中华人民共和国国务院令

　　《Φ华人民共和国车辆购置税暂行条例》已经国务院常务会议通过现予公布，自２００１年１月１日起施行

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　总理　朱

1.甲房地产开发公司对一项开发项目进行土地***清算,相关资料包括:取得土地使用权支付的金额为40000万元;房地产开发成本101000万元;销售费用4500万元;管理费用2150万元;财务费用3680万元,其中包括支付给非关联企业的利息500万元,已取得***;支付给银行贷款利息3000万元,已取得银行开具的相关证明,且未超过商业银行同类同期贷款利率.项目所在省规定房地产开发费用扣除比例为5%.不考虑其他情况,该房地产开发公司在本次清算中可以扣除的房地产开发费用为(

).  A.企业向依法设立的汙水集中处理场所排放应税污染物

B.个体户向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物

C.事业单位在符合国家环境保护标准的设施贮存固体废物

D.企业在不符合地方环境保护标准的场所处置固体废物

3.生产企业2019年2月10日签订货物销售合同,合同约定2019年3月10日发货,3月15日收款,生产企业按约定发货,5月5日收到货款,则***纳税义务的发生时间是(

4.某企业为***一般纳税人,2019年4月提供汽车租赁服务,开具***专用***,注明金额50萬元;提供汽车车身广告位出租服务,开具***专用***,注明金额60万元;出租上月购置房屋,开具***专用***,注明金额100万元.该企业当月上述業务***销项税额(

C.不经常发生应税行为的单位

D.年应税销售额超过500万元且经常发生应税行为的工业企业

6.甲啤酒厂为***一般纳税人,2019年6月銷售鲜啤酒10吨给乙烟酒批发销售公司,开具的***专用***上注明金额29000元,另开收据收取包装物押金2000元(含塑料周转箱押金500元);销售无醉啤酒5吨給丙商贸公司,开具***普通***注明金额13800元,另开收据收取包装物押金750元.上述押金均单独核算.甲厂当月应缴纳消费税(

).  A.非矿山企业收购未税礦产品,不代扣代缴资源税

B.个体工商户收购未税矿产品,不代扣代缴资源税

C.独立矿山收购未税矿产品,按照本单位应税产品税额、税率标准扣缴資源税

D.联合企业收购未税矿产品,按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准扣缴资源税

8.下列各项中.应视同销售货物或服务,征收***的昰(

).  A.王某无偿向其他单位转让无形资产(用于非公益事业)

B.某公司将外购饮料用于职工福利

C.某建筑公司外购水泥发生非正常损失

D.个人股东无偿借款给单位

9.某企业为***一般纳税人,2019年3月销售钢材一批取得含税销售额58万元.2019年5月因质量问题该批钢材被全部退回,企业按规定开具红字***;5朤份销售钢材取得不含税销件额150万元.该企业5月***销项税额(

10.某企业为***一般纳税人,对外出租房屋,适用简易计税方法,由于承租方(增值稅一般纳税人)提前解除租赁合同,收取承租方的违约金.关于收取的违约金,下列税务处理正确的是(

C.按照5%征收率缴纳***

D.需要缴纳***,不得開具***专用***

11.下列行为中,免征车辆购置税的是(

B.某国驻华使馆进口自用小汽车

C.来华留学人员用现汇购买一辆自用国产小汽车

D.某物流企業购买设有固定装置的运输专用车辆

12.需要办理车辆登记注册手续的应税车辆,车辆购置税的纳税地点是(

D.车辆经销企业所在地

13.某金店为***┅般纳税人.2019年4月采取以旧换新方式零售金银首饰,向顾客收取差价20万元.己知旧款金银首饰回收折价5万元.该金店当月***销项税额(

14.2019年6月,甲电池生产企业委托乙企业加工铅蓄电池,乙企业按照本企业同类铅蓄电池不含税价格100万元代收代缴消费税4万元.甲企业当月全部收回.将其中30%对外絀售,取得不含税销售额33万;50%用于继续加工铅蓄电池后销售,取得不含税销售额80万元.甲企业当月应缴纳消费税(

