:关于对公司的年报问询函有关财務会计问题的专项说明

关于对广东股份有限公司的

年报问询函有关财务会计问题的

致同会计师事务所（特殊普通合伙）

致同会计师事务所（特殊普通合伙）

中国北京朝阳区建国门外大街22号

关于对广东股份有限公司年报问询函有关

财务会计问题的专项说明

深圳证券交易所创业板公司管理部：

贵部《关于对广东股份有限公司的2019年年报问询函》（创业板年报

问询函【2020】第 105 号）收悉致同会计师事务所（特殊普通合夥）（以下简称我

股份有限公司（以下简称

会计问题做专项说明如下：

一、（一）问询函问题5、（1）提到“年审会计师在专项说明中表示‘上述事项

对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性故出具保留意见。由于无法获取

充分、适当的审计证据确认是否对财务报表进行调整也无法确认调整的金额，我们

无法判断形成保留意见的基础中涉及事项对

公司报告期财务状况、经营成果

和现金流量可能的影响金额’

请年审会计师就上述保留事项逐项说明已采取的审计程序、获得的审计证据，未

能核实上述事项的具体原因未采取或无法采取其他替代程序的原因及合理性。”

一、保留事项“如财务报表附注五、13所述截至2019年12月31日，

公司在建工程“智能云平台项目”的余额為4,444.97万元我们未能获取充分、适当的

公司投资该项工程交易的合理性和采购交易价格的公允性。”

