二、残保金年报会计分录规则

1、企业应在“其他应交款”科目下设置“应交残疾人就业保障金”明细科目(外商投资企业在“其他应付款”科目下设置“应付残疾人就业保障金”明细科目)核算企业按规定应缴纳的残疾人就业保障金。

2、企业按规定计算出应缴纳的残疾人就业保障金借记“管理费用——残疾人就业保障金”科目，贷记“其他应交款/应交税费——应交残疾人就业保障金”科目或“其他应付款——应付残疾人就业保障金”科目;

3、实际上交时借记“其他应交款——应交残疾人就业保障金”或“其他应付款——应付残疾人就业保障金”科目，贷记“银行存款”科目

4、企业超比例安置残疾人就业或者为安排残疾人就业做出显著成绩，按规定收到的奖励借记“银行存款”等科目，贷记“管理费用——残疾人就业保障金”科目

5、企业逾期未缴纳残疾人就业保障金，按规定缴纳的滞纳金借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”科目

6、当然实行新《企业会计准则》的企业，也可以上用“应交税费”会计科目取代“其他应交款”科目

注：应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按照“工资奖金，津贴补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经費”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、”非货币性福利”、”其它与获得职工提供的服务相关的支出” 等应付职工薪酬項目进行明细核算。

三、如何做残保金年报会计分录

1、已经计提了,在实际交纳时，做分录

2、没有计提实际交纳

3、残保金年报的计提分錄计提

残保金年报逾期缴纳/拒不缴纳后果严重

根据《财政部国家税务总局中国残疾人联合会关于印发《残疾人就业保障金征收使用管理办法》的通知》(财税〔2015〕72号)第二十六条规定：

“用人单位未按规定缴纳保障金的，按照《残疾人就业条例》的规定由保障金征收机关提交財政部门，由财政部门予以警告责令限期缴纳；逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外还应当自欠缴之日起，按日加收5‰的滞纳金滞納金按照保障金入库预算级次缴入国库。”

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刘倩老师| 官方答疑老师

职称：注冊税务师/中级会计师