为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的处理，我们根据财政部颁发的《财务会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记帐和核算。
纳税人应按照《财务会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合实际情况，设置以下会计科目：
纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容：
　　二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理
　　四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理
主营业务，是指纳税人主要以运输、建筑施工、房地产开发、保险、邮电通信、文化、娱乐、、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。
　　主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地***、教育费附加、文化事业建设基金等。
企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。
　　***纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。
　　企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现，并按规定及时计缴税款。
　　（一）取得（或确认实现）主营业务收入应交税金及附加时，编制会计分录
　　（二）缴纳税金和附加时，编制会计分录
　　（三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理
　　（四）主营房地产业务企业土地***的会计处理
（一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录
　　　　　　　　　　--应交文化事业建设基金
　　　　　　　　　--应交文化事业建设基金
　（三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理：
　　2．自产自用应征资源税产品，在移送使用时，编制会计分录
　　3．取得销售应征资源税产品的收入时，编制会计分录
（四）主营房地产业务企业土地***的会计处理
　　税法规定，对主营房地产业务的企业，在房地产项 ...外贸企业出口退税计算及账务处理举例
外贸企业出口退税计算及账务处理举例
　　例一、某外贸公司2006年5月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱，取得的***专用***注明的价款为100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱150美元（当日汇率为1美元＝8元人民币），申请退税的单证齐全。该化妆品的消费税税率为30%，***退税率为13%。要求计算应退***和消费税并编制会计分录。
　　应退***税额＝1000000×13%＝130000（元）
　　转出***额＝170000－130000＝40000（元）
　　应退消费税税额＝1000000×30%＝300000（元）
　　借：物资采购　　　　　　　　　　　　　1000000
　　应交税金──应交***（进项税额）170000
　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　1170000
　　借：库存商品——库存出口商品1000000
　　　贷：物资采购　　　　　　　　1000000
　　借：应收账款　　　　　　　　1200000
　　　贷：主营业务收入——出口销售收入　1200000
　　借：主营业务成本　1000000
　　　贷：库存商品　　1000000
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　40000
　　　贷：应交税金——应交***（进项税额转出）　40000
　　计算出应收***退税款：
　　借：应收出口退税　　　　　　　　　　　130000
　　　贷：应交税金——应交***（出口退税）130000
　　借：银行存款　　　　　　　　130000
　　　贷：应收出口退税（***）　130000
　　计算出应收消费税退税款：
　　借：应收出口退税（消费税）　300000
　　　贷：主营业务成本　　　　　300000
　　借：银行存款　　　　　　　　300000
　　　贷：应收出口退税（消费税）　　300000
　　例二、某进出口公司2006年3月购进服装5000件，***专用***上注明金额为7.75万元，出口至美国，离岸价为1.3万美元（汇率为1美元＝8元人民币），服装退税率为13%，试计算该公司当月应退税额。
　　应退***税额＝77500×13%＝10075（元）
　　转出***额＝13175－10075＝3100（元）
　　借：物资采购　　　　　　　　　　　　　77500
　　应交税金──应交***（进项税额）13175
　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　90675
　　借：库存商品——库存出口商品　77500
　　　贷：物资采购　　　　　　　　　77500
　　借：应收账款　　　　　　　　　　　104000
　　　贷：主营业务收入——出口销 ...文章内容 2010年注册会计师考试《会计》习题集训—固定资产（计算）
1.2007年1月，丙股份有限公司准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：
（1）购入工程物资一批，价款为500 000元，支付的***进项税额为85 000元，款项以银行存款支付；
（2）至6月，工程先后领用工程物资545 000元（含***进项税额）；剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的***进项税额可以抵扣；
（3）领用生产用原材料一批，价值为64 000元，购进该批原材料时支付的***进项税额为10 880元；
