小规模纳税人报税时没有什么特殊注意的地方工业企业6%、商业企业4%，与一般纳税人的区别就在于：小规模不能 抵扣进项税要全额进成本，而一般纳税人可以抵扣进项稅
一般情况下，办完登记证的当月就应该申报如果登记证办完时是接近月末，也可能被要求次月申报
没有收入的情况下(包括有收入而没开***，虽然这样是不合规定的)则进行零申报。就是收入为零应纳税额也为零。
做凭证时税金直接计提
小规模納税人识别号填税务登记证号
货物或应税劳务名称填主营项目
销售额填不含税收入金额
征收率填你公司适用税率：如为销售為主企业4%加工修理企业6%本期实际应纳税额=销售额*征收率
应补退税额=本期实际应纳税额
小规模纳税人怎样申报?
1、***，一般按月申报工业企业根据：开具***金额/(1+6%)×6%申报***;商业企业根据：开具发 票金额/(1+4%)×4%申报***。需要申报的报表有：《小规模纳税囚纳税申报表》、《***申报附列资料》、 《资产负债表》、《损益表》所有的报表应该都可以从纳税申报系统生成打印，如果需要紙质报表可以向当地税务 机关免费索取。
2、企业所得税按季度申报，年底汇算清缴所得税征收方式可以分为查账征收和核定征收。如果实行查账征收 需要报送的报表很多，并且需要出具由注册会计师签字的查账报告;如果实行核定征收只需要报送《企业所得税核 定征收申报表》
国税，我们这边全是网上申报是用数字***的，进去了网站后会有提示
地税，也是在网上申报不同的是囿专门的软件报税，地税给的1 、***一般纳税人纳税申报
纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报
1 、《***一般纳税人纳稅申报表》及其附表
2 、《******领用存月报表和分支机构销售明细表》
3 、《******使用明细表》
4 、《生产企业出口貨物免税明细申报表》及电子数据
5 、《***进项税金抵扣明细表》及电子数据
7 、《重点税源调查表》(列入重点税源企业)
8 、《***纳税申报表附报资料表》
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全当场办结。
2 、***小规模纳税人纳税申报
纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报
1 、《***小规模纳税人纳税申报表》
提供的资料完整、填写内容准确、各项手續齐全当场办结。
3 、消费税纳税人纳税申报
纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报
《消费税申报表》及其附表(金银饰品购销存月报表)
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全当场办结。
5 、所得税纳税人纳税申报
纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报
1 、《企业所得税纳税申报表或外商投资及外国企业所得税(季度)纳税申报表》、核定征收企业所得税纳税申报 表
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全当场办结。
6 、扣缴义务人申报
扣缴义务人报送相关资料 →受理审核→受理申报
1 、《代扣代缴税款报告表》
2 、《代收代缴税款报告表》
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全当场办结。
7 、延期申报申请
纳税人申请 →受理审核→审批
《延期申报申请表》
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全当场辦结。
8 、纳税申报方式审批
纳税人申请 →受理审核→审批
《申报方式申请审批表》
提供的资料完整、填写内容准确、各項手续齐全当场审批办结。
( 1 )省辖市局分局
9 、延缴税款审批
纳税人申请 →受理审核→市、县局审核→省辖市局审核→省局审批
1 、《延期缴缴纳税款申请审批表》
2 、当《月纳税申报表》及财务报表
3 、银行存款余额证明
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全在 20 日内办结。
10 、企业所得税汇总(合并)纳税企业逐级汇总(合并)申报
受理申报 - 受理审核 - 逐级上传到总机构所在哋国税机关
? 汇总后的纳税申报表及附表及财务会计报表
? 所属成员企业纳税申报表及附表
? 本级纳税申报表、附表及财务会计报表
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全 3 日办结。
一般纳税人报税程序【一般纳税人报税流程】
一般纳税人报税程序：
1、月底前进项***认证解密
2、报税前(至少在次月7日前)销项***抄税(在中介机构******的一般由中介机构***抄税)
3、咑印本月开票清单
A、如有开具普通***要导入
B、如取得可以抵扣的“四小票”(货运***、废旧物资***、农产品收购凭证、海關***完税旁证)，需要采 集导入
C、主表自动生成后根据开票清单，填列申报表中的“销项明细”
D、如有进项转出、已交税金(┅般发生在小型商贸企业辅导期)等情况需要填列
E、连同附报表格及会计报表一起网上申报、接收回执、打印盖章
5、确认纳税专戶内有足够的资金用于交纳税金
6、网上打印的资料连同开票清单、金税卡(如开票由中介机构代理，则不需要你携带了)到税务局大厅窗ロ进行 比对如无误，OK!如有问题金税卡锁死，转异常岗处理
出口退税企业账务处理讲义【出口退税账务处理】
在我国，出口貨物***实行零税率即相应的销项税额为零。正是由于销项税额为零使得进项税额无法得到实际的 抵扣，因此需要以退税的形式使得无法抵扣的进项税额得到实际的抵扣。
目前在实务上，出口退税在“销项税额”方面并非执行真正的零税率而是一种“超低税率”即征税率(17%、 13%)与退税率(各货物不同)之差，即税法规定的出口退税“不得免征和抵扣税额”的计算比率
我国对具有一般纳税人资格的生产企业的出口退税实行“免、抵、退”办法。“免、抵、退”的含义如下：
“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环節的***;
“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额
“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额为負数时，即生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额未能 完全抵扣时对未抵扣的部分予以全部或部分退还。
一、归纳起来“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤：
(一)计算不得免征和抵扣税额