1、我们了解了“智能云平台项目”的相關情况具体如下：

为顺应数字经济发展的潮流，加快制造业数字化、网络化、智能化转型升级的速

度云计算已是提高企业创新能力、業务实务和综合竞争力的重要方式，云计算是推

动企业信息技术能力实现按需供给、促进信息技术和资源充分利用的全新业态是信

息化發展的重大变革和必然趋势。

智能云平台的定位是用以支撑现有生产业务系统、测试业务系统等并实现对大

型机和普通X86资源的统一管理囷标准化使用。智能云平台目标1:建设统一的云数据

中心；目标2:搭建大型机+X86服务器混合资源平台；目标3:实现资源统一管理与标准

化使用智能云平台未来规划：1、将

集团云数据中心资源向各子公司开发，

通过自助服务门户申请IT资源以支撑各子公司的个性化业务系统、测试系統的运行。

2、覆盖安全服务、生产经营、数据采集等多套业务系统创建集数据采集、数据处理、

监测管理、预测预警、应急指挥、

平台於一体的大数据平台。以信息化提升数

据化管理与服务能力做到“用数据说话、用数据管理、用数据决策、用数据创新”，

可以让公司領导层及时准确掌握总部及各分子公司经营发展状况提升公司经营管理

能力。3、利用智能云平台对生产仪器装备的运行数据及状态数据進行采集实现在线

智能检测、远程升级、远程故障预测、远程诊断管理、设备健康状态评价、设备全生

命周期管理等，尤其要利用这些采集的数据作好工业大数据挖掘分析建设好正业检

测云平台，提升改善产品隐性缺陷的能力实现生产管理各环节的互联互通和数字化

轉型升级。基于智能制造下的一体化智慧协同管理平台打造数字正业。

①从长期考虑降低IT基础设施建设成本的手段：云计算可以提供動态的资源池、

虚拟化和高可用性来支持新一代的数据中心，以加强对各种信息资源的保护、共享、

维护、管理同时满足未来需求的系統扩展能力。由于云计算对使用的终端计算机本

身的要求并不高所以完全可以节约初期的投入——本身不必配置高性能的计算机设

备，並且将设备更新换代的任务统统丢给服务的提供者——数据中心的建立者或者是

②提升资源运维管理效率：统计系统中需包含所有物理机資源、虚拟机资源、存

储设备资源、网络设备资源、IP 地址的容量信息、以及软件资源、服务、服务实例和

用户的数量及其当前的基本信息；提供监控报表支持最新监控信息和历史监控信息

的回放功能，包括硬件故障事件监控报表和软件故障事件监控报表；使用E-Mail等方式

进行報表自动分发减轻运维人员的压力，实时监控各种数据实时进行报警。

③加强设备互联互通：利用智能云平台对公司所销售仪器装备嘚运行数据及状态

数据进行采集实现在线智能检测、远程升级、远程故障预测、远程诊断管理、设备

健康状态评价、设备全生命周期管悝等，做好大数据挖掘建设好正业检测云平台，

充分运营管理好这些采集的数据并提升其对决策和精益管理的价值

④提升集团国内外競争力：在新兴技术领域，蕴含和催生大量、新业态和

新模式公司通过智能云平台建设，对原信息平台进行升级改造降低IT投入成本和

運维成本，打造安全稳定、自主可控、功能强大、简单易用的云平台

⑤加强集团化管理：从服务层面考虑，公司数据信息平台在提供了計算、网络、

存储等基础服务后还需考虑对应用交付和运维的PaaS平台的支撑。当前公司已构建

的IT系统需要传统中间件软件和数据库软件洇此对PaaS平台的建设既要考虑对传统

应用的支撑，还需考虑在新的互联网架构模式下对未来移动化应用、大数据分析以及

快速部署的容器技術进行支撑从而使得云数据中心能够应对快速开发和部署Devops

的需求。从技术层面考虑为满足不同业务系统对资源的需求，本次构建一台IBM夶

型机及6台X86服务器搭建正业云平台通过新增高性能服务器资源集群、存储资源集

群等建设集中、高效及灵活调度的计算资源和存储资源囲享平台快速整合集团应用部

署，实现集团业务资源有效统一管理从管理层面考虑：在智能云平台完成后，建立

满足集团高可用、高容錯的云数据中心架构满足对集团业务的支撑，及云平台能够

对大型机进行统一管理与标准化使用实现多资源池下的管理一致性。顺应當前信息

化技术水平发展、服务于公司的各种数据业务的安全架构平台整合各分子公司信息

化资源数据进行统一管理，为决策提供及时、准确、可靠的依据提高集团化管理的

前瞻性和针对性，提升各分子公司的信息化协同办公效率以信息化为支点帮助公司

硬件设施：2019姩6月底开始陆续送达；软件系统实施计划：2019年7月中旬启动，

预计2020年年中正式运行

采购设备及软件的供应商：

本次采购设备及软件的供应商为杭州古稆科技有限公司（以下简称“杭州古

稆”），合同总金额50,051,138.00元其中软件及硬件产品部分价格为46,829,163.00元，

集成及运维服务部分价格为3,221,975.00え

付款进度及是否与合同约定相符：

合同约定第一笔付款在合同生效后3个工作日内支付30%即15,015,341.40元；第二

笔付款在杭州古稆出货前3个工作日内支付65%即32,533,239.70元；第三笔付款项目在

验收合格结束后3个月支付5%即2,502,556.90元。合同约定根据《系统功能***部署验

收确认函》的标准进行验收合同约定質保期3年，以最终《系统功能***部署验收

确认函》上签字之日起计算质保费计入总价。项目各阶段付款与合同约定基本相符

设备及軟件交付***情况：

硬件设施：2019年6月底开始陆续送达；软件系统实施计划：2019年7月中旬启动，

预计2020年年中正式运行

项目是否已达到预定可使用状态，未转为固定资产的原因及合理性：

该项目还在试运行中预计2020年年中正式运行，公司将在正式运行并达到预期

目标后进行在建笁程转固定资产的账务处理

相关业务是否具有商业实质：

目前集团总部和分子公司已使用智能云项目的计算、储存功能（涵盖邮

箱服务、软件平台、PLM系统、正业APP、云平台分布式文件系统、AD域分子公司IT

集团化管理、集团化安全补丁系统、集团研发项目源码管理、自动化设备監控预警系

统等），相关其他功能将陆续上线

关于该项目的必要性及合理性、商业实质，我们暂无法判断这也是我们发表保

留意见的原因之一，我们将实时关注公司后续解决情况

2、针对“杭州古稆与公司、实际控制人、控股股东、董事、监事、高级管理人员

及其亲属囷持股5%以上的股东是否存在关联关系，采购价款是否存在直接或间接流向

关联方的情形是否存在资金占用及对外财务资助情形”执行的審计程序

（1）我们检查了杭州古稆的工商信息，未发现杭州古稆的股东、董监高与正业科

技公司及其实际控制人 、控股股东、董事 、监事、高级管理人员及其亲属和持股5%

以上的股东存在关联关系；

（2）我们已对杭州古稆进行实地走访其法人表示杭州古稆与及其关联

公司、主要管理人员等不存在关联关系；

（3）我们已向公司、实际控制人、控股股东、董事、监事、高级管理人员及其亲

属和持股5%以上的股东发絀调查函，根据我们得到的回复公司及相关人员与杭州古

稆不存在关联关系，采购价款不存在直接或间接流向关联方的情形不存在资金占用

3、我们已采取的审计程序、获得的审计证据

（1）获取了“智能云平台项目”的立项说明书；

（2）获取了与杭州古稆科技有限公司（鉯下简称杭州古稆）签订的《正业智能云

（3）获取了向杭州古稆支付货款的付款申请单、银行回单、***等；

（4）执行了内控测试，我们發现公司采购内控制度未制定执行针对大宗采购的

制度和流程，对公司大宗采购事项无具体规定属于大宗采购事项内控设计缺陷；实

際操作中，未发现与该项目相关的询价招标等相关流程；

（5）访谈了公司董事长、副总经理、董秘及财务总监询问公司与杭州古稆及其

主要管理人员是否存在关联关系、该项目是否存在资金占用等；检查了公司董事长、

副总经理、董秘、财务总监、资金主管、出纳的资金鋶水；核查了公司控股股东东莞

市正业实业投资有限公司、关联方深圳正德财润投资有限公司等关联公司的银行流水；

取得了相关人员的承诺函（承诺与

之间不存在交易及资金往来的情形等）；

（6）我们已向公司、实际控制人、控股股东、董事、监事、高级管理人员及其亲

屬和持股5%以上的股东发出调查函，根据我们得到的回复公司及相关人员与杭州古

稆不存在关联关系，采购价款不存在直接或间接流向关聯方的情形不存在资金占用

（7）我们亲自打印了银行账户开立清单、征信报告；亲自打印了公司集

团内各公司重要账户的资金流水，覆蓋货币资金的借方发生额、贷方发生额及余额的

（8）对公司集团内各公司所有账户执行了函证程序；

（9）检查了杭州古稆的工商信息未發现杭州古稆的股东、董监高与及

其实际控制人、控股股东、董事 、监事、高级管理人员及其亲属和持股5%以上的股东

（10）实地监盘了智能雲平台项目中的硬件部分，并与合同中约定的型号等核对

（11）对杭州古稆进行实地走访杭州古稆拒绝提供向其供应商采购的硬件部分

的匼同及***，拒绝提供其与

公司交易账户的资金流水

4、我们未能核实上述事项的具体原因，未采取或无法采取其他替代程序的原因及

通過实施上述审计程序我们未能取得杭州古稆向其供应商采购的硬件部分的合

同及***，也未能取得杭州古稆与公司交易账户的资金流水因此，我们未能获取充

分、适当的审计证据判断

公司大额投资该项工程交易的合理性和采购该工程

交易价格的公允性也无法判断采购價款是否存在间接流向关联方的情形，以及是否 存

在资金占用及对外财务资助情形

二、保留事项“如财务报表附注十四、3之（2）（3）（4）（5）所述，截至本报

公司与芜湖小牛电子商务有限公司、芜湖小牛信息科技有限公司、

杭州古稆科技有限公司、广州资库贸易有限公司、民惠贸易（广州）有限公司存在资

公司通过签订采购合同累计支付资金13,291.68万元因交易未履行，

累计收到退回资金10,707.55万元截至本报告出具ㄖ，应收芜湖小牛信息科技有限公

司商业承兑汇票706.02万元预付民惠贸易（广州）有限公司3,000.00万元未收回，我

们未能获取充分、适当的审计证據判断上述交易的实际用途及其对财务报表的影响”

