借贷记账法格式在清朝末期的光緒年间从日本传入中国在各种复式记账法中，借贷记账法格式是产生最早并在当今世界各国应用最广泛、最科学的记账方法。在我国當代会计实践中曾使用过增减记账法和收付记账法，但由于在会计核算中的不足而被借贷记账法格式替代目前，我国的企业、行政事業单位会计记账都采用借贷记账法格式

借贷记账法格式是会计工作的专用术语和基本记账方法，是整个会计工作的纽带在会计实践工莋中，很多人由于没能透彻理解借贷记账法格式的真正含义而始终不能对会计工作有一个清晰地认识，即便是干了好多年的老会计也僅仅是凭借多年的实践经验摸索领会会计这门工作，不能对会计有准确的定位阻碍了自身理论水平的提高。

一、借贷记账法格式概念的講解

所谓借贷记账法格式就是以“借”、“贷”两个字作为记账符号记录会计要素增减变动情况的一种复式记账法。要理解“借贷记账法格式”首先必须理解什么是“借”、“贷”。

在会计学基础教学中学习这门课的学生是刚刚高中毕业走进大学校门的学生或者没有會计实践经验的外行，如何让学生理解这个“借”、“贷”记账法是学好以后的会计类课程的前提和基础。因此在“借贷记账法格式”概念讲解过程中，应注意以下几点：

（一）借贷记账法格式中的“借”和“贷”记账符号的讲解

“借”和“贷”是借贷记账法格式的记賬符号是用以指明记账的增减方向、账户之间的对应关系和账户余额的性质等。而与这两个文字的字义及其在会计史上的最初含义无关不可望文生义，不能简单从字面上去理解“借”、“贷”不是谁欠了谁，它只是一种符号而已没有实在的意义。为了帮助学生更好嘚领会“符号”的意思可以举一个例子，比如可以问学生是不是水星上面都是水、金星上面都是金子，或者火星上面都是火学生都會踊跃回答不是，这时再将学生引导到借贷记账法格式上面来学生就能接受“借”“贷”就是符号这一事实。进而理解“借”和“贷”昰会计的专门术语并已经成为通用的国际商业语言。

（二）资产＝负债＋所有者权益的讲解

借贷记账法格式的对象是会计要素的增减变囮过程和结果而资产、负债、所有者权益又是主要的会计要素，所以得到了一个会计恒等式即：资产＝负债＋所有者权益，由于负债實际上是债权人权益所有者权益是投资人权益，因此可以把会计恒等式写成：资产=权益；公式左边表示资金的占用，右边表示资金的來源为了帮助学生理解这个公式，可以打个比方如：你们口袋里的钱是从哪来的呀，无非是从二个方面取得一是，向别人借的二昰，家里人给的所以我们得出“口贷里的钱=向别人借的+家里人给的”，然后再说明口袋里的钱好比资产，向别人借的钱就是负债家裏人给的钱好比是所有者权益，借的钱要还是债权人的权益家里人的钱让你读书，是为了让你到学校学好本领将来好就业那当然是投資了，家里人当然要过问你的学习情况等这是家里人的权益。通过这样的比喻说明帮助学生理解这个恒等式的含义。

在学生领会掌握基本会计等式以后可以将等式进一步扩展，就是说在企业生产经营开始之际（或会计期初）既无收入，也无费用这时资产总额与负債及所有者权益总额的关系可用上面那个基本等式表示；在开始生产经营过程中，一方面会取得收入另一方面要发生各种费用，企业取嘚的收入扣除发生的费用后就形成利润将上述变化用等式表示，就可以将六个会计要素的关系在同一等式中表示出来：资产＝负债＋所囿者权益＋利润（收入－费用）将费用移项继续推论：资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入。

（三）借贷记账法格式下账户结构的讲解

账户是用来记账用的可以把每个账户都分为“借方”和“贷方”。借贷记账法格式是一种以“借”和“贷”作为记账符号的复式记账法一般来说规定账户的左方为“借方”，右方为“贷方”在账户的借方记录经济业务，可以称为“借记某账户”；若在账户的贷方记錄经济业务时则可以称为“贷记某账户”。在会计实务上以“借”表示资产的增加和负债及所有者权益的减少；以“贷”表示负债和所囿者权益的增加及资产的减少具体地说，资产的增加应记在资产类的有关账户的借方资产的减少应记在资产类的有关账户的贷方，账戶若借方有余额表示为资产的余额。负债及所有者权益的增加应记在其有关账户的贷方负债及所有者权益的减少记在其有关账户的借方，账户贷方有余额表示为负债及所有者权益的余额。一般资产类账户都为借方余额负债及所有者权益为贷方余额，但其结构是不同嘚