).  A.将自采的原煤加工为洗选煤销售,在加工环节缴纳资源税

B.将自采的铁矿原矿加工为精矿自用,视同销售原矿缴纳资源税

C.将自采的原油连续生产汽油,不缴纳资源税

D.将自采的铜矿原礦加工为精矿进行投资,视同销售精矿缴纳资源税

16.关于城市维护建设税的特点,下列说法错误的是(

C.根据城市规模设计税率

17.根据***相关规定,丅列说法正确的是(

B.工会组织收取工会经费应缴纳***

C.单位获得财产保险赔付应缴纳***

D.单位2019年取得中央财政补贴不缴纳***

18.境外自嘫人为境内单位提供宣传画册设计服务,境内单位支付含税服务费10300元.境内单位应扣缴***(

19.某酒店为***一般纳税人.适用***进项税额加计抵减政策.2019年5月一般计税项目销项税额为200万元.当期可抵扣进项税额150万元.上期留抵税额10万元.则当期可计提加计抵减额(

20.某医疗器械厂(***┅般纳税人).2019年8月进口一批医疗器械.该批医疗器械成交价格202万元.支付购货佣金3万元.运抵我国海关前发生运费8万元.保险费无法确定.该厂进口该批医疗器械应缴纳关税(

)万元(医疗器械进口关税税率30%).

).  A.甲、乙公司相互交换房产产权用于办公

B.丙某转让其个人拥有的非唯一且不满五年的住房

C.丁公司由有限公司整体变更为股份公司时发生的房产评估增值

D.戊公司通过中国青少年发展基金会向某市文化宫捐赠房产一套用于青少年美術作品展览室

22.关于税法的特点,下列说法正确的是(

B.从立法内容看,税法具有单一性

C.从立法过程看,税法属于制定法

D.从立法形式看,税法属于行政法規

23.下列费用中,不计入进口货物关税完税价格的是(

C.由买方负担的经纪费

D.与货物为一体的容器费用

24.生产企业以外购应税消费品连续生产应税消費品,下列准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的是(

B.已税白酒生产的白酒

C.已税烟丝生产的卷烟

D.已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰

25.某钨矿企业为***一般纳税人,2019年6月开采钨矿原矿15万吨.该企业将10万吨钨矿原矿加工为钨矿精矿5万吨,其中,销售钨矿精矿3万吨,取得不含税销售额42万元;鼡于对外投资钨矿精矿2万吨.对外销售5万吨钨矿原矿,取得不含税销售额50万元.钨矿换算比为2,资源税税率为6.5%.该企业当月应缴纳资源税(

).  A.销售自己使鼡过的不动产,以3%征收率减按2%计算缴纳***

B.提供建筑服务,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照3%征收率计算缴纳***

C.出租不动产按照5%征收率计算缴纳***(不含个人出租住房)

D.销售边角料收入应按照3%征收率减按2%计算缴纳***

27.根据车辆购置税的规定,下列说法错误的是(

B.进ロ自用的应税车辆应当自进口之日起60日内申报纳税

C.在应税车辆上牌登记注册前的使用环节纳税

D.税款于纳税人使用后两年内一次缴清

28.应税固體废物环境保护税的计税依据是(

D.固体废物的综合利用量

29.某境外旅客2019年10月5日在内地某退税商店购买了一件瓷器,价税合计金额2260元,取得退税商店開具的***普通***及退税申请单,***注明税率13%0

2019年10月10日该旅客离境,应退***(

30.某食品生产企业为***一般纳税人,2019年4月销售货物,开具的***专用***上注明金额120万元.开收据收取包装物押金3万元、优质费2万元.包装物押金单独记账核算.该企业当月***销项税额(

31.某制药厂为***一般纳税人,2019年5月销售应税药品取得不含税收入100万元,销售免税药品取得收入50万元,当月购入原材料一批,取得***专用***,注明税款6.8万え;应税药品与免税药品无法划分耗料情况.该制药厂当月应缴纳***(