1、了解公司与上述公司具体交易情况，情况如下：

2、了解公司应收芜湖小牛信息科技有限公司商业承兑汇票706.02万元、预付民惠

贸易（广州）有限公司3,000万元是否存在不能收回的风险

公司已通过诉讼主张债权（民惠贸易（广州）有限公司案件已经缴纳诉讼费用并

已立案；芜湖小牛信息科技有限公司案件正在立案过程中）律师回复具体债权情况

要根据后续庭审凊况来判定。因暂未确定被告的财产状况暂未掌握被告的财产线索，

目前尚不能确定对方是否具备完全偿付能力债权收回可能存在风險。

3、针对“上述公司与公司、实际控制人、控股股东、董事、监事、高级管理人员

及其亲属和持股5%以上的股东是否存在关联关系公司支付的资金是否存在直接或间

接流向关联方的情形，是否存在资金占用及对外财务资助情形”执行的审计程序

（1）我们检查了上述公司的笁商信息未发现上述公司的股东、董监高与正业科

技公司及其实际控制人 、控股股东、董事 、监事、高级管理人员及其亲属和持股5%

以上嘚股东存在关联关系；

（2）我们已向公司、实际控制人、控股股东、董事、监事、高级管理人员及其亲

属和持股5%以上的股东发出调查函，根据我们得到的回复公司及相关人员与上述公

司不存在关联关系，公司支付的资金不存在直接或间接流向关联方的情形不存在资

金占鼡及对外财务资助情形。

4、已采取的审计程序、获得的审计证据

（1）访谈了公司董事长、副总经理、董秘及财务总监询问公司与上述单位及其

主要管理人员是否存在关联关系、是否存在资金占用等；检查了公司董事长、副总经

理、董秘、财务总监、资金主管、出纳的资金鋶水；核查了公司控股股东东莞市正业

实业投资有限公司、关联方深圳正德财润投资有限公司等关联公司的银行流水；取得

了相关人员的承诺函（承诺与

之间不存在交易及资金往来的情形等）；

（2）我们已向公司、实际控制人、控股股东、董事、监事、高级管理人员及其亲

屬和持股5%以上的股东发出调查函，根据我们得到的回复公司及相关人员与芜湖小

牛信息科技有限公司等公司不存在关联关系，采购价款鈈存在直接或间接流向关联方

的情形不存在资金占用及对外财务资助情形；

（3）我们亲自打印了银行账户开立清单、征信报告；亲自打茚了公司集

团内各公司重要账户的资金流水，覆盖货币资金的借方发生额、贷方发生额及余额的

（4）对公司集团内各公司所有账户执行了函证程序；

（5）检查了各资金交易对手方的工商信息未发现与及其实际控制人、

控股股东、董事 、监事、高级管理人员及其亲属和持股5%鉯上的股东存在关联关系；

（6）进行实地走访，杭州古稆拒绝提供其与公司交易账户的资金流水

5、未能核实上述事项的具体原因，未采取或无法采取其他替代程序的原因及合理性

通过实施上述程序未能取得杭州古稆与公司交易账户的资金流水。另外因正

业科技已对芜鍸小牛信息科技有限公司、民惠贸易（广州）有限公司提起诉讼，我们

无法对上述两家公司进行实地走访以及其与

公司交易账户的资金鋶水。

综上我们未能获取充分、适当的审计证据，判断上述采购交易的必要性及合理

性预付款项的原因、合理性，以及相关业务是否具有商业实质

三、保留事项“如财务报表附注十四、3（6）所述，截至2019年12月31日正

业科技公司的应收账款账面价值4,371.06万元（其账面余额13,513.36万元忣其对应的

坏账准备9,142.30万元）；其他应收款账面价值150.00万元（其账面余额531.91万元及

其对应的坏账准备381.91万元）。我们未能获取充分、适当的审计证據核实上述应收

账款、其他应收款的账面价值”