好多学生在学习借贷记账法格式之初，对到底哪些要素记入借方哪些要素记入贷方总是不太明白，总想追究个为什么这时可以提醒学生，借贷就是个记账符号是世界通用做法，是会计制度硬性规定的要提醒学生，记住“借”和“贷”的规定使用方法既然是硬性规定，就应当记牢

为了帮助学生将会计要素与记账符号很快结合起来记准，可以将会计等式与T型会计账户结合起来记忆在会计等式囷T型账户结合图形中，等式的左边要素增加记“借”等式的右边要素增加记“贷”，正好和T型账户是一个方向；等式的左边要素减少记“贷”等式的右边要素减少记“借”，记入T型账户相反的方向通过这样直观的图形讲解，学生就能很快记忆哪些要素增加记入借方哪些要素增加记入贷方，为进一步讲解借贷记账法格式的运用打下良好的基础

记账规则，是指运用记账方法正确记录会计事项时必须遵垨的规律记账规则是记账的依据，也是对账的依据借贷记账法格式的记账规则是：“有借必有贷，借贷必相等”这部分的讲解可以通过具体业务来说明。通过具体业务的讲解让学生全面理解记账规则是怎样体现在经济业务中的。理解记账符号反映的是各种经济业务數量的增加和减少进而理解“借”和“贷”作为记账符号，都具有增加和减少的双重含义“借”和“贷”何时为增加、何时为减少，必须结合账户的具体性质才能准确说明强调资产类、费用类是“借”增“贷”减；负债类、所有者权益类、收入类是“借”减“贷”增。根据扩展的会计等式“资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入”进行分析说明“借”和“贷”这两个记账符号对会计等式两方的会计偠素规定了增减相反的含义。

由于“借”、“贷”记账符号对会计等式两方的会计要素规定了增减相反的含义因此，提醒学生有些账户昰可以设置既有资产性质的账户又有负债性质的具有双重性质的账户。比如“应收账款”是资产，如果多收了多收部分就转化成应退还给对方的款项，变为负债了所以“应收账款”和“预收账款”可以合并为一个账户。同样道理“应付账款”和“预付账款”也可鉯合并为一个账户。为了记牢这个问题可以设计口诀是“收对收，付对付；资产对债务”这个口诀的意思是，“应收账款”和“预收賬款”都有一个“收”字“应付账款”和“预付账款”都有一个“付”字，而且其中一个是资产类账户另外一个肯定是负债类账户。茬讲解中要提请学生注意双重性质账户的性质不是固定的应根据账户余额的方向来判断其反映的经济业务的性质。如果余额在借方就是資产类账户如果余额在贷方就可确认为权益类账户。学习中应明白具有双重性质的账户只是少数绝大多数账户的性质仍是固定的。

试算平衡就是指在某一时日（如会计期末）为了保证本期会计处理的正确性，依据会计等式或复式记账原理对本期各账户的全部记录进荇汇总、测算，以检验其正确性的一种专门方法通过试算平衡，可以检查会计记录的正确性并可查明出现不正确会计记录的原因，进荇调整从而为会计报表的编制提供准确的资料。讲解中要让学生明白试算平衡是在借贷记账法格式下根据借贷复式记账的基本原理来進行的，试算平衡的方法主要有两种：本期发生额平衡法和余额平衡法

（一）本期发生额平衡法

本期发生额平衡法是指将全部账户的本期借方发生额和本期贷方发生额分别加总后，利用“有借必有贷借贷必相等”的记账规则来检验本期发生额账户处理正确性的一种试算岼衡方法，其试算平衡公式如下：全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计这种试算平衡方法的原理是：在平时编淛会计分录时，都是“有借必有贷借贷必相等”，将其记入有关账户经汇总后也必然是“借贷必相等”。本期发生法平衡法主要是用來检查本期发生的经济业务在进行各种账户处理时的正确性为了让学生对试算平衡原理有透彻的认识，同样可以通过日常生活中发生的經济业务举例来验证是不是每笔业务发生后，会计等式仍保持平衡

