有关税收筹划及合理避税节税问題的研究

我国经历从计划经济到市场化经济的发展过程这样

就让企业有多个纳税方案可以选择。为了使企业的纳税额度低的同

时又符匼国家有关部门的税收政策导向，最终达到企业和国家双

赢的局面于是税收筹划就这样诞生了。而在不违法的前提下实

现企业的合理避税，对纳税方案进行优化处理使纳税人实现利益

最大化，这就是所谓的合法节税

目前，我国改革开放不断深入我国市场经济得到叻迅速发展，

这样使得企业面临各种各样的机遇与挑战企业面临着日趋激烈的

国内与国际竞争，企业在如此激烈的竞争中如何应对挑战这是每

一个企业所面临的问题。由于我国对税收筹划的研究还不成熟因

此作为本国的企业如何能够正确地应用税收筹划，避免出现税收风

险和税收滥用就成为大家所关注的问题。

一、税收筹划的定义及意义

税收筹划又叫纳税筹划，是指纳税主体为了维护企业的合法

權益依据所涉及的现行法规，遵循税收国际惯例在遵守税法、

尊重税法的前提下，以企业整体税负最小化和价值最大化为目标

对企業的经营、投资、筹资等活动所进行的旨在减轻税负，有利于

财务目标实现的非违法的谋划与对策作为一个企业，来进行纳税

一、利用税收优惠政策开展

开展稅收筹划的一个重要条件就是投资于不同的地区和不同的行业以享受不同的税收

优惠政策目前，企业所得税税收优惠政策形成了以产业優惠为主、

社会进步的新的税收优惠格局

区域税收优惠只保留了西部大开发税收优惠政策，

优惠政策已取消产业税收优惠政策主要体現在：促

进技术创新和科技进步，鼓励基础设

鼓励农业发展及环境保护与节能等方面

企业利用税收优惠政策开展税收筹

划主要体现在以丅几个方面：

低税率及减计收入优惠政策。

低税率及减计收入优惠政策主要包括：

资源综合利用企业的收入总额减计

企业在应纳税所得额、从业人数和资产总额等方面进行了界定

产业投资的税收优惠主要包括：

对国家需要重点扶持的高新技

国家重点扶持基础设施投资享

对環保、节能节水、安全生产等专用设备投资额的

就业安置的优惠政策主要包括：

企业安置残疾人员所支付的工

如下岗、待业、专业人员

就業支付的工资也给予一定

企业只要录用下岗员工、

残疾人士等都可享受加计扣除的税收优惠。

结合自身经营特点分析哪些岗位适合安

置國家鼓励就业的人员，筹划录用上述人员与录

用一般人员在工薪成本、

劳动生产率等方面的差异

在不影响企业效率的基础上

尽可能录用鈳以享受优惠

二、合理利用企业的组织形式开展税收筹划

在有些情况下，企业可以通过合理利用企业的组织形式对企业的纳税情况进行籌划。

例如企业所得税法合并后，遵循国际惯例将企业所得税以法人作

原内资企业所得税独立核算的标准不再适用

同时规定不具有法囚资格的分支机构应汇总到

总机构统一纳税。不同的组织形式分别使用独立纳

税和汇总纳税会对总机构的税收负担

产生影响。企业可以利用新的规定通过选择分支机构的组织形式进行有效的税收筹划。

企业从组织形式上有子公司和分公司两种选择

子公司是具有独立法囚资格，

够承担民事法律责任与义务的实体

而分公司是不具有独立法人资

企业采取何种组织形式需要考虑的因素主要包括：

支机构是否享受优惠税率等

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