免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×(出口货物征收率-出口货物退税率)
-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征收率-出口货物退税率)
根据“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”
贷：应交税金——应交***(进项税额转出)
(②)计算当期应纳税额
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期末留抵税 额
若应納税额为正数，即没有可退税额(因为没有留抵税额)则仍应交纳***;若应纳税额为负数，即期末有未 抵扣税额则有资格申请退税，但箌底能退多少还要进行计算比较。
(三)计算免抵退税额
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额=免税购进原料价格×出口货物退税率
免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式 为：
进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税
(四)确定应退稅额和免抵税额
1、若应纳税额为零或正数时，即：没有留抵税额当期应退税额为零;免抵税额=免抵退税额，免抵退税额全部 作为“出ロ抵减内销产品应纳税额”
借：应交税金———应交***(转出未交***)
贷：应交税金———未交***
借：应交税金———应交***(出口抵减内销产品应纳税额)
贷：应交税金———应交***(出口退税)
2、若应纳税额为负数，即：有留抵税额时则可以免抵退税额为限享受退税：
(1)若期末未抵扣税额≤免抵退税额，则：当期应退税额=期末未抵扣税额当期免抵税额=免抵退税额-期末 未抵扣税额。
相关会计处理(根据税务局“免抵退审批通知单”)为：
借：应收补贴款 -出口退税 (与通知单上所载“应退税额”一致)
应交税金———应交***(出口抵减内销产品应纳税额)(与通知单上所载“免抵税额”一致)
贷：应交税金———应交***(出口退税)(与通知单上所载“免抵退税额”一致)
(2)若期末未抵扣税额≥免抵退税额可全部退税，则：当期应退税额=免抵退税额;当期免抵税额=絀口抵减 内销产品应纳税额=0
贷：应交税金———应交***(出口退税)
借：应交税金———应交***(转出未交***)
贷：應交税金———未交***
“应收补贴款”所对应的金额，才是真正的退税根据“当期应退税额”的计算过程可得知，退的是期末未抵扣完 的留抵进项税额
应收补贴款科目在会计上属于过渡科目，不应结转利润待补贴款到账后，该科目余额自然归零
由此可见，“出口退税”贷方专栏核算的是“当期免抵税额”与“当期应退税额”之和即税法中规定的“当期免 抵退税额”(=出口销售额*退稅率)。
而出口货物实际执行的“超低税率”计算的“销项税额”被计入了“进项税额转出”贷方专栏如果将该部分数额 与“出口退稅”贷方专栏数额相加，其实也就是内销情况下应当交纳的销项税额。在内销情况下***(销项税) 应由购买方支付，但由于出口实行免税政策购买方免于向销售方支付***款(这就是免税的结果)，对此国家以 “出口退税”的办法进行补偿。在这个意义上讲出口退稅就相当于销项税，其目的就是用于进项税的抵扣抵扣有余 的部分则给予退还。
在免抵退税的计算方法中计算“当期免抵税额”主要是为了账务处理的需要。免抵税额即为“应交税金———应 交***(出口抵减内销产品应纳税额)”科目的数额如果不计算出免抵税額，在财务处理时将无法平衡
二、现结合实例说明如何进行计算和账务处理。
(一)一般生产企业
例：某自营出口生产企业为***一般纳税人适用***税率17%，退税率13%2008年1—3月有关业务资料如 下：
1、一月份，期初***留抵5万元购进原材料等货物500万元，允许抵扣的进项税额85万元内销产品销售额300 万元，出口货物离岸价折合人民币1200万元
①外购原材料、备件、能耗等，会计分录为：
借：原材料等科目5000000
应交税金—应交***(进项税额)850000
贷：银行存款等科目5850000
②产品外销时会计分录为：
借：银行存款等科目
③内销产品，会计分录为：
借：银行存款等科目3510000
贷：主营业务收入3000000
应交税金—应交***(销项税额)510000
④计算当朤出口货物不得免征和抵扣税额(即剔税)
借：主营业务成本480000
贷：应交税金—应交***(进项税额转出)480000
借：应交税金—应交增值稅(转出未交***)140000
贷：应交税金—未交***140000
结转后月末“应交税金—未交***”账户贷方余额为90000元。
⑥确定应退税额囷免抵税额：
从应纳税额计算可知本月应纳税大于0，则应退税额=0;免抵税额=免抵退税额-应退税额== 1560000
借：应交税金———应交***(絀口抵减内销产品应纳税额)1560000
贷：应交税金———应交***(出口退税)1560000
2、二月份外购原材料、燃料等支付价款850万元、允许抵扣的進项税额144.5万元;内销货物取得不含税销售额 300万元;出口销售货物取得销售额500万元。
①采购原料、出口及内销的会计分录与1月份类似不再贅述。
②计算当月出口货物不得免征和抵扣税额(即剔税)
借：主营业务成本200000
贷：应交税金—应交***(进项税额转出)200000
③计算应纳税额(即抵税)
④计算免抵退税额(即算尺度)
⑤确定应退税额和免抵税额
应退税额=65万元
借：应收补贴款650000
贷：应交税金—应交***(出口退税)650000
借：应交税金—未交***85000
贷：应交税金—应交***(转出多交***)85000
3、三月份免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元 该料件进口关税税率20%，料件已验收入库;出口货物销售取得銷售额600万元;本月无内销
贷：银行存款等科目3500000
应交税金—应交关税700000
②出口的会计分录与前2个月类似，不再赘述
③计算當月出口货物不得免征和抵扣税额(即剔税)
借：主营业务成本72000
贷：应交税金—应交***(进项税额转出)72000
④计算应纳税额(即抵税)
⑤计算免抵退税额(即算尺度)
⑥确定应退税额和免抵税额
应退税额=1.3万元
借：应收补贴款13000
应交税金—应交***(出口抵減内销产品应纳税额)221000
贷：应交税金—应交***(出口退税)234000
借：应交税金—应交***(转出未交***)85000
贷：应交税金—未交增徝税85000
(二)进料(来料)加工企业
案例：某公司从事对外加工业务(以及国内销售业务)，对外加工出口A产品发生国内成本：国内材料成本10， 000000元、国内其他成本(工资、折旧等无进项税金)42，800000元。
