委托加工的应外购已税消费品连续生产应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组价

www.91gupiao.net    2019-04-22    标签：应税消费品连续生产应税消费品

1.某化妆品厂2016年12月受托加工一批高檔化妆品委托方提供原材料成本30000元，化妆品厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元该厂没有同类高档化妆品销售价格。则该厂应代收代繳消费税(  )元(以上款项均不含***，高档化妆品消费税税率15％)

2.下列各项中符合城市维护建设税有关规定的是(  )。

A、海关对进口产品代征嘚***、消费税不征收城建税
B、即征即退***的，附征的城建税和教育费附加也随之退还
C、纳税人偷漏***、消费税而加收的滞納金、罚款一并计入城建税及教育费附加的计税依据
D、因减免税而实行***、消费税退库的，城建税不得同时退库

  • 选项B对***、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外对随***、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还；选项C纳税人偷漏***、消费税而加收的滞纳金、罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁不作为城建税的计税依据；选项D，对于因减免税而需实行***、消费税退库的城建税也可以同时退库。


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  • 试题題型【单项选择题】
东方公司和西方公司均为***一般纳税人销售商品适用的***税率均为17%。东方公司委托西方公司加工材料一批（该材料属于应外购已税消费品连续生产应税消费品）东方公司发出原材料的实际成本为120万元。完工收回时支付加工费20万元另支付增徝税税额3.4万元，支付西方公司代收代缴的消费税24.70万元东方公司用收回的委托加工材料抵偿所欠某公司的货款（所欠货款的价值小于西方公司加工的同类消费品的计税价格）。则收回该批委托加工物资的入账价值是（
  • 解题思路：委托加工物资收回后直接抵偿债务（视同销售）则委托方支付的由受托方代收代缴的消费税应计入收回的委托加工材料的成本，因此该委托加工材料收回后的入账价值=120+20+24.70=164.70（万元）。
    【总结】委托加工应外购已税消费品连续生产应税消费品的受托方代收代缴消费税的处理：收回委托加工应外购已税消费品连续生产应税消费品——用于连续生产应外购已税消费品连续生产应税消费品（用于抵扣应交税费）借：应交税费——应交消费税贷：银行存款等收回委托加工应外购已税消费品连续生产应税消费品——直接对外出售、生产非应外购已税消费品连续生产应税消费品（计入成本）
    贷：银行存款等可以抵扣的***计入“应交税费——应交***（进项税额）”中核算不计入存货的成本中。
    【提示】委托加工物资收回后用於直接出售：是以不高于受托加工企业的同类应外购已税消费品连续生产应税消费品的计税价格出售若以高于受托方的计税价格出售的，则应计入应交税费借方不计入成本。

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参考资料

 

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