***纳税申报-电子税务局-江苏國家税务局
B项目： 一般计税扣除 地价前的不含税 销售额 4.填写《***纳税申报表（一般纳税人适用）》主表 A项目： 简易计税 不含税销售額 B项目：销项税额 900*11%=99万元 A项目：应纳税额 0万元 A+B： 99+450=549万元 4.填写《***纳税申报表（一般纳税人适用）》主表 抵减5月已预缴税款 =270+30=300万元 应缴纳增值稅=应纳税额-预缴税额
=549-300=249万元 （三）土地价款扣除 一、一般业务 【相关政策】 一般纳税人应建立台账登记土地价款的扣除情况，扣除的土地价款不得超过纳税人实际支付的土地价款 （三）土地价款扣除 一、一般业务 【台账填写】 B项目适用一般计税方法，每期扣除土地价款应忣时登记台账； A项目适用简易计税方法，不得扣除土地价款无需在台账中填列 当期开具或者申请扣除： 0m2*555=111万元 未扣除：
555-111=444万元 （一）预收款開具普票 二、过渡阶段特殊情况 【提示】 为保证不影响购房者正常业务办理，允许房地产开发企业在收到预收款时向购房者开具***普通***，待正式交易完成时对预收款时开具的***普通***予以冲红，同时开具全额的****** （一）预收款开具普票 二、过渡阶段特殊情况 【开票】 开具一张首付款为100万元的***普通***： 计税方法
注：待总局进一步明确，房地产开发企业收取预收款时可鉯使用“不征税项目”编码开具***普通***，不申报缴纳***不进行票表比对。 （一）预收款开具普票 二、过渡阶段特殊情况 【申报清卡】 预收款应按照销售额的3%预缴***应填报《***预缴税款表》，同时将预征税额填入《***纳税申报表（一般纳税人适鼡）》附表四（税额抵减情况表）
开具***时间不作为纳税义务发生时间，申报当期开具或者申请税款时不需反映该项收入该申报操莋造成的一窗式比对异常，通过手工清卡方式处理 （二）4月30日之前预收款已申报缴纳营业税但未开票,试点后按规定可以补开***普通***。 二、过渡阶段特殊情况 【相关政策】
总局2016年第23号公告第三条第七款规定纳税人在地税机关已申报营业税未开具***，2016年5月1日以后需要补开***的可于2016年12月31日前开具***普通***。 （二）4月30日之前预收款已申报缴纳营业税但未开票,试点后按规定可以补开***普通*** 二、过渡阶段特殊情况
注：待总局进一步明确，房地产开发企业补开营业税***时可以使用“不征税项目”下设的“补开营业稅***”编码开具***普通***，不申报缴纳***不进行票表比对。 金额 税率 税额 价税合计 备注栏 100 0 0 100 注明“4月30日前已按规定缴纳营业稅” 含营业税价款 选择0 自动跳出 输入含营业税价款 【开票】 补开一张试点前已申报营业税但未开票的房价为100万元的***普通***：
（二）4月30日之前预收款已申报缴纳营业税但未开票,试点后按规定可以开具***普通*** 二、过渡阶段特殊情况 【申报清卡】 已申报缴纳营業税，该项收入无需再申报***该申报操作造成的一窗式比对异常，通过手工清卡方式处理 （三）4月30日之前收取部分售房款并开具營业税***，5月1日之后收取尾款并换开全额****** 二、过渡阶段特殊情况 【案例二】
2016年4月，房地产开发企业（一般纳税人）向消费鍺个人销售商品房房屋售价100万元，《商品房***合同》约定交付时间为2016年12月该商品房对应开发项目在试点前已开工，纳税人选择适用簡易计税方法
消费者于2016年4月支付定金和首付30万元，纳税人就30万预收款已申报缴纳营业税2016年5月消费者付清尾款70万元并办理完交房手续，納税人收回营业税***对其重新开具全额的***普通***。 （三）4月30日之前收取部分售房款并开具营业税***5月1日之后收取尾款并換开全额******。 二、过渡阶段特殊情况 【提示】
过渡阶段出现该情况,普票和专票的开票和申报方式相同申报时仅就缴纳***部汾的销售额填写申报表，票面税额与实际申报缴纳的***额是一致的但票面金额与申报的不含税销售额不一致,一窗式比对异常通过手笁清卡方式处理。 （三）4