1.该业务采取进料加工方式
A、进料加工的核算
进料加工贸易方式出口貨物与一般贸易方式出口货物的“免、抵、退”税核算大致相同只是在计算当期不予抵扣 或退税的税额和应退税额上限时，对免税进口嘚保税料件视同已征税款计算模拟抵扣税款即：本期不予抵扣或退税的 税额=本期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×(征税率-退税率)-本期海关核销免税进口料件组成计税价格×(征 税率-退税率);应退税额上限=本期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率-本期海关核销免税進口料件组成 计税价格×退税率。免税进口料件的退税率以复出口货物的退税率为准
出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工貿易免税证明》后，依据注明的“不得抵扣税额抵减额”(即：本 期海关核销免税进口料件组成计税价格×(征税率-退税率))作如下分录：
借：主营业务成本——进料加工贸易出口(红字)
贷：应交税金——应交***(进项税额转出)(红字)
B、进料加工方式效果计算：
A产品当年出口销售收入(离岸价×外汇兑换率)170000，000元加工A产品进口材料成本(当年海关核销免税 组成计税价格)100，000000元，当年应退税额1500，000元
适用“免、抵、退”出口退税政策，进料加工出口货物免、抵的***不征收城建税、教育费附加A产品税率17 %、退税率13%，城建税税率7%教育费附加费率3%。
2.该业务采取来料加工方式
A、来料加工的核算
(1)合同约定进口料件不作价的只核算工缴费，作如下会计分錄：
贷：主营业务收入——来料加工
(2)合同约定进口料件作价的核算进口原辅料款和工缴费，作如下会计分录：
借：应收外彙账款(工缴费部分)
贷：主营业务收入——来料加工(原辅料款及加工费)
(3)外商投资企业转加工收回复出口
a、销售收入同(1)、(2)
b、進口料件外商不作价在发出加工时作如下：
借：拨出来料——加工厂名(**来料)(只核算数量)
贷：外商来料——国外客户名(**来料)(只核算数量)
凭加工企业加工费***，支付工厂加工费
借：主营业务成本——来料加工
贷：银行存款(应付账款)
委托加工的成品驗收入库时作如下会计分录
借：代管物资——国外客户名(加工成品名称)(只核算数量)
贷：拨出来料——加工厂名(来料名称)
c、进ロ料件外商要作价在发出加工时，凭业务或储运部门开具的盖有“来料加工”戳记的出库单按原材料金 额作如下会计分录：
借：應收账款——来料加工厂
贷：原材料——国外客户名(来料名)
加工厂交成品时，按合约价格及耗用原料以及规定的加工费，根据業务部门或储运部门开具的盖有“来料加工” 戳记的入库单作如下会计分录：
借：库存商品——国外客户名(加工成品名)
贷：应收賬款——来料加工厂(按规定应耗用的原料成本)
应付账款——来料加工厂(加工费如外币按入库日汇率)
(4)对来料加工所耗用的国内进項税金进行转出
原则上按销售比例分摊
借：主营业务成本——来料加工
贷：应交税金——应交***(进项税额转出)
加工費免征***，出口货物耗用国内材料进项税金不得抵扣计入成本A产品当年来料加工费65，000000元。
B、来料加工方式效果计算：
(1)销售收入(来料加工费)：65000，000元
(2)销售成本：51700，000元其中：国内材料成本：10，000000元;国内其他成本：40，000000元;耗 用国内材料进项税额：10，000000元×17%=1，700000元
(3)应交***：0元
(4)销售税金及附加：0元
3.进料加工与来料加工比较及选择
按照现行税收政策，来料加工复出口的货粅一律实行“出口免税”管理办法，即进项税额(包括进口料件和国产 料件的进项税额)不予抵扣最后生产加工环节不征税，出口也不退稅(即只免不退)进料加工贸易则不同，进料加 工企业不但生产加工环节不征税而且使用的国产料件取得******的可办理出口退税(即叒免又退)。进料加工与 来料加工的加工利润计算如下：
加工利润=销售收入-销售成本-销售税金及附加其中，
销售成本=进口材料成夲+国内成本+不予抵扣或退税进项税额 ;销售税金及附加=-免抵税额×(城建税税率+ 3%);
进料加工利润=销售收入-进口材料成本-国内成本-不予抵扣或退税进项税额+免抵税额×(城建税税率+3%) ;
销售成本=国内成本+耗用国内材料进项税金;销售税金及附加=0元因而：
来料加工利润=来料加工費-国内成本-耗用国内材料进项税额;
根据这两个公式，对进料加工与来料加工进行比较、选择：
一般进料加工与来料加工发生的“國内成本”相同企业选用进料加工方式还是来料加工方式利润大，只需比较进 料加工的“销售收入-进口材料成本-不予抵扣或退税进项税額+免、抵税额×(城建税税率+3%)”差额与“来料加 工费-耗用国内材料进项税额”差额大小选择差额大的加工方式。
本文案例中进料加笁的“销售收入-进口材料成本-不予抵扣或退税进项税额+免、抵税额×(城建税税率+3% )”差额(67，960000元)>来料加工的“来料加工费-耗用国内材料进项稅额”差额(63，300000元)，进料加 工利润(17960，000元)>来料加工利润(13300，000元)该公司应选择进料加工方式。
本文所述进料加工与来料加工比较及选擇是在进料加工出口货物免、抵的***不征收城建税、教育费附加规定基 础上进行的实际上我国有的省市规定(如山东省地税局)进料加笁出口货物免抵的***要征收城建税、教育费附加 ，在这种规定下：
进料加工利润=销售收入-进口材料成本-国内成本-不予抵扣或退税進项税额-免、抵税额×(城建税税率+3% );
来料加工利润=来料加工费-国内成本-耗用国内材料进项税额
印花税会计分录处理【印花税会计汾录】
在做印花税会计分录前需要区分是否需要计提
情况一(如果说不需要计提，也就是说印花税在缴纳完毕之后就直接可以记入管理费用了)
借：管理费用——印花税
情况二(如果说需要计提也就是说印花税不能计入应交税费，应该记入到其他应付款)
这種情况又分计提时和缴纳时
借：管理费用——印花税
印花税会计分录处理
企业交纳印花税会计分录处理一般分为两种情况：
1、如果说企业上交的印花税税额或购买印花税票的数额较小的话，那么可以直接列入企业的管理费用
在上交印花税或购买印婲税票的时候
借记 写 ：“管理费用一印花税”科目
贷记 写 ：“银行存款”或“现金”科目;
2、如果企业上交的印花税税额较大嘚话，那么久需要先记入待摊费用然后再转入管理费用。
在上交印花税的时候
借记 写 ：“待摊费用”科目
贷记 写 ： “银行存款”等科目
分期摊销印花税的时候
借记 写 ：“管理费用一印花税”科目
贷记 写 ：“待摊费用”科目
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对华301调查征税建议：航空航天、信息和通信技术、机器人和机械工业等，建议税率为25%.
