内容提示：员工的手机费能否在企业所得税税前列支所得税手机
文档格式：PDF| 浏览次数：22| 上传日期： 17:39:48| 文档星级：?????
|
每一年的企业所得税汇算清缴工作是财务会计朋友们最关心也最头痛的一件事了。今年实行营改增，金税三期全面上线，朋友们刚刚适应了新的申报系统和新的***申报表，一年一度的汇算清缴工作又已经开始。
企业所得税汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 根据现行企业所得税法的规定，凡财务会计制度健全、账目清楚，成本资料、收入凭证、费用凭证齐全，核算规范，能正确计算应纳税所得额，经税务机关认定适用查帐征收的企业，均应当在年终进行所得税的汇算清缴。
汇算清缴的对象有两个： 一、实行查账征收的企业； 二、实行核定应税所得率的企业。企业无论盈利或亏损，是否在减免期内，均应按规定进行汇算清缴。 实行核定定额征收企业所得税的企业，不进行汇算清缴。
1、汇算。在月度或季度终了后15日内预缴的基础上，自行计算确定全年应缴、应补及应退税款。 2、申报。填写并报送企业所得税年度纳税申报表及其附表，以及税务机关要求提供的其他资料。 正常情况：公历1月1日起至12月31日止。 特殊情况：企业在一个纳税年度中间开业、终止，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，以其实际经营期为一个纳税年度。 一个纳税年度终了后5个月内（次年的1月1日至5月31日），比如，2016年企业所得税汇算清缴时间：2017年1月1日至5月31日。 大多数企业都是每年3-5月集中申报，税局集中在5月底进行扣款。 一、【政策】2016年出台哪些有关企业所得税文件？对于企业而言，要做好汇算清缴，该如何应对呢？提醒，要做好汇算清缴，有5个政策重点要关注。 第一个政策是《财政部、国家税务总局关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知》（财税〔2016〕45号）。该政策实际上是放宽性政策，对纳税人来说是个利好的政策。 财税〔2016〕45号文件明确了企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，按历史成本来确认转让收入。这是该文件的要点。股权捐赠视同转让股权。股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定，而不是公允价值，也不是市场售价。捐赠额是股权历史成本=受赠方开具的捐赠票据上金额。另外，受赠对象必须是公益性社会团体，而不是公益性事业单位，也不是通过公益性社会团体对外捐赠。企业向我国境外的社会组织或团体实施的股权捐赠行为不适用这个政策。企业所得税税前扣除限额是会计利润的12%，依据企业所得税法第九条企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 该政策执行时间是从2016年1月1日起，已经进行相关税收处理的不再进行税收调整。 第二个政策是《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第80号）。80号公告明确了两项政策内容， 其中关于企业差旅费中人身意外保险费支出税前扣除问题是个利好政策。企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。 另外一项是完善性的政策，企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条规定情形的，除另有规定外，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。这些情形是指：用于市场推广或销售；用于交际应酬；用于职工奖励或福利；用于股息分配；用于对外捐赠；其他改变资产所有权属的用途。 80号公告施行时间是适用于2016年度及以后年度企业所得税汇算清缴。 第三个政策是《国家税务总局关于房地产开发企业土地***清算涉及企业所得税退税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年81号）。81号公告主要是针对《国家税务总局关于房地产开发企业注销前有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第29号）出台的进一步明确政策，也是关于土地***清算的问题。 81号公告在退税判定时间上往前移了。