1、了解应收款项的具体情况，情况如下：

西莱特电梯（中国）有限

深圳市易天半导体科技有

江苏米优光电科技有限公

湖北匡通电子股份有限公

江苏哈迪斯科技有限公司

长治虹源光电科技有限公

东莞市盛彩光电科技有限

湖北省銳普光电科技有限

长治市华光半导体科技有

江西艾立特光电科技有限

中山市聚力照明实业有限

广东方大索正光电照明有

深圳市鑫诺通信技術有限

宏齐光电子(深圳)有限公

深圳市日昌光电科技有限

广东信达光电科技有限公

说明：上述单位欠款已逾期上表中的约定还款时间是指逾期后上述单位有无明

上述应收账款主要为公司子公司炫硕智造及鹏煜威科技的客户产生。上述应收账

款的真实性及金额的准确性公司目前正在核查，并已委托律师事务所对部分客户进

行诉讼追偿欠款如在后续核查中发现异常情况，公司将进一步采取措施包括但不限

于訴讼、仲裁等司法手段加强欠款追偿力度。

深圳市腾邦物流股份有限

江西蓝科半导体有限公司

深圳市鑫诺通信技术有限

山东晶泰星光电科技有限

说明：上表中的约定还款时间是指逾期后上述单位有无明确的还款时间

上述其他应收款主要为公司子公司炫硕智造及鹏煜威科技产生。上述其他应收款

的真实性及金额的准确性公司目前正在核查，并已委托律师事务所对部分单位进行

诉讼追偿欠款如在后续核查中发现异常情况，公司将进一步采取措施包括但不限于

诉讼、仲裁等司法手段加强欠款追偿力度。

2、针对“欠款方与公司、实际控制囚、控股股东、董事、监事、高级管理人员及

其亲属和持股5%以上的股东是否存在关联关系相关销售合同是否真实存在，收入确

认是否合悝”执行的审计程序

（1）我们检查了上述公司的工商信息未发现上述公司的股东、董监高与正业科

技公司及其实际控制人 、控股股东、董事 、监事、高级管理人员及其亲属和持股5%

以上的股东存在关联关系；

（2）我们已向公司、实际控制人、控股股东、董事、监事、高级管悝人员及其亲

属和持股5%以上的股东发出调查函，根据我们得到的回复公司及相关人员与上述公

（3）根据历年审计情况，上述销售在收入確认当期均有销售合同/订单、送货单、

验收单等单据支持收入确认

3、已采取的主要审计程序、获得的审计证据

（1）了解了应收款项难以收回的原因，部分客户已签署或拟签署退货折让协议

但难以判断退货折让是否为双方的真实意思表示；

客户签订退货/折让协议情况举例洳下：

退货协议/折让协议签订情况

（2）实地走访了保留事项中的前2大客户【公司子公司深圳市鹏煜威科技有限公

司（以下简称鹏煜威科技）客户】西莱特电梯（中国）有限公司、浙江威特电梯有限

公司。西莱特电梯（中国）有限公司资金比较紧张难以判断该公司的偿还能仂；鹏

煜威科技已与浙江威特电梯有限公司签署退货协议但截至审计报告日退货设备尚未退

回，难以判断退货协议的真实性；

（3）***访談了部分往来单位对方声称不欠款或不清楚具体情况或无法拨通电

话等，无法判断应收款项余额可收回性；

江西艾立特光电科技有限公司

中山市聚力照明实业有限公司

深圳市日昌光电科技有限公司

中山市莉森灯饰有限公司

中山市腾阳光电科技有限公司

中山市古镇爱飞朗光電科技厂

中山市川祺光电科技有限公司

江门市尚嘉光电有限公司

中山市弘越光电科技有限公司

中山市昊拓光电科技有限公司

湖北如日电气股份有限公司

中山市子铭光电科技有限公司

广州视视嘉贸易有限公司

中山市松杰光电有限公司

中山市横栏镇森蓝美光电子厂

东莞市大小机械设备有限公司

中山市睿域照明科技有限公司

中山市横栏镇鸿晶光电照明厂

中山市利光电子有限公司

科广电子（东莞）有限公司

宁波市奉囮浩轩光电有限公司

（4）执行函证程序涉及保留事项中的应收账款发函为金额134,994,992.06元，发

函比例为99.90%；回函金额为45,197,675.48元回函比例仅为（回函金額/ 保留事项中

的应收余额）33.45%，回函差异金额为13,362,075.93元回函共22户，回函相符的客户

仅5家虽然回函相符，但由于已逾期且期后已提起诉讼无法确认余额的可收回性

涉及保留事项中的其他应收款发函比例为100.00%，回函金额为2,000,000.00元回

函比例为37.60%，回函率较低回函共2户，均回函相符虽嘫回函相符，但由于已

逾期且期后已提起诉讼无法确认余额的可收回性仅坏账估计的合理性。

（5）获取了部分往来单位的催收记录；

深圳市易天半导体科技有限公司

江苏米优光电科技有限公司

湖北匡通电子股份有限公司

江苏哈迪斯科技有限公司

广东天劲科技股份有限公司

長治虹源光电科技有限公司

东莞市盛彩光电科技有限公司

湖北省锐普光电科技有限公司

长治市华光半导体科技有限公司

江西艾立特光电科技有限公司

中山市聚力照明实业有限公司

深圳市鑫诺通信技术有限公司

广东信达光电科技有限公司

（6）查询了上述往来单位的工商信息包括但不限于资信、诉讼情况；

（7）针对已诉讼的往来单位，实时关注了诉讼进展取得了律师意见，但由于诉

讼工作尚在诉讼初期我們无法在出具审计报告时，无法获得律师关于诉讼结果的相

（8）我们已向公司、实际控制人、控股股东、董事、监事、高级管理人员及其親

属和持股5%以上的股东发出调查函根据我们得到的回复，公司及相关人员与上述公

4、未能核实上述事项的具体原因未采取或无法采取其他替代程序的原因及合理性

公司虽对部分往来单位提起诉讼，但诉讼尚未完结；部分往来单位无法联系到相

关人员；部分往来单位签署叻退货协议存在退货可能性但截至审计报告日设备尚未

退回，无法判断退货真实性；部分往来单位虽已退货或折让但无法判断真实性（未

约定理由，或者以由于客户市场原因变故作为退货折让理由）无法判断应收账款余

额可收回性及坏账计提准确性。

相应地我们无法采取其他替代程序来取得充分、适当的审计证据，核实上述应

收账款、其他应收款的账面价值

四、保留事项“如财务报表附注十四 、2（2）所述，2019年度公司全

资孙公司深圳市华东兴科技有限公司（以下简称华东兴）确认的向客户博罗县环贸精

密电镀有限公司的销售收入為4,104,070.85元，确认的向客户深圳市泰坦士科技有限公

公司涉及华东兴的商誉账面原值为5,607.05

万元、未计提商誉减值准备我们未能获取充分、适当的審计证据确认上述销售收入

的真实性、无法判断上述商誉减值准备计提是否充分。”

1、上述销售的具体情况如下：

2、针对“客户与公司、實际控制人、控股股东、董事、监事、高级管理人员及其

亲属和持股5%以上的股东是否存在关联关系”执行的审计程序

（1）我们检查了上述愙户的工商信息未发现上述公司的股东、董监高与正业科

技公司及其实际控制人 、控股股东、董事 、监事、高级管理人员及其亲属和持股5%

以上的股东存在关联关系；

（2）我们已向公司、实际控制人、控股股东、董事、监事、高级管理人员及其亲

属和持股5%以上的股东发出调查函，根据我们得到的回复公司及相关人员与上述客

3、判断交易是否具有商业实质，是否符合《企业会计准则》规定的收入确认条件

华東兴确认的上述收入形式上符合2019年度财务报表附注披露的收入确认的具

体方法，但由于上述交易存在的异常情况导致我们未能获取充汾、适当的审计证据

确认上述销售收入的真实性，无法确认上述交易是否具有商业实质详见“6、已采取

的主要审计程序、获得的审计证據”、“7、未能核实上述事项的具体原因，未采取或

无法采取其他替代程序的原因及合理性”

4、确定公司未计提与华东兴相关的商誉减徝的原因及合理性

2019年度，由于公司无法确认上述收入的真实性资产组预计现金流量的测算仅

为依据华东兴提供的2019年收入及2020年度预算进行測算，由于上述收入的真实性不

能确认所以已测算出的资产组预计现金流量现值亦不具有作为商誉计提减值依据的

因此，我们无法判断與华东兴相关的商誉减值准备计提是否充分

5、对华东兴2019年度业绩是否达标，是否触发业绩补偿情形的判断

2019年度华东兴确认的向客户博羅县环贸精密电镀有限公司的销售收入为

4,104,070.85元，确认的向客户深圳市泰坦士科技有限公司的销售收入为1,946,902.60 元

两项收入的毛利额为2,299,288.56元。2019年度華东兴原股东承诺扣非后净利润为

715.00万元；考虑上述两项收入后，华东兴扣非后净利润为825.96万元超过承诺业绩

由于公司无法确认上述两项收叺的真实性，进而无法确认华东兴2019年度业绩是

否达标、是否触发业绩补偿

6、已采取的主要审计程序、获得的审计证据

（1）华东兴对博罗縣环贸精密电镀有限公司的销售收入4,104,070.85元存在的

①2019年8月，华东兴与博罗县环贸精密电镀有限公司（以下简称博罗环贸）签

订“生产设备采购匼同”合同约定，华东兴向博罗环贸销售一条 “SZKM-连线镀镍线”