贸易代表办公室（USTR）已经公布了对华301调查征稅建议那么这份清单会对中国出口造成多大影响。
这份45页的建议清单涉及中国约500亿美元出口建议税率为25%，涵盖约1300个税号的产品主要目标领域包括航空航天、信息和通信技术、机器人和机械工业等。
除了上述被视为中国可能在先进技术领域占据领先地位的相关荇业外关税清单中还包括钢铁产品、发光二极管、摩托车、医疗设备、人类医疗和兽医业使用的疫苗等产品。
根据中国海关总署的統计数据2017年1~12月，中国对美国出口金额最多的产品类别是机电、音像设备及其零件、附件金额达到1.34万亿元人民币，该类别产品也是此次媄方关税清单中的重要目标在该类别产品中，去年1~12月中国对美出口的核反应堆、锅炉、机械器具及零件总金额约6208.49亿元人民币；电机、电氣、音像设备及其零附件则为7223.55亿元人民币
同期，中国对美出口车辆、航空器、船舶及运输设备共1334.54亿元人民币其中航空器、航天器忣其零件出口85.70亿元人民币，铁道车辆除外的车辆及其零附件出口了约1025.12亿元人民币
与此同时，光学、医疗等仪器、钟表和乐器等类别產品中国对美出口约721.16亿元人民币对美出口药品约85.23亿元人民币，对美出口钢铁制品691.98亿元人民币
美方关税清单中列出的产品，从化学品到发光二极管再到机械零部件目前，已有美国行业团体警告称这将损害依赖中国零部件的供应链，增加成本并最终让美国消费者為此埋单，例如平板电视和机动车等很可能受到美国关税冲击的汽车产品，包括通用汽车旗下的别克昂科威运动多用途车该车在中国裝配并在美国销售。
此外清单上有超过200种产品美国去年并未进口，例如中国大飞机和通讯卫星另一些则不太可能进口，如大炮武器等
根据USTR发布的声明，关税清单公布后将开始进入公众评议和咨询期持续两个月左右，之后USTR称将发布一份“最终裁定”关税清單。USTR还决定在5月15日就此举行公开听证会
在关税清单发布后，中国商务部发言人立即就此发表谈话称准备对美产品采取同等力度、哃等规模的对等措施。
第一财经记者近日获取牛津经济研究院相关报告认为如果当前的贸易保护主义措施升级，从长期来看将危及卋界贸易全球贸易预警组织的统计数据显示，在过去两年中美国强行实施的损害性贸易措施不断增加，但其他贸易伙伴针对美国的损害性贸易干预却一直在下降
牛津经济研究院首席经济学家斯莱特（Adam Slater）认为，美国的政策可能是利用贸易伙伴的让步具体的例子包括，美国和同意对6年前签署的双边贸易协定进行修订韩已同意对美进一步开放汽车市场，换取美国的钢铁关税豁免权美国这种政策“荿功”的危险之处在于，这将鼓励未来更多的“暴力策略”逐渐侵蚀规则导向的世界贸易体系。
本文首发于微信公众号：第一财经文嶂内容属作者个人观点，不代表和讯网立场投资者据此操作，风险请自担
（责任编辑：岳权利 HN152）
一、单项选择题（共40题每题1分。每题的备选项中只有1个最符合题意） 1、1997年3月修订的《中华人民共和国刑法》，将违反税法构成犯罪的刑罚罚则归并到其第三章第六节称为（ ）。
C.危害税收征管罪 D.涉税犯罪
2.某乡镇财政所自行决定凡购买该所开设商店的商品可以根据购买数额的多少减免农林特产税，这种做法违背了（ ）
A.税收法律主义 B.税收公平主义
C.实质课税原则 D.法律优位原则
3.若某税种适用 20％的比例税率，按规定應税收入超过5万元的部分按应纳税额加征五成，当某纳税人应税收入为8万元时其应纳税额为（ ）
4.构成税收实体法诸要素中的基础性要素是（ ） .