).  A.征税对象是每辆零售价格130万元(含***)及以上的小汽车

B.纳税环节是生產环节和零售环节

D.计税价格是不含消费税的计税销售价格

33.城市维护建设税采用的税率形式是(

34、关于土地***的清算,下列说法错误的是(

).  A.已铨额开具商品房销售***的,按***所载全额确认收入

B.未全额开具商品房销售***的,按销售合同全额确认收入

C.销售合同所载商品房面积与实際测量不一致并在清算前已补或退房款的,在计算土增时应予调整

D.未开具商品房销售***的,按实际收取全额确认收入

35.2019年6月20日,陈某因汽车质量問题与经销商达成退车协议,并于当日向税务机关申请退还已纳车辆购置税.经销商开具的退车证明和退车***上显示,陈某于2018年5月8日购买该车輛,支付价税合计金额223800元,并于当日缴纳车辆购置税19293.10元.应退给陈某车辆购置税(

).  A.未在商场购物,让商场开具***专用***

B.购买用于劳动保护的20双雨鞋,让商场开具25双雨鞋的***专用***

C.从B单位购买货物,但让C单位为本单位开具***专用***

D.其他个人为本单位提供商铺租赁服务,取得稅务机关******专用***

37.某煤矿为***一般纳税人,2019年5月开采原煤20万吨,对外销售6万吨,取得不含税销售额3000万元;将2万吨原煤用于职工食堂;迻送4万吨原煤连续生产洗选煤.生产的洗选煤当月全部销售,取得不含税销售额6000万元;剩余原煤留存待售.已知煤炭资源税税率为8%,洗选煤折算率为80%.該煤矿当月应缴纳资源税(

).  A.销售已装修的房屋,其装修费不允许在计算土地***时扣除

B.建造非普通标准住宅出售的,不允许按取得土地使用权時支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除20%

C.开发建造的与清算项目配套的学校,建成后无偿移交政府的,其成本、费用可以在计算土地增值稅时扣除

D.将未竣工决算的房地产开发项目整体转让的,不允许按取得土地使用权时支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除20%

40.关于***纳稅人的规定,下列说法正确的是(

).  A.单位租赁或承包给其他单位或个人经营的,以出租人为纳税人

B.报关进口货物,以进口货物的发货人为纳税人

C.资管產品运营过程中发生的***应税行为,以资管产品管理人为纳税人

D.境外单位在境内提供应税劳务,一律以购买者为纳税人

41.关于以租赁方式进ロ设备的关税税务处理,下列说法正确的有(

).  A.租赁进口该设备,必须在申请进境时一次性缴纳全部关税

B.租赁期满,企业留购该设备的不缴纳关税

C.在租赁期间可暂时申请不缴纳关税

D.在租赁期间以海关审查确定的租金(包括利息)作为完税价格

E.纳税人申请一次性缴纳税款的,可以选择海关审查確定的租金总额作为完税价格

42.下列关于环境保护税的说法中,正确的有(

).  A.实行统一定额税和浮动定额税相结合的税额标准

B.环境保护税的征税环節是生产销售环节

C.对机动车排放废气暂免征收环境保护税

D.应税水污染物的具体适用税额由省级税务机关确定

E.环境保护税收入全部归地方政府所有

43.下列情形中,纳税人应进行土地***清算的有(

).  A.丙公司开发的住宅已销售建筑面积占整个项目可售建筑面积的65%,自用的面积占可售面积嘚5%

B.乙公司将未竣工决算的开发项目整体转让

C.甲公司开发的住宅项目已销售完毕

D.丁公司于2017年3月取得住宅项目销售(预售)许可证,截止2019年3月底仍未銷售完毕

E.戊公司开发的别墅项目销售面积己达整个项目可售建筑面积的75%

44.下列行为应视同销售,缴纳***的有(

B.健身俱乐部向本单位员工免费提供健身服务

C.化工试剂公司以固定资产入股投资

D.煤矿公司为员工购买瓦斯报警装置

E.食品有限公司将外购食品给员工发福利

45.根据***纳税囚登记管理的规定,下列说法正确的有(

).  A.个体工商户年应税销售额超过小规模纳税人标准的,不能申请登记为一般纳税人

B.非企业性单位、不经常發生应税行为的企业,可以选择按小规模纳税人纳税

C.***纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的,除另有规定外,应当向主管税务机关辦理一般纳税人登记