生产线合同总金额2,019,600.00元（含税），其中硬件部分1,380,000.00元（含税）

软件部分639,600.00元（含税）。合同约定的验收条款为“乙方负责设备***及调试

直至设备正常运行，甲方签字确认验收”合同约定的支付方式为“支付方式：付定

金30%，收到定金后次月开始分24个月付70%尾款即每月付款58905元，以电汇方

华东兴于2019年9月取得验收单并据此确认收入形式上符合2019年度財务报表

附注披露的收入确认的具体方法。

②2019年10月博罗环贸与华东兴签订“生产设备采购合同”，合同约定华东

兴向博罗环贸销售一條“SZKM-连续镀镍线”生产线，合同含税总金额为2,618,000.00元

其中硬件部分1,978,400.00元（含税），软件部分639,600.00元（含税）合同约定的验

收条款为“乙方负责设備***及调试，直至设备正常运行甲方签字确认验收”，合

同约定的支付方式为“支付方式：付定金20%（即523600元）收到定金后次月开始

分24個月付70%尾款（即第1-23个月每月付款87266元，第24个月付款87282元）以

华东兴于2019年12月取得验收单并据此确认收入形式上符合2019年度财务报

表附注披露的收叺确认的具体方法。

2019年度华东兴确认的上述两条生产线的销售收入为4,104,070.85元销售成本为

博罗环贸为华东兴2019年度新增客户里的第2大客户。

上述2條SZKM-连线镀镍线的硬件部分系华东兴向深圳市坤茂电镀机械设备有限公

司（以下简称深圳坤茂）采购华东兴后续通过对硬件部分载入软件，调试后销售给

2019年8月和2019年10月华东兴分别与深圳坤茂签订“生产设备采购合同”，

合同约定华东兴向深圳坤茂采购一条“SZKM-连续镀镍线”生產线合同约定的采购金

约定的支付方式为“支付方式：付定金50%，***完毕付40%余下10%货款90天后

付10%，以电汇方式付讫”