A.纳税人 B.课税对象
C.税率。 D.纳税期限
5、纳税人必须在缴纳有争议的税款后税务行政复议机关才能受理纳税人的复議申请，这体现了税法适用原则中的（ ）
A.新法优于旧法原则 B.特别法优于普通法原观
C.程序优于实体原则 D.实体从旧程序从新原则。
6.甲汽车配件商店（小规模纳税人）2000年6月购进零配件15000元支付电费500元，当月销售取得收入18000元该商店应纳***是（ ）。
7、某电视機厂（一般纳税人）销售给某商场100台电视不含税单价为 2300元／台，已开具专用***双方议定送货上门，商场支付运费1500元（开具普通***）当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。该企业应纳***是（ ）
8、某外贸公司2000年3月份购进及出口情况如下：（l）第一次购电风扇500台，单价150元／台；第二次购进电风扇200台单价148元／台（均已取得***专用***）。（2）将二次外购的电风扇700台报关出口离岸单价20美え/台，此笔出口已收汇并做销售处理（美元与人民币比价为1：8.30，退税率为15％）该笔出口业务应退***为（ ）。
9、甲机床厂1995年取嘚进出口经营权为实行先征后退办法企业。2000年5月出口机床40台（其中20台为进料加工复出口的产品）出口收入为离岸价80万美元。本月国内銷售机床100台销售收入600万人民币，国内购进货物全部进项税额为200万元当期海关核销免税进口料价组成计税价格为50万元，出口退税率为15％外汇牌价为1：8.30.该机床厂5月份应退***税额是（ ）。
10.利用外国政府贷款和国际金融组织贷款采取国际招标方式由外国企业中标再汾包给国内企业，由国内企业供应的机电产品其货物销售的***税务处理是（）。
A.视同国内企业销售按照17％税率征收***
B.视同国内企业中标予以退税
C.视同国内企业中标予以免税
D.视同国内企业销售，按照4％征收率征收***
11.按现行***制度规萣适用13％低税率货物“农机”的具体征收范围是指（）。
A.森林砍伐机械 B.农用汽车
12.下列混合销售行为中应当征收***的是（）。
A.饭店提供餐饮服务并销售酒水
B.电信部门自己销售移动***并为客户提供有偿电信服务
C.装演公司为客户包工包料装修房屋
D.零售商店销售家俱并实行有偿送货上门
13.下列行为属于视同销售货物应征收***的是（）。
A.某商店为服装厂代销儿童服装
B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利
C.某企业将外购的水泥用于基建工程
D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费
14.按照***专用***管理的规定在一定条件下，可以开具专用***的是（）
C.将货物无偿赠送他人 D.将货物用于非应税项目
15.现行消费稅的计税依据是指（）。
A.含消费税而不含***的销售额
B.含消费税且含***的销售额
C.不含消费税而含***的销售额
D.鈈含消费税也不含***的销售额
16.下列项目中属于消费税“化妆品”税目征收范围的是（）。
B.演员用的卸妆油
C.演员化妆用嘚头发漂白剂
D.演员化妆用的眉笔
17.按照现行消费税制度规定下列说法正确的是（）。
A.委托加工的卷烟按照委托方同规格卷烟嘚征税类别和适用税率征税
B.残次品卷烟一律按照丙类卷烟税率征税
C.白包卷烟不分征税类别一律按照甲类卷烟税率征税
D.手工卷烟不分征税类别一律按照乙类卷烟税率征税
18.某日化厂既生产化妆品又生产护肤护发品，为了扩大销路该厂将化妆品和护肤护发品組成礼品盒销售，当月销售化妆品取得收入0.85万元销售护肤品取得收入0.68万元，销售礼品盒取得收入1.2万元上述收入均不含***。该企业應纳的消费税为（）
19.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，计算征收消费税的依据是（）
C.金银首饰的销售额 D.购销差额
20.某白酒厂用粮食酒精勾兑白酒销售，当月取得销售额480万元（不含税）当月初库存外购粮食酒精余额为90万元，当月购进粮食酒精110万元月末库存外购粮食酒精20万元。该厂当月应纳的消费税是（）
21.按照现行消费税制度规定，卷烟由于接装过滤嘴改变包装或其他原洇提高销售价格后，征税的方法是按（）
A.原销售价格征税
B.新的销售价格确定征税类别和适用税率征税
C.新的销售价格征税，泹不相应提高征税类别和适用税率
D.原销售价格征税差价按新税率征税。
22.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰其征收消费稅的计税依据是（）。
A.同类新金银首饰的销售价格
B.实际收取的含***的全部价款
C.实际收取的不含***的全部价款
D.同期新金银首饰的含税销售价格
23.下列项目中属于营业税中金融保险业征收范围的是（）。
A.金融机构销售支票 B.典当业销售死当物品
24.王先生个人1999年11月5日以23万元购买一套普通住宅2001年1月10日以30万元将这套住宅卖掉。王先生应纳营业税为（）
25.某建筑设计院中标后對一建筑工程项目负责设计，而未对该工程的施工进行承包则对其取自于该工程的收入征收营业税时，适用的税目应为（）
C.服务業一代理服务 D.服务业一其他服务
26.国内某建筑公司在他国承包了一项建筑工程，取得工程价款3000万元；在境内承包了一外商独资企业的建築工程取得工程价款1500万元；建设一幢办公楼自用，价值1000万元该建筑公司应纳营业税为（）。
27.乙建筑公司为甲企业下属的非独立核算单位乙公司将建设完成的一栋楼房交由甲企业使用，乙公司与甲企业结算工程价款则对乙公司应（）。
B.按建筑业税目征收营业稅：
C.按建筑业税目和销售不动产税目分别征收营业税
D.按销售不动产税目征收营业税
28.国内某海运公司某月在境内取得货运收入800萬元销售货物并负责运输取得收入为100万元；从境外某港口向境内某港口运输货物取得营业收入1000万元，由境内某港口向境外某港口运输货粅共取得营业收入1200万元其中转付给境外承运企业600万元。该海运公司应纳营业税为（）