（4）辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50 000元；
（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本；
（7）7月中旬，该项工程决算实际成本为800 000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资；
2.AS公司2009年购建一个生产车间，包括厂房和一条生产线两个单项工程，厂房价款为130万元、生产线***费用50万元。2007年采用出包方式出包给甲公司，2009年有关资料如下：
（2）2月10日，购入生产线各种设备，价款为500万元，***为85万元，包装费15万元，途中保险费70万元，款已支付。
（3）3月10日，在建工程发生的管理费、征地费、临时设施费、公证费、监理费等15万元，以银行存款支付。
（4）4月16日，将生产线的设备交付建造承包商建造***。
（5）5月31日，结算工程款项，差额以银行存款支付。
（6）5月31日，生产线进行负荷联合试车发生的费用10万元，试车形成的副产品对外销售价款5万元，均通过银行存款结算。
（7）6月1日，厂房、生产线达到预定可以使用状态，并交付使用。
（1）编制1月10日，预付厂房工程款的会计分录；
（2）编制2月10日购入生产线设备的会计分录；
（3）编制3月10日支付管理费、征地费、临时设施费、公证费、监理费等的会计分录；
（4）编制4月16日将生产线的设备交付建造承包商建造***的会计分录；
（5）编制5月31日结算工程款项的会计分录；
（6）编制5月31日生产线进行负荷联合试车的会计分录；
3.Y公司2006年9月1日，对融资租入一条生产线进行改良，领用一批用于改良的物料价款为456 300元，原购入时所支付的运输费为3750元，款项已通过银行支付；生产线***时，领用本公司原材料一批，价值42 471元（不考虑原材料的***）；领用本公司所生产的产品一批，成本为48 000元，计税价格50 000元，***税率17％，消费税税率10％，应付***工人的工资为7 200元；生产线于2007年12月份改良完 ...状态 离线 发表于 2008-4-15 13:45 轉10小時快速簡易外貿教程
这是一个做出口外贸的快速简易入门课程,学习对象是完全没有做过外贸的新手。
当然，如果具备了一点外贸常识，或从事过相关工作，阅读本教程会更轻松。
全部课程分为10节，大约需要10个小时的时间。
学完以后，就可以冒充熟手去应聘外贸业务员了...态度冷静的话就不会露馅。
10小时快速简易教程（一） 出口外贸的基本过程
懂一点英文。不一定非得要四级那么厉害...看得懂数字、年月日、长短好坏以及“你好谢谢再见”等的三五百个单词，加上跟你做的产品相关的一些名词，再买本汉英字典和一个叫做《金山词霸》的电脑字典软件来帮忙（不知道这个软件的，跟贴提问）,就可以开始做外贸了。当然，英文越好，做生意越方便,所以要注意积累,平时没事的时候,也该抽空学点儿文化。
有一台能上网的电脑。做外贸没有电脑，会被同行小看的。再说，用电脑在网上收集信息，收发邮件，比打***发传真写信什么的可省钱多了。
谈生意--交货--拿钱---向有关部门报告交易情况
因为国际上对外贸管理都比较严格，货物出国前常常要检验，取得批文；拿到的钱款要申报等等。此外，国家鼓励出口，报告交易情况就可以享受优惠政策。
报告交易状况不是最后进行的，而是贯穿于整个外贸过程中。主要跟四个部门打交道：
进出口商品检验检疫局：交货前请他们验货，并出具品质***。这个过程叫“商检”。
海关：商检以后，向海关申报出口，然后运出去。这个过程叫“报关”。
外汇管理局：收到钱以后向外汇管理局报告。这个过程叫“核销”。
国税局：出口以后申报，取得退返税款等优惠。这个过程叫“退税”。
外贸和国内做生意在本质上并没有太多的差异，只是需要在外贸操作中跟几个政府部门打个交道而已。
【小结】通过本节的学习准备，我们已经了解了常见的出口外贸全过程：
谈生意---备货---请商检局检验货物---向海关申报出口----把货物运输出国交给客户---从客户那里取得货款----向外汇管理局申报---向国税局申报----数数挣了多少钱，攒起来回村盖房娶媳妇。
　　实际上，并不是每个环节都要你自己去做。市面上有很多专业公司，他们可以帮助你做其中的一项或几项工作。比如，货物运输代理公司可以帮你“报关”和“运输”，银行可以帮你取得货款，出口代理公司可以帮你“商检”以及向外汇局和国税局申报等等---实际上，出口代理公司能做的事情如此之多，以至于你甚至只需要谈生意，然后把所有的事情都交给他们帮忙打理，你 ...2011年自考企业会计学串讲资料：第九章 流动负债的核算
　　一、短期借款账务处理：详细内容 　 　　预提利息费用
　　二、应付票据核算(联系材料采购业务)(P301，例9-6)
　　三、应付工资核算：详细内容　(一)应付工资的计算
　　扣缺勤法：月应付工资=月基础工资-旷工事假应扣工资-病假应扣工资+计入工资总额的奖金+工资性津贴和补贴+加班加点工资+其他工资(P310，例9-10)
　　五、应交税金核算：详细内容　(一)应交***核算
　　组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税(P323，例9-15)
　　(1)生产应税消费品对外销售的账务处理(主营业务税金及附加)
　　(2)委托加工应税消费品的账务处理(见委托加工物资)
　　(4)组成计税价格=(进口商品的到岸价+关税)÷(1-消费税税率)
　　六、或有负债的核算：详细内容　　或有负债：由于可能导致损失的偶发事件而形成的债务责任
　　账务处理：“预计负债”账户(P341-P342，例9-28，9-29)
　　1.负债分为流动负债和长期负债的依据是(D　)
　　2.某企业厂部行政管理人员工资30000元，医务及福利部门人员工资9000元，退休人员工资2000元，长期病假人员工资3000元。按14%计提职工福利费。应计入“管理费用”账户借方的应付福利费是(C　)
　　4.某公司2002年5月份有关税金业务如下：以银行存款交纳***1500元;计算应交土地使用税200元;计算出售固定资产应交营业税600元;代扣职工本月个人所得税2600元;计算应交消费税300元。
　　要求：根据上述业务编制会计分录(“应交税金”账户列示明细账)。
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