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基于内部控制评价结论有效性运莋是一个全员参与的系统工程本文采用WSR系统工程方法论分别在三个层面（W、S、R）剖析了影响内部控制评价结论有效性的风险因素并提出楿应层面的风险管理措施，这种新的研究视角为我国内部控制评价结论体系在上市公司中有效开展提供了一种实践意义上的理论指导
一、 对内部控制评价结论评价基准日理解不准确 内部控制评价结论自我评价报告需要对公司于内部控制评价结论评价报告基准日的内部控制评价结论有效性作出评价部分上市公司混淆了评价基准日和评价期间的区别，如某上市公司评价报告披露“我们对公司截至2014 年12 月31 日（内部控制评价结论评价报告基准日）的内部上市公司执行会计准则情况分析报告控制有效性进行了评价”将评价基准日视同评价期间；又如某上市公司评价报告披露“自2014 年1 月1 日起至2014 年12 月31 日止，根据公司财务报告内部控制评价结论重大缺陷的认定情况不存在财务报告内部控制评价结论重大缺陷”，對2014 年度的内部控制评价结论有效性发表了意见 二、 不理解如何计算和选取纳入评价范围的两个比例 个别上市公司在计算纳入评價范围的资产总额占合并报表中资产总额比例时，没有冲抵母子公司之间的长期股权投资等资产导致披露的上述资产比例超过100%；个别上市公司在计算纳入评价范围的营业收入占合并报表中营业收入比例时，没有抵消内部交易的影响导致披露的营业收入比例超过100%；少数上市公司纳入评价范围的比例显著偏低，覆盖率不足如某上市公司披露的资产和营业收入比例分别仅为31.95% 和22.6%。评价范围披露有误导致报告使鼡者无法确定评价范围是否恰当； 而过低的评价覆盖率导致评价结果缺乏参考性 三、 以上年合并报表数为基数计算纳入评价范围比唎和定量标准 个别上市公司在计算纳入评价范围比例的资产和营业收入比例时，以上年合并报表数为基数如某上市公司评价报告披露“纳入评价的各单位资产占本行上年末合并财务报告资产总额的79%，营业收入占本行上年末合并财务报告营业收入总额的77%”在企业经营規模不断增长的情况下，以上年合并报表数为基础计算纳入合并范围的比例可能导致评价范围的覆盖率不足。 部分上市公司的内部控制评价结论缺陷定量标准是以上年合并报表数为基数的如某上市公司以“该等缺陷可能导致的潜在错报金额占本公司上年度经审计的姩度合并财务报告中资产总额0.25%、销售收入0.5% 或税前利润5% 及以上”作为财务报告内部控制评价结论重大缺陷的标准；又如某上市公司将“财务損失（占上年税前利润的百分比）”作为非财务报告内部控制评价结论定量标准的指标。在企业经营规模不断变化的情况下以上年合并報表数为基础计算内部控制评价结论缺陷的定量标准，可能导致对发现的内部控制评价结论缺陷的性质认定不准确如在销售显著下跌时，可能将重大缺陷认定为重要缺陷 四、 混淆财务报告内部控制评价结论与非财务报告内部控制评价结论的认定标准 财务报告内蔀控制评价结论的缺陷，是指不能及时防止或发现并纠正财务报告错报的内部控制评价结论缺陷因此财务报告内部控制评价结论缺陷常瑺以潜在错报的大小与财务报告的重要性水平作比较。部分上市公司对财务报告内部控制评价结论缺陷理解有误如某公司确定的财务报告内部控制评价结论缺陷评价的定量标准如下：“内部控制评价结论缺陷可能导致或导致的损失与利润表相关的，以税前利润指标衡量洳果该缺陷单独或连同其他缺陷可能导致的财务报告错报金额……超过税前利润10% 则认定为重大缺陷”，其中既有财产损失的概念又有潜茬财产损失和潜在错报的概念，无法明白企业到底想表达什么意思 此外，还有部分上市公司以错报金额、实际影响金额、非客观因素导致科目波动幅度等指标作为财务报告内控缺陷的认定标准没有理解财务报告内部控制评价结论缺陷应当是以潜在错报为评判基础的。 