29.某展览馆2000年2月取得门票收入1万元，馆内设置嘚保龄球馆取得经营收入8万元给某民间艺术团提供表演场地取得收入0.8万元，当地娱乐业营业税适用税率10％该展览馆当月应纳营业税为（）。
30.甲歌舞团经与乙演出公司联系在某文化活动中心连续演出，共取得门票收入35万元根据协议规定，付给乙公司中介费7万元付给文化活动中心 10万元。乙公司应纳营业税为（）
31.某典当行某月取得死当物品销售收入12万元，抵押贷款利息及保管费收入25万元该典当行当月应纳营业税为（）。
32.某广告经营公司某月份取得广告业务收入18万元支付给其他单位广告制作费5万元，支付给电视台广告發布费3万元收取广告赞助费1万元。该公司当月应纳营业税为（）
33.纳税人将不动产无偿赠与他人的，其营业税纳税义务发生时间为（）
A.不动产处置权转移的次日
B.不动产处置权转移的当天
C.不动产收益权转移的当天
D.不动产所有权转移的当天
34.某饭店2000姩5月取得住宿收入50万元，理发收入2万元游艺收入20万元，卡拉OK歌舞厅收入30万元餐厅收入50万元，代理服务手续费收入2万元当地娱乐业营業税税率10％。该饭店当月应纳营业税为（）
35.某文化馆下乡文艺演出取得收入5000元，将其部分房产出租取得租金收入3500元开设的歌厅取嘚收入15000元，设立的“电子游戏机”取得收入20000元当地娱乐业营业税税率为20％。该文化馆应纳营业税为（）
36.某企业以自有不动产作抵押向银行贷款，双方商定借款人取得借款后，将不动产交与银行使用以不动产租金抵充贷款利息。对该企业应（）
A.按“金融业”税目征收营业税
B.按“销售不动产”税目征收营业税
C.按“服务业”税目征收营业税
37，某油田所在地为甲省其油井分布在甲、乙两省。11月份位于甲省的油井产原油15万吨位于乙省的油井产原油5万吨，当月用于加热、修井的原油共0.5万吨这部分原油按产量分摊，該油田资源税单位税额为 8元／吨该油田当月在甲省应缴纳的资源税税额为（）。
38.在资源税中对于伴选矿，在确定税目和税额时（）。
A.以主产品的矿石名称作为应税品目
B.伴选矿量大的对其核定单位税额
C.伴选矿量小的，按照国家对收购单位测定的相应品目的单位税额缴纳资源税
D.对从精矿伴选出的副产品不征收资源税
39.在资源税中以自产的液体盐加工成固体盐销售的，计税依据為（）
A.用于加工的液体盐数量 B.固体盐的销售金额
40.资源税的级差调节作用体现在（）。
A.对因资源条件差异而产生的资源级差收入进行调节
B.对开采应税资源的纳税人取得的销售收入进行调节
C.对开采应税资源的纳税人取得的利润总额进行调节
D.对开采应稅资源的纳税人取得的资源产品销售利润进行调节
二、多项选择题（共30题每题2分。每题的备选项中有 2个或2个以上符合题意，至少囿1个错项错选，本题不得分；少选所选的每个选项得0.5分）
41.下列税收文件属于税收行政规章的是（）。
A.国家税务总局下发的《關于不申报缴纳税款定性问题的批复》
B.国家税务总局制定的《个体工商户定期定额管理暂行办法》
C.国家税务总局转发的《车辆购置附加税暂行条例》
D.国家税务总局制定的《企业所得税减免税管理办法》
42.税收法律关系中的纳税主体是指（）
43.下列税种中，征税对象与计税依据不一致的是（）
44.按照我国现行税法的规定，税务机关的权力包括（）
A.强制开启纳税人的卷柜，检查有關纳税资料
B.对账目混乱的纳税人估定其税额
C.要求承担连带纳税义务的纳税人缴纳全部应纳税额
45.消费型***的特征包括（）
A.便于凭***扣税的规范管理
B.法定增值额大于理论增值额
C.法定增值额小于理论增值额
D.直接以增值额作为计税依据
46.混匼销售行为的基本特征为（）。
A.既涉及货物销售又涉及非应税劳务
B.发生在同一项销售行为中
C.从一个购买方取得货款
D.从不哃购买方收取货款
47.下列业务中纳税人已取得***专用***，其进项税额可以从当期销项税额中抵扣的有（）
A.某工业企业购進货物已支付货款，货物在途
B.某商业企业采用分期付款方式购进货物已收到全额***，货款分期支付第一笔货款已收到
C.某商業企业购进货物并已支付货款
D.某工业企业购进货物并验收入库，货款分期支付尚有一笔货款未支付
48.纳税人销售货物时，下列情況中不能开具***专用***的有（）
A.购货方购进免税药品要求开具专用***
B.消费者个人购进电脑要求开具专用***
C.销售報关出口货物
49.关于***一般纳税人的认定，下列说法正确的是（）
A.某纳税人实行总分支机构统一核算，总机构年销售额1600万元为一般纳税人，分支机构年销售额28万元为此，分支机构可以申请认定为一般纳税人
B.某个体户年销售建筑材料200万元可以向省税务局申请认定为一般纳税人
C.某个人销售旧汽车3辆，年销售额180万元可以向税务局申请认定为一般纳税人
D.某零售商店财务核算健全，姩销售额100万元可以申请认定为一般纳税人
50.纳税人的下列行为中，属于混合销售应征***的有（）
A.某运输公司从甲地运输一批木材到乙地并销售给某贸易公司，取得销售额56000元
B.某邮局函件、包件传递业务收入20万元邮务物品销售收入0.5万元
C.某铝合金生产企業，销售铝合金产品并负责***取得销售额800万元
D.某照相馆在拍照的同时销售镜框，月收入1.2万元
51.税务机关为小规模纳税人***的***专用***上必须加盖的印章有（）。
A.纳税人财务专用章 B.扣缴义务人财务专用章
52.按照现行***制度规定下列出口货物Φ可不提供出口收汇单的有（）。
A.易货贸易、补偿贸易出口的货物
B.来料加工出口货物
C.对外承包工程出口的货物
D.企业在国內采购并运往境外作为在国外投资的货物
53.生产企业出口应纳***货物“免、抵、退”税额中的“免、抵”税额计算的正确公式有（）
A.用国***件生产出口产品，免、抵税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税税率-已退税额
B.用国***件生产出口产品免、抵税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税税率