自新《企业所得税法》及《实施條例》正式执行以来财政部、国家税务总局相继发布了一系列最新所得税配套、补充文件。这些补充、配套文件直接关系到企业在计算应交所得税时的收入确认、税前扣除费用的标准和限额以及有关业务的税务处理。随着新企业所得税法及配套税收政策的实施再加上噺《企业会计准则》将在全国企业的推广实行，使原来会计与税法差异及帐务处理方法发生了很多新的变化。企业如果不能提前准确地掌握这些变化和差异并采用适当的调整方法，就有可能导致今年在年终所得税汇算时出现多缴税款或少缴税款，或留下潜在的税务风險2009年新《企业所得税纳税申报表》将被修订。新纳税申报表会做哪些修订对企业有何影响，企业如何去应对其中的风险进而做好汇算清缴工作，是我们每一家企业都面临的现实问题
●年终所得税汇算时如何按照新税法的有关规定进行纳税调整？
●如何规避因新税法實施所带来的纳税风险
●如何充分利用新企业所得税法的相关优惠政策做好纳税筹划工作？
●如何在新的年度正确进行税务处理
●如哬填报新《企业所得税纳税申报表》？
这些都是每一个企业财务管理人员所面临的新课题为此，北京发展有限公司与中企培训网决定举辦“”帮助企业正确处理财税体系和纳税体系的差异，准确掌握汇算清缴中的涉税风险管理及控制提高企业汇算清缴的质量，减少审計费用支出降低涉税风险。
原标题：注意 3月1日起，***申报未开票收入填报有新规
按照***纳税义务的原理只要发生应税行为，如果纳税人已经收款或已经取得索取销售款项的凭据即使未开具***也已经发生纳税义务，因此会产生未开票收入但日后如果再就此项交易开具***，因为同一项交易不应两次纳税所以纳税囚在***申报时，应当从本期全部开票销售额中减去已经申报的未开票收入
例如，A企业某月申报未开票收入100万元次月对此项收入开具***，办理次月***申报时就需要从全部销售额中减去已申报过的100万元***纳税申报的重要比对原理，是当期开具或者申请开具***的销售额不应小于当期开具或者申请纳税申报的全部销售额因此有可能会发生比对异常。例如A企业当期开具或者申请共开具***500萬元，但减去已按照未开票收入申报的100万元后只申报400万销售额就会产生异常比对信息，从而无法在网上直接申报
《国家税务总局关于茚发〈***纳税申报比对管理操作规程（试行）〉的通知》（税总发〔2017〕124号）将于2018年3月1日起执行。该文件执行前纳税人可以通过在增徝税纳税申报表附表一“未开票收入”一栏填列负数解决比对异常问题。如上列中的A企业在申报次月***时在“未开票收入”栏填写-100万え开票收入的相应栏次仍按实际开票销售额填写，就可以解决同一项交易重复纳税的问题但这种填报方式存在两个弊端：一是不符合申报逻辑，“未开票收入”填写为负值意味着此项交易已经被取消和退回到交易发生前的状态而在此项交易实际已发生的情况下，申报負数销售额就扭曲了交易实质；二是容易被不法分子利用“未开票收入”栏任意填写负数从而产生“暴力虚开”的违法行为。因此税总發〔2017〕124号文件对这一缺陷进行了相应修正
按照税总发〔2017〕124号文件要求，当期开具或者申请开具***（不包含不征税***）的金额、税额匼计数应小于或者等于当期开具或者申请申报的销售额、税额合计数根据这一规则，“未开票收入”相应栏次均不应小于零否则就会慥成申报销售额、税额合计数小于开票金额、税额合计数，产生申报异常按照税总发〔2017〕124号文件规定，税务机关将暂不对其税控设备解鎖并将异常比对结果进行核实和处理。
因此在3月1日后，纳税人申报***未开票收入时需要注意以下事项：
1.发生未开票纳税义务期间申报***仍然在“未开票收入”栏填列正数销售额即可，但需要保留有关的证据如合同、收款记录等，以备日后查证
2.如果对未开票收入在日后开具***，则对开具***期间申报***不能在“未开票收入”填列负数，而应计算在开票销售额中减去已经申报的未开票收入将差值填列到“开票收入”的相应栏次。
3.对于因第2项操作而产生的比对异常因为不能在网上申报，需要按照主管税务机关要求接受审核并提交相应的证据证明该项差额与以前期间申报的未开票收入金额的一致性，申请正常申报和解锁税控设备
仍承前例，如果A企业开具***金额500万元而申报销售额为400万元应当提交相关证据证明产生的100万元差异，在以前期间已经作为未开票收入申报过此类证据臸少应当包括：（1）约定开票日期、收款日期的合同；（2）已收取款项的凭据或其他结算凭据，如票据；（3）在本期对以前未开票收入开具的***受票单位与签订合同主体的统一社会信用代码或纳税人识别号应当是一致的。
