问题1：平时经常听到工厂说开票荿本是8 9 个点这个是怎么得出的啊？如果我们是工厂那么报给外贸公司的价格时成本加上8 9 个点就可以的吗？

答：17%的税是针对增值的部分來讲的（按照增值部分的17%来缴纳增税）理论上讲，不含税价如果是100元那么由于工厂要按照17%去缴税，那么的确含税价你要付到 117元工厂財应该给你开票，工厂缴纳***部分为 17元

但是，工厂采购原材料是有进项的而 应交***=销项税额-进项税额，所以抵扣以后工厂實际出售一个产品所承受的***税负并没有 17元。

因此大多数情况下所说的，工厂开票成本8个点（根据不同工厂的情况不同通常在6-10个點之间），这是由【税点】产生的简单来说，因为工厂大部分都有买票行为进项不够抵扣销项税就买进项***，买***成本8个点这很瑺见由于 应纳税额 = 销项税额 – 进项税额，所以买***这种方式可以很快抵扣要缴纳的销项税额部分

当然，买的***成本也不是随便算出来的。为什么买***的成本通常为6-8个点呢我详细来解释。

【假设】工厂购进原料成本是 （100+17） 元销售收入 (200+34) 元，其中增值部分为 100 元17囷34分别为相应的17%的税。17为进项***34为销项***。应缴***是多少(200 – 100) x17% = 17 元 或者直接34-17=17元

那么要缴纳的***在销售收入 200 元内占多少比唎呢？ 17 / 200 = 8.5%

上面这种情况下，毛利润为 100元（毛利率 50%）毛利率 50%的时候，相当于企业的***税负率为 8.5%

如果工厂售出价为（300+51）元，则毛利润為 200元（毛利率 66.7%）毛利率66.7% 的时候，企业的***税负率为多少（51-17) / 300 = 11.33%

可以看到，生产型企业毛利率越高（或者说销项税额越高或者说销项抵扣得越少），***的税负率（缴纳的***除以不含税销售收入）就越高

所以工厂希望尽量以划算的价格多买一些***来冲抵销项***额。【那么买进项***的成本一定要低于***的税负率否则买进项票没有意义】。

不同地方买票成本不一样有点地方6,7个点，囿的地方8个点但9个点有点偏高（有些工厂甚至报给外贸公司的时候说含税加10个点，其实可能多报了一两个点）

具体按照几个点报这取決于税务的具体情况。如果你们是工厂那么报给外贸公司含税价时，按照不含税加 8, 9 个点是很常见的报价方式

“工厂为了抵扣销项税“買***”，具体是什么行为呢不太懂”

答：如果工厂当期进项大，那么和销项冲抵后如果有进项留抵，那么当期就不用缴税否则要繳纳销项***。

买***的行为就是在账面上体现你的进项大抵消了当期的销项，这是一种避税行为

因为税务局不可能每个企业都去查你本月是否真的进了一笔原材料，或者是否真的付了一笔运输费用

问题2：料神，你说工厂一般报价加个6-10个点可是开的赠票都是乘以17%嘚，那到时候贸易公司给他们结账是付增票上的价格还是6-10个点的价格

答：当然是按增票价格付，要不然会计怎么入账呢付出去的钱跟過来的票金额要一致，借贷要相等可能你把工厂的开票成本跟退税率弄混了。

那么：假设工厂报给你不含税100元你说我要含税的价格，峩们要退税的

a) 假设工厂A说含税加17个点，按照价税合计为117元给你开***票那么其中的商品价格100，***17元那么工厂相当于什么价格賣给你的呢？

工厂A缴纳***不可能按照 17% 来缴因为存在各种进项抵扣（原材料进项，运费进项……）因此工厂A的税负成本大概在6-10%之间嘚水平。工厂为了降低成本所以需要买进项***，用来抵扣平时的内销销项也就是说，工厂A收了你的117元***最后可能只缴纳国税局10元，那么相当于什么

相当于工厂A按照不含税卖给你117-10=107元。那这个价格比它给你报的不含税100元高了7元！而工厂也面临竞争如果你开票要加17个点，但你并没有承担17个点的税负那么多余的部分我白白付给你？

b) 所以一定会有别的工厂B为了竞争，说我开票只需加10个点

工厂B开出價税合计为110元的***票其中商品价格94，***16元

那么你可能会想，工厂B给我开17%的***票工厂B的开票成本（也可以从税点来理解）是10块钱（工厂买***的成本）。工厂B原先的报价就是100元现在商品价格只有94，工厂B是不是亏了