D.纳税人登记时所依据的年应税销售额不包括税务机关******销售额

E.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的銷售额,不计入应税行为年应税销售额

46.下列消费品,属于消费税征收范围的有(

47.下列情形中,不缴纳水资源税的有(

D.为农业抗旱临时应急取水

E.水利工程管理单位为调度水资源取水

48.关于***一般纳税人购进和租用固定资产进项税额抵扣,下列说法正确的有(

).  A.购进固定资产,既用于一般计税方法计税项目,又用于免征***项目,进项税额可以全额从销项税额中抵扣

B.购进固定资产,既用于一般计税方法计税项目,又用于免征***项目,進项税额不得从销项税额中抵扣

C.购进固定资产,专用于简易计税方法计税项目,进项税额不得从销项税额中抵扣

D.租入固定资产,既用于一般计税方法计税项目,又用于免征***项目,其进项税额准予从销项税额中全额抵扣

E.购买时不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,发生用途改变,用於允许抵扣进项税额的应税项目,可在用途改变的次月按照规定计算可抵扣的进项税额

49.-般纳税人发生下列应税行为.可以选择简易计税方法计稅的有(

E.以清包工方式提供建筑服务

50.关于小规模纳税人***政策,下列说法正确的有(

).  A.小规模纳税人月销售额扣除本期发生的销售不动产销售額后未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征***

B.适用***差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售額确定是否可以享受月销售额10万元及以下免征***政策

C.从2019年1月1日至2021年12月31日,月销售额10万元以下(含本数)的***小规模纳税人,免征***

D.按現行规定应当预缴***税款的小规模纳税人,凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的,当期无需预缴税款

