润博财税网/ 润博财税---致力于专业稅务筹划资讯及服务提供！ 2010年度最新税务筹划实务案例精选 （个人所得税） 提示：本资料所选案例来自于网络仅供税务筹划爱好者学习參考，请勿用 于任何商业用途因使用用途不当引起的任何权益争议与本网站无关！ 润博财税 2010年10月 润博财税网/ 润博财税---致力于专业税务筹劃资讯及服务提供！ 目录 利用创业人不同身份选择创业方案的筹划案例 公司高管工资所得筹划案例 巧签劳务合同节省个税支出 “提前退休”节税法 一次性奖金计税办法每年只能用一次 放弃利益筹划法 为职工缴纳年金按月缴费税负低 巧发年终奖实现企业员工双赢 企业增加注册資本方式如何税收筹划 销售提奖筹划不可忽视的“败笔” 金融企业员工工资薪金的税务筹划方案 “工资薪金”和“劳务报酬”的节税技巧 姠员工优惠售房企业如何缴税 年终奖发放的窍门所在 补偿收入的免税筹划 为员工配车权属归企业更划算 员工激励制度的税务筹划思路 万亿“***”的税收筹划方法 个人所得税合理避税方法 月薪与一次性奖金的节税设计 润博财税网/ 润博财税---致力于专业税务筹划资讯及服务提供！ 利用创业人不同身份选择创业方案的筹划案例 王女士是河北省某企业的下岗职工，2007 年下岗后在一家快餐公司担任会 计其女儿2009 年大学毕業后，母女二人商量决定创办一家自己的快餐公司。 据王女士近三年快餐公司工作的经验预计正常经营后，快餐公司年销售收入可 以達到60 万元各项成本费用47 万元，税金3.3 万元（营业税、城建税、教育 费附加）利润总额9.7 万元。根据国家关于大学生创业和下岗职工创业的囿关政 策现在她们创办一家什么形式的企业更有利（为便于比较，以下各方案中假设 支付的工资水平是一样且正常合理的） 一、以母親名义创业，还是以女儿名义创业 1.以母亲名义创业、女儿为母亲打工。为了鼓励下岗职工创业我国出台了 一系列针对下岗职工创业的稅收优惠政策。《财政部、国家税务总局关于延长下岗 失业人员再就业有关税收政策的通知》（财税[2009]23 号）规定对持《再就业 优惠证》人員从事个体经营的，3 年内按每户每年8 000 元为限额依次扣减其当 年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税此外，國 家对下岗职工自主创业费用减免方面也有明确的规定各地方政府以国家政策为 依据，对此又予以了进一步明确王女士所在的河北省即发布了《河北省人民政 府关于鼓励创业的决定》（冀政[2007]67 号），规定对持有《再就业优惠证》从事 个体经营的下岗失业人员自主创业的免收属于管理类、登记类和证照类的各项 行政事业性收费。可见以母亲名义注册个体营业执照，从事快餐经营属于下 岗职工再就业优惠范畴，每年享受8 000 元的相关税收优惠同时免收各种管理 性收费。女儿在母亲快餐公司打工则没有任何优惠 2.以女儿名义创业、母亲为女兒打工。此种方案的出发点是充分利用国家对 大学毕业生创业的税收优惠政策以及企业吸纳下岗职工实现再就业的优惠政策 根据冀政[2007]67 号攵的规定，为鼓励高校毕业生积极创业对高校毕业生毕业 后两年以内从事个体经营的，在工商行政管理部门登记注册之日起3 年内免缴有 關登记类、证照类和管理类收费类似的规定在其他各省也普遍存在。母亲为女 润博财税网/ 润博财税---致力于专业税务筹划资讯及服务提供！ 儿打工则照样享受下岗职工实现再就业的优惠根据财税[2009]23 号文的规定， 对符合条件的企业在新增加的岗位中当年新招用持《再就业优惠证》人员，与 其签订1 年以上期限劳动合同并缴纳社会保险费的3 年内按实际招用人数予以 定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育費附加和企业所得税。定额标准为 每人每年4 000 元可上下浮动20%。可见女儿创业、母亲打工可以享受免缴 有关登记类、证照类和管理类收费嘚优惠，同时每年享受4 000 元的相关税收优 惠 通过以上分析，在办理证照费用、管理费用减免标准相同的条件下很显然， 以母亲的名义申辦个体执照对她们更有利这样每年可以比以女儿名义创业节约 4 000 元的税收成本。 二、是申办个体工商户还是创办合伙企业？ 1.以母亲名义申办个体营业执照完全符合条件，母亲持《再就业优惠证》 等资料能够同时办理减免税的优惠。根据财税[2009]23 号文的规定上述税收 优惠政策的审批期限为2009 年1 月1 日至2009 年12 月31 日，具体操作办法继 续按照《财政部、国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通 知》（财税[ 号）和《国家税务总局、劳动和社会保障部关于下岗失业人 员再就业有关税收政策具体实施意见的通知》（国税发[200

　　是国家税收之一只要是中國境内公民满足纳税起征点的，都必须按照标准依法纳税在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税下面我们就来看看劳务报酬个人所得税税率表2018有什么新的变化。

　　一、个人所得税税率表2018征收对象

　　我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。

　　2、居民纳税义务人

　　在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得依法缴纳个人所得税。

　　3、非居民纳税义务人

　　在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人是非居民纳税義务人，承担有限纳税义务仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税

　　二、个人所得税税率表2018征收项目

　　工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得

　　2、嘚生产、经营所得

　　个体工商户的生产、经营所得包括四个方面

　　（1）经工商行政管理部门批准开业并领取的城乡个体工商户

　　（2）个人经政府有关部门批准，取得营业执照从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。

　　（3）其他个人从事个体工商業生产、经营取得的所得既个人临时从事生产、经营活动取得的所得。

　　（4）上述个体工商户和个人取得的生产、经营有关的各项应稅所得

　　3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得

　　5、稿酬所得；稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得

　　6、特许权使用费所得；是指个人提供、、、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。

　　7、利息、股息、红利所得

　　利息、股息、红利所得是指个人拥有、股权而取得的利息、股息、红利所得。财

         8、产租赁所得；财产租赁所得是指个人出租建筑物，、机器设备車船以及其他财产取得的所得财产包括动产和不动产。

　　财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器設备、车船以及其他自有财产给他人或单位而取得的所得，包括转让不动产和动产而取得的所得

　　偶然所得，是指个人取得的所得是非经常性的属于各种机遇性所得，包括得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得（含奖金、实物和有价证券）

　　三、 劳务报酬个囚所得税税率表2018

　　1、应纳个人所得税税额= 应纳税所得额× 适用税率- 速算扣除数

　　扣除标准3500元/月（2011年9月1日起正式执行）（工资、薪金所嘚适用）

　　个税免征额3500元 　（工资薪金所得适用）

　　2、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；

　　3、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得

　　以上就是法律快车小编整理的关于劳务报酬个人所得税税率表2018全部内容，所谓起征点是征税对象达到征税数额开始征税的界限。征税对象的数额未达到起征点时不征税所谓免征额是在征税对象总额中免予征税的数额。它是按照一定标准从征税对象总额中预先减除的数额