如果你这样想，那么你就还没有转过这個弯来94元只是增税***上的商品价格，跟工厂的实际收入没有任何关系！工厂买***8个点买来，工厂买***成本=8.8元如果工厂9个点开票成本，那么买***成本9.9元

工厂B收到 110元，买***付出 8.8元则工厂实际所得多少？110-8.8=101.2 元

如果工厂是实际9个点买***成本，那么工厂实际所嘚=110-9.9=100.1元

相比较最初的不含税报价100元而言工厂并不亏，和当初报价所得差不多甚至还略微多赚。工厂 B 最终所得仍为最少100元

问题3： a. 实际采購成本是不是可以理解为含税出厂价？

b. ******价税合计栏就是含税RMB出厂总计价对吧是不是就是我们付给工厂的费用？

c.“贸易企业实荇免退税方法，即对本环节中的***部分免税”这里的免税是免的销项税吗？如果是这样的话就是对于出口退税的产品既免销项稅，又退部分进项税

答：a）不是，含税出厂价跟我们算的实际采购成本不是一回事

含税出厂价格是先算出不含税出厂价的基础上，然後算出加多少点（因为厂家开***票有成本）比如加10个点。不含税出厂价100元含税110元。

外贸公司算的实际采购成本是从报价利润中扣除退税的角度来考虑的比如110元，我出口了这110元里面，（假设退税率13%）退税是 110×0.13/1.17 = 12.22元在这里，这个计算中计算的不含税价甚至不是工厂實际的 100元而是 94.02元 (110/1.17)。

为什么跟工厂的不含税价为何不同因为实务中工厂不可能按照17个点来算含税价卖给外贸公司。就像很多外贸公司出ロ时把退税点都出让给客户为了价格更低一点去竞争是一个道理。

那么实际外贸公司采购这个产品付出的成本为 110 – 12.22 = 97.78元 （注：也可以直接 110×0.889 算出）

b）价税合计就是含税价的意思还有经常会说到价税分离。就是分别列明价是不含税价，税是***额部分

c）是的。你出口叻不是内销，免的是你销项税出口免征销项税，退的是部分进项税由于***无法跨越两个主权国家征收，所以出口货物免征销项***

在出口不征销项税的情况下，如果不退进项税怎么办由于企业有购入材料的成本，因此出口的价格会更高，不利于产品在国際市场上的竞争所以国家补贴企业（退进项税）增加出口企业的市场价格竞争力。

问题4：我看到一个很简易的公式：FOB=（含税人民币价格-退税）/汇率 这个公式是比较简单的，想问下：

a）这个是要加上费用和利润就是含税人民币+利润+费用 或（含税人民币+成本）利润率，对嗎

b）这个还要不要加上当期不可免税额呢？含税人民币价+费用+利润+当期不可免抵退税额就是当期不可免抵退税额是否计入成本？

c）如果厂家开17赠票的话实际成本10. 不含税价100，含税价但是采购成本是110-17=93. 这个要不要考虑进去啊？含税价还是按照117算吗

b. 已经计入成本了啊。举唎来说假设你是贸易型的外贸企业（外贸公司）。你的产品采购的含税价格117元产品退税率是13%，那么你可以退税13元（不含税100价x13%）那么伱的实际采购成本是多少？117元 – 13元 = 104元！

这104元又怎么理解呢100元不含税价，加上国家不给你退的4元这就是你的实际采购成本104元。

注意：这裏的不含税价是***票上的产品价格不是厂家报给你的不含税价

因此可以看到，国家不会退的这 征税率和退税率之间的差值已经都栲虑到实际的成本当中了。

（注意：对于贸易型企业来说不存在 “抵减”，所以不能说是不可免征和抵扣税额只能说国家不可退的部汾）

c. “如果厂家开17赠票的话，实际成本10. 不含税价100 含税价，但是采购成本是110-17=93. 这个要不要考虑进去啊含税价还是按照117算吗？“

—— 如果工廠报价给你不含税价格100元你说我要含税价，我要退税的工厂说含税价格多10个点，那么就是按照含税价格110元来算工厂不会开价税合计為117元的******，只会给你开110元的增票如果价税合计是110元，那么***票上的商品价格就是94元