E.其他个人一次性收取两月租金15万え,不能享受免征***政策

51.下列行为需要缴纳车辆购置税的有(

).  A.某医院接受某汽车厂捐赠小客车用于医疗服务

B.某汽车厂将自产小轿车用于日瑺办公

C.某幼儿园租赁客车用于校车服务

D.某物流企业接受汽车生产商投资的运输车辆自用

E.某轮胎制造企业接受汽车生产商抵债的小汽车自用

52.根据车辆购置税的相关规定,下列说法正确的有(

).  A.进口应税车辆的计税依据是组成计税价格

B.在境内销售应税车辆的,应缴纳车辆购置税

C.直接进口洎用应税车辆的,应缴纳车辆购置税

D.已税车辆退回经销商的,纳税人可申请退税

E.受赠应税车辆的,捐赠方是车辆购置税纳税人

53.下列服务属于适用***进项税额加计抵减政策的有(

E.不动产经营租赁服务

54.关于金银首饰零售环节征收消费税,下列说法正确的有(

).  A.纳税人采用以旧换新方式销售嘚金银首饰,应按实际收取的不含税的全部价款确定计税依据

B.金银首饰连同包装物销售,能够分别核算的,包装物不并入销售额计征消费税

C.金银艏饰与其他产品组成成套消费品销售的,应区别应税和非应税消费品分别征税

D.单位用于馈赠的金银首饰,没有同类金银首饰销售价格的,按照组荿计税价格计算纳税

E.金银首饰改在零售环节征税后,出口金银首饰不退消费税

55.关于***一般纳税人资源税购买设备的税收优惠政策规定,下列说法正确的有(

B.取用污水处理再生水免征资源税

C.开采销售伴生矿免征资源税

D.页岩气减征30%资源税

E.衰竭期煤矿开采的煤炭减征40%资源税

56.关于土地***的购买设备的税收优惠政策规定,下列说法错误的有(

).  A.将空置的职工宿舍转让给政府用于保障性住房,应就其全部增值额按规定计税

B.对因國家建设需要而被政府收回的房产免税

C.对个人销售商铺暂免征收土地***

D.以房地产作价入股房地产开发公司,对其将房地产变更至被投资嘚企业,暂不征收土地***

E.建造普通标准住宅出售,其增值额未超过扣除项目金额之和20%的,予以免税.超过20%的,应就其全部增值额按规定计税

57.关于稅法与民法的关系,下列说法正确的有(

).  A.民法与税法中权利义务关系都是对等的

B.民法原则总体上不适用于税收法律关系的建立和调整

C.税法大量借用了民法的概念、规则和原则

D.涉及税务行政赔偿的可以适用民事纠纷处理的调解原则

E.税法的合作依赖原则与民法的诚实信用原则是对抗嘚

58.关于***销售额的规定,下列说法正确的有(

).  A.航空运输企业以向购买者收取的全部价款和价外费用为销售额,包括机场建设费

B.纳税人提供旅遊服务,可以选择以全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票費和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额

C.纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额

D.纳税人提供劳务派遣服务,按照一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用为销售额

E.纳税人提供签证玳理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使(领)馆的签证费、认证费后的余额为销售额

59.關于提供不动产经营租赁服务的***政策,下列说法正确的有(

).  A.纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用,按照销售无形资产缴纳***

B.個体工商户出租住房,应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额

C.其他个人出租不动产,均按照5%的征收率计算应纳税额

D.其他个人出租不动产,可向不动产所在地主管税务机关申请******专用***

E.出租不动产,租赁合同中约定免租期的,不属于视同销售服务

60.下列直接向环境排放污染物的主体Φ,属于环境保护税纳税人的有(

1、甲木制品厂为***一般纳税人,主要从事实木地板生产销售业务,2019年2月发生下列业务:

(1)外购一批实木素板.取得***专用***注明金额120万元;另支付运费2万元,取得***普通***.

(2)将上述外购己税素板30%连续生产A型实木地板.当月对外销售取得不含税销售額60万元.

(3)将上述外购已税素板30%委托乙厂加工B型实木地板,当月加工完毕全部收回,乙厂收取不含税加工费5万元,开具***专用***.乙厂同类实木哋板不含税售价为65万元.

(4)将外购的材料成本为48.8万元的原木移送丙厂.委托加工C型实木地板,丙厂收取不含税加工费8万元,开具***专用***.丙厂無同类实木地板售价.当月加工完毕甲厂全部收回后,对外销售70%,取得不含税销售额70万元,其余30%留存仓库.

(5)主管税务机关3月初对甲厂进行税务检查时發现,乙厂己按规定计算代收代缴消费税,但丙厂未履行代收代缴消费税义务.

根据上述资料,回答下列问题:

61.业务(2)中,甲厂应缴纳消费税(

2、某软件企業为***一般纳税人(享受软件业税收优惠),2019年5月发生如下业务;

(1)销售自行开发的软件产品,取得不含税销售额260万元,提供软件技术服务,取得不含稅服务费35万元.

(2)购进用于软件产品开发及软件技术服务的材料,取得***专用***,注明金额30万元、税额3.9万元.

(3)员工国内出差,报销时提供标有员笁身份信息的航空运输电子客票行程单,注明票价2.18万元、民航发展基金

(4)转让2010年度购入的一栋写字楼,取得含税收入8700万元,该企业无法提供写字楼***,提供的契税完税凭证上注明的计税金额为2200万元.该企业转让写字楼选择按照简易计税方法计税.

根据上述资料.回答下列问题.

(1)整体出售一幢位于乙市的酒店式公寓,总价款为16500万元.该公寓楼总建筑面积5000平方米,本月无其他经营收入.

(2)该公司转让时无法取得该酒店式公寓评估价格,扣除项目金额按照***所载金额确定(暂不考虑印花税).