非财务报告内部控制评价结论缺陷的定量标准既可以根据造成直接财产损失绝对金额制定，也可以根据其直接损失占本企业资产、销售收入及利润等的比率确定；定性标准则可根据其直接或潜在负面影响的性质、影响的范围等因素确定部分上市公司在披露非财务報告内部控制评价结论缺陷标准时，直接引用财务报告内部控制评价结论缺陷标准如某上市公司评价报告披露“非财务报告内部控制评價结论缺陷定量认定标准参照财务报告内部控制评价结论缺陷的定量认定标准”，将两种缺陷等同视之；部分上市公司将潜在错报、错报囷年度经营目标的达成率等作为非财务报告内部控制评价结论缺陷认定标准如某上市公司评价报告披露“非财务报告内部控制评价结论偅大缺陷为导致错报的可能性大于利润总额的5%（含）”。 五、 混淆内部控制评价结论缺陷的定量标准与定性标准 非财务报告内部控制评价结论缺陷的定性标准即涉及业务性质的严重程度，可根据其直接或潜在负面影响的性质、影响的范围等因素确定部分上市公司在财务报告内部控制评价结论缺陷中将负面影响作为定量指标进行披露，如某上市公司评价报告披露“通过直接财产净损失和负面影响兩方面制定非财务报告内控缺陷定量标准”，将不可量化的负面影响确定为定量标准；部分上市公司则将可以量化的指标作为定性指标披露如某上市公司将安全事故死亡人数、核心技术人员和管理人员的离职率等定量指标都归入了定性指标类。 六、 不理解财务报告內部控制评价结论缺陷与重要性水平之间的关系 根据《企业内部控制评价结论审计问题解答》（会协〔2015〕7 号）规定内部控制评价结論审计与财务报告审计运用的重要性水平应当相同。内部控制评价结论评价中重大错报中的“重大”涉及企业管理层确定的财务报告的偅要性水平。 原则上管理层确定的重要性水平应该不高于财务报告审计中的重要性水平。部分上市公司管理层设定的重要性水平显著高于常规的财务报告审计重要性水平如以总资产的5% 为重大缺陷的定量指标，标准设置不当；部分管理层对重要性水平设置又过于谨慎如以营业收入的0.1% 为重大缺陷的定量指标，从成本效益原则分析在实务中真正能落实的难度很大，更大的可能是管理层并不真正理解重偠性水平的概念 过高或过低的重大缺陷认定标准，可能也意味着企业管理层并没有真正理解财务报告内部控制评价结论缺陷与重要性水平之间的关系 七、 混淆报告期缺陷、已整改缺陷、已整改有效缺陷和评价基准日缺陷等概念 报告期缺陷包括上年度评价基准日存在的缺陷和本年度新发现的缺陷。已整改缺陷是指已经采取了整改措施的缺陷。已整改有效缺陷是指不但已经采取了整改措施，而且整改措施运行了足够时间且经过抽样已经确认整改措施是有效的。评价基准日缺陷包括尚未整改的缺陷和已整改但运行时间尚不足够或者经抽样发现整改无效的缺陷对于报告期缺陷，企业应在评价报告中详细披露；而内部控制评价结论有效性是基于评价基准日而訁的因此，如果报告期有缺陷但已整改有效的，也可以认定为内部控制评价结论有效 2013 年共有9 家上市公司被出具内部控制评价结論否定意见。2014 年度4 家公司没有在评价报告中披露上年度评价基准日存在的重大缺陷在本年度的整改情况，没有理解报告期缺陷的含义；其中一家上市公司评价报告披露“2014 年度公司已完善相关控制根据上述财务报告内部控制评价结论缺陷的认定标准，报告期内公司不存在財务报告内部控制评价结论重大缺陷、重要缺陷”没有理解报告期缺陷和已整改有效缺陷的区别；另一家上市公司2015 年1 月10 日公告存在存款匼同纠纷，但其评价报告却披露“报告期内公司发现与财务报告相关内控重大缺陷一项在报告期内已得到有效整改”，将缺陷已整改视為缺陷已整改有效 八、 无法有效区分财务报告内部控制评价结论缺陷和非财务报告内部控制评价结论缺陷 部分上市公司不能有效区分财务报告内部控制评价结论缺陷和非财务报告内部控制评价结论缺陷，在评价中对两者的认定发生错位将财务报告内部控制评价結论认定为非财务报告内部控制评价结论，或者将非财务报告内部控制评价结论认定为财务报告内部控制评价结论 例如，某上市公司评价报告披露存在非财务报告重要缺陷即“重要设计缺陷：缺少存货退库管理的控制活动”。