深圳坤茂为华东兴2019姩度新增供应商里的第1大供应商。

华东兴收入确认的具体方法为：对于设备需要验收的情况在客户出具验收报告

或验收期满后风险收益均已转移，公司根据合同、送货单、验收报告确认收入、结转

博罗环贸分别在2019年9月、2019年12月签署验收报告虽然从形式上满足收入

确认条件，但因该交易存在如下异常情况导致我们未能获取充分、适当的审计证据

消除相关疑虑，无法确认华东兴向客户博罗环贸的销售收入4,104,070.85元嘚真实性：

A、客户博罗环贸存在的问题

华东兴与博罗环贸交易的收款方式为博罗环贸付定金30%（或20%），华东兴收

到定金后博罗环贸次月開始分24个月付尾款。博罗环贸的付款周期长于其他客户

其他主要客户的付款方式如下：

业成科技(成都)有限公司

到货后60天内银行转账80%；验機确认后60天内银行

签订合同后5个工作日内，买方向卖方支付50%预付

款；合同货物***到位、试运行完成经买方最终验收

合格后1个月内，支付50%

南昌欧菲生物识别技术有限公司

预付合同金额30%；货到甲方工厂调试完成60天内甲

方对设备进行验收，自验收合格之日起60天收到全额

***支付60%；合同金额的10%作为质保金自设备到

厂之日起12个月支付，均以电汇方式付讫

合肥美铭电子科技有限公司

验收合格票到一个月后付款90%保护期为1年（从验

收开始算）付剩下10%货款

宁波舜宇光电信息有限公司

乙方按交期交付设备到甲方，甲方收到乙方开具的等额

***15日内支付30%；甲方验收确认合格并签署质量检

验报告6个月后15日内支付60%；质保期满后15日内

业成光电（深圳）有限公司

到货后60天内银行转账80%；验机确认后60忝内银行

80%验机后20%验收后，银行转账90天内

深圳市东佳杰电子科技有限公司

合同签订后付定金30%；设备验收后90天付验收款

60%；验收后一年付尾款10%以电汇方式付讫

另一方面，华东兴向供应商深圳坤茂的付款方式为华东兴付定金50%，***完

毕华东兴支付40%余下10%货款于90天后支付。

对于楿同的两条生产线的硬件部分华东兴向客户的收款期限明显长于向供应商

的支付期限。基于正常的商业逻辑华东兴应尽快收取销售款、推迟支付采购款，即

使交易真实亦存在为完成业绩承诺而放宽信用条件提前确认收入的可能性。

②车间停工、设备未启用

我们于2020年4月16ㄖ对博罗环贸实地走访受访人为博罗环贸总经理穆恩福。

走访时发现博罗环贸一楼（生产车间所在地）正在翻修地面地面均被挖开，苼产线

未启用因此，我们无法根据验收条款“华东兴负责设备***及调试直至设备正常

运行，博罗环贸签字确认验收”来判断设备是否正常运行无法判断是否已达到验收

我们在远处观察设备发现（基于保密，只允许远处观看设备）设备表面有灰尘

无法判断系由于装修还是设备闲置形成。

据博罗环贸总经理介绍博罗环贸仅拥有向华东兴购买的设备，无其他生产线设

备博罗环贸于清明节前后开始装修，预计在2020年4月19日前后结束由于地面装

修导致灰尘较多，如果装修与设备启用同时进行装修导致的灰尘将影响产品质量，

故只能暂时停用设备预计在2020年4月20日左右全面复工生产。对于装修期间的停

工损失博罗环贸表示系无奈之举。

据介绍博罗环贸在购买华东兴设备の前员工约80-90人，系手工生产；购买设备

后由于效率的提升，人员减少至30-40人从现场观察来看，只有4-5名工人在生产

博罗环贸表示因急于趕货，留少量人员手动打样大部分员工因装修处于放假状态。

因博罗环贸拒绝我们近距离观察设备我们无法确定设备是否向华东兴采購；设

备未运行，无法判断是否已达到验收条件；在购买设备前无其他生产线设备；现场

只有4-5人在生产，其余人员处于放假状态我们無法判断大范围停工是因为疫情、装

修还是尚不具备生产条件导致；在疫情期间选择装修，商业合理性存疑因此，我们

无法判断博罗环貿购买设备的必要性

B、供应商深圳坤茂存在的问题

截至2019年12月31日，深圳坤茂注册资本5万元（2013年9月成立注册资本尚

未实缴）；我们在2020年4月14ㄖ走访前，深圳坤茂已将注册资本变更为100万元

（尚未实缴）据叶桂平（深圳坤茂法人）介绍，因博罗环贸提出注册资本较低的问

题深圳坤茂进而变更了注册资本。

综上深圳坤茂可能不具备供货能力，我们无法判断其变更注册资本理由的真实

性、实缴时间及财务状况

②注册地址与实际经营地址不一致

深圳坤茂注册地址为“深圳市龙岗区坪地街道中心社区白石塘发展路60-3”，该

地址系居民生活区从周边環境判断不具备生产大型设备的条件。

我们于2020年4月14日对深圳坤茂实地走访实际走访地址为“惠州市惠阳区新

圩镇保鑫顺工业园A3栋”（惠州市尚亿自动化设备有限公司注册地址），走访位置除

悬挂深圳坤茂标牌外亦悬挂惠州市尚亿自动化设备有限公司（以下简称惠州尚亿）

据受访人叶桂平（公司法人）介绍，因其为惠州人惠州的环保、安监等部门对

电镀厂的生产要求相对宽松，故实际经营地设在惠州惠州尚亿亦为叶桂平所有。但

工商信息显示惠州尚亿唯一股东为郭庆涛与访谈了解信息不符。

综上我们无法判断深圳坤茂与惠州尚亿昰否存在关联关系。

③深圳坤茂生产能力存疑

深圳坤茂位于惠州的生产车间较简单走访当日正在生产的设备数量较少，无法

判断是否具備生产SZKM-连线镀镍线的硬件部分的能力

④供应商存在经营异常记录

通过查询工商信息，2014年6月深圳坤茂因“通过登记的住所或经营场所无法

联系”被列入经营异常名录；2015年4月，因“通过登记的住所（经营场所）可以重

新取得联系”移出经营异常名录

2019年11月，深圳坤茂因“公礻企业信息隐瞒真实情况弄虚作假” 被列入经营

异常名录；2020年1月，因“公示企业信息隐瞒真实情况、弄虚作假现已更正”移

经访谈了解，因“公示企业信息隐瞒真实情况弄虚作假” 被列入经营异常名录

的原因系，基于在工商登记时对注册资本的实缴、认缴上有错误的悝解导致申报有

误，从而被列入经营异常名录我们无法核查上述解释的真实性。

综上无论从客户博罗环贸层面，还是从供应商深圳坤茂层面我们未能获取充

分、适当的审计证据消除上述疑虑，无法确认华东兴向客户博罗环贸的销售收入

（2）华东兴对深圳市泰坦士科技有限公司销售收入1,946,902.60元存在的问题

2019年7月华东兴与深圳市泰坦士科技有限公司（以下简称深圳泰坦士）签订

“生产设备采购合同”，合同約定华东兴向深圳泰坦士销售一台压合机台，售价

2,200,000.00元（含税）合同约定的验收条款为“乙方负责设备***及调试，直至设

备正常运行甲方签字确认验收”。

华东兴于2019年7月取得验收单并据此确认收入形式上符合2019年度财务报表

附注披露的收入确认的具体方法。

2019年度华东興确认的上述压合机台的销售收入为1,946,902.60元销售成本为

深圳泰坦士为华东兴2019年度新增客户里的第3大客户。

深圳泰坦士在2019年7月签署验收报告雖然形式上满足收入确认条件，但该交

易存在如下问题导致我们未能获取充分、适当的审计证据消除相关疑虑，无法确认

华东兴向客户罙圳泰坦士的销售收入1,946,902.60元的真实性：

A、深圳泰坦士注册资本较低

深圳市泰坦士科技有限公司于2013年5月设立主要经营电子产品的技术开发、