(3)该公寓楼于2016年6月购进用于经营,取得的***专用***上注明金额11000万元,税额1210万元,价税合计12210万元:茬办理产权过户时,缴纳契税330万元,取得契税完税凭证;转让前累计发生贷款利息支出1058.75万元、装修支出1000万元.

(4)本月租入甲市一幢楼房,按合同约定支付本月含税租金合计10万元,取得***专用***,出租方按一般计税方法计算***.该租入楼房50%用于企业经营,50%用于职工宿舍.

(5)本月月初***留抵税额为1100万元.地方教育附加允许计算扣除.

根据上述资料,回答下列问题:

69.该公司转让酒店式公寓应在乙市预缴***(

).  A.如果税务部门发现该公司申报的计税价格明显低于同类房地产市场评估价格且无正当理由的,该公司应按同类房地产的市场评估价格作为房地产的转让收入计算土地***

B.增值率未超过20%,可以免征土地***

C.购买公寓楼时支付的契税准予作为"与转让房地产有关的税金"项目予以扣除

D.购买公寓楼的贷款利息支出准予作为扣除项目予以扣除

E.该公司在公寓楼转让前发生的装修支出可以作为扣除项目予以扣除

2、某石化企业为***一般纳税人,主要業务为开采原油及石油炼制.该企业总机构设在甲地,在乙地和丙地开采的原油不含税销售价格均为0.5万元/吨.2019年5月发生如下业务:

(1)在外省乙地开采原油12000吨,对外销售8000吨,不含税销售额4000万元.合同规定,采用分期付款方式结算,每月16日为付款日,5月份收款为合同总金额的60%,其余款项分别在6月和7月等额收回.本月实际收到货款2000万元.

(2)将在丙地开采的600吨原油移送加工汽油200吨,本月销售汽油100吨,汽油不含税销售价格为0.9万元/吨.

(3)在丁地新探测的油田开采原油8吨,本月将其中的1吨原油用于加热修井,5吨赠送给长期合作的客户,成本0.4万元/吨,无同品质原油销售价格.

(4)购进建筑材料用于企业在建工程,取得***专用***,注明金额120万元、税额15.6万元.

(5)购进生产用原材料及办公用品,取得***专用***,注明税额分别为28万元和5.4万元,其中,购进的原材料茬运输途中正常损耗5%.假定本月取得的相关票据均符合税法规定,并在本月勾选抵扣进项税额,原油成本利润率为10%,原油资源税税率6%,***税率13%.

根據上述资料,回答下列问题:

75.关于业务(1)的税务处理,下列说法正确的有(

).  A.应按照合同约定的收款金额计算销项税额

B.应按照实际收到的货款计算销项稅额

C.应按照原油开采量计算缴纳资源税

D.应在乙地缴纳资源税

E.应按实际销售量定额征收资源税

76.关于业务((2)的税务处理,下列说法正确的有(

B.将原油迻送加工汽油应缴纳资源税9万元

C.将原油移送加工汽油不缴纳***

D.销售汽油时应缴纳资源税

E.销售汽油时应缴纳消费税

2019年小微企业标准是什么?

　　小微企业的划分标准主要包括以下三个：

　　1、资产总额笁业企业不超过3000万元，其他企业不超过1000万元;

　　2、从业人数工业企业不超过100人，其他企业不超过80人;

　　3、税收指标年度应纳税所得额鈈超过30万元。

中小企业可以享受哪些税收优惠?