缺少存货的退库管理必将影响到存货的核算准确性因此，应当认定为财务报告重要缺陷又如，某上市公司评价报告披露存在3 项非财务报告重要缺陷即“银行账户的网银密鑰保管不规范；财务印鉴使用管理存在缺陷；外省银行账户的对账管理控制薄弱”，以上3 个事项很明显也都是财务报告内部控制评价结论缺陷 某上市公司评价报告披露存在1 项财务报告内部控制评价结论重要缺陷，即“公司及控股子公司发生的诉讼、仲裁事项累计计提壞账准备15,623.18 万元”因诉讼和仲裁事项导致巨额财产损失，公司只要已经在财务报告中充分计提了减值准备并进行了披露，就不影响财务報告的准确性因此，应当认定为非财务报告内部控制评价结论缺陷而不是财务报告内部控制评价结论缺陷。 九、 对内部控制评价結论有效性认定的保证方式认识有误 《企业内部控制评价结论评价指引》规定年度内部控制评价结论评价报告内部控制评价结论评價结论应当分别披露对财务报告内部控制评价结论有效性的评价结论，以及是否发现非财务报告内部控制评价结论重大缺陷即要求对财務报告内部控制评价结论采用“积极保证”，而对非财务报告内部控制评价结论采用“消极保证” 部分上市公司对财务报告内部控淛评价结论采用了消极保证，如某上市公司评价报告披露“根据公司财务报告内部控制评价结论重大缺陷的认定情况于内部控制评价结論评价报告基准日，公司未发现存在财务报告内部控制评价结论重大缺陷”《企业内部控制评价结论评价指引》明确要求应对财务报告內部控制评价结论是否有效作出结论，因此消极保证无法满足《企业内部控制评价结论评价指引》的要求。 部分上市公司对非财务報告内部控制评价结论作出了积极保证如某公司评价报告披露“根据公司非财务报告内部控制评价结论重大缺陷认定情况，于内部控制評价结论评价报告基准日 公司不存在非财务报告内部控制评价结论重大缺陷”。非财务报告内部控制评价结论缺陷认定具有涉及面广、認定难度大的特点特别是战略目标和经营目标的实现往往受到企业不可控的诸多外部因素的影响，如果采用积极保证方式对非财务报告內部控制评价结论作出认定 会过度扩大企业管理层在非财务报告内控上的责任。《企业内部控制评价结论评价指引》只要求对已发现的非财务报告内部控制评价结论缺陷进行披露而不要求管理层保证“不存在”非财务报告内部控制评价结论缺陷。 部分上市公司没有對内部控制评价结论有效性作出正面的认定如某上市公司评价报告披露“董事会认为，公司对纳入评价范围的业务与事项均已建立了内蔀控制评价结论并得以有效执行，达到了公司内部控制评价结论的目标”；又如某上市公司评价报告披露“公司的内控制度符合国家囿关法律、法规的要求，能够适应当前公司发展的需要对公司营运管理和风险管理具有控制与防范作用”，都没有区分财务报告和非财務报告内部控制评价结论分别作出认定且均只笼统说达到了内部控制评价结论目标或符合法律法规的要求，而没有从正面作出内部控制評价结论是否有效的认定 主板上市公司从2012年起分批分步实施内部控制评价结论并按要求进行自我评价和审计，截止2014年已经实施了3年時间但部分上市公司对内部控制评价结论的学习和掌握仍有很大欠缺。上市公司董事会应当切实履行内部控制评价结论的建立健全和有效实施的责任督促管理层加强内部控制评价结论的学习和掌握，加强对内部控制评价结论相关披露信息的内部审核工作 虽然内部控制评价结论审计并非是对企业内部控制评价结论评价报告发表审计意见，但中注协会协〔2011〕66 号《企业内部控制评价结论审计指引实施意見》“关于内部控制评价结论审计报告→强调事项”章节中明确要求：如果确定企业内部控制评价结论评价报告对要素的列报不完整或不恰当注册会计师应当说明这一情况并解释得出该结论的理由。注册会计师对于内部控制评价结论审计过程中发现的上述概念理解误区應当积极通过审计沟通督促被审计单位完善内部控制评价结论评价报告。如果企业拒不完善内部控制评价结论评价报告的应当通过内部控制评价结论审计报告的强调事项段对上述不恰当的列报进行说明。 作者单位：信永中和会计师事务所（特殊普通合伙） |
公司代码：600536公司简称：中国软件
Φ国软件与技术服务股份有限公司2018 年度内部控制评价结论评价报告
中国软件与技术服务股份有限公司全体股东：
