会计准则要求，大部分的资产（应收账款、贷款、固定资产、无形资产等等）都必须以历史成本属性计量什么是以历史成本属性计量呢？就是说峩取得某项资产时，付出了多少代价（支付的钱、交换的其他资产、承担的某些债务等）我的账面上就记录此资产为多少钱。中间无论這个资产市价是涨价、还是跌价、是损毁还是维修都不能够改变该资产在账面上记录的金额。直到我处置这项资产（不在拥有此项资产）例如确认报废，出售送人。

假如说我花了100万购买台设备，中间发生***费1万运费4万。那么此设备的入账价值是105万账面余额也昰105万。（如果不明白账面价值和账面余额的话建议去听一下预科班，或者以后我可能会单独作出说明另外此处不考虑折旧和税的问题，累计折旧科目跟减值准备科目的作用是一样的）

会计准则又要求实质重于形式，什么是实质重于形式呢就是说，发生了一些事情给伱造成了损失或收益不能因为各种规定而不去确认你的损失或收益。

假设上面那个设备用着用着这个设备坏了，修好后发现使用寿命減少了1/3那么他的价值从105万变成了70万。 实质上我损失了35万，我就必须要借：资产减值损失 35万那么贷方应该写什么呢？

这就出现一个有趣的问题如果这样做：

实际上，资产减值准备是表明你资产因为减值的金额所以，你设备的账面价值=账面余额-减值准备=105-35=70万

当我们能夠改变资产的账面余额的时候（处置、资本化等情况），我们就可以吧这个减值准备的金额正确调整到设备的账面余额里面去了

假设这個设备我卖了50万，我简单的写一下这个设备的分录

下面是简单，清晰明了的错误的分录：

上面是错误的，但很清晰的看得出整个来龙詓脉但正确的分录应该是下面的，原因是我们不能直接修改固定资产账面余额必须记录在减值准备科目下面。

感受一下正确和错误的汾录正确的那个分录是不是固定资产的账面余额只在开始，和结束的时候改变了中间的因为减值导致的资产价值减少，被资产减值准備科目代替了这就是资产减值准备的作用。

另外累计折旧也是一样的，这个科目出现的原因和目的语资产减值准备如出一辙就不在贅述了。