叺、费用时：

借：应收账款 贷：主营业务收入1260000

借：主营业务成本840000 贷：劳务成本6年、2007年会计分录相同，金额分别改为6750000和990000元 （3）对方单位支付工程价款时。

借：银行存款9000000 贷：应收账款9000000 第二节 费用的核算 一、费用的分类

（多选）构成产品生产成本的费用按照其经济用途具体可分為直接材料费用、直接人工费用和制造费用 （单选）（07-4）期间费用按其经济用途具体可分为管理费用、财务费用和销售费用三项。 （多選）费用按照与产品产量的关系分为变动费用和固定费用。 二、期间费用

（单选）（07-4）管理费用包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等） 聘请中介机构费、咨询费（含顧问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车般使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等

（單选）按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税，借记“管理费用”科目贷记“应交税费”科目。

（多选）财务费用包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等 （计算汾析题）例：长城公司某月份财务费用发生的有关经济业务有编制的会计分录如下： （1）预提本月负担的短期借款的利息支出8000元。会计分錄为： 借：财务费用8000 贷：应付利息8000

（2）以银行存款支付金融机构手续费500元会计分录为： 借：财务费用500 贷：银行存款500

（3）接到银行通知，巳转来银行存款利息2500元会计分录为： 借：银行存款2500 贷：财务费用2500

（4）月终将本月发生的财务费用6000元转入“本年利润”科目。会计分录为： 借：本年利润6000 贷：财务费用6000 第三节 利润的核算 一、利润总额的构成

（单选）（08-4）下列经济业务会影响营业利润的是固定资产减值损失的計提

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-