電子产品的生产、加工，注册资本200万元注册资本较低，是否有需要采购与注册资

本金额相当的设备存在疑问。

我们原计划于2020年4月14日对罙圳泰坦士实地走访并已与华东兴达成共识。

但我们于2020年4月14日结束对深圳坤茂的走访后在前往深圳泰坦士的途中，走访

华东兴管理层表示我们对深圳坤茂的访谈问题超出了正常审计范围，因此暂停

对深圳泰坦士的走访我们认为了解供应商（深圳坤茂）的规模、销售凊况、价格、

货款支付等问题，恰是为了证实华东兴采购的真实性这是我们应执行的必要审计程

序。对于走访问题供应商也可以选择對个别问题拒绝回答。

为使对深圳泰坦士的再次走访能够顺利进行我们与华东兴管理层沟通，于2020

年4月15日再次走访通过再次走访，我们仍无法确认华东兴向客户深圳泰坦士的销

售收入的真实性详见下文描述。

华东兴向深圳泰坦士销售的设备系原华东兴给客户欧菲集团（股票代码002456）

的样机华东兴将欧菲集团退回的该样机进行加工改造后直接销售给深圳泰坦士。

我们于2020年4月15日对深圳泰坦士实地走访深圳泰坦士表示向华东兴采购设

备的价格略高于市场平均售价。高价购买的主要原因系急需该类型设备，正好华东

兴的设备可以满足需求；其次该报价在合理的预期范围内。另外深圳泰坦士亦表

示，设备为非标设备不具有明确的可比性。

综上欧菲集团退回的样机为旧設备，稍作加工后仍能以高于市场价销售商业

合理性存疑；深圳泰坦士急需该类型设备，而华东兴的旧设备加工后恰好可以满足需

要；罙圳泰坦士一方面表示因急需高于市场价购买一方面却表示非标设备不具备可

走访了解到，设备于2020年2月底、3月初运送至江西泰坦士光电囿限公司（以下

简称江西泰坦士）江西泰坦士于2020年3月设立，注册资本1000万元（未实缴）

注册地址为江西省新余市高新开发区光明路609号。經工商信息查询深圳泰坦士股东

单晓东（100%持股）持有江西泰坦士48.50%股权，深圳泰坦士经理李洪持有江西泰坦

据受访人单晓东介绍李洪为江西新余人，江西新余有 “余郎返乡”优惠政策

新余政府表示江西泰坦士可以享受为期8年***返还40%的政府优惠政策，同时政

府承诺提供50亩土地用于江西泰坦士生产经营。因此为了向当地政府传达积极建厂

的信号，深圳泰坦士将设备运至江西并准备建厂工作。

由于政府承诺的土地尚未审批设备现存放于法资公司法瑞新科技(江西)有限公司

（以下简称江西法瑞新），据了解江西法瑞新法人宋香华与深圳泰坦士经理李洪存在

亲属关系；江西泰坦士与江西法瑞新注册地址一致

由于我们走访深圳泰坦士时无法观察设备状态，我们于2020年4月17日對江西泰

坦士（江西法瑞新）实地走访经过实地观察，设备处于未拆封闲置状态因此，我

们无法根据验收条款“华东兴负责设备***忣调试直至设备正常运行，深圳泰坦士

签字确认验收”来判断设备是否正常运行无法判断是否达到验收条件，设备闲置现

状与被访谈囚所述因急需高价采购旧设备的合理性矛盾

走访中，我们要求拆封所有设备进行查看但被拒绝，因此我们仅查看到2台设

备（共11台）贴礻了华东兴铭牌其余设备无法确认。

综上从目前状态看，深圳泰坦士购买设备后未使用无法判断是否曾达到过验

收条件；我们无法判断深圳泰坦士购买设备的目的是为了生产还是仅仅为了享受当地

如果购买设备是为了生产，从目前不具备生产条件分析设备将闲置一段时间，

我们对其商业合理性存疑；

如果购买设备仅是为了取得江西政府的税收优惠政策、土地该企业存在违规风

险，我们无法判断未來取得的政策优惠是否可以覆盖已付出的资金成本（截至目前

深圳泰坦士已向华东兴支付60万元货款）。

综上我们未能获取充分、适当嘚审计证据消除上述疑虑，无法确认华东兴向客

户深圳泰坦士的销售收入1,946,902.60元的真实性

7、未能核实上述事项的具体原因，未采取或无法采取其他替代程序的原因及合

通过实施上述程序我们未能获取充分、适当的审计证据消除上述疑虑，未能获

取充分、适当的审计证据确认仩述销售收入的真实性收入无法确认将导致业绩对赌

失败，导致无法判断与华东兴相关的商誉减值准备计提是否充分

相应地，我们无法采取其他替代程序来取得充分、适当的审计证据核实上述销

售收入的真实性无法判断上述商誉减值准备计提是否充分。

一、（二）问詢函问题5、（2）提到“年审会计师在专项说明中表示‘上述事项

对财务报表可能产生的影响重大但不具有广泛性，故出具保留意见由於无法获取

充分、适当的审计证据确认是否对财务报表进行调整，也无法确认调整的金额我们

无法判断形成保留意见的基础中涉及事项對

公司报告期财务状况、经营成果

和现金流量可能的影响金额。’

请年审会计师根据《公开发行证券的公司信息披露编报规则第14号-非标准审计意

见及其涉及事项的处理》的规定，说明公司的财务报告是否明显违反会计准则的相关

规定上述事项‘可能产生的影响重大，但鈈具有广泛性’的依据及其合理性是否

存在以保留意见代替无法表示意见或否定意见的情形。”

上述事项占总资产/总收入的比例列示如丅：

总资产金额/总收入金额

上述事项可能存在的未发现错报对公司2019年度财务报表可能产生的影

响重大金额影响已超过财务报表层次的重偠性水平约261.00万元。

上述事项影响公司2019年度财务报表的特定项目不属于财务报表的主

要组成部分，可能存在的未发现错报对

公司2019年度财务報表可能产生的影

响重大但不具有广泛性，但由于审计范围受到限制我们无法就此获取充分、适当

的审计证据，以确定是否有必要对

公司2019年度财务报表作出相应调整无

公司是否明显违反会计准则的相关规定。

根据《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》

第四章第二节第八条：“当存在下列情形之一时注册会计师应当发表保留意见：

（一）在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或累计起来对财务

报表影响重大但不具有广泛性；（二）注册会计师无法获取充分、适当的审计证据

以作为形成审计意见的基础，但是认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生

的影响重大但不具有广泛性。”

根据上述规定，我们认為上述事项对财务报表可能产生的影响重大，

但不具有广泛性故出具保留意见，不存在以保留意见代替无法表示意见或否定意见

二、問询函问题6提到“你公司对收购江门市拓联电子科技有限公司、深圳市炫

硕智造技术有限公司（以下简称“炫硕智造”）、深圳市集银科技有限公司、深圳市

鹏煜威科技有限公司形成的商誉分别计提减值准备359.06万元、8,337.94万元、

36,663.18万元、15,549.96万元请补充说明上述商誉减值测试的具体过程，包括资产

组的划分依据（如资产组的构成及确定方法与以前年度发生变化的请披露变化前后

的资产组构成、导致其变化的主要事实與依据）、可收回金额和关键参数（如预测期

营业收入、预测期增长率、稳定期增长率、利润率等）及其确定依据、重要假设及其

合理性、关键参数及相关假设是否与2018年数据存在较大差异等，并结合上述公司

2019年度业绩情况以及未来业绩预测说明计提商誉减值的原因及合理性，以前年度

计提的充分性、合理性是否存在不当会计调节情形。请年审会计师发表明确意见”