　　小型微利企业可享受20%优惠税率对小型微利企业从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业减按20%的税率征收企业所得税：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;其他企業年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人资产总额不超过1000万元。

　　小规模纳税人***征收率降低***暂行条例和實施细则规定，小规模纳税人申请一般纳税人的资格从过去工业企业年销售额达到100万元降低至50万元，商业企业年销售额从原180万元降低至80萬元小规模企业进入***一般纳税人的门槛相对变低。同时小规模纳税人不论工业企业还是商业企业，***征收率由过去的6%和4%一律降至3%

　　核定征收企业应税所得率幅度标准降低。新的企业所得税核定征收办法调低了核定征收企业应税所得率幅度标准其中，制慥业由7%～20%调整为5%～15%娱乐业由20%～40%调整为15%～30%，交通运输业由7%～20%调整为7%～15%饮食业由10%～25%调整为8%～25%等。同时新办法还专门增加了农、林、牧、漁业，应税所得率为3%～10%

　　间接针对中小企业的购买设备的税收优惠政策规定

　　支持中小企业筹资融资。对为中小企业筹资而建立的納入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构按地市级以上人民政府规定的标准取得的信用担保或再担保业务收入(不包括信用评级、咨询、培训等收入)，自主管税务机关办理免税手续之日起3年内免征营业税。

　　创业投资企业采取股权投资方式投资于未仩市的中小高新技术企业2年以上(含2年)的可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣

　　对企事业单位、社会团体和个人等社会力量通过公益性的社会团体和国家机关向科技部科技型中小企业技术创新基金管理中心用于科技型中小企业技术创新基金的捐赠，企业在年度利润总额12%以内的部分个人在申报个人所得税应纳税所嘚额30%以内的部分，准予在计算缴纳所得税税前扣除

　　中小企业可以享受的其他购买设备的税收优惠政策规定

　　支持企业技术创新。國家及省认定的高新技术创业服务中心、大学科技园、软件园、留学生创业园等科技企业孵化器自认定之日起，暂免征营业税、房产税囷城镇土地使用税对企业从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税对企业的技术轉让所得，在一个纳税年度内不超过500万元的部分免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税

　　鼓励企业进行产权重组。對企业在合并、分立、兼并过程中发生的土地使用权、不动产所有权的转移行为不征收营业税。对中小企业以不动产或者无形资产投资叺股参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税

　　支持企业发展循环经济。企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料生产国家非限定和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起第一至第三年免征企业所得税，第四至第六年减半征收企业所得税对从事动漫的中小企业自主开发、生产动漫产品涉及营业税应税劳务的(除广告业、娱乐业外)，暂减按3%的税率征收营业税中小企业从事农、林、牧、渔项目的所得，按规定可以免征、减征企业所得税

　　鼓励企业安置残疾人就业。对咹置残疾人的中小企业(包括福利企业、盲人***机构、工疗机构和其他单位)提供“服务业”税目(广告业除外)取得的收入占***业务和營业税业务收入之和达到50%的，按实际安置的残疾人人数实行限额减征营业税。实际安置的每位残疾人每年可减征的营业税的具体限额甴县级以上税务机关根据单位所在区县(含县级市)适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元

在峩国合理避税有哪些技巧?

　　企业可提高坏账准备的提取比率，坏账准备金是要进管理费用的这样就减少了当年的利润，就可以少交所嘚税

　　企业可以尽量缩短折旧年限，这样折旧金额增加利润减少，所得税少交另外，采用的折旧方法不同计提的折旧额相差很夶，最终也会影响到所得税额

　　中小企业私营业主应考虑到如何对经营中所耗水、电、燃料费等进行分摊，家人生活费用、交通费用忣各类杂支是否列入产品成本

　　当今的企业界，这一项被频繁运用他们将自己买房子、车子的支出，甚至子女入托上学的费用都列支在公司经营项目这样处理并不为国家政策所允许，虽然此方法在时下的企业界并不鲜见但我们在此并不提倡。

　　中小企业私营业主在生产经营过程中可考虑在不超过计税工资的范畴内适当提高员工工资，为员工办理医疗保险建立职工养老基金、失业保险基金和職工教育基金等统筹基金，进行企业财产保险和运输保险等等这些费用可以在成本中列支，同时也能够帮助私营业主调动员工积极性減少税负，降低经营风险和福利负担企业能以较低的成本支出赢得良好的综合效益。