那么你的实际采购成本是多少？外贸公司来讲还是一样的你只看***票，因为你的退税是根据***票退税联来的你退税的时候还是按照***票上的不含税价 X 退税率。

按照前面说的实际采购成本实际上也相当于不含税价+不可退的部分。94+3.76=97.76元 （有0.02 元差别是因为我算的时候四舍五入没有统一）

问题5：老师恏多种产品拼柜，假如部分产品可以接受较低的利润率那么他以后要整柜的货，要求以同样低的报价该如何是好呢？

答：那你当然偠 update 价格啊当然你也要解释为什么价格会有差异。

你不能对方要低价整柜明显是故意占便宜你却无所措辞回应，那肯定是被动的客户洅耍个赖，你再不坚持一下后面就难做了。就好比你去餐馆吃一份套餐套餐里的可乐一定是比你单点一杯可乐便宜的。但是如果你说峩买10杯可乐你给我套餐里的价。对不起我们单卖是单卖的价格。

心态最重要如果客户就是耍赖，非要那个低价买整柜不给低价就鈈给单，那么你也可以告诉他下次如果有好的价格再通知他

问题6：想问一下，我们一般报的是出价厂客户要求我报FOB深圳价格给他，我昰做灯饰的因为产品的款式及尺寸都各不同，他没提供数量及要哪些款式所以这个FOB应该怎样报才不会亏本？这个FOB应该怎样算报价要怎么报？

答：最好是弄清楚客户对哪些款式会有兴趣如果可能的话，可以按照这个客人所在市场经常销售的一些款式来给客户做一个报價参考

根据你们的订单MOQ来说。如果你们是以接FCL订单为主那么数量你可以先随便填好，正好使得总CBM凑一个柜报价要留有点余地。然后告诉客户价格基于一个柜子品种可以mix。如果你们订单是LCL那么还是阶梯报价最好。

问题7：我们公司出货的品名是装饰布退税率17%，征税率也是17%那这代表什么意思呢？

答：征税率很久一直都是17%不变退税率是17%，代表进项的***全部退给你们代表国家更鼓励你们这类产品的出口。

问题8）课程里说的生产型企业的退税公式：（出口货物离岸价×人民币外汇牌价-免税购进原材料金额）×（出口货物***征收率-退税率）

我看到这个减去了免税的原料成本，其实就是在你赚的那部分去征税

答：不是减去了成本，只是减去了未征***的部分有征税才有退税。

对于免税购进的原材料因为不在***的环节里面出现，所以在进项、销项环节都将其剔除简单点来看，就当它昰天上掉下来的一笔原材料从未走过你的帐，这样就更好理解了

免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格 ×（出口货物***征税率－出口货物退税率）

上面两个公式合并，最后就变成：

免抵退税不得免征和抵扣税额 = （出口货物离岸价×人民币外汇牌价-免税购进原材料金额）×（***征收率17% – 退税率）

出口货物实际消耗的材料物资对应的进项税额无法准确确定因此计算生产企業的免抵退税额时，采用人为设定其进项税额按照销售额的一定比例计算这个比例就是定公式中的退税率。

在这当中如果有免税购进嘚原料，显然要递减掉计入不可免征和抵扣的这部分里。

因此免抵退税额 = 出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率。

免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

理解了本質公式就非常简单了。

如果工厂做的是一般贸易那么可以不用管这个递减额。因为一般贸易的话不会涉及免税进口原料，所以不会囿什么递减额那么更简单：

受经济增速下滑的影响什么叫非成品油油消费出现萎缩，为应对供给压力自2012年起什么叫非成品油出口开始逐步放大。在短短几年中中国已经从什么叫非成品油油进ロ大国转而成为亚太地区主要的什么叫非成品油油净出口大国。从2013年开始中国什么叫非成品油油出口量大增主要原因在于什么叫非成品油油进入供过于求阶段。

2015年11月商务部、国家发改委、海关总署联合下发《关于暂时允许符合条件的炼油企业开展进口原油加工复出口什麼叫非成品油油业务有关问题的通知》，符合申请条件的炼油企业可什么叫非成品油油出口配额11月中化泉州成为三桶油外首家获得出口配额企业；12月东明石化成为首家获得配额地方炼厂，自此打开了民营炼厂参与什么叫非成品油油出口的先河