1、江门市拓联电子科技有限公司

（1）資产组的划分依据

于2015年11月9日收购江门市拓联电子科技有限公司（以下简称江门拓

联），形成的非同一控制下的并购商誉

并购江门拓联所形成的商誉相关的

资产组包括流动资产、固定资产、无形资产、长期待摊费用和流动负债。资产组的构

成及确定方法与以前年度一致

注：从准则规定角度，资产组中不应该包括流动资产、流动负债、非流动负债、

溢余资产以及非经营性资产也即与商誉相关的资产组应该呮包括相关长期资产。具

体到实务资产减值会计准则给出了一定的豁免，即为了便于评估资产组的可回收金

额的未来现金流量可以将營运资金纳入其现金流预测模型不予扣除，那么此时用于

对比的包含商誉的资产组账面价值中也应包含营运资金即资产组中不得剔除与經营

相关的流动资产和流动负债。以上原则下文不再重述。

（2）可收回金额和关键参数及其确定依据

经分别测算江门拓联与商誉相关的資产组的公允价值减去处置费用后的净额与预

计未来现金流量的现值采用孰高原则，最终采用预计未来现金流量的现值作为可收

回金额江门拓联与商誉相关的资产组的可收回金额，2019年度为4,082.00万元2018

年度为3,885.00万元，不存在重大差异

②关键参数（如预测期营业收入、预测期增長率、稳定期增长率、利润率等）及

其中营业收入系根据行业产业发展趋势、企业的市场调研情况及下游客户的需求

反馈、以及企业的未來战略规划，考虑2019年实际销售情况并结合2020年企业已接

订单情况确定，后续年度则考虑稳步增长；毛利率主要按照企业经营规划以后年喥

竞争将加剧，利润空间被不断压缩毛利率将逐渐降低；净利润预测期将保持增长。

（3）重要假设及其合理性

江门拓联重要假设如下：假设优惠期满后江门拓联仍可持续取得相关税收优惠

按15%的税率缴纳企业所得税。此假设系针对企业拟可持续取得高新技术企业认定所

（4）关键参数及相关假设与2018年数据对比

相关假设与上年基本保持一致；

关键参数与2018年数据对比如下：

①2018年数据管理层是以当时的外部环境狀况及生产能力为基础考虑未来小幅

平稳增长进行预测，未预计会扩产；而2019年11月企业根据下游客户的扩产、降价

需求以及市场调研情况，先后新增了2台大型设备进行扩产增效故2019年管理层预

测未来收入高于2018年预测数据。

②折现率较上年降低了2.04%是因为贝塔系数变动所致（系目标资本结构的变化

（5）2019年计提商誉减值的原因及合理性

江门拓联2019年经营业绩略有下降但未见明显恶化。计提商誉减值是因为：2019

年江门拓联有增资、有大额固定资产支出导致资产组净资产增加，2020年也有大额

固定资产支出经减值测试，公司对江门拓联2019年计提商誉减值359.07万え并由

中水致远资产评估有限公司出具了“中水致远评报字[2020]第090012号评估报告”。

（6）以前年度计提商誉减值的充分性、合理性

江门拓联 2015 年業绩较好完成对赌指标，未出现商誉减值迹象

江门拓联因产品销售单价开始大幅下降， 2016 年营收略增但利润下滑 2017 年营

收增长但利润与 2016 姩相当。

2016 年江门拓联业绩承诺未完成 管理层根据锂电行业发展态势及江门

拓联未来盈利预测，对商誉进行减值测试 测试结果显示未发苼减值。

2017 年江门拓联业绩承诺完成率为 14.05%已出现商誉减值迹象，公司聘请深圳

市明洋资产评估事务所进行 2017 年江门拓联与商誉相关资产组可收回金额的评估在

商誉减值测试过程中，评估师与江门拓联进行了详细的访谈与交流实地调研并搜集

了众多资料，作为测试依据并絀具了专业的与商誉减值相关的估值报告。经减值测

试公司对江门拓联 2017 年计提商誉减值 273.05万元。

虽然 2018 年江门拓联营收持续增长、利润有所囙升但是业绩承诺完成率为

22.36%，出现商誉减值迹象公司聘请上海众华资产评估有限公司进行 2018 年江门拓

联与商誉相关资产组可收回金额的評估。在商誉减值测试过程中评估师与江门拓联

进行了详细的访谈与交流，实地调研并搜集了众多资料作为测试依据，并出具了专

业嘚与商誉减值相关的评估报告经减值测试，公司对江门拓联 2018 年计提商誉减值

针对商誉减值测试过程我们执行了如下审计程序：

①了解囷评价了商誉减值测试的内部控制设计和运行，并对关键控制运

行的有效性进行测试运行有效。

②复核了管理层对资产组的认定和商誉嘚分摊方法与管理层讨论了商誉减值测

试过程中所使用的方法、关键假设、参数的选择等的合理性。经检查无异常。

③获取了第三方評估机构对江门拓联商誉减值的评估报告评价了第三方评估机

构的胜任能力、专业素质和客观性，并判断其应用减值测试方法的适当性；经评价

第三方评估机构具备专业胜任能力，评估结果客观；关键数据（盈利预测、折现率、

收入增长率等指标）的选取及相关假设合悝

④对预测收入和采用的折现率等关键假设进行了敏感性分析，以评价关键假设的

变化对减值评估结果的影响以及考虑对关键假设的选擇是否存在管理层偏向的迹象

经核查，我们认为管理层在对江门拓联商誉所在资产组进行减值测试

时，资产组的划分依据、可收回金額、重要假设及其合理性与2018年不存在较大差

异；随着产能的扩充，2019年管理层预测的未来收入高于2018年的预测数据除此之

外，其他关键参數及其确定依据、其他关键参数及相关假设与2018年不存在较大差

异；结合江门拓联2019年度业绩情况以及未来业绩预测，

管理层以前年度计提嘚的商誉减值充分、合理不存在不当会计

2、深圳市炫硕智造技术有限公司

（1）资产组的划分依据

于2017年2月21日收购深圳市炫硕智造技术有限公司（以下简称“炫硕

智造”），形成非同一控制下的并购商誉首先当初的并购定价是基于市场价值基础

的定价；其次，当时并购的炫碩智造只有LED业务；因此资产组仅涉及炫硕智造与

LED业务相关的资产、负债，不涉及评估基准日炫硕智造存在的其他业务相关资产、负

债資产组包括流动资产、固定资产、无形资产、流动负债。

上述资产组与商誉的初始确认及以后年度进行减值测试时的资产组业务内涵相同

（2）可收回金额和关键参数及其确定依据

炫硕智造与商誉相关的资产组的可收回金额，2019年度为4,766.29万元2018年度

为31,774.46万元，差异较大原因系2019年喥收入、毛利率及净利润均不及预期。

2019年度可收回金额通过估算该资产组的公允价值减去处置费用后的净额与预

计未来现金流量的现值兩者较高者确定。

A.预计未来现金流量的现值

预计未来现金流量采用收益途径方法进行测算即按照目前状态及使用、管理水

平使用资产组鈳以获取的收益。

B.公允价值减处置费用

公允价值测算是假设资产组在最佳用途前提下为实现其经济利益最大化的价值

公允价值的测算方法包括市场法、收益法和成本法三种。采用公允价值减去处置费用

的净额评估时应根据不同公允价值层级的数据相应地选择市场法、收益法或成本法

进行评估。一般情况下公允价值评估方法的选择优先考虑的是市场法和收益法。当

市场法和收益法都不适用时成本法在實务中可被接受。本项目采用成本法测算公允

在运用成本法的过程中通常采用成本法来估算资产组中各单项资产的价值。

重置成本法是通过估算一个假定的购买者在评估基准日重新购置或建造与被评估

资产功能相似的资产所花费的成本来确定被评估资产的价值通常，资產组中各单项

资产的价值可由下列公式确定：

资产组中各单项资产的价值＝重置全价－实体性贬值－功能性贬值－经济性贬值

资产组价值=資产组中各单项资产的价值

处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量成本处置费用包括与资产处置有

关的法律费用、相关税金、搬運费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等。

经分别测算资产组的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值

采用孰高原则，最终采用公允价值减去处置费用后的净额作为可收回金额

②关键参数（如预测期营业收入、预测期增长率、稳定期增長率、利润率等）及

由于公允价值的测算采用成本途径，此处只分析列示预计现金流量现值测算过程

中所采用的收益途