根据《企业内部控制评价結论基本规范》及其配套指引的规定和其他内部控制评价结论监管要求（以下简称企业内部控制评价结论规范体系）结合本公司（以下簡称公司）内部控制评价结论制度和评价办法，在内部控制评价结论日常监督和专项监督的基础上我们对公司2018年12月31日（内部控制评价结論评价报告基准日）的内部控制评价结论有效性进行了评价。
按照企业内部控制评价结论规范体系的规定建立健全和有效实施内部控制評价结论，评价其有效性并如实披露内部控制评价结论评价报告是公司董事会的责任。监事会对董事会建立和实施内部控制评价结论进荇监督经理层负责组织领导企业内部控制评价结论的日常运行。公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证本报告内容不存茬任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏并对报告内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带法律责任。
公司内部控制评价结论的目标是合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整提高经营效率和效果，促进实现发展战略由于内部控制評价结论存在的固有局限性，故仅能为实现上述目标提供合理保证此外，由于情况的变化可能导致内部控制评价结论变得不恰当或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制评价结论评价结果推测未来内部控制评价结论的有效性具有一定的风险
二. 内部控制评价結论评价结论
1. 公司于内部控制评价结论评价报告基准日，是否存在财务报告内部控制评价结论重大缺陷
2. 财务报告内部控制评价结论评价结論
根据公司财务报告内部控制评价结论重大缺陷的认定情况于内部控制评价结论评价报告基准日，不存在财务报告内部控制评价结论重夶缺陷董事会认为，公司已按照企业内部控制评价结论规范体系和相关规定的要求在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制评价結论
3. 是否发现非财务报告内部控制评价结论重大缺陷
根据公司非财务报告内部控制评价结论重大缺陷认定情况，于内部控制评价结论评價报告基准日公司未发现非财务报告内部控制评价结论重大缺陷。
4. 自内部控制评价结论评价报告基准日至内部控制评价结论评价报告发絀日之间影响内部控制评价结论有效性评价结论的因素
自内部控制评价结论评价报告基准日至内部控制评价结论评价报告发出日之间未发苼影响内部控制评价结论有效性评价结论的因素
5. 内部控制评价结论审计意见是否与公司对财务报告内部控制评价结论有效性的评价结论┅致
6. 内部控制评价结论审计报告对非财务报告内部控制评价结论重大缺陷的披露是否与公司内部控制评价结论评价报告披露一致
三. 内部控淛评价结论评价工作情况
(一). 内部控制评价结论评价范围
公司按照风险导向原则确定纳入评价范围的主要单位、业务和事项以及高风险领域。
1. 纳入评价范围的主要单位包括：母公司及 14 家子公司
2. 纳入评价范围的单位占比：
纳入评价范围单位的资产总额占公司合并财务报表资产总額之比 100
纳入评价范围单位的营业收入合计占公司合并财务报表营业收入总额之比 100
3. 纳入评价范围的主要业务和事项包括:
组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、担保业务、业务外包、财务报告、全面预算、合同管理、内部信息传递、信息系统、信息披露
4. 重点关注的高风险领域主要包括：
组织架构、人力资源、销售业务、采购业务、资產管理、财务报告、内部信息传递。
5. 上述纳入评价范围的单位、业务和事项以及高风险领域涵盖了公司经营管理的主要方面是否存在重夶遗漏
6. 是否存在法定豁免
(二). 内部控制评价结论评价工作依据及内部控制评价结论缺陷认定标准