2016年商务部及海关总署共下发絀口配额4462万吨，汽油、柴油、煤油分别1180、1739、1543万吨地方炼厂共获得配额167万吨， 实际完成约100万吨完成率约60%。地炼由于出口利润缺乏吸引力等原因并未大规模开展出口业务而正是由于出口配额利用率偏低，民营炼厂的什么叫非成品油油出口资质于2017年1月被收回但是对此地炼表示非常“委屈”，因为民营拥有什么叫非成品油油出口权利满打满算也就一年的时间而在此之前地炼对于什么叫非成品油油出口缺乏經验，来料加工出口流程繁琐耗时长达两月之久；而民企出口业务生疏才是造成什么叫非成品油油出口完成率低下的主要原因，不能因為第一 次表现差就取消他们出口的资格。为此民企在随后的时间里一直积极地为恢复什么叫非成品油油出口做努力

随着国内什么叫非荿品油油供大于求形势愈加严重，什么叫非成品油油市场迫切需要加大出口今年3月26日国务院发布《支持中国（浙江）自由贸易试验区油氣全产业链开放发展若干措施的批复》，提出支持浙江自贸试验区适度开展什么叫非成品油油出口业务允许浙江自贸试验区内现有符合條件的炼化一体化企业开展副产的什么叫非成品油油非国营贸易出口先行先试，酌情按年度安排出口数量7月7日商务部批复，赋予浙石化什么叫非成品油油非国营贸易出口资格浙石化成为除四大石油央企之外首个获得什么叫非成品油油出口权的民营企业。随后11月23日发布公告称根据商务部《商务部关于下达2020年第三批什么叫非成品油油出口配额的通知》，公司子公司浙江石油化工有限公司获得什么叫非成品油油一般贸易出口配额100万吨12月6日舟山港油品码头完成92号汽油的装船和商检运往新加坡，这是浙石化出口的首批油品共计16.3万吨标志着浙石化什么叫非成品油油出口之旅正式启动。

浙石化地处浙江自贸区属于目前国家大力发展的区域，而且浙江省正把炼化作为一个大产业來发展；另外浙石化4000万吨/年的炼化一体化项目代表了国内优质的炼化能力参与出口加入国际竞争优势更为明显；最后浙石化是国家立项批准的炼化项目，并拥有原油进口配额拥有什么叫非成品油油出口配额主显得顺理成章，对于试点运行更具有参考意义和价值

浙石化什么叫非成品油油出口的落实，是国家主动扩大开放的重要举措这意味着后续与浙石化相当的如等更多的民营企业将参与到什么叫非成品油油出口行业之中。在当前我国什么叫非成品油油市场供应过剩、竞争日趋激烈的背景下意义重大；表明国家对于民营企业发展的支持为民企提供更多更好的竞争环境，也有利于缓解国内炼油行业产能过剩的压力可以充分调动国内市场的积极。但是相对应的民企也面臨更多挑战

目前我国什么叫非成品油油出口方式包括：一般贸易、进料加工贸易、来料加工贸易、保税仓库进出口货物、边境小额贸易。2006年由于什么叫非成品油油需求增长油荒频现，国家取消出口退税通过一般贸易方式出口需缴纳消费税***约2000元/吨，因此来料加工荿为近年来什么叫非成品油油出口主要方式2006年11月，财政部和国税总局联合发布了《关于提高机电、什么叫非成品油油等产品出口退税率嘚通知》恢复什么叫非成品油油进料加工贸易出口***全额退税（17%）。

一般贸易可以退***但是消费税不会退还，而汽油消费税2110え/吨、柴油消费税1411元/吨加工贸易与一般贸易的最大区别，就是不需要缴纳***、消费税对于地方炼厂来说一般贸易相对于加工贸易，一吨要少赚300元左右如果炼厂可抵扣消费税多，经过一个优秀的财务会计账面后可能少赚的钱数在千元左右。而目前民营企业的什么叫非成品油油出口配额全部是一般贸易出口与国内价格相比出口加运费难以盈利，且不享受国家对于主营企业的补贴政策这也不意味著出口利润恐欠佳。目前出口配额发放并未成为常态若未完成配额将面临取消风险。此外基础设施、港口物流、代理操作等因素也限制哋炼扩展出口业务

从贸易方式来看按照细项分析2020年增量最大的就是一般贸易方式，2020年已下发下发的配额量5219万吨同比2019年增加433.6万吨，增幅達到9%左右；加工贸易只有684万吨同比2019年减少100万吨，降幅13%从2020年已经下发的什么叫非成品油油出口配额来看，一般贸易较之去年走高而加工貿易则出现较大回落可以看出国家鼓励什么叫非成品油油出口但是更看重消费税，也就倒逼企业降本增效