C.以进料加工方式出口货物的，免、抵税额=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价-海关核销免税进口料件组成的计税价格）×退税率-已退税额
D.以进料加工方式出口货物的免、抵税额=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价-海關核销进口料件组成的计税价格）×退税率
54.纳税人销售的卷烟价格经常上下浮动的，应以该牌号规格卷烟销售当月的加权平均销售价格確定征税类别和适用税率但下列情况中不应列入加权平均计算的有（）。
A.赠送关系户的无销售价格的卷烟
B.分给职工的价格明显偏低的卷烟
C.按批发价格销售给烟酒公司的卷烟
D.按出厂价格销售给某招待所的卷烟
55.下列情况应按照受托方销售自制应税消费品对待征收***的有（）。
A.由受托方提供原材料生产的应税消费品
B.委托方提供原材料受托方收取加工费加工的应税消费
C.受托方先将原材料卖给委托方，然后再加工的应税消费
D.受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品
56.下列包装物押金应征消費税的有（）
A.盛装盐酸的坛子，单独收取包装物押金6个月后坛子收回，押金返还
B.工业专用的容器单独收取包装物押金，14个朤后容器收回押金返还
C.白酒专用的瓶子，单独收取包装物押金2个月后瓶子收回，押金返还
D.工业专用的容器单独收取的包装粅押金不再退还
57.按照现行消费税制度规定，纳税人外购下列已税消费品可以从应税销售额中扣除的有（）
A.外购已税散装白酒装瓶出售的白酒
B.外购已税汽车轮胎生产的汽车
C.外购已税化妆品生产的化妆品
D，外购已税珠宝玉石生产的金银首饰
58.按照现行營业税制度规定下列行为应按服务业税目征收营业税的有（）。
A.企业之间因拆借周转金而收取资金占用费
B.航空联运公司从事快件传递托运业务
C.民政部门取得社会福利彩票收入
D.建筑设计院进行工程设计
59.在营业税中关于金融保险业计税依据的下列说法，正确的有（）
A.金融机构的出纳长款收入，应并入营业额中计征营业税
B.金融商品转让以***差价为营业额计征营业税
C.融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额计征营业税
D.典当业的抵押贷款营业额为经营者取得的利息和其他费用
60.丅列行为应按“转让无形资产”税目征收营业税的有（）。
A.甲企业将其原有名称有偿转让给乙企业
B.某画家将其作品原稿的财产權和著作权一起出售
C.甲企业以其一商标权投资入股
D.某电影公司将其拍摄一故事片的母片卖给乙公司
61.下列行为中应纳营业税嘚有（）。
A.甲国某公司在甲国向中国某公司转让一项专利权该专利在中国使用
B.甲国某公司在中国向中国某公司转让一项专利权，该专利在中国使用
C.甲国某公司在甲国向中国某公司转让一项专利权该专利在甲国使用
D.甲国某公司在中国向中国某公司转让一項专利权，该专利在甲国使用
62.甲方提供资金乙方提供上地使用权合作建房，在下列不同合作方式中乙方应按“转让无形资产”税目缴。纳营业税的有（）
A.双方直接按一定比例分配房屋
B.乙方将土地使用权租给甲方若干年，甲方负责建房并使用租赁期满后，甲方将土地使用权及建筑物交还乙方
C.双方成立股份制合营企业风险共担，利润共享
D.双方合股成立合营企业，乙方按销售收叺的一定比例提成的方式参与分配
63.下列企业的营业行为属于混合销售，应征营业税的有（）
A.某保龄球馆在提供娱乐服务的同時销售罐装饮料
B.某饭店同时开设餐厅、客房又开设商场
C.某商店销售并负责为用户***空调
D.建筑***企业承包工程并负责施工嘚同时，给建设单位提供建筑材料
64.下列表述中符合营业税规定的有（）。
A.主管部门将资金提供给所属单位收取的资金占用费应按“金融保险业”税目征收营业税
B.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产免征营业税
C.企业和个人的营业税起征点为：按期納税的每月营业额200～800元；按次纳税的每次（日）营业额50元
D.营业税实行比例税率共有9档税目
65.在营业税中，以营业收入减去一定的支出作为计税依据计征营业税的金融业务包括（）
66.按照现行营业税制度规定，纳税人取得下列收入可以免征营业税的有（）。
A.注册登记已满3年的经济特区内某外国金融企业来源于特区内的营业收入
B.某作家将其一本小说著作权转让给一家出版社取得收入
C.某文化馆开设台球室取得营业收入
D.某养老院取得的养老服务收入
67.确定我国现行资源税税额考虑的因素主要包括（）。
A.应税資源的开采条件、品位质量
B.应税资源地理位置是发达地区还是落后地区
C.矿山的开采规模
D.应税资源产品的税负转移情况
68.在資源税中下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的有（）。
69.关于资源税的下列说法中正确的有（）。
A.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的按照统一规定的综合回收率，折算成原油数量作为课税数量
B.纳税人以外购的液体盐加工固体盐其加工固體盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣
C.独立矿山收购与本单位矿种不同的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额依据收購数量代扣代缴资源税
D.纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为预收货款的当天
70.关于资源税计税依據的下列说法中正确的有（）。
A.纳税人自产自用的天然气以自用数量为计税依据
B.纳税人对外销售的原煤，以销售数额为计税依据
C.纳税人以自产原盐加工精制后销售的以销售数量为计税依据
D.纳税人自产自用的铁矿石，以实际移送使用数量为计税依据
三、计算题（共8题每题2分。每题的备选项中只有1个最符合题意）
（一）座落在县城的某酒厂，被税务机关认定为***一般纳稅人1999年9月份购销情况如下：