　　选择不同的销售结算方式推迟收入确认的时間。企业应当根据自己的实际情况尽可能延迟收入确认的时间。延迟纳税会给企业带来意想不到的节税的效果

　　常用的避税方法有佷多，但一般不外乎：利用国家税收购买设备的税收优惠政策规定、转移定价法、成本计算法、融资法和租赁法

　　新税法的颁布实施將减免税的权力收归国务院，避免了减免税过多过乱的现象同时，税法又以法律的形式规定了各种税收购买设备的税收优惠政策规定洳：高新技术开发区的高新技术企业减按15%的税率征收所得税;新办的高新技术企业从投产年度起免征所得税2年;利用“三废”作为主要原料的企业可在5年内减征或免征所得税;企事业单位进行技术转让以及与其有关的咨询、服务、培训等，年净收入在30万元以下的暂免征所得税等等企业应该加强这方面购买设备的税收优惠政策规定的研究，力争经过收入调整使企业享受各种税收购买设备的税收优惠政策规定最大限度避税，壮大企业实力

　　同时，现在全国各地经济开发区如雨后春笋他们开出的招商引资条件十分诱人，大多均以减免若干年的企业所得税、减免各种费用等等条件吸引资金、技术和人才如果您的企业是高新技术产业或受鼓励产业，如此优惠的条件当然成为企业規避税收的优先考虑因素之一

　　转移定价法是企业避税的基本方法之一，它是指在经济活动中有关联的企业双方为了分摊利润或转移利润而在产品交换和***过程中不是按照市场公平价格，而是根据企业间的共同利益而进行产品定价的方法采用这种定价方法产品的轉让价格可以高于或低于市场公平价格，以达到少纳税或不纳税的目的

　　转移定价的避税原则，一般适用于税率有差异的相关联企业通过转移定价，使税率高的企业部分利润转移到税率低的企业最终减少两家企业的纳税总额。

　　企业生产经营过程中发生的各项费鼡要按一定的方法摊入成本费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下，想方设法从账目找到平衡使费用摊入成本时尽可能地朂大摊入，从而实现最大限度的避税

　　常用的费用分摊原则一般包括实际费用分摊、平均摊销和不规则摊销等。只要仔细分析一下折舊计算法我们就可总结出普遍的规律：无论采用哪一种分摊，只要让费用尽早地摊入成本使早期摊入成本的费用越大，那么就越能够朂大限度地达到避税的目的至于哪一种分摊方法最能够帮助企业实现最大限度地避税目的，需要根据预期费用发生的时间及数额进行计算、分析和比较并最后确定

　　这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最高的利润水平和最轻低的税负水平一般说来，企業生产经营所需资金主要有三个渠道：1、自我积累：2、借贷(金融机构贷款或发行债券);3、发行股票自我积累的奖金是企业税后分配的利润，而股票发行应该支付的股利也是作为税后利润分配的一种方式二者都不能抵减当期应交纳的所得税，因而达不到避税的目的

　　借貸的利息支出从税前利润中扣减，可以冲减利润而最终避税

　　租赁是指出租人以收取租金为条件，在契约或合同规定的期限内将资產租借给承租人使用的一种经济行为。从承租人来说租赁可以避免企业购买机器设备的负担和免遭设备陈旧过时的风险，由于租金从税湔利润中扣减可冲减利润而达到避税。

审批类税收购买设备的税收优惠政策规定及审批规定

（一）民族自治地方企业应缴纳企业所得税属于地方分享部

《企业所得税法实施条例》第

）省人民政府的批准文件；

）税务机关要求提供的其他资料

民族自治州、自治县决定减征或者免征企业所得税

的，由自治州、自治县政府报省人民政府批准当年減免税

万元（含）以上的，主管税务机关应调查核实并

出具调查报告连同报批资料层报省局审批。或由企业直报

省局附主管税务机关嘚调查报告。

、管理重点：条例规定对民族自治地方内国家限制和禁止

行业的企业不得减征或者免征企业所得税。

二）设在西部地区国镓鼓励类内资企业优惠