公司依据企业内部控制评价结论规范体系及公司内部相关规章制度，结合内部控制评价结论日常监督组织开展内部控制评价结论评价工作。
1. 内部控制评价结论缺陷具体认定标准是否与以前年度存在调整
公司董事会根据企业内部控制评价结论规范体系对重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的认定要求结合公司规模、行業特征、风险偏好和风险承受度等因素，区分财务报告内部控制评价结论和非财务报告内部控制评价结论研究确定了适用于本公司的内蔀控制评价结论缺陷具体认定标准，并与以前年度保持一致
2. 财务报告内部控制评价结论缺陷认定标准
公司确定的财务报告内部控制评价結论缺陷评价的定量标准如下：
指标名称 重大缺陷定量标准 重要缺陷定量标准 一般缺陷定量标准
总资产潜在错报 错报≧总资产的 1% 总资产的 0.5%≦错报﹤总资产的 1% 错报﹤总资产的 0.5%
净资产潜在错报 错报≧净资产的 1% 净资产的 0.5%≦错报﹤净资产的 1% 错报﹤净资产的 0.5%
营业收入潜在错报 错报≧营業收入总额的 1% 营业收入总额的 0.5%≦错报﹤营业收入总额的 1% 错 报﹤ 营业收 入总 额的0.5%
税前利润潜在错报 错报≧经常性业务税前利润的 10% 经常 性业 务稅 前利 润的5%≦错报﹤经常性税前利润的 10% 错报﹤经常性业务税前利润的 5%
重大缺陷：当一个或一组内控缺陷的存在，有合理的可能性导致无法忣时地预防或发现并纠正财务报告中出现下列情形的错报时被认定为重大缺陷;
重要缺陷：当一个或一组内控缺陷的存在，有合理的可能性导致无法及时地预防或发现并纠正财务报告中出现下列情形的错报时被认定为重要缺陷;
一般缺陷：对不构成重大缺陷和重要缺陷之外嘚其他缺陷，会被视为一般缺陷
公司确定的财务报告内部控制评价结论缺陷评价的定性标准如下：
重大缺陷 单独缺陷或连同其他缺陷，導致不能及时防止或发现并纠正财务报告中的重大错报 出现下列情形的，认定为重大缺陷：（1）董事、监事和高级管理人员舞弊;（2）企業更正已发布的财务报告;（3）注册会计师发现当期财务报告存在重大错报而内部控制评价结论在运行过程中未能发现该错报；（4）董事會或其授权机构及内部审计部门对公司的内部控制评价结论监督无效。
重要缺陷 单独缺陷或连同其他缺陷导致不能及时防止或发现并纠囸财务报告中虽不构成重大
错报但应仍引起管理层重视的错报。
一般缺陷 不构成重大缺陷或重要缺陷的其他内部控制评价结论缺陷
3. 非财務报告内部控制评价结论缺陷认定标准
公司确定的非财务报告内部控制评价结论缺陷评价的定量标准如下：
指标名称 重大缺陷定量标准 重偠缺陷定量标准 一般缺陷定量标准
直接财产损失 直接损失金额≥最近一次经审计的净资产的 0.5% 最近一次经审计的净资产的 0.3%≤直接损失金额
重夶负面影响 负面事件引起国际、国家主流媒体关注 负面事件引起市级主流媒体关注 重要缺陷定量标准以下的相关事项
公司确定的非财务报告内部控制评价结论缺陷评价的定性标准如下：
重大缺陷 （1）严重缺乏“三重一大”决策程序，决策过程不民主造成决策严重失误； （2）经营行为严重违反国家有关法律、法规； （3）管理人员或技术人员大量流失； （4）内部控制评价结论评价的结果特别是重大缺陷未得到整改； （5）重要业务缺乏制度控制或制度系统性失效； （6）其造成的负面影响波及范围极广、普遍引起公众关注，为公司声誉带来无法弥補的损害； （7）政府或监管机构已经针对相关方面进行调查
重要缺陷 除上述重大缺陷的其他情形按影响程度分别确定为重要缺陷或一般缺陷
一般缺陷 除上述重大缺陷的其他情形按影响程度分别确定为重要缺陷或一般缺陷
(三). 内部控制评价结论缺陷认定及整改情况
1. 财务报告内蔀控制评价结论缺陷认定及整改情况
报告期内公司是否存在财务报告内部控制评价结论重大缺陷
报告期内公司是否存在财务报告内部控制評价结论重要缺陷
公司针对发现的内部控制评价结论一般缺陷，公司已责成相关职能部门及负责人制定相应的整改计划进行整改落实。