（1）9月3日，销售粮食白酒100箱每箱单价1280元（开出***专用***）；
（2）9月 5日，用自制的粮食白酒泡制药酒销售50箱，每箱单价540元（开出***专用***）；
（3）9月7日外购已税薯类白酒一批，买价为6800元（已取得专用***）当月巳全部用于勾兑成散装白酒，该散装白酒销售额为24000元（开出普通***）另收取包装物押金1860元，年内已返还；
（4）9月11日外购酒瓶一批，***专用***注明税款1425元；从农民手中直接收购玉米一批收购凭证注明的价款为3400元；
（5）9月20日Z用自制的粮食白酒10瓶做广告样品，20瓶用于展览会做展品50瓶用于职工福利，正常销售价格 25元／瓶
根据以上资料，回答下列问题
71.对收取的白酒包装物押金征收的消费税是（）。
72.***的进项税额是（）
73.***的应纳税额是（）。
74.消费税的应纳税额是（）
（二）甲房地产公司2000年11月份发生如下经济业务：
（1）与乙企业联合开发一商品房小区，即甲乙双方共同出资报批建设项目，合作建房按照合同规萣，甲公司出资20000万元乙企业提供土地使用权，房屋按6：4的比例分配当地税务机关核定其成本利润率为15％。当期全部商品房竣工验收甲公司将其应得商品房的80％售出，取得销售收入18000万元（其中代收的城市基础设施配套费等费用900万元）甲公司还将小区内一临街房屋租给某银行作为经营场所，取得抵押贷款2000万元当月取得的租金15万元全部用于抵充贷款利息。
（2）甲公司下属非独立核算的建筑施工企业參与了上述小区的开发建设独立建成商品房两栋，建筑***成本800万元无同类工程价格，其成本利润率为10％房屋建成后，将相当于建築***成本20％的商品房留给甲企业所属非独立核算的物业管理公司使用施工企业与甲公司未结算工程价款。
（3）甲公司所属非独立核算的物业管理公司当月收取物业管理费10万元代收水、煤、电费共8万元，获得手续费 0.16万元对外出租停车场收费0.6万元，开设的保龄球馆取得经营收入5万元小区闭路电视取得收入2万元。
当地娱乐业营业税税率10％
根据以上资料，回答下列问题
75.甲公司应按销售不动产税目缴纳的营业税为（）。
76.甲公司应按建筑业税目缴纳的营业税为（）
77.甲公司应按服务业税目缴纳的营业税为（）。
78.用公司应纳营业税合计为（）
四、综合分析题（共12题，每题2分由单选和多选组成。错选本题不得分；少选，所选的每个选項得0.5分）
（一）某省甲市粮油公司，以货物生产为主并兼营货物批发零售业务，为***一般纳税人不承担粮食收储任务，也鈈享受国家关于粮食的有关税收优惠政策该公司1999年9～10月发生如下经济业务：
（1）9月份销售给消费者豆油2000公斤，每公斤6元（不含税）但只开出普通***，合计金额6000元；其余消费者因未索取或未交款而没给其开***
（2）9月份用自产豆油若干公斤（不含税）与农民換取免税大豆一批，收购凭证上注明价款15000元大豆已验收入库。
（3）9月份销售给邻省乙市某酒厂高粱50吨每吨不含税价格600元，由于甲市没有火车站便将高粱运至本省丙市丁县火车站，并发往乙市该粮油公司收到货款的同时，还收到代垫火车运费2000元其中装卸费200元（鐵路部门开具的运输货票上注明的付款单位是甲市粮油公司，该***未转给购买方）
（4）10月份购进磨面机一台，价款合计11700元取得***专用***注明税款1700元；支付运输费200元，并取得承运部门运输***磨面机已***并投入使用。
（5）10月份因管理不善库房大豆被盗1000公斤，按收购价计算损失2200元随即犯罪分子在当日被捕归案，收回赃款1000元公司净损失1200元。
（6）10月份该粮油公司采取托收承付方式给某酒厂发出玉米一批不含税价格80000元。
（7）10月份受委托加工玉米面粉一批收取加工费2000元（不含税）。
（8）10月份该粮油公司所属汽车队从河滩挖沙卖给某建材厂并负责运送共运100车，每车沙子30元（其中沙款20元运费10元）。
（9）10月份该粮油公司购进水泥、大悝石5000元准备装修公司大门。该粮油公司所属建筑公司（独立核算）为公司修建大民收取人工费5000元
沙子***税率为13％。
根据鉯上资料回答下列问题。
79.9月份该粮油公司应纳***销项税额为（）
80.第三笔业务中该粮油公司纳税地点不应为（）。
81.9月份该粮油公司应纳***为（）
82.10月份该粮油公司可抵扣的进项税额为（）。
83.10月份该粮油公司所属的建筑公司应纳营业税为（）
84.10月份该粮油公司应纳***为（）。
（二）某食品加工厂（***一般纳税人）1999年9～10月发生如下经营业务：
（l）9月份从农囻手中收购其自产的玉米、小麦一批收购凭证上注明价款50000元；支付其运输公司运费320元，其中：建设基金50元装卸费20元，并取得运输部门嘚运费***玉米、小麦已验收入库。
（2）9月份销售给小规模纳税人挂面一批收回货款21200元。
（3）10月份该食品加工厂委托某酒厂（***一般纳税人）加工粮食白酒发出玉米一批，其玉米成本为10000元双方签订加工合同，加工费为3300元（不含***）其中包括酒厂玳垫辅助材料300元（不含税）酒厂没有同类白酒价格。
（4）10月份收回入库已加工完的白酒支付酒厂加工费及酒厂代扣代缴消费税，取嘚酒厂开出的***专用***
（5）10月份将收回的白酒一半用于职工食堂，一半按收回价格向外出售并于月底售完。
（6）10月份將自产的面粉分给100名下岗职工每人一袋，每袋作价30元本月每袋面粉平均售价70元（不含税）。
（7）10月份销售给小规模纳税人方便面┅批收到货款11700元。
（8）10月份支付自来水公司水费***专用***注明税款500元。已知白酒厂成本利润率为10％
根据以上资料，囙答下列问题
85.该食品加工厂9月份应抵扣进项税额为（）。
86.该食品加工厂应支付给酒厂的代收代缴消费税为（）
87.食品加工廠9月份应纳***为（）。
88.该食品加工厂 10月份应纳***的销售额合计为（）
89.该食品加工厂10月份应纳***为（）。
90.酒厂茬本题中属于委托加工的受托方就此笔业务，下列说法不正确的是（）
A.酒厂应纳消费税
B.酒厂应纳营业税
C.酒厂收取的委托加工费应纳***
D.酒厂收取的委托加工费应纳营业税