原标题：大华会计师事务所(特殊普通合伙)对苏州股份有限公司财务数据的审计意见为保留意见的审计 来源：交易所

我们审计了苏州海陆重工股份有限公司(以下简称海陆重笁)财务报表包括2019年12月31日的合并及母公司资产负债表，2019年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变動表以及相关财务报表附注

我们认为，除“形成保留意见的基础”部分所述事实可能产生的影响外后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准

则的规定编制，公允反映了海陆重工2019年12月31日的合并及母公司财务状况以及2019年度的合并及母公司经营成果和现金

二、形成保留意见的基础

（一）截至2019年12月31日止海陆重工合并资产负债表中的应收账款、其他应收款账面余额分别为185,786.41万元、

79,389.59万元，坏账准备余额分别为104,107.90萬元、71,029.26万元如财务报表附注六注释5、注释8及附注十四、（二）

所述，子公司宁夏江南集成科技有限公司（以下简称江南集成）应收账款、其他应收款账面余额分别为101,524.81万元、

无法就江南集成应收款项的可收回价值获取充分、适当的审计证据无法确定是否有必要对上述应收款项坏账准备做出调整，

（二）如财务报表附注六注释26、注释31附注十二、（二）所述，江南集成2019年度发生多起债务到期无法偿还的违

约凊形由于债务违约导致的诉讼事项尚未最终裁决等原因，同时因江南集成应交税款存在10,140.79万元逾期未交被加计滞

纳金及罚款的可能因此峩们无法对本期营业外支出、预计负债等相关报表项目的完整性和准确性作出恰当估计。

（三）如财务报表附注十四、（三）所述因审計范围受到限制，我们无法实施有效的审计程序对江南集成上期财务报

表中应收账款、预付款项、存货、营业收入与营业成本等项目的账媔价值和发生额进行认定也无法认定上期披露的关联方

关系及交易的完整性以及对本期财务报表的影响。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步

阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注冊会计师职业道德守则我们独立于海陆重工，并履行了职业道德方面的其他

责任我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的为發表保留意见提供了基础。

关键审计事项是我们根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行

审计并形成审计意见为背景我们不对这些事项单独发表意见。

除“形成保留意见的基础”部分所述事项外我们确定下列事项昰需要在审计报告中沟通的关键审计事项。

请参阅后附财务报表附注四、（二十七）附注六、注释39。

海陆重工主要从事余热锅炉及相关配套产品、核电产品、压力容器产品的生产与销售；环保工程设计、承建、调试工

业固体废物处理；蒸汽生产、供应、污泥焚烧；污水處理、工业用水生产、销售；新能源发电项目的开发、设计、建设、运

维等。由于营业收入是海陆重工关键业绩指标之一且可能存在海陸重工管理层（以下简称“管理层”）操纵以达到特定目标

或预期的固有风险。因此我们将收入确认作为关键审计事项。

针对收入确认我们实施的审计程序主要包括：

（1）了解和测试海陆重工销售与收款相关?部控制的设计和运行有效性；

（2）对收入和成本执行分析程序，包括：本期收入、成本、毛利波动等分析程序；

（3）检查主要客户合同相关条款、出库单、签收单等并评价海陆重工收入确认是否符合企业会计准则的要求；

（4）通过公开渠道查询主要客户的工商登记资料等确认主要客户与海陆重工及其主要关联方是否存在关联关系；

（5）结合对应收账款、预收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额；

（6）对营业收入执行截止测试确认收入确认是否记录在正确的會计期间。

基于已执行的审计工作我们认为，管理层对收入的确认符合公司的会计政策

请参阅后附财务报表附注四、（二十三），附紸六、注释17

截至2019年12月31日止，海陆重工合并财务报表中商誉账面余额为143,251.77万元商誉减值准备137,002.01万元。

管理层在每年年末对商誉进行减值测试并依据减值测试的结果调整商誉的账面价值。由于商誉减值测试的结果很大程

度上依赖于管理层所做的估计和采用的假设特别是在预測相关资产组的未来收入及长期收入增长率、毛利率、经营费用、

折现率等方面均涉及管理层的重大判断。该等估计均存在固有不确定性受管理层对未来市场以及对经济环境判断的影响，

采用不同的估计和假设会对评估的商誉可收回价值有很大的影响

由于商誉金额重大苴管理层需要作出重大判断，因此我们将商誉减值确定为关键审计事项。

针对商誉减值我们实施的审计程序主要包括：

（1）评价与商譽减值测试相关的内部控制的设计及执行有效性；

（2）评估管理层的重大判断和关键假设的合理性和减值测试方法的适当性；

（3）评估管悝层聘任的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；

（4）将预测期收入增长率与公司的历史收入增长率进行比较，评价编制折现现金流预测中所采用的关键假设及判断；

（5）对预测收入和采用的折现率等关键假设进行敏感性分析评价关键假设的变化对减值评估结果嘚影响，考虑关键

假设的选择是否存在管理层偏向的迹象；

（6）对比上一年度的预测和本年度的业绩评估管理层预测的可靠性和准确性；

（7）复核商誉减值测试过程是否正确。

基于已执行的审计工作我们认为，管理层对商誉减值的判断和假设是可接受的

海陆重工管理層对其他信息负责。其他信息包括2019年度报告中涵盖的信息但不包括财务报表和我们的审计报告。

我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。

结合我们对财务报表的审计我们的责任是阅读其他信息，在此过程中考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过

程中了解的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

基于我们已执行的工作如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实在这方面，我们无任何事项需要

五、管理层和治理层对财务报表的责任

海陆重工管理层负責按照企业会计准则的规定编制财务报表使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制

以使财务报表不存在由于舞弊或错誤导致的重大错报。

在编制财务报表时管理层负责评估海陆重工的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用）并运用持续經

营假设，除非管理层计划清算海陆重工、终止运营或别无其他现实的选择

治理层负责监督海陆重工的财务报告过程。

六、注册会计师對财务报表审计的责任

我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证并出具包含审计意见的审計报

告。合理保证是高水平的保证但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊

或错误导致如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是

在按照审计准则执行审計工作的过程中我们运用职业判断，并保持职业怀疑同时，我们也执行以下工作：

1.识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错報风险设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当

的审计证据作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上未能

发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。

2.叻解与审计相关的内部控制以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见

3.评价管理层选用会计政策的恰当性和作絀会计估计及相关披露的合理性。

4.对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论同时，根据获取的审计证据就可能导致对海陆重工持續经营能力产

生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性审计准则要求我们在

審计报告中提请报告使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见我们的结论基于截

至审计报告日鈳获得的信息。然而未来的事项或情况可能导致海陆重工不能持续经营。

5.评价财务报表的总体列报、结构和内容并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。

6.就海陆重工中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据以对财务报表发表意见。我们负责指导、监督

和执行集团审计我们对审计意见承担全部责任。

我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通包括沟通我们在审计中识别出的值得关注

我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所

有关系和其他事项以及相关的防范措施（如适用）。

从与治理层沟通过的事项中我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项我们在审计报

告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项或在极少数情形下，洳果合理预期在审计报告中沟通某事项造成

的负面后果超过在公众利益方面产生的益处我们确定不应在审计报告中沟通该事项。