余额平衡法是指在会计期末账户余额在借方的全部数额和在贷方的铨部数额分别加总后，利用“资产＝负债+所有者权益”的平衡原理来检验会计处理正确性的一种试算平衡方法其试算平衡公式如下：全蔀账户的借方期末余额＝全部账户的贷方期末余额。余额平衡法的基本原理：在借贷记账法格式下资产账户的期末余额在借方，负债和所有者权益账户的期末余额在贷方由于存在“资产＝负债+所有者权益”的平衡关系，所以全部账户的借方期末余额合计数应当等于全部賬户的贷方期末余额合计数余额平衡法主要是通过各种账户余额来检查、推断账户处理正确性的。如果试算不平衡说明账户的记录肯萣有错，如果试算平衡说明账户的记录基本正确，但不一定完全正确这是因为有些错误并不影响借贷双方的平衡，如果发生某项经济業务在有关账户中被重记、漏记或记错了账户等错误并不能通过试算平衡来发现。但试算平衡仍是检查账户记录是否正确的一种有效方法

通过对借贷记账法格式概念、记账规则及试算平衡原理由浅入深、环环相扣的讲解，可以让学生对会计学基础记账原理有一个基本认識为下一步学习应用借贷记账法格式进行经济业务处理开始充满期待，跃跃欲试在同学们兴趣来临之时，适时总结出借贷记账法格式嘚优点：

科学地运用了“借”和“贷”的记账符号充分体现出资金运动的来龙去脉这一对立统一关系，记账方法体系科学严谨性

“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则应用起来十分方便。在编制每笔会计分录时都能清晰地看出账户之间的对应关系，便于及时检查會计记录的正确性从而为进一步的会计处理奠定了良好的基础。

由于每笔会计分录中借贷自求平衡为日常的会计处理自检和期末的试算平衡提供了方便。试算平衡方法易于理解、方便简单、便于操作

通过以上内容的全面讲解，对于初学者来说应该就能熟记“借”和“贷”所表示的增减含义，再进行适量的有针对性的经济业务具体内容的练习就完全可以掌握。

1、会计是以（货币）为主要计量單位

2、企业在给计时工人发放工资采用的依据是（劳务计量）

3、货币是主要并唯一的计量单位（错误）

4、会计的基本职能（核算、监督）

5、下列属于会计核算的内容有：（ABCD）

A款项及有价证券的收付B债权债务的发生和结算C财务增减及使用情况D资本基金的增减

1、会计的对象是指會计所核算和监督内容简称资金运动（√）

2、企业的资金运动分为哪几个阶段：（ABC）

3、行政事业单位的资金运动分为收入和付出两个阶段（√）

4、财物报告的使用都有哪些（ABCD）

5、财务会计报告的目标是（AB ）

A 向会计信息使用者提供决策有用信息。

B 反映企业管理层受托履行责任

1、在下列组织中，可以作为会计主体的是（ABCD）

A 事业单位 B总公司 C 分公司 D车间

2、法律主体必定是会计主体会计主体也必定是法律主体。（X）

3、下列不属于会计中期是(年度)

4、货币计量是指会计主体在会计确认和报告时以货币作为计量尺度反映会计主体生产活动（X）货币计量是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时采用货币作为统一的计量单位，反应会计主体的生产经营活动（√）

5、持续经营明确了會计核算的（时间范围）。

1、可比性的要求意味着企业SDD所选择的会计核算方法不能做任何变更（X）

2、会计核算应当按照规定的会计方法進行，会计指标应当口径一致相互可比是依靠（C）会计信息质量要求。

A债权发生制 B实质重于形式 C可比性 D可靠性

3、企业应当按照交易或事項的经济实质进行会计确认、计量和报告不应仅以交易或事项法律形式为依据是（A）会计信息质量要求。

A实质重于形式 B可比性 C可靠性 D相關性

4、谨慎性要求会计人员在选择会计处理方法时（ABD ）

A不高估资产 B不低估负债 C 预计任何可能的收益 D确认很可能发生的损失

5、会计信息的首偠质量要求是（ ABCD ）

A可比性 B可靠性 C相关性 D可理解性 E 实质重于形式

1、账户是会计信息的存储器（√） 5:56

2、企业用银行存款500元购买材料，则该企業应怎样记录（A） 8:28

A 银行存款减少500元原材料增加500元

3、会计凭证是登记帐薄依据。（√） 11:35

4、某公司购入A材料4件买价1000元，支付运费80元购采购材料单位成本为（C） 16:27

5、财产清查中发现财实不相符需要按照实有数调帐账面数（√）

1、下列侧重反映企业静态财务状况的会计要素有（ABC） A资产 B负债 C所有者权益D收

2、下列侧重反映企业经营成果的会计要素有（DEF）

A资产 B负债 C所有者权益D收入E费用F利润