房地产开发企业由于土地***清算造成的亏损，在企业注销税务登记时还没有弥补的，企业可在注销前提出申请，税务机关将多缴的企业所得税予以退税。但是，由于多种原因，房地产开发企业在开发产品销售完成后，短期内无法注销，导致多缴的企业所得税无法申请退税。结合房地产开发企业和开发项目的特点，81号公告对房地产开发企业土地***清算涉及企业所得税退税政策进行了完善。 第四个政策是关于技术入股企业所得税递延纳税政策。这也是一项利好政策，它涉及两个文件，《财政部、国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）和《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第62号）。 这两个政策明确企业或个人以技术成果投资入股到境内的居民企业，被投资企业支付的对价如果全部为股票的，企业或个人可以选择继续按现行有关税收法规执行，也可以选择适用递延纳税优惠政策。需要注意，如果除了股权以外，对方还支付一部分现金，不能适用该政策。技术成果所有权是不能分割，对方有一部分以现金形式支付，该企业或个人等于获取的不全部都是被投资企业的股权，因此就不能适用这个政策。 第五个政策是《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）。该政策从2016年开始执行，有些变化纳税人需要关注。 首先，什么样的研发活动可以享受研发费加计扣除？研发活动过去按是否符合领域来判定，现在是以负面清单的形式列举。比如研发活动如果属于常规性的技术升级，就不属于享受研发费加计扣除的研发活动。 其次，该政策对研发费加计扣除范围增加了，比如说研究人员、外聘人员相应的支出也可以作为研发费加计扣除项目。再次，企业委托其他境内单位和个人研发所发生的支出，80%可以享受研发费加计扣除。 最后，管理要求更规范，要求企业设置研发费辅助核算账目，要求企业有健全的核算体系，这比以前要求严格。 2016年，纳税人面临两个重大变化，第一个变化就是全面推开营改增试点。纳税人完全要按照***的管理方式来缴纳***，对票据的管理和以往发生了很大变化。第二个变化是全国上线了金税三期，纳税人面对新的征管程序。金税三期强大的功能是对***的比对以及相应的风险防控。金税三期上线对企业所得税汇算清缴也有影响。 2017年纳税人是第一次在金税三期系统上开展企业所得税年度纳税申报，要适应金税三期的要求，有些程序、有些填报的内容，原来能通过，现在就有可能通不过。 二、企业所得税汇算清缴税前扣除项目及注意事项企业所得税实行的是法定扣除，一项支出能否税前扣除，首先要看其是否属于税法允许扣除的支出，只有充分了解了企业所得税汇算清缴的扣除标准，才能做到合理合法节税。企业所得税汇算清缴税前扣除标准如下： 1、《企业所得税法实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 2、对从事股权投资业务法人企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。 3、企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 4、企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。 1、《企业所得税法实施条例》第四十一条规定：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 2、企业应于每月15日前，按照上月份全部职工工资总额2%，向工会拨交当月份的工会经费。 自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。? 自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。 1、《企业所得税法实施条例》第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 2、超过14%的部分，应当作为企业所得税调增项目计入“递延税款——递延所得税负债”贷方，在次年汇算清缴时作为扣缴企业所得税的计税基础，在报表上则反映为“递延税款贷项”。 1、《企业所得税法实施条例》第四十二条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额"> 2017年房地产建安财税精品系列课程推荐 财税的学习永无止境，如果您需要培训、税收筹划、财税咨询、企业内训等请联系我们！ 