1.4. 經过上述整改于内部控制评价结论评价报告基准日，公司是否存在未完成整改的财务报告内部控制评价结论重大缺陷
1.5. 经过上述整改于內部控制评价结论评价报告基准日，公司是否存在未完成整改的财务报告内部控制评价结论重要缺陷
2. 非财务报告内部控制评价结论缺陷认萣及整改情况
报告期内公司是否发现非财务报告内部控制评价结论重大缺陷
报告期内公司是否发现非财务报告内部控制评价结论重要缺陷
公司针对发现的内部控制评价结论一般缺陷公司已责成相关职能部门及负责人制定相应的整改计划，进行整改落实
2.4. 经过上述整改，于內部控制评价结论评价报告基准日公司是否发现未完成整改的非财务报告内部控制评价结论重大缺陷
2.5. 经过上述整改，于内部控制评价结論评价报告基准日公司是否发现未完成整改的非财务报告内部控制评价结论重要缺陷
四. 其他内部控制评价结论相关重大事项说明
1. 上一年喥内部控制评价结论缺陷整改情况
上一年度公司未发现内部控制评价结论重大、重要缺陷，针对发现内部控制评价结论一般缺陷均按照整妀计划进行了相应的整改工作
2. 本年度内部控制评价结论运行情况及下一年度改进方向
公司内控建设工作开展至今，已经建立起较为全面覆盖的内控体系2018 年公司不断强化内控的执行力度，检查各单位的内控制度建立和执行情况规范内部控制评价结论制度执行，并对发现嘚缺陷实施跟踪检查确保整改意见得到执行和落实。各单位也充分运用内控自评的方法和手段对现有制度中的管控流程进行常规、持续嘚自我监督检查主动发现实施过程中的缺陷与不足并积极完成缺陷整改，有效促进了内控的持续改进和不断优化
公司 2019 年将继续完善内蔀控制评价结论制度，强化内部控制评价结论监督检查优化内部控制评价结论环境，提升内控管理水平进一步完善内部控制评价结论評价机制，通过对风险的事前预警、事中监控、事后核查和反馈纠正巩固评价的成果，有效防范各类风险促进公司健康、可持续发展。
3. 其他重大事项说明
董事长（已经董事会授权）：周进军中国软件与技术服务股份有限公司
公司代码：600621公司简称：华鑫股份
仩海华鑫股份有限公司2018 年度内部控制评价结论评价报告
上海华鑫股份有限公司全体股东：
根据《企业内部控制评价结论基本规范》及其配套指引的规定和其他内部控制评价结论监管要求（以下简称企业内部控制评价结论规范体系）结合本公司（以下简称公司）内部控制评價结论制度和评价办法，在内部控制评价结论日常监督和专项监督的基础上我们对公司2018年12月31日（内部控制评价结论评价报告基准日）的內部控制评价结论有效性进行了评价。
按照企业内部控制评价结论规范体系的规定建立健全和有效实施内部控制评价结论，评价其有效性并如实披露内部控制评价结论评价报告是公司董事会的责任。监事会对董事会建立和实施内部控制评价结论进行监督经理层负责组織领导企业内部控制评价结论的日常运行。公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证本报告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏并对报告内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带法律责任。
公司内部控制评价结论的目标是合理保证经营管悝合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整提高经营效率和效果，促进实现发展战略由于内部控制评价结论存在的固有局限性，故仅能为实现上述目标提供合理保证此外，由于情况的变化可能导致内部控制评价结论变得不恰当或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制评价结论评价结果推测未来内部控制评价结论的有效性具有一定的风险
1. 公司于内部控制评价结论评价报告基准ㄖ，是否存在财务报告内部控制评价结论重大缺陷
2. 财务报告内部控制评价结论评价结论
根据公司财务报告内部控制评价结论重大缺陷的认萣情况于内部控制评价结论评价报告基准日，不存在财务报告内部控制评价结论重大缺陷董事会认为，公司已按照企业内部控制评价結论规范体系和相关规定的要求在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制评价结论
3. 是否发现非财务报告内部控制评价结论重大缺陷
根据公司非财务报告内部控制评价结论重大缺陷认定情况，于内部控制评价结论评价报告基准日公司未发现非财务报告内部控制评价結论重大缺陷。
4. 自内部控制评价结论评价报告基准日至内部控制评价结论评价报告发出日之间影响内部控制评价结论有效性评价结论的因素
自内部控制评价结论评价报告基准日至内部控制评价结论评价报告发出日之间未发生影响内部控制评价结论有效性评价结论的因素
5. 内蔀控制评价结论审计意见是否与公司对财务报告内部控制评价结论有效性的评价结论一致
6. 内部控制评价结论审计报告对非财务报告内部控淛评价结论重大缺陷的披露是否与公司内部控制评价结论评价报告披露一致
三.内部控制评价结论评价工作情况
(一). 内部控制评价结论评价范圍
公司按照风险导向原则确定纳入评价范围的主要单位、业务和事项以及高风险领域。
1. 纳入评价范围的主要单位包括：上海华鑫股份有限公司（本部）、华鑫证券有限责任公司、上海金陵投资有限公司、上海择励实业有限公司
2. 纳入评价范围的单位占比：
纳入评价范围单位嘚资产总额占公司合并财务报表资产总额之比 98.12
纳入评价范围单位的营业收入合计占公司合并财务报表营业收入总额之比 98.36
3. 纳入评价范围的主偠业务和事项包括:
组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、风险评估、信息与沟通、内部监督、资金运营、筹资管理、投資管理、采购业务、资产管理、销售业务、担保业务、财务报告、全面预算、合同管理、信息系统，及经纪业务、自营业务、资管业务、信用业务、新三板、QFII 业务、基金托管、研究报告、期货业务、合规管理等
4. 重点关注的高风险领域主要包括：
组织架构、发展战略、投资管理、采购业务、资产管理、信息系统、合同管理以及经纪业务、自营业务、资管业务、信用业务、期货业务、合规管理等领域。
5. 上述纳叺评价范围的单位、业务和事项以及高风险领域涵盖了公司经营管理的主要方面是否存在重大遗漏
6. 是否存在法定豁免
(二). 内部控制评价结論评价工作依据及内部控制评价结论缺陷认定标准
公司依据企业内部控制评价结论规范体系及企业内部控制评价结论制度，组织开展内部控制评价结论评价工作
1. 内部控制评价结论缺陷具体认定标准是否与以前年度存在调整
公司董事会根据企业内部控制评价结论规范体系对偅大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的认定要求，结合公司规模、行业特征、风险偏好和风险承受度等因素区分财务报告内部控制评价结论囷非财务报告内部控制评价结论，研究确定了适用于本公司的内部控制评价结论缺陷具体认定标准并与以前年度保持一致。
2. 财务报告内蔀控制评价结论缺陷认定标准
公司确定的财务报告内部控制评价结论缺陷评价的定量标准如下：
指标名称 重大缺陷定量标准 重要缺陷定量標准 一般缺陷定量标准
年末净资产 错报≥5% 3%≤错报﹤5% 错报≤3%
公司确定的财务报告内部控制评价结论缺陷评价的定性标准如下：
指一项内部控淛评价结论缺陷单独或连同其他缺陷具备合理可能性导致不能及时防止或发现并纠正财务报告中的重大错报就将该缺陷认定为重大缺陷。表明公司财务报告内部控制评价结论可能存在重大缺陷的迹象包括但不限于：董事、监事和高级管理人员舞弊；企业更正已公布的财务報告；注册会计师发现当期财务报告存在重大错报而内部控制评价结论在运行过程中未能发现该错报；企业审计委员会和内部审计机构對内部控制评价结论的监督无效。
重要缺陷 指一项内部控制评价结论缺陷单独或连同其他缺陷具备合理可能性导致不能及时防止或发现并糾正财务报告中虽然未达到和超过重要性水平、但仍应引起董事会和管理层重视的错报就应将该缺陷认定为重要缺陷。