佟天成老师 （郑州站）点击主题查看详细内容》 培训时间：2017年4月7-9日（4月7号全天报到） 培训地点：郑州百利中州国际饭店 第一节：房地产业相关最新税收政策解析 第二节：营改增后房地产企业会计处理新规定 第三节：个人所得税风险防控和规划 一．企业个人股东的个人所得税策划 二．企业员工工资薪酬个人所得税策划 三．非企业雇员及其他人员劳务费策划 （南京站）点击主题查看详细内容》 培训时间：2017年4月14-16日（4月14号全天报到） 培训地点：南京黄埔大酒店 第一讲：金三期下的税务稽查新动向 第二讲：2017年建筑企业税务稽查的重点及应对 第三讲：建筑企业防范税务风险的合同控税策略 （南京站）点击主题查看详细内容》 培训时间：2017年4月14-16日（4月14号全天报到） 培训地点：南京斯亚花园酒店 第一讲：近两年税收新政策与税务稽查案例借鉴 第二讲：所得税及相关税收与会计处理协调实战大解析 一．企业所得税事中监控系统的总体要求 二．事中监控系统中重要观注点 四．企业所得税纳税检查的应对 五．税收优惠的政策变化问题处理 （贵阳站）点击主题查看详细内容》 培训时间：2017年4月19-21日（4月19号全天报到） 培训地点：贵阳华茂大酒店 第一章：******的管理与应用 一．“金三”开票系统使用介绍 二．在“金三”系统下如何购买增值*** 三．在“金三”系统下如何开具****** 四．在“金三”系统下如何实现存根联数据采集与自动报税 五．***专用***的认证与勾选 六．“金三”系统下***专用***的*** 七．“金三”系统下******作废操作流程 八．与***开具有关的其他问题 第二章：***涉税业务会计核算 一．与***有关的会计科目设置与应用 二．与***有关的具体业务的账务处理 三．财务报表相关项目列示 （济南站）点击主题查看详细内容》 培训时间：2017年4月20-22日（4月20号全天报到） 培训地点：济南华联大酒店 一：房地产企业财务人员纳税预算管理理念的构建 (一) 房地产企业纳税预算管理的必要性 (二) 房地产企业纳税预算的管控策略 二：全项目纳税预算和盈利预测的编制 三：企业设立阶段的纳税预算管理与控制 四：项目融资的纳税预算管理与控制 (一) 企业融资预算应关注的风险点 (二) 财务费用预算要点 (四) 预算管理与风险控制 五：土地取得阶段的纳税预算管理与控制 (一) 项目纳税预算与土地竞拍价格决策 (三) 预算管控与财税处理技巧 六：规划设计与前期工程的纳税预算管理与控制 (二) 预算管控与财税处理技巧 七：项目建设阶段的纳税预算管理与控制 (二) 预算管控与风险控制 八：销售阶段纳税预算管理与控制 (二) 预算管控与财税处理技巧 九：企业清算退出环节的纳税预算管理与控制 十：***会计核算与本年度汇算清缴要点 （长春站）点击主题查看详细内容》 培训时间：2017年4月20-22日（4月20号全天报到） 培训地点：长春长百四季酒店 第一节：收入税会差异暨申报表填报要点讲述 第二节：2016年度房地产企业相关新政解读（摘录） 第三节：企业所得税常见问题解析 第四节：装修、售楼部、车位与成本分摊 第五节：税收风险评估与分析 第六节：问题解析与答疑互动 （沈阳站）点击主题查看详细内容》 培训时间：2017年4月20-22日（4月20号全天报到） 培训地点：沈阳玫瑰酒店 一、房地产和建安企业财税运营管控 第二节 战略运营视角的***管控 第三节 PPP工程在***征管体制下如何操作和税务筹划？。。。。。。 第一节 土地***清算概述 第二节 土地***算清演练 第三节 税务机关对土地***清算的检查评估的重点和企业有效风险应对方略 第四节 土地***清算综合案例解析 （郑州站）点击主题查看详细内容》 培训时间：2017年5月17-19日（5月17号全天报到） 培训地点：郑 州百利中州国际饭店 第一节：建筑企业营改增后的10大涉税疑难问题处理 一．建筑企业预收账款的涉税处理 二．建筑企业工程进度结算和最后结算的税务处理 三．甲供材和甲控材的税务处理 四．建筑企业新老项目交替过程中的税务处理 五．建筑企业差额征收***的财税处理 六．建筑企业混合销售行为的涉税难点问题的处理 七．建筑企业资质共享和挂靠业务的税务处理 八．建筑企业农民工工资费用的涉税管理 九．建筑企业自购机械设备、周转材料、工地上自建临时建筑物的税务处理 十．建筑企业机械设备租赁的税务处理 第二节：建筑企业营改增后的财税体系建设 一．总公司直接管辖项目部或总公司+事业部制区域公司+项目部下的财税管理 二．总分公司（分公司是财务独立核算）体制下的财税管理体系 三．母子公司（资质共享）体制下的财税管理体系 四．建筑企业挂靠业务的财税管理体系 |