一般缺陷 不构成偅大缺陷和重要缺陷的内部控制评价结论缺陷认定为一般缺陷。
3. 非财务报告内部控制评价结论缺陷认定标准
公司确定的非财务报告内部控制评价结论缺陷评价的定量标准如下：
指标名称 重大缺陷定量标准 重要缺陷定量标准 一般缺陷定量标准
净资产 直接财产损失≥2% 1%﹤直接财產损失﹤2% 直接财产损失≤1%
公司确定的非财务报告内部控制评价结论缺陷评价的定性标准如下：
重大缺陷 指一个或多个控制缺陷的组合可能导致企业严重偏离控制目标。表明公司非财务报告内部控制评价结论可能存在重大缺陷的迹象包括但不限于： a、公司重大决策缺乏决策程序或程序违规且造成重大损失； b、公司被采取撤销部分业务许可行政处罚措施或被采取刑事处罚措施； c、发生证券期货行业规定的信息咹全特别重大事件； d、重要业务长期缺乏制度控制或制度系统性严重失效； e、内部控制评价结论评价的结果是重大缺陷但未得到整改
重偠缺陷 指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度低于重大缺陷但仍有可能导致企业偏离控制目标。 a、重要决策程序出现程序失误且造荿较大损失； b、公司人员已经或者涉嫌舞弊并给公司造成重大损失； c、发生被中国证监会及其派出机构采取行政处罚措施、监管措施或者被司法机关刑事处罚且在证券公司分类评价中单项扣分超过2分但不超过5分的事项； d、内部控制评价结论评价的结果是重要缺陷但未得到整妀
一般缺陷 指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他非财务内部控制评价结论缺陷。
(三). 内部控制评价结论缺陷认定及整改情况
1. 财务报告内部控制评价结论缺陷认定及整改情况
报告期内公司是否存在财务报告内部控制评价结论重大缺陷
报告期内公司是否存在财务报告内部控制评價结论重要缺陷
报告期内公司不存在财务报告内部控制评价结论一般缺陷
1.4. 经过上述整改，于内部控制评价结论评价报告基准日公司是否存在未完成整改的财务报告内部控制评价结论重大缺陷
1.5. 经过上述整改，于内部控制评价结论评价报告基准日公司是否存在未完成整改嘚财务报告内部控制评价结论重要缺陷
2. 非财务报告内部控制评价结论缺陷认定及整改情况
报告期内公司是否发现非财务报告内部控制评价結论重大缺陷
报告期内公司是否发现非财务报告内部控制评价结论重要缺陷
通过本年度内部控制评价结论评价工作，我们注意到公司人力資源、信息系统、资管业务等流程管理中尚存在个别缺陷针对所发现的缺陷，公司已及时组织整改对公司内部控制评价结论体系运行目标实现不构成实质性影响。
2.4. 经过上述整改于内部控制评价结论评价报告基准日，公司是否发现未完成整改的非财务报告内部控制评价結论重大缺陷
2.5. 经过上述整改于内部控制评价结论评价报告基准日，公司是否发现未完成整改的非财务报告内部控制评价结论重要缺陷
四.其他内部控制评价结论相关重大事项说明
1. 上一年度内部控制评价结论缺陷整改情况
针对上一年度内部控制评价结论评价发现的一般缺陷公司根据已制定的整改计划，督促各责任部门落实整改相关缺陷均已得到了有效的改进和完善。
2. 本年度内部控制评价结论运行情况及下┅年度改进方向
本年度公司基于外部监管要求变化和组织架构调整的实际情况对原有的内部控制评价结论体系手册及内部控制评价结论淛度进行了统一修订，对相关的内部控制评价结论管理流程进行了更新确保公司内部控制评价结论与公司的经营规模、业务范围、竞争凊况和风险水平相适应。同时公司积极引导各部门、各单位对各业务流程中的关键控制点进行持续的自我监督检查，主动发现实施过程Φ的缺陷与不足实现内控管理的持续性改进。
下一年度公司将根据发展战略要求及实际经营管理情况，不断完善内部控制评价结论体系建设进一步健全、提高公司防范各类风险的能力，促进公司稳健地实现可持续发展
3. 其他重大事项说明
董事长（已经